成本費(fèi)用的歸集與分配

1、南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹1南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹2 2對(duì)于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專(zhuān)設(shè)成對(duì)于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的直接生產(chǎn)費(fèi)用本項(xiàng)目的直接生產(chǎn)費(fèi)用如果是某種如果是某種產(chǎn)品的直接計(jì)產(chǎn)品的直接計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)直入費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入接計(jì)入“基本基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”總總賬。賬。如果是幾種產(chǎn)品如果是幾種產(chǎn)品的間接計(jì)入費(fèi)用，的間接計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙鋺?yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，分配?jì)入各方法，分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本種產(chǎn)品成本難難點(diǎn)點(diǎn)南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹3 3例如定額消耗量、定額費(fèi)用等。例如定額消耗量、定額費(fèi)用等。分配間接計(jì)入費(fèi)用的分配間接計(jì)入費(fèi)用的 標(biāo)準(zhǔn)主要有

2、三類(lèi)：標(biāo)準(zhǔn)主要有三類(lèi)：成果類(lèi)成果類(lèi)例如產(chǎn)品的重量、體積、產(chǎn)量、產(chǎn)例如產(chǎn)品的重量、體積、產(chǎn)量、產(chǎn)值等；值等；消耗類(lèi)消耗類(lèi)例如生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人的工資、例如生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人的工資、機(jī)器工時(shí)、原材料消耗量等；機(jī)器工時(shí)、原材料消耗量等；定額類(lèi)定額類(lèi)南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹4 4轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”總賬總賬對(duì)于直接用于對(duì)于直接用于 輔助生產(chǎn)的費(fèi)用輔助生產(chǎn)的費(fèi)用“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”和和“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”總賬總賬首先首先然后然后南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹5 5用于產(chǎn)品銷(xiāo)售的費(fèi)用用于產(chǎn)品銷(xiāo)售的費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用總賬銷(xiāo)售費(fèi)用總賬用于管理和組織生產(chǎn)用于管理和組織生產(chǎn)

3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用用于籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資用于籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資 金的費(fèi)用金的費(fèi)用管理費(fèi)用總賬管理費(fèi)用總賬財(cái)務(wù)費(fèi)用總賬財(cái)務(wù)費(fèi)用總賬南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹6 6一、材料費(fèi)用的歸集一、材料費(fèi)用的歸集收入材料的成收入材料的成本本實(shí)際成本實(shí)際成本計(jì)劃成本計(jì)劃成本買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用設(shè)置材料成本差異賬戶(hù)設(shè)置材料成本差異賬戶(hù)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)途中合理?yè)p耗途中合理?yè)p耗挑選整理費(fèi)用挑選整理費(fèi)用南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹7 7材料采購(gòu)費(fèi)材料采購(gòu)費(fèi)用分配率用分配率= =某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用的采購(gòu)費(fèi)用材料的重量（體積或買(mǎi)價(jià)）材料的重量（體積或買(mǎi)價(jià)）材料采購(gòu)費(fèi)用分配率材料采購(gòu)費(fèi)

4、用分配率 = =南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹8 8發(fā)出材料的成發(fā)出材料的成本本實(shí)際成本實(shí)際成本計(jì)劃成本計(jì)劃成本全月一次加權(quán)平均法全月一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)劃成本計(jì)劃成本材料成本差異材料成本差異南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹9 9 = = =發(fā)出材料計(jì)劃成本發(fā)出材料計(jì)劃成本材料成本差異率材料成本差異率發(fā)出材料計(jì)劃成本發(fā)出材料計(jì)劃成本發(fā)出材料成本差異發(fā)出材料成本差異= =南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹10 10二二 材料費(fèi)用的分配材料費(fèi)用的分配注意區(qū)分注意區(qū)分: :直接計(jì)入費(fèi)用直接計(jì)入費(fèi)用間接計(jì)入費(fèi)用間接計(jì)入費(fèi)

5、用南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹11 11分配方法：分配方法：常用的常用的分配方法分配方法產(chǎn)品重量比例法產(chǎn)品重量比例法產(chǎn)品體積比例法產(chǎn)品體積比例法如果材料有比較準(zhǔn)確的消如果材料有比較準(zhǔn)確的消耗定額，則材料費(fèi)用可采耗定額，則材料費(fèi)用可采用定額耗用量或定額費(fèi)用用定額耗用量或定額費(fèi)用比例分配。比例分配。重重難難點(diǎn)點(diǎn)南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹12 12當(dāng)各種產(chǎn)品共同消耗某當(dāng)各種產(chǎn)品共同消耗某一種一種原材料原材料材料費(fèi)用材料費(fèi)用分配率分配率= 幾種產(chǎn)品共耗材料費(fèi)用總額幾種產(chǎn)品共耗材料費(fèi)用總額 各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和某種產(chǎn)品應(yīng)分配某種產(chǎn)品應(yīng)分配負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)

6、用負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=該產(chǎn)品的材料該產(chǎn)品的材料定額耗用量定額耗用量材料費(fèi)用材料費(fèi)用分配率分配率采用定額耗用采用定額耗用量比例分配量比例分配南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹13 13 某企業(yè)某企業(yè)8 8月份生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，其耗用月份生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，其耗用原材料原材料8 0008 000千克，每千克千克，每千克5.45.4元，本月產(chǎn)量為元，本月產(chǎn)量為甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品500500件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品400400件件. .單件產(chǎn)品原材料消單件產(chǎn)品原材料消耗定額為耗定額為: :甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品6 6千克，乙產(chǎn)品千克，乙產(chǎn)品5 5千克，其材料千克，其材料費(fèi)用分配結(jié)果如下費(fèi)用分配結(jié)果如下: :例如例如南京

