模塊十一 住房公積金制度與政策

1、模塊十一 住房公積金制度與政策 住房公積金制度與政策住房公積金制度與政策 模塊十一模塊十一學(xué)習(xí)內(nèi)容： 1、住房公積金概述 2、住房公積金歸集、提取和使用 3、住房公積金利率、稅收及會計核算 學(xué)習(xí)要求： 1、了解住房公積金的性質(zhì)和特點。 2、熟悉住房公積金管理的基本原則。 3、掌握住房公積金的歸集、提取和使用，住房公積金的利率政策 和稅收政策。 11.1 住房公積金概述 11.2 住房公積金歸集、提取和使用 11.3 住房公積金利率、稅收及會計核算 11.1 住房公積金概述 住房公積金是指國家機關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團

2、體及其在職職工繳存的長期住房儲金。住房公積金全部歸職工個人所有，記人職工個人的住房公積金賬戶，用于建造、購買、翻建、大修和租賃自住住房。 一、住房公積金的性質(zhì)和特點 1 、 住房公積金的性質(zhì) 住房公積金的本質(zhì)屬性是工資性，是住房分配貨幣化的重要形式。單位按職工工資的一定比例為職工繳存住房公積金，實質(zhì)是以住房公積金的形式給職工增加了一部分住房工資，從而達到促進住房分配機制轉(zhuǎn)換的目的。 2、住房公積金的特點 (1)義務(wù)性。義務(wù)性亦稱強制性，是指凡在職職工及其所在單位都需按規(guī)定的繳存基數(shù)、繳存比例建立并按月繳存住房公積金。 (2)互助性。是指住房公積金具有儲備和融通的特性，可集中全社會職工的力量，把

3、個人較少的錢集中起來，形成規(guī)模效應(yīng)，并且繳存住房公積金的人都具有使用住房公積金的權(quán)利，有房的人幫助無房的人，或是所有職工互幫互助，達到提高或改善居住條件的目的。 (3)保障性。是指住房公積金定向用于職工住房，并可通過安全運作實現(xiàn)合理增值。公積金的增值收益除了提取貸款風(fēng)險準備金和中心的管理費用之外，作為城市廉租住房建設(shè)的補充資金。 11.1 住房公積金概述 問題1：住房公積金的本質(zhì)屬性是()，是住房分配貨幣化的重要形式。 A 義務(wù)性 B 工資性 C 互助性 D 保障性 3、住房公積金制度的作用 住房公積金把住房改革和住房發(fā)展緊密地結(jié)合起來，解決了長期困擾我國的住房機制轉(zhuǎn)換問題和籌集政策性住房融資

4、問題。其作用有： 11.1 住房公積金概述 答案：b 解析：義務(wù)性 、互助性、保障性是住房公積金的特點，不是住房公積金的本質(zhì)屬性，因此b項是正確的。 (1)住房公積金制度是改革住房分配制度，把住房實物分配轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿殴べY分配的重要手段之一，增加了職工工資當中住房消費含量，實現(xiàn)分配體制的轉(zhuǎn)換。 (2)建立了職工的自助保障機制，增強了職工解決住房問題的能力，調(diào)整了職工消費結(jié)構(gòu)，確保了職工住房消費支出，有利于擴大住房消費，增加住房有效需求。 (3)住房公積金制度實行“低存低貸”原則，為繳存職工提供商業(yè)貸款利率低的住房公積金個人住房委托貸款，住房公積金的部分增值收益用于城市廉租住房建設(shè)，為我國住房保障制

5、度建設(shè)和完善政策性住房金融體系奠定了基礎(chǔ)。 11.1 住房公積金概述 問題2：住房公積金制度實行“( )”原則，為繳存職工提供商業(yè)貸款利率低的住房公積金個人住房委托貸款，住房公積金的部分增值收益用于城市廉租住房建設(shè)，為我國住房保障制度建設(shè)和完善政策性住房金融體系奠定了基礎(chǔ)。 A 低存高貸 B 高存低貸 C 低存低貸 D 高存高貸 11.1 住房公積金概述 答案：c二、住房公積金管理的基本原則 1999年，國務(wù)院頒布的住房公積金管理條例(以下簡稱公積金條例)，是住房公積金管理工作的法律依據(jù)。2002年國務(wù)院又主要針對住房公積金管理機構(gòu)等內(nèi)容對公積金條例進行了修訂。 住房公積金管理委員會決策、住房

