財經(jīng)類試卷注冊會計師稅法企業(yè)所得稅法模擬試卷2及答案與解析

1、注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷2及答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 根據(jù)新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是( )。（A）10（B）15（C）20（D）252 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下對于收入確認(rèn)時間的表述中不正確的是( )。（A）特許權(quán)使用費收入，按照特許權(quán)使用人實際支付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)（B）接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)（C）利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確

2、認(rèn)收入的實現(xiàn)（D）股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)3 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征稅收入是( )。（A）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（B）因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項（C）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費（D）接受捐贈收入4 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是( )。（A）業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異（B）職工福利費用產(chǎn)生的差異（C）職工工會費用產(chǎn)生的差異（D）職工教育費用產(chǎn)生的差

3、異5 (2012年)甲投資公司2009年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40的股權(quán)。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。（A）0萬元（B）400萬元（C）1200萬元（D）1600萬元6 企業(yè)境外所得已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計算的扣除限額扣除時，如果境外實際繳納的稅款超過扣除限額，對超過的部分可處理的方法是( )。（A）列為當(dāng)年費用支出（B）從本年度的應(yīng)納所得稅額中扣除（C）從以后年度稅額扣除

4、的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年（D）從以后年度境外所得中扣除7 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。（A）對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納（B）對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人（C）扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫（D）應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納8 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。（A）設(shè)在廣州市的某國有獨資企業(yè)（B）依照百慕大法律設(shè)立且管理機構(gòu)在上海的某公司（C

5、）依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司（D）依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司9 納稅人的下列項目，不需要繳納企業(yè)所得稅的是( )。（A）來源于政府及其有關(guān)部門的貸款貼息（B）企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款（C）即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收（D）直接減免的增值稅10 下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是( )。（A）特許權(quán)使用費收入（B）因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項（C）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入（D）出售固定資產(chǎn)的收入11 下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( )。（A）經(jīng)濟林（B）防風(fēng)固

6、沙林（C）用材林（D）存欄待售的牲畜12 某內(nèi)資企業(yè)2008年開始投入生產(chǎn)經(jīng)營，各年獲利情況如下：該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。（A）0萬元（B）25萬元（C）27萬元（D）33萬元13 某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。（A）8910元（B）125000元（C）49500元（D）148500元14 企業(yè)取得的下列利息中，減半征收企業(yè)所得稅的是( )。（A）企業(yè)取得2013年發(fā)行的地方政府債券利息（B）企業(yè)購買的國債到期取得的國債利息（C）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓的

7、、持有期間尚未兌付的國債利息（D）企業(yè)持有2014年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。15 企業(yè)合并，在一般性稅務(wù)處理條件下，當(dāng)事各方下列處理正確的有( )。（A）企業(yè)合并應(yīng)按賬面價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅依據(jù)（B）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理（C）被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補（D）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補16 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于

8、企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法正確的有( )。（A）裝配工程業(yè)務(wù)，需持續(xù)12個月以上的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作時確認(rèn)收入的實現(xiàn)（B）企業(yè)接受委托加工制造大型機器設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)已發(fā)生的成本確認(rèn)收入的實現(xiàn)（C）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照分配企業(yè)的賬面金額確定（D）企業(yè)將存貨對外捐贈，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷售收入17 下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的各項費用，符合稅法規(guī)定的有( )。（A）子公司支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除（B）母子公司之間提供服務(wù)支付費用，不得在稅前扣除（C）子公司支付給母公司的借款利息，不得在稅前扣除（

9、D）子公司對母公司的贊助費，不得在稅前扣除18 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項目有( )。（A）納稅人向職工支付的工資薪金（B）納稅人為股東向保險公司購買人壽保險（C）納稅人支付的銀行罰息（D）納稅人支付的交通罰款19 下列各項中，超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有( )。（A）職工教育經(jīng)費支出超過工資薪金總額25的部分（B）向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分（C）一般企業(yè)支付的傭金，超過合同確認(rèn)收入金額的5部分（D）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15的部分20 下列各