7、理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹14 14材料費(fèi)用分配率材料費(fèi)用分配率= 8 0005.43 000+2 000=8.64=2 0008.64=17 280(元元)甲產(chǎn)品原材料甲產(chǎn)品原材料定額消耗量定額消耗量=5006=3 000（千克）（千克）乙產(chǎn)品原材料乙產(chǎn)品原材料定額消耗量定額消耗量=4005=2 000（千克）（千克）123甲產(chǎn)品應(yīng)分甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)配的材料費(fèi)=3 0008.64=25 920(元元)乙產(chǎn)品應(yīng)分乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)配的材料費(fèi)南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹15 15當(dāng)各種產(chǎn)品共同消耗某當(dāng)各種產(chǎn)品共同消耗某多種多種原材料原材料材料費(fèi)用材料費(fèi)用分配率分配率= 幾

8、種產(chǎn)品共耗某種材料費(fèi)用總額幾種產(chǎn)品共耗某種材料費(fèi)用總額 各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和某種產(chǎn)品應(yīng)分配某種產(chǎn)品應(yīng)分配負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=該產(chǎn)品的該種材該產(chǎn)品的該種材料定額耗用量料定額耗用量材料費(fèi)用材料費(fèi)用分配率分配率采用定額耗用采用定額耗用量比例分配量比例分配南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹16 16 某企業(yè)生產(chǎn)丙、丁兩種產(chǎn)品領(lǐng)用某企業(yè)生產(chǎn)丙、丁兩種產(chǎn)品領(lǐng)用C、D兩種材料，實(shí)際成本總計(jì)兩種材料，實(shí)際成本總計(jì)66480元。本月投元。本月投產(chǎn)丙產(chǎn)品產(chǎn)丙產(chǎn)品200件、丁產(chǎn)品件、丁產(chǎn)品100件，丙產(chǎn)品的件，丙產(chǎn)品的消耗定額為：材料消耗定額為：材料5千克，材料千克，材

9、料8千克。千克。丁產(chǎn)品的材料消耗定額是：材料丁產(chǎn)品的材料消耗定額是：材料7千克，千克，材料材料9千克。、兩種材料的計(jì)劃單價(jià)千克。、兩種材料的計(jì)劃單價(jià)分別是分別是12元和元和14元。要求采用產(chǎn)品材料定元。要求采用產(chǎn)品材料定額成本的比例分配每種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料額成本的比例分配每種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用。費(fèi)用。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹17 17調(diào)整公式為：調(diào)整公式為： 若原材料發(fā)出為計(jì)劃成本，則若原材料發(fā)出為計(jì)劃成本，則必須將其調(diào)整為實(shí)際成本。必須將其調(diào)整為實(shí)際成本。 原材料原材料實(shí)際成本實(shí)際成本= 原材料原材料計(jì)劃成本計(jì)劃成本 原材料原材料計(jì)劃成本計(jì)劃成本材料成本材料成本差異率差異率南

10、京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹18 18 要求要求: :按定額耗用量比例分配計(jì)算甲、乙產(chǎn)按定額耗用量比例分配計(jì)算甲、乙產(chǎn)品所耗材料的實(shí)際成本。品所耗材料的實(shí)際成本。 某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用某種材料的共同耗用某種材料的計(jì)劃成本計(jì)劃成本10 500元，本月材元，本月材料成本差異率為料成本差異率為-2%，單件產(chǎn)品原材料消耗定額：?jiǎn)渭a(chǎn)品原材料消耗定額：甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品1515千克，乙產(chǎn)品千克，乙產(chǎn)品1212千克，本月產(chǎn)品產(chǎn)量：千克，本月產(chǎn)品產(chǎn)量：甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品100100件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品5050件。件。實(shí)例實(shí)例分析分析南京理工大學(xué)南京

11、理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹19 19 原材料原材料實(shí)際成本實(shí)際成本=10 500+10 500=10 500+10 500(-2%)(-2%)=10 290(=10 290(元元) )材料費(fèi)用材料費(fèi)用 分配率分配率= 10 29010 290 100 10015+5015+501212=4.9=4.9甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)=1 500=1 5004.9(4.9(元元) )乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)=600=6004.9(4.9(元元) )123南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹2020 材料費(fèi)材料費(fèi)用分配率用分配率 幾種產(chǎn)品共耗材料費(fèi)用總額幾種產(chǎn)品共耗材料費(fèi)用總

12、額 各種產(chǎn)品各種材料各種產(chǎn)品各種材料定額費(fèi)用之和定額費(fèi)用之和= =某種產(chǎn)品應(yīng)分某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用配的材料費(fèi)用該種產(chǎn)品各該種產(chǎn)品各種材料定額種材料定額 費(fèi)用之和費(fèi)用之和=材料費(fèi)用材料費(fèi)用分配率分配率采用定額費(fèi)采用定額費(fèi)用比例分配用比例分配南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹21 21材料費(fèi)用分配匯總表材料費(fèi)用分配匯總表（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）應(yīng)借科目應(yīng)貸科目基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)成本成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用合計(jì)合計(jì)甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)原材料原材料7 0007 0008 0008 0005 0005 0006 0

13、006 0004 0004 0002 0002 00032 00032 000減：廢料減：廢料-600-600-600-600包裝物包裝物1 0001 0002002001 2001 200合合 計(jì)計(jì)7 4007 4008 0008 0005 0005 0006 2006 2004 0004 0002 0002 00032 60032 600南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹2222 （一）外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的歸集（一）外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的歸集 支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用，一般通過(guò)支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用，一般通過(guò)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科科目核算。實(shí)際工作中，每月下旬支付動(dòng)力費(fèi)時(shí)，作目核算。實(shí)際工作中，每月下旬支付動(dòng)力費(fèi)

14、時(shí)，作為暫時(shí)動(dòng)力費(fèi)用處理。月末分配計(jì)算全月的應(yīng)付動(dòng)為暫時(shí)動(dòng)力費(fèi)用處理。月末分配計(jì)算全月的應(yīng)付動(dòng)力費(fèi)時(shí)，再作借記力費(fèi)時(shí)，再作借記“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目。科目。 南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹2323( (二二) )外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)的分配外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)的分配1.1.分配程序分配程序基本生產(chǎn)車(chē)間和輔助生產(chǎn)車(chē)間基本生產(chǎn)車(chē)間和輔助生產(chǎn)車(chē)間直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動(dòng)力費(fèi)用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動(dòng)力費(fèi)用直接計(jì)入直接計(jì)入“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”總賬及總賬及所屬明細(xì)賬的所屬明細(xì)賬的“燃料及動(dòng)力燃料及動(dòng)力”成本成本項(xiàng)目項(xiàng)目1南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹242