6、公積金管理中心運作、銀行專戶、財政監(jiān)督是住房公積金管理的基本原則。 住房公積金管理委員會決策是指由直轄市、省會城市以及其他設(shè)區(qū)的市、地、州、盟(以下簡稱設(shè)區(qū)城市)人民政府，有關(guān)部門負責(zé)人，有關(guān)專家以及工會、職工、單位代表組成住房公積金管理委員會，作為住房公積金管理的決策機構(gòu)，通過嚴格、規(guī)范的會議制度，實行民主決策。 11.1 住房公積金概述 住房公積金管理中心運作是指每個設(shè)區(qū)城市依法成立一個住房公積金管理中心，為直屬城市人民政府不以營利為目的的獨立事業(yè)單位，負責(zé)住房公積金的管理運作。住房公積金的運作是住房公積金管理的中心環(huán)節(jié)。管理中心是公積金委員會各項決策的執(zhí)行機構(gòu)，是住房公積金運作管理部門，

7、是住房公積金管理的主體。管理中心對住房公積金擁有管理權(quán)，但沒有所有權(quán)。 銀行專戶存儲是指住房公積金管理中心在住房公積金管理委員會指定的商業(yè)銀行設(shè)立住房公積金專用賬戶，專項存儲住房公積金，并委托銀行辦理住房公積金貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)和住房公積金賬戶的設(shè)立、繳存、歸還等手續(xù)。 財政監(jiān)督是指住房公積金的運營和管理，必須接受監(jiān)督。對住房公積金運營和管理的監(jiān)督是以財政監(jiān)督為代表的一個完整的監(jiān)督體系，包括財政、人民銀行、審計、職工、單位和社會各領(lǐng)域，對住房公積金歸集、提取使用情況進行的全面監(jiān)督。 11.1 住房公積金概述 問題3：( )是住房公積金管理的基本原則。 A 住房公積金管理委員會決策 B 住房公

8、積金管理中心運作 C 住房公積金管理委員會運作 D 銀行專戶 E 財政監(jiān)督 11.1 住房公積金概述 答案：abde 一、住房公積金歸集 住房公積金歸集是指住房公積金管理中心作為住房公積金管理的法定機構(gòu)，依據(jù)公積金條例和省市政府授予的職權(quán)，將職工個人按照規(guī)定比例繳存的及其所在單位按照規(guī)定比例為職工繳存的住房公積金，全部歸集于管理中心在受委托銀行開立住房公積金專戶內(nèi)，存人職工個人賬戶，并集中管理運營的行為。 1 、 住房公積金歸集的主要內(nèi)容 (1)繳存住房公積金的對象。國家機關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位民辦非企業(yè)單位和社會團體及其在職職工都應(yīng)按月

9、繳存住房公積金。無工作的城鎮(zhèn)居民，離退休職工不建立住房公積金。一般來說，對農(nóng)村居民也不建立住房公積金。 11.2 住房公積金歸集、提取和使用 對新設(shè)立的單位應(yīng)當自設(shè)立之日起30日內(nèi)到住房公積金管理中心辦理住房公積金繳存登記，并自登記之日起20日內(nèi)持住房公積金中心的審核文件，到受委托銀行為本單位職工辦理住房公積金帳戶設(shè)立手續(xù)。 (2)繳存住房公積金的工資基數(shù)。繳存基數(shù)是職工本人上一年度的月平均工資，共由6部分組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資及特殊情況下支付的工資。 (3)繳存比例。繳存比例是指職工個人繳存(或職工單位資助職工繳存)住房公積金的數(shù)額占職工上一年度月平均工資的

10、比例。目前，我國的住房公積金繳存比例實行動態(tài)調(diào)整機制，具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經(jīng)本級政府審核后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準后執(zhí)行，一般不得低于5。 11.2 住房公積金歸集、提取和使用 (4)住房公積金月繳存額，為職工本人上一年度月平均工資分別乘以職工和單位住房公積金繳存比例后的和，即： 住房公積金月繳存額(職工本人上一年度月平均工資x職工住房公積金繳存比例)+(職工本人上一年度月平均工資x單位住房公積金繳存比例) 職工單位對職工繳存住房公積金的工資基數(shù)每年核定一次。住房公積金匯繳年度為上年7月1日至下當年6月30日。 問題1（判斷）： 1、住房公積金匯繳年度為上年7月1

11、日至下當年6月30日。（ ） 2、無工作的城鎮(zhèn)居民，離退休職工也要建立住房公積金。一般來說，對農(nóng)村居民不建立住房公積金。() 11.2 住房公積金歸集、提取和使用 答案：對答案：錯 2、職工住房公積金的查詢和對賬 管理中心要為每一位繳存住房公積金的職工發(fā)放住房公積金的有效憑證。有效憑證是全面反映職工個人住房公積金賬戶內(nèi)住房公積金資金的增減、變動和結(jié)存情況的證明。目前個人住房公積金有效憑證有幾種形式：憑條、存折或磁卡等。職工個人可以直接到管理中心或商業(yè)銀行查詢個人住房公積金繳存情況，也可以通過住房公積金磁卡、 、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)查詢。每年6月30日為住房公積金結(jié)息日。結(jié)息后，管理中心要向單位和職工發(fā)送住