10、項中，自取得項目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有( )。（A）綜合利用資源取得的所得（B）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（C）企業(yè)承包建設(shè)符合條件的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得（D）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得21 下列年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，屬于小型微利企業(yè)、適用20稅率繳納企業(yè)所得稅的有( )。（A）從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的工業(yè)企業(yè)（B）從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)（C）從業(yè)人數(shù)不超過50人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)（D）從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不

11、超過1000萬元的其他企業(yè)三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。21 某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年會計資料反映情況如下：(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元；(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元；(3)房屋出租收入70萬元；(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元)；(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元)；(6)財務(wù)費用14萬元；(7)收到購買的鐵路建設(shè)債券利息5萬元，從外地聯(lián)營企業(yè)分回利潤85萬元(聯(lián)營企業(yè)適用25稅率)；(8)營業(yè)外支出52萬元，其中

12、支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，向受災(zāi)地區(qū)直接匯款10萬元。要求： 按下列順序回答問題，每步均為合計金額：22 計算該企業(yè)2014年收入總額(包括投資收益)；23 計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費用總和；24 計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費用總和(不包含三新費用加計扣除額)；25 計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出總和；26 計算該企業(yè)匯算清繳時全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷2答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)

13、的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 【正確答案】 B 【試題解析】 屬于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法2 【正確答案】 A 【試題解析】 特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法3 【正確答案】 C 【試題解析】 根據(jù)規(guī)定，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費屬于不征稅收入，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法4 【正確答案】 D 【試題解析】 職工教育經(jīng)費在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時間性差異。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法5 【正確答案】 C 【

14、試題解析】 自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40002400(600+400)×40=1200(萬元) 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法6 【正確答案】 C 【試題解析】 境外納稅額超過扣除限額部分，不得作為當(dāng)年費用支出，但可以在以后5年稅額扣除的余額中補扣。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法7 【正確答案】 A 【試題解析】 選項A，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)

15、立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法8 【正確答案】 D 【試題解析】 居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法9 【正確答案】 B 【試題解析】 企業(yè)取得的財政性資金，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的以外，應(yīng)當(dāng)作為征稅收入，

16、包括來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法10 【正確答案】 A 【試題解析】 業(yè)務(wù)招待費稅前扣除最高限額以“銷售(營業(yè))收入”為依據(jù)，特許權(quán)使用費收入，會計上計入“其他業(yè)務(wù)收入”；因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、出售固定資產(chǎn)的收入均屬于“其他收入”和“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”，會計上計入“營業(yè)外收入”。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法11 【正確答案】 A 【試題解析】 生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和

17、公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法12 【正確答案】 B 【試題解析】 補虧期限最長不得超過5年，2008年未彌補的10萬元虧損，2014年已過補虧期限，2014年所得只能彌補2009年和2013年虧損，2014年應(yīng)納稅額=(25105)×25=25(萬元) 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法13 【正確答案】 B 【試題解析】 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)

18、讓所得為600萬元(800200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25×50=125(萬元)=125000(元) 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法14 【正確答案】 D 【試題解析】 選項A、B、C均為免征所得稅的利息。對企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。15

19、【正確答案】 B,D 【試題解析】 企業(yè)合并應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅依據(jù)；被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補，所以，選項D正確，選項C不正確。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法16 【正確答案】 A,D 【試題解析】 企業(yè)接受委托加工制造大型機器設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作時確認(rèn)收入的實現(xiàn)；采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法17 【正確答案】 A,D 【試題解析】 母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公

20、平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理，作為成本費用在稅前扣除。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法18 【正確答案】 A,C 【試題解析】 納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，不得在稅前扣除；納稅人支付的行政性罰款，不得在稅前扣除。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法19 【正確答案】 A,D 【試題解析】 職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額25的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法20 【正確答案】 B,D 【試題解析】 綜合利用資源產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90計入收入總額；企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法21 【正確答案】 B,D 【試題解析】 適用20稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)是指：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3