15、4 車(chē)間一般消耗動(dòng)力費(fèi)車(chē)間一般消耗動(dòng)力費(fèi)2計(jì)入計(jì)入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”總賬及總賬及所屬明細(xì)賬的水電費(fèi)項(xiàng)目所屬明細(xì)賬的水電費(fèi)項(xiàng)目3銷(xiāo)售部門(mén)、廠部行政管理部銷(xiāo)售部門(mén)、廠部行政管理部門(mén)耗用的動(dòng)力費(fèi)用門(mén)耗用的動(dòng)力費(fèi)用分別計(jì)入分別計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”總賬及明細(xì)賬的借方總賬及明細(xì)賬的借方南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹2525企業(yè)設(shè)有輔助生產(chǎn)車(chē)間企業(yè)設(shè)有輔助生產(chǎn)車(chē)間4外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)應(yīng)先計(jì)入應(yīng)先計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)明細(xì)賬賬按照各受益部門(mén)耗用數(shù)量或按照各受益部門(mén)耗用數(shù)量或 其他適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配其他適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配如果如果則則然后然后南京理工大學(xué)南京理工

16、大學(xué) 唐婉虹唐婉虹26262.2.分配方法分配方法工時(shí)比例法工時(shí)比例法外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)分配率分配率= 耗用外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)總額耗用外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)總額各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)某種產(chǎn)品應(yīng)分配某種產(chǎn)品應(yīng)分配 的外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)的外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)=該種產(chǎn)品耗用該種產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)外購(gòu)動(dòng)力外購(gòu)動(dòng)力 分配率分配率南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹2727w 某企業(yè)生產(chǎn)某企業(yè)生產(chǎn)A A、B B兩種規(guī)格的化工產(chǎn)品，某兩種規(guī)格的化工產(chǎn)品，某月實(shí)耗電力月實(shí)耗電力128000128000度，每度電度，每度電0.60.6元，共元，共付電費(fèi)付電費(fèi)7680076800元。該企業(yè)的廠部管理部門(mén)、元

17、。該企業(yè)的廠部管理部門(mén)、車(chē)間管理部門(mén)、基本生產(chǎn)車(chē)間分別安裝有車(chē)間管理部門(mén)、基本生產(chǎn)車(chē)間分別安裝有電表，據(jù)當(dāng)月電表數(shù)據(jù)，管理部門(mén)耗電電表，據(jù)當(dāng)月電表數(shù)據(jù)，管理部門(mén)耗電20002000度，車(chē)間管理部門(mén)耗電度，車(chē)間管理部門(mén)耗電30003000度，生產(chǎn)度，生產(chǎn)車(chē)間耗電車(chē)間耗電123000123000度，本月度，本月A A產(chǎn)品實(shí)耗工時(shí)產(chǎn)品實(shí)耗工時(shí)24002400小時(shí)，小時(shí)，B B產(chǎn)品實(shí)耗工時(shí)產(chǎn)品實(shí)耗工時(shí)36003600小時(shí)。小時(shí)。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹28283.3.外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表應(yīng)借科目應(yīng)貸科目基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用

18、制造費(fèi)用管理費(fèi)管理費(fèi)用用合合 計(jì)計(jì)甲產(chǎn)甲產(chǎn)品品乙產(chǎn)乙產(chǎn)品品基本生基本生產(chǎn)產(chǎn)輔助生輔助生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款用電度數(shù)用電度數(shù)10000100008 0008 0002 0002 0001 0001 0001 0001 00022 00022 000分配率分配率0 01 1分配金額分配金額1 0001 0008008002002001001001001002 2002 200南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹2929工資的計(jì)算工資的計(jì)算共同工資共同工資費(fèi)用的分配費(fèi)用的分配工資費(fèi)用計(jì)入工資費(fèi)用計(jì)入成本的分配成本的分配工資總額工資總額的構(gòu)成的構(gòu)成主要內(nèi)容主要內(nèi)容南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉

19、虹3030一一 工資費(fèi)用的歸集工資費(fèi)用的歸集是指各單位一定時(shí)期內(nèi)直是指各單位一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工接支付給本單位全部職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬總額。的全部勞動(dòng)報(bào)酬總額。工資工資總額總額南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹31 31考勤記錄考勤記錄產(chǎn)量與工時(shí)記錄產(chǎn)量與工時(shí)記錄其他記錄其他記錄 工資核工資核算的原算的原始記錄始記錄 一一、 工資費(fèi)用的歸集工資費(fèi)用的歸集南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹3232計(jì)時(shí)工資計(jì)時(shí)工資 特殊情況特殊情況下的工資下的工資 加班加點(diǎn)加班加點(diǎn)工資工資 津貼和補(bǔ)貼津貼和補(bǔ)貼獎(jiǎng)獎(jiǎng) 金金計(jì)件工資計(jì)件工資一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部

20、職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬總額。部職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬總額。工資工資總額總額南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹3333(3)(3)新參加工作職新參加工作職工的見(jiàn)習(xí)工資（工的見(jiàn)習(xí)工資（學(xué)徒的生活費(fèi)）學(xué)徒的生活費(fèi)） (4)(4)運(yùn)動(dòng)員體育運(yùn)動(dòng)員體育津貼津貼 (2)(2)實(shí)行結(jié)構(gòu)工資實(shí)行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職制的單位支付給職工的基礎(chǔ)工資和職工的基礎(chǔ)工資和職務(wù)（崗位）工資務(wù)（崗位）工資 (1)(1)對(duì)已做工作對(duì)已做工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資準(zhǔn)支付的工資 南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹3434（一）實(shí)行超額累進(jìn)計(jì)件、直接無(wú)限計(jì)件、限（一）實(shí)行超額累進(jìn)計(jì)件、直接無(wú)限計(jì)件、限額計(jì)件、超定額