12、房公積金對賬單，與單位和職工對賬，職工對繳存情況有異義的，可以向管理中心和受委托銀行申請復(fù)議。 問題2：每年( )為住房公積金結(jié)息日。 A 6月30日B 7月30日C 8月30日D 12月30日 11.2 住房公積金歸集、提取和使用 答案：a 二、住房公積金的提取和使用 1、住房公積金的提取和使用原則 (1)定向使用的原則； (2)安全運作的原則； (3)嚴格時限的效率原則。 問題3：住房公積金的提取和使用原則包括()。 A 定向使用的原則 B 安全運作的原則 C 不定向使用的原則 D 嚴格時限的效率原則 11.2 住房公積金歸集、提取和使用 答案：abd 2、職工個人住房公積金的提取 職工個

13、人住房公積金的提取，是指繳存職工因特定住房消費或喪失繳存條件時，按照規(guī)定把個人賬戶內(nèi)的住房公積金存儲余額取出來，從而實現(xiàn)住房公積金的價值，發(fā)揮其作用的行為。 住房公積金的提取是有限制條件的，這與繳存住房公積金的長期性和互助性直接關(guān)聯(lián)。職工提取住房公積金有兩類情況： (1)職工住房消費提取 1)職工購買、建造、翻建、大修自住住房時的提??； 2)償還購房貸款本息時的提??； 3)房租超出家庭工資收入規(guī)定比例時的提取。房租超出家庭工資收入的比例由當?shù)刈》抗e金管理委員會確定，目前一般為1015。 11.2 住房公積金歸集、提取和使用 (2)職工喪失繳存條件的提取 職工與單位建立勞動關(guān)系是繳存住房公積金

14、的前提，當繳存條件喪失時，即在以下任一情況下，職工可以提取其住房公積金，同時注銷該職工住房公積金賬戶： 1)離、退休； 2)完全喪失勞動能力并與單位終止勞動關(guān)系； 3)戶口遷出所在的市、縣或者出境定居； 4)職工死亡或者被宣告死亡的。 職工死亡或者被宣告死亡的，職工的繼承人、受遺贈人可以提取職工住房公積金帳戶內(nèi)的存儲余額；無繼承人也無受遺贈人的，職工住房公積金賬戶的存儲余額納入住房公積金的贈值收益。 職工提取時由單位審核，管理中心核準，由受委托銀行辦理支付手續(xù)。 11.2 住房公積金歸集、提取和使用 2、住房公積金的提取是無限制條件的，這與繳存住房公積金的長期性和互助性直接關(guān)聯(lián)() 3、住房公

15、積金的使用 住房公積金的使用包括職工個人對其住房公積金的使用和管理中心對歸集的住房公積金的運用兩個方面。 (1)職工個人住房公積金使用，指職工個人在住房公積金繳存期間，依法使用住房公積金的行為，其行為特點是：職工享有對其住房公積金占有和使用的權(quán)力；職工享有其住房公積金的收益權(quán)；職工享有對住房公積金的支配和使用權(quán)。 職工對住房公積金的使用具體表現(xiàn)在申請個人住房貸款。繳存職工在購買、建造、翻建、大修自住住房時，可以向管理中心申請住房公積金貸款。個人住房貸款是住房公積金使用的中心內(nèi)容和主要形式。 11.2 住房公積金歸集、提取和使用 答案：錯 (2)管理中心住房公積金運用，指管理中心以歸集的住房公積

16、金為基礎(chǔ)，在證職工提取的前提下，依法運用住房公積金的行為. 管理中心運作住房公積金的基本要求是安全性。因此，住房公積金應(yīng)用于發(fā)放職工個人住房貸款。在保證職工住房公積金提取和貸款的前提下，經(jīng)住房公積金管理委員會批準，管理中心也可將住房公積金余額用于購買國債，因為國債是以政府信用為擔(dān)保的國家債務(wù)，是風(fēng)險最小的投資形式之一，既能保證資金運作的安全性，又具有較好的效益性。但管理中心不能向單位或個人提供擔(dān)保。 11.2 住房公積金歸集、提取和使用 問題5：( )是住房公積金使用的中心內(nèi)容和主要形式。 A 單位住房貸款 B 個人住房貸款 C 廉租住房建設(shè) D 經(jīng)濟適用住房建設(shè) 答案：b 11.2 住房公積