21、計(jì)件等工資制，按勞動(dòng)部額計(jì)件、超定額計(jì)件等工資制，按勞動(dòng)部門(mén)或主管部門(mén)批準(zhǔn)的定額和計(jì)件單價(jià)支付門(mén)或主管部門(mén)批準(zhǔn)的定額和計(jì)件單價(jià)支付給個(gè)人的工資給個(gè)人的工資 （二）按工作任務(wù)包干方法支付給個(gè)（二）按工作任務(wù)包干方法支付給個(gè)人的工資人的工資 （三）按營(yíng)業(yè)額提成或利潤(rùn)提成辦法支付給個(gè)人的工資 計(jì)件計(jì)件工資工資: :指對(duì)指對(duì)已做工作已做工作按計(jì)件單按計(jì)件單價(jià)支付的價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬勞動(dòng)報(bào)酬。 南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹3535生產(chǎn)獎(jiǎng)生產(chǎn)獎(jiǎng) 機(jī)關(guān)、事業(yè)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資工資 其他獎(jiǎng)金其他獎(jiǎng)金 勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng) 節(jié)約獎(jiǎng)節(jié)約獎(jiǎng) 勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng) 節(jié)約獎(jiǎng)節(jié)約獎(jiǎng) 南京理工大學(xué)南

22、京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹3636加班加點(diǎn)工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點(diǎn)加班加點(diǎn)工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點(diǎn)工資工資特殊情況下支付的工資包括：（一）根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)特殊情況下支付的工資包括：（一）根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資；（二）附加工資、保留工資。的工資；（二）附加工資、保留工資。南京理工

23、大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹3737凡屬于以上六項(xiàng)內(nèi)容的，屬于工資性凡屬于以上六項(xiàng)內(nèi)容的，屬于工資性支出，會(huì)計(jì)上通過(guò)支出，會(huì)計(jì)上通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算科目核算。 而對(duì)于支付給職工，但不屬于工資性而對(duì)于支付給職工，但不屬于工資性的支出，則不列入工資費(fèi)內(nèi)容中，即不的支出，則不列入工資費(fèi)內(nèi)容中，即不能通過(guò)能通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算?？颇亢怂?。如如支付給職工的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支付給職工的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)職工市內(nèi)交通補(bǔ)助職工市內(nèi)交通補(bǔ)助制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹3838在進(jìn)行工資在進(jìn)行工資費(fèi)用核算時(shí)費(fèi)用核算時(shí)工資總額組成工資總額組成與非

24、工資總額與非工資總額組成的界限組成的界限注意注意劃清劃清如勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、出差伙食補(bǔ)助和誤餐補(bǔ)助、獨(dú)生如勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、出差伙食補(bǔ)助和誤餐補(bǔ)助、獨(dú)生子女補(bǔ)助、離退休人員各項(xiàng)支出等，雖然同工資子女補(bǔ)助、離退休人員各項(xiàng)支出等，雖然同工資一起發(fā)給職工，但不屬于工資總額的組成內(nèi)容，一起發(fā)給職工，但不屬于工資總額的組成內(nèi)容，不應(yīng)計(jì)作工資費(fèi)用。不應(yīng)計(jì)作工資費(fèi)用。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹3939w 某企業(yè)某企業(yè)0505年實(shí)際發(fā)放給職工的計(jì)時(shí)工資為年實(shí)際發(fā)放給職工的計(jì)時(shí)工資為2525萬(wàn)元，超產(chǎn)獎(jiǎng)金萬(wàn)元，超產(chǎn)獎(jiǎng)金0.20.2萬(wàn)元，車(chē)貼萬(wàn)元，車(chē)貼0.150.15萬(wàn)元，萬(wàn)元，書(shū)報(bào)費(fèi)書(shū)報(bào)費(fèi)0.10.1萬(wàn)元，出差

25、伙食補(bǔ)貼萬(wàn)元，出差伙食補(bǔ)貼0.20.2萬(wàn)元，萬(wàn)元，另外，企業(yè)還發(fā)放退休金另外，企業(yè)還發(fā)放退休金0.30.3萬(wàn)元，該企業(yè)萬(wàn)元，該企業(yè)職工工資總額為多少？職工工資總額為多少？w 2525萬(wàn)元萬(wàn)元 0.20.2萬(wàn)元萬(wàn)元 0.10.1萬(wàn)元萬(wàn)元25.325.3萬(wàn)元萬(wàn)元南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹4040應(yīng)付工資應(yīng)付工資=月實(shí)際出勤日數(shù)月實(shí)際出勤日數(shù)日工資率日工資率應(yīng)付工資應(yīng)付工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤工資缺勤工資缺勤工資缺勤工資=缺勤日數(shù)缺勤日數(shù)日工資率日工資率工資標(biāo)準(zhǔn)有按工資標(biāo)準(zhǔn)有按月計(jì)算的，也月計(jì)算的，也有按日或按小有按日或按小時(shí)計(jì)算的。時(shí)計(jì)算的。Lets investigate南京

26、理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹41 41南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹4242個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算集體計(jì)件工資的計(jì)算集體計(jì)件工資的計(jì)算南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹4343應(yīng)付計(jì)件工資應(yīng)付計(jì)件工資= = （合格品數(shù)量（合格品數(shù)量+ +料廢數(shù)量）料廢數(shù)量）計(jì)件單價(jià)計(jì)件單價(jià) 注意，完成的產(chǎn)量中如果有廢品，若是料廢造成的，注意，完成的產(chǎn)量中如果有廢品，若是料廢造成的，即材料本身質(zhì)量原因造成的，應(yīng)照常付工資；若是工即材料本身質(zhì)量原因造成的，應(yīng)照常付工資；若是工廢，即工人本人過(guò)失造成的，不但不能付工資，而且廢，即工人本人過(guò)失造成的，不但不能付工資，而且還會(huì)向過(guò)失人索取

27、賠償。還會(huì)向過(guò)失人索取賠償。計(jì)件單價(jià)工時(shí)定額計(jì)件單價(jià)工時(shí)定額小時(shí)工資率小時(shí)工資率南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹4444集體計(jì)件工資還要在集體計(jì)件工資還要在集體內(nèi)部各工人之間集體內(nèi)部各工人之間按照貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分按照貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分配。通常可按每人的配。通常可按每人的工資標(biāo)準(zhǔn)和工作日數(shù)工資標(biāo)準(zhǔn)和工作日數(shù)（或工時(shí)數(shù)）的乘積（或工時(shí)數(shù)）的乘積作為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。作為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。集體計(jì)件工資的計(jì)算集體計(jì)件工資的計(jì)算南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹4545 集體計(jì)件工資是首先按生產(chǎn)小組集體集體計(jì)件工資是首先按生產(chǎn)小組集體完成的產(chǎn)量與計(jì)件單價(jià)計(jì)算出小組應(yīng)得的完成的產(chǎn)量與計(jì)件單價(jià)計(jì)算出小組應(yīng)得的集

28、體計(jì)件工資，然后在小組內(nèi)再按各成員集體計(jì)件工資，然后在小組內(nèi)再按各成員的工資等級(jí)和實(shí)際工作時(shí)間分配計(jì)算每個(gè)的工資等級(jí)和實(shí)際工作時(shí)間分配計(jì)算每個(gè)成員的工資。成員的工資。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹4646舉例：舉例： 某工業(yè)企業(yè)某生產(chǎn)小組集體完成若干項(xiàng)生產(chǎn)任某工業(yè)企業(yè)某生產(chǎn)小組集體完成若干項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)，按照一邊計(jì)件工資的計(jì)算方法算出并取得集體務(wù)，按照一邊計(jì)件工資的計(jì)算方法算出并取得集體工資工資50 000元。該小組有元。該小組有3個(gè)不同等級(jí)的工人組成，個(gè)不同等級(jí)的工人組成，每人的姓名、等級(jí)、日工資率，出勤日數(shù)，以及按每人的姓名、等級(jí)、日工資率，出勤日數(shù)，以及按日工資率和出勤日數(shù)計(jì)算的工資

29、額（即集體計(jì)件工日工資率和出勤日數(shù)計(jì)算的工資額（即集體計(jì)件工資內(nèi)部的分配標(biāo)準(zhǔn)）列表如下：資內(nèi)部的分配標(biāo)準(zhǔn)）列表如下：工人姓名工人姓名等級(jí)等級(jí)工資標(biāo)準(zhǔn)工資標(biāo)準(zhǔn) 出勤日數(shù)出勤日數(shù)工資額工資額黎明黎明6 620202525500500周杰倫周杰倫5 518182323414414張惠妹張惠妹4 416162222352352合計(jì)合計(jì)707012661266南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹4747黎明應(yīng)分配工資黎明應(yīng)分配工資=50039.49=19 745（元）（元）生產(chǎn)小組內(nèi)部工資分配率生產(chǎn)小組內(nèi)部工資分配率=50 0001 266=39.49周杰倫應(yīng)分配工資周杰倫應(yīng)分配工資 =41439.4

30、9=16 348.86(元元)張惠妹應(yīng)分配工資張惠妹應(yīng)分配工資 =35239.49=13 900.48(元元)南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹4848工資結(jié)算單工資結(jié)算單 工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表 南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹4949 直接工資費(fèi)用直接工資費(fèi)用 : :直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)而直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的工資費(fèi)用發(fā)生的工資費(fèi)用 , ,可分為可分為 : :直接計(jì)入工資費(fèi)用直接計(jì)入工資費(fèi)用間接計(jì)入工資費(fèi)用間接計(jì)入工資費(fèi)用 ( (需要分配需要分配) )南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹50501.1.分配程序分配程序工資費(fèi)用應(yīng)按發(fā)生的車(chē)間、工資費(fèi)用應(yīng)按發(fā)生的車(chē)間、部門(mén)和用

31、途進(jìn)行歸集與分配。部門(mén)和用途進(jìn)行歸集與分配。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹51 51基本生產(chǎn)車(chē)間基本生產(chǎn)車(chē)間 工資及提工資及提取的福利費(fèi)取的福利費(fèi)“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”“直接工資直接工資” 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人輔助生產(chǎn)車(chē)間輔助生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 工資及提工資及提取的福利費(fèi)取的福利費(fèi)“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”“直接工資直接工資” 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹5252生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)的管生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)的管 理人員及輔助工人理人員及輔助工人工資及提取的福利費(fèi)工資及提取的福利費(fèi)“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”科科目目南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹5

32、353專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資人員的工資行政管理部門(mén)人員的工資行政管理部門(mén)人員的工資銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹54542.2.工資費(fèi)用的分配方法工資費(fèi)用的分配方法 在計(jì)時(shí)工在計(jì)時(shí)工資制下資制下基本生產(chǎn)車(chē)間基本生產(chǎn)車(chē)間直接計(jì)入直接計(jì)入 “ “基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬的明細(xì)賬的“直接工資直接工資”成本項(xiàng)成本項(xiàng)目目只生產(chǎn)一種產(chǎn)品只生產(chǎn)一種產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為直接計(jì)入費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為直接計(jì)入費(fèi)用南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹5555基本生產(chǎn)車(chē)間基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資為間