17、金歸集、提取和使用 住房公積金是用于解決職工自住住房的一種工資形式，具有專項消費的義務(wù)性和自我保障的屬性，對于社會來講，又同時具有互助性。住房公積金的這種義務(wù)性、保障性和互助性都要通過住房公積金的利率政策和稅收政策來體現(xiàn)。一、利率政策 我國的住房公積金制度實行低存低貸的利率政策，最大限度支持職工貸款購房。 1、存款利率 (1)個人住房公積金存款利率 職工當年繳存的住房公積金按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計息；上年結(jié)轉(zhuǎn)的按結(jié)息日掛牌公告的3個月整存整取存款利率計息。職工住房公積金自存入職工住房公積金個人賬戶之日起計息，按年結(jié)息，本息逐年結(jié)轉(zhuǎn)。每年6月30日為結(jié)息日。 11.3 住房公積金利率、稅

18、收及會計核算 職工個人住房公積金存款利率，遇法定存款利率調(diào)整，分段計息，2002年2月21日之后的個人住房公積金存款利率水平分別為：當年歸集的為072，上年結(jié)轉(zhuǎn)的為171。 (2)貸款利率 個人住房公積金貸款利率實行一年一定，于每年1月1日，按相應(yīng)檔次利率確定下一年度利率水平。遇法定利率調(diào)整，貸款期限在1年以內(nèi)的，實行合同利率，不分段計息；貸款期限在1年以上的，于下年初開始，按相應(yīng)利率檔次執(zhí)行新的利率規(guī)定。目前，個人住房公積金貸款利率水平為：15年(含5年)，36；530年(含30年)，414。 11.3 住房公積金利率、稅收及會計核算 2、管理中心沉淀資金的利率 管理中心在受委托銀行的住房公

19、積金專戶中的沉淀資金，比照結(jié)息日掛牌公告的金融機構(gòu)在中國人民銀行的準備金存款利率計息，按季結(jié)息，每季度末月的20日為結(jié)息日。2002年2月21日之后的利率水平為189。 問題（判斷）： 1、個人住房公積金貸款利率實行一年一定，于每年1月1日，按相應(yīng)檔次利率確定下一年度利率水平。（ ） 2、我國的住房公積金制度實行低存低貸的利率政策，最大限度支持進城務(wù)工人員貸款購房。() 11.3 住房公積金利率、稅收及會計核算 答案：對 答案：錯 二、稅收政策 住房公積金是政策性資金，實行免稅政策。其收益也并入住房公積金實行封閉管理和使用，免予征收所得稅和營業(yè)稅。 1、關(guān)于個人住房公積金的免稅 職工個人及其單

20、位按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳付的住房公積金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅，超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金，應(yīng)將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人提取住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額，免予征收個人所得稅。個人住房公積金作為儲蓄性專項基金存款，其利息所得免征個人所得稅。 11.3 住房公積金利率、稅收及會計核算 2、關(guān)于住房公積金管理中心的免稅 管理中心用住房公積金在受委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅；管理中心在受委托銀行存儲、用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。 例題（

21、判斷）： 1、管理中心用住房公積金在受委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。（） 2、職工個人及其單位按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳付的住房公積金，計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅() 11.3 住房公積金利率、稅收及會計核算 答案：對答案：錯三、住房公積金財務(wù)管理 住房公積金財務(wù)管理是管理中心組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。管理中心的財務(wù)活動主要包括資金歸集、使用及其產(chǎn)生的收益分配所引起的財務(wù)活動。 住房公積金財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財政、財務(wù)制度；建立健全內(nèi)部財務(wù)制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作；降低運作風(fēng)險，保證住房公積金

22、保值增值，確保住房公積金所有者的合法權(quán)益不受侵犯；厲行節(jié)約，制止奢侈浪費。 11.3 住房公積金利率、稅收及會計核算 住房公積金財務(wù)管理的主要任務(wù)：編制住房公積金和管理中心管理費用年度預(yù)決算；建立職工住房公積金明細賬，記載職工個人住房公積金的繳存、提取等情況；依法辦理住房公積金委托貸款業(yè)務(wù)，防范風(fēng)險；嚴格執(zhí)行住房公積金管理委員會批準的住房公積金歸集、使用計劃；核算住房公積金及其增值收益；嚴格執(zhí)行財政部門批準的管理費用預(yù)算，控制管理費用支出，努力降低住房公積金運作成本。 11.3 住房公積金利率、稅收及會計核算 問題：下列屬于住房公積金財務(wù)管理基本原則的是( )。 A 執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財政、財務(wù)制度 B 建立健全內(nèi)部財務(wù)制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作 C 降低運作風(fēng)險，保證住房公積金保值增值 D 確保住房公積金所有者的合法權(quán)益不受侵犯 E 厲行節(jié)約，制止奢侈浪費 11.3