33、接計(jì)入費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資為間接計(jì)入費(fèi)用分配計(jì)入各產(chǎn)品成本明細(xì)賬的分配計(jì)入各產(chǎn)品成本明細(xì)賬的“直接工資直接工資”成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目。應(yīng)按各產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工應(yīng)按各產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)或定額工時(shí)的比例時(shí)或定額工時(shí)的比例南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹5656在計(jì)件工資制在計(jì)件工資制下下產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資工人工資=合格品數(shù)量合格品數(shù)量計(jì)件單價(jià)計(jì)件單價(jià)由于計(jì)件工資與產(chǎn)品產(chǎn)量直接關(guān)由于計(jì)件工資與產(chǎn)品產(chǎn)量直接關(guān)系，所以屬于直接計(jì)入費(fèi)用，可系，所以屬于直接計(jì)入費(fèi)用，可直接計(jì)入各有關(guān)產(chǎn)品成本明細(xì)賬直接計(jì)入各有關(guān)產(chǎn)品成本明細(xì)賬的的“工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)“成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目可可見(jiàn)見(jiàn)南京理工大學(xué)南京理工大

34、學(xué) 唐婉虹唐婉虹57573.3.人工費(fèi)用分配表人工費(fèi)用分配表 南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹5858w 3 3、超過(guò)計(jì)稅工資的部分應(yīng)交所得稅、超過(guò)計(jì)稅工資的部分應(yīng)交所得稅 。 w 某企業(yè)全年人均計(jì)稅工資某企業(yè)全年人均計(jì)稅工資72007200元，實(shí)際人均發(fā)放元，實(shí)際人均發(fā)放工資工資75007500元，該企業(yè)職工人數(shù)元，該企業(yè)職工人數(shù)800800人，本年利潤(rùn)人，本年利潤(rùn)70000007000000元，所得稅稅率元，所得稅稅率3333，w 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹5959w 超過(guò)的計(jì)稅工資總額超過(guò)的計(jì)稅工資總額w （75007

35、50072007200）800800240000240000元元w 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額70000007000000240000240000w 72400007240000元元w 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅724000072400003333w 23892002389200元元南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹6060w 如果全年人均實(shí)際發(fā)放工資不超過(guò)如果全年人均實(shí)際發(fā)放工資不超過(guò)72007200元?jiǎng)t元?jiǎng)t稅后利潤(rùn)為稅后利潤(rùn)為w 70000007000000（1 13333）46900004690000元元w 而全年實(shí)際發(fā)放工資而全年實(shí)際發(fā)放工資75007500元?jiǎng)t稅后利潤(rùn)為元?jiǎng)t稅后利潤(rùn)為w

36、700000070000002389200238920046108004610800元元w 稅后利潤(rùn)減少稅后利潤(rùn)減少7920079200元元w （4690000469000046108004610800）w 而稅后利潤(rùn)是投資者獲得投資報(bào)酬的來(lái)源。而稅后利潤(rùn)是投資者獲得投資報(bào)酬的來(lái)源。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹61 61房屋和建筑物房屋和建筑物在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器具在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器具季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租入的

37、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍計(jì)提折舊的范圍南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹6262房屋建筑物以外的未使用房屋建筑物以外的未使用(不需用不需用)固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)破產(chǎn)(關(guān)停關(guān)停)企業(yè)的固定資產(chǎn)；企業(yè)的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目在交付使用前的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目在交付使用前的固定資產(chǎn)；以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地等。以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地等。不可以計(jì)提折

38、舊的固定資產(chǎn)不可以計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹6363月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起開(kāi)始計(jì)提；從下月起開(kāi)始計(jì)提；月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍然計(jì)月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍然計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提；提折舊，從下月起停止計(jì)提；提足折舊的逾齡使用固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提足折舊的逾齡使用固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不得補(bǔ)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不得補(bǔ)提折舊。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹6464 分配程序分配程序折舊費(fèi)用不單獨(dú)設(shè)成本項(xiàng)目折舊費(fèi)用不單獨(dú)設(shè)成本項(xiàng)目按照固定資

39、產(chǎn)的使用部門(mén)歸集按照固定資產(chǎn)的使用部門(mén)歸集有關(guān)費(fèi)用有關(guān)費(fèi)用而是而是計(jì)入計(jì)入南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹6565（2 2）應(yīng)計(jì)折舊額的計(jì)算）應(yīng)計(jì)折舊額的計(jì)算本月應(yīng)提本月應(yīng)提 折舊額折舊額=上月已提上月已提折舊額折舊額+上月增加上月增加折舊額折舊額-上月減少上月減少折舊額折舊額月初固定月初固定資產(chǎn)原值資產(chǎn)原值或或=規(guī)定的規(guī)定的折舊率折舊率南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹6666南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹67672 2工作量工作量法法（2 2）工作量以工作時(shí)數(shù)表示。）工作量以工作時(shí)數(shù)表示。應(yīng)提月折舊額應(yīng)提月折舊額= =該月實(shí)際工作小時(shí)該月實(shí)際工作小時(shí)單位工作小時(shí)折舊額單位

40、工作小時(shí)折舊額單位里程折舊額單位里程折舊額= =（1）工作量以行駛里程表示。）工作量以行駛里程表示。應(yīng)提月折舊額應(yīng)提月折舊額= =該月實(shí)際行駛里程該月實(shí)際行駛里程單位里程折舊額單位里程折舊額單位工作小時(shí)折舊額單位工作小時(shí)折舊額= =南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹68683 3雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年折舊額年折舊額= =年初固定資產(chǎn)賬面凈值年初固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率年折舊率月折舊額月折舊額= =年折舊額年折舊額1212如為奇數(shù)時(shí)如為奇數(shù)時(shí): :年折舊率年折舊率= =最后采用平均年限法的年數(shù)為：最后采用平均年限法的年數(shù)為：當(dāng)折舊年限為偶數(shù)時(shí)：當(dāng)折舊年限為偶數(shù)時(shí)：南京理工大學(xué)南京理工

41、大學(xué) 唐婉虹唐婉虹69694 4年數(shù)總和法年數(shù)總和法月折舊率月折舊率= =年折舊率年折舊率1212月折舊額月折舊額= =（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值- -預(yù)計(jì)凈殘值）預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率月折舊率年折舊率年折舊率=南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹7070 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表應(yīng)應(yīng)借借科科目目應(yīng)應(yīng)貸貸科科目目基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）（甲產(chǎn)品）制制 造造 費(fèi)費(fèi) 用用管理費(fèi)管理費(fèi)用用合合 計(jì)計(jì)基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)輔輔 助助 生生 產(chǎn)產(chǎn)機(jī)修車(chē)間機(jī)修車(chē)間供電車(chē)間供電車(chē)間累計(jì)累計(jì)折舊折舊133 000133 00010 50010 50034 00034 00028 00

42、028 00010 00010 000215 500215 500南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹71 71（一）低值易耗品的歸集與分配（一）低值易耗品的歸集與分配 1.一次攤銷(xiāo)法一次攤銷(xiāo)法: 2.分期攤銷(xiāo)法分期攤銷(xiāo)法: 3.五五攤銷(xiāo)法五五攤銷(xiāo)法: 南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹7272 1.投入的，按照評(píng)估確認(rèn)、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)；投入的，按照評(píng)估確認(rèn)、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)； 2.從外部購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)從外部購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià); 3.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)中實(shí)際支出計(jì)價(jià); 4

43、.接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額或者接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額或者同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)計(jì)價(jià)；同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)計(jì)價(jià)； 5.商譽(yù)只有在企業(yè)合并時(shí)，可由雙方確定其價(jià)值商譽(yù)只有在企業(yè)合并時(shí)，可由雙方確定其價(jià)值; 6.非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。 (二二) 無(wú)形資產(chǎn)的歸集與分配無(wú)形資產(chǎn)的歸集與分配平均攤銷(xiāo)平均攤銷(xiāo)南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹7373 ( (三三) ) 其他費(fèi)用支出的歸集與分配其他費(fèi)用支出的歸集與分配 其他支出如差旅費(fèi)、電話費(fèi)、其他支出如差旅費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等，一般都不單設(shè)成本項(xiàng)目，辦公費(fèi)等

44、，一般都不單設(shè)成本項(xiàng)目，通常是在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)的通常是在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)的憑證按費(fèi)用的用途計(jì)入制造費(fèi)用、憑證按費(fèi)用的用途計(jì)入制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、待攤費(fèi)用等管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、待攤費(fèi)用等科目及其明細(xì)項(xiàng)目。科目及其明細(xì)項(xiàng)目。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹7474利息費(fèi)用、稅金的核算利息費(fèi)用、稅金的核算季末支付時(shí)沖減預(yù)提費(fèi)用季末支付時(shí)沖減預(yù)提費(fèi)用利息費(fèi)用是財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目利息費(fèi)用是財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目利息利息的核算的核算它一般按季結(jié)算支付它一般按季結(jié)算支付季內(nèi)各月應(yīng)付的利息，應(yīng)分月進(jìn)行預(yù)提季內(nèi)各月應(yīng)付的利息，應(yīng)分月進(jìn)行預(yù)提每月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)：每月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)

45、用 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用季末實(shí)際支付全季利季末實(shí)際支付全季利息費(fèi)用時(shí)：息費(fèi)用時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹7575稅金的核算稅金的核算稅金是管理費(fèi)用的組成部分稅金是管理費(fèi)用的組成部分包括包括房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅車(chē)船使用稅車(chē)船使用稅土地使用稅土地使用稅和和印花稅印花稅需要預(yù)先計(jì)算應(yīng)交金額，需要預(yù)先計(jì)算應(yīng)交金額，然后交納，應(yīng)通過(guò)然后交納，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交應(yīng)交稅金稅金”賬戶(hù)核算。賬戶(hù)核算。用銀行存款等貨幣用銀行存款等貨幣資金直接交納資金直接交納. .如果如果印花稅票是一次購(gòu)印花稅票是一次購(gòu)買(mǎi)買(mǎi), ,分月使用分月使用, ,而且而且金額較大金額較大,

46、 ,也可作為也可作為待攤費(fèi)用處理待攤費(fèi)用處理. .南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹7676待攤或預(yù)待攤或預(yù)提的辦法提的辦法分月計(jì)入分月計(jì)入成本費(fèi)用成本費(fèi)用 固定資產(chǎn)修理費(fèi)的分配固定資產(chǎn)修理費(fèi)的分配對(duì)于中小對(duì)于中小修理費(fèi)用修理費(fèi)用一般一般直接計(jì)入當(dāng)月有關(guān)的直接計(jì)入當(dāng)月有關(guān)的成本、費(fèi)用成本、費(fèi)用對(duì)大修對(duì)大修理費(fèi)用理費(fèi)用應(yīng)采用應(yīng)采用若各月發(fā)生的中小若各月發(fā)生的中小修理費(fèi)用極不均衡，修理費(fèi)用極不均衡，如季節(jié)性固定資產(chǎn)如季節(jié)性固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，也可的修理費(fèi)用，也可以采用待攤或預(yù)提以采用待攤或預(yù)提的進(jìn)行核算的進(jìn)行核算南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹7777w 待攤費(fèi)用的歸集與分配，待攤費(fèi)用的

47、歸集與分配，應(yīng)通過(guò)應(yīng)通過(guò)“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”科目科目進(jìn)行。進(jìn)行。w 預(yù)提費(fèi)用的歸集與分配，預(yù)提費(fèi)用的歸集與分配，應(yīng)通過(guò)應(yīng)通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”科目科目進(jìn)行。進(jìn)行。 南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹7878一、輔助生產(chǎn)成本核算的特點(diǎn)一、輔助生產(chǎn)成本核算的特點(diǎn)1.輔助生產(chǎn)：輔助生產(chǎn)： 是指主要為基本生產(chǎn)車(chē)間、企業(yè)行政管理是指主要為基本生產(chǎn)車(chē)間、企業(yè)行政管理部門(mén)等單位提供服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供部門(mén)等單位提供服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。企業(yè)常專(zhuān)設(shè)輔助生產(chǎn)車(chē)間。應(yīng)。企業(yè)常專(zhuān)設(shè)輔助生產(chǎn)車(chē)間。2.輔助生產(chǎn)車(chē)間的類(lèi)型：輔助生產(chǎn)車(chē)間的類(lèi)型： 只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或只提供一種勞務(wù)，如供只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或

48、只提供一種勞務(wù)，如供電、供水、供氣、供風(fēng)等輔助生產(chǎn)車(chē)間。電、供水、供氣、供風(fēng)等輔助生產(chǎn)車(chē)間。 生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)，如從事工生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)，如從事工具、模具、修理用備件的制造及機(jī)器設(shè)備修理等具、模具、修理用備件的制造及機(jī)器設(shè)備修理等的輔助生產(chǎn)車(chē)間。的輔助生產(chǎn)車(chē)間。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹7979 3. 3.輔助生產(chǎn)費(fèi)用輔助生產(chǎn)費(fèi)用：輔助生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生輔助生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的原材料費(fèi)用、動(dòng)力費(fèi)用、工資及福利費(fèi)以的原材料費(fèi)用、動(dòng)力費(fèi)用、工資及福利費(fèi)以及輔助生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用，被稱(chēng)之為輔助及輔助生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用，被稱(chēng)之為輔助生產(chǎn)費(fèi)

49、用。生產(chǎn)費(fèi)用。為生產(chǎn)和提供一定種類(lèi)和一定數(shù)量的產(chǎn)品或?yàn)樯a(chǎn)和提供一定種類(lèi)和一定數(shù)量的產(chǎn)品或勞務(wù)所耗費(fèi)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用之和，構(gòu)成該種勞務(wù)所耗費(fèi)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用之和，構(gòu)成該種產(chǎn)品或勞務(wù)的輔助生產(chǎn)成本。產(chǎn)品或勞務(wù)的輔助生產(chǎn)成本。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹80804.4.輔助生產(chǎn)的特點(diǎn)輔助生產(chǎn)的特點(diǎn)w （一）企業(yè)通常按輔助生產(chǎn)提供產(chǎn)品或勞務(wù)（一）企業(yè)通常按輔助生產(chǎn)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的種類(lèi)設(shè)立輔助生產(chǎn)車(chē)間。的種類(lèi)設(shè)立輔助生產(chǎn)車(chē)間。w （二）輔助生產(chǎn)車(chē)間按提供產(chǎn)品和勞務(wù)的品（二）輔助生產(chǎn)車(chē)間按提供產(chǎn)品和勞務(wù)的品種分為單品種輔助生產(chǎn)和多品種輔助生產(chǎn)。種分為單品種輔助生產(chǎn)和多品種輔助生產(chǎn)。 w （三）輔助

50、生產(chǎn)車(chē)間除了向基本生產(chǎn)車(chē)間提（三）輔助生產(chǎn)車(chē)間除了向基本生產(chǎn)車(chē)間提供服務(wù)以外，還經(jīng)常同時(shí)為管理部門(mén)，非生供服務(wù)以外，還經(jīng)常同時(shí)為管理部門(mén)，非生產(chǎn)事業(yè)單位提供勞務(wù)和產(chǎn)品產(chǎn)事業(yè)單位提供勞務(wù)和產(chǎn)品 。w （四）輔助生產(chǎn)車(chē)間之間也互相提供產(chǎn)品或（四）輔助生產(chǎn)車(chē)間之間也互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)。勞務(wù)。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹81 81制造制造費(fèi)用費(fèi)用輔助生輔助生產(chǎn)成本產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本二、輔助生產(chǎn)成本的歸集二、輔助生產(chǎn)成本的歸集可概括為以可概括為以下兩種程序下兩種程序輔助生產(chǎn)車(chē)間輔助生產(chǎn)車(chē)間的的“制造費(fèi)用制造費(fèi)用” （1 1）（2 2）一般情況下，采用第一種核一般情況下，采用第一種核

51、算程序。只有在車(chē)間規(guī)模小、算程序。只有在車(chē)間規(guī)模小、費(fèi)用少，又不對(duì)外提供產(chǎn)品費(fèi)用少，又不對(duì)外提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況下或勞務(wù)的情況下南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹8282三、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配三、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配產(chǎn)品性生產(chǎn)產(chǎn)品性生產(chǎn)勞務(wù)性生產(chǎn)勞務(wù)性生產(chǎn)（1 1）分配程序）分配程序如提供自制材料、如提供自制材料、工具、備件等產(chǎn)品。工具、備件等產(chǎn)品。其賬務(wù)處理同基本其賬務(wù)處理同基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品一樣。一樣。如供水、供電、運(yùn)輸、如供水、供電、運(yùn)輸、機(jī)修等。其發(fā)生的費(fèi)機(jī)修等。其發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)于月末時(shí)，按用，應(yīng)于月末時(shí)，按受益的原則，在各受受益的原則，在各受益單位之間進(jìn)行分配。益

52、單位之間進(jìn)行分配。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹8383（2 2）勞務(wù)性輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配）勞務(wù)性輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方方法法直接分配法直接分配法一次交互分配法一次交互分配法計(jì)劃成本分配法計(jì)劃成本分配法代數(shù)分配法代數(shù)分配法順順序序分分配配法法南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹8484直接分配法直接分配法 是指不考慮輔助生產(chǎn)車(chē)間之間相互提是指不考慮輔助生產(chǎn)車(chē)間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況，而是將各種輔助生供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的受輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的受益單位益單位的一種輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法。的一種輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法。基本生產(chǎn)

53、車(chē)間和管理部門(mén)基本生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹8585簡(jiǎn)便易算簡(jiǎn)便易算南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹8686 首先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車(chē)間相互提供勞首先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車(chē)間相互提供勞務(wù)的數(shù)量及交互分配前的勞務(wù)單位成本務(wù)的數(shù)量及交互分配前的勞務(wù)單位成本（或計(jì)劃單位成本）在各輔助生產(chǎn)車(chē)間之（或計(jì)劃單位成本）在各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間進(jìn)行一次交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)間進(jìn)行一次交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車(chē)間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用，車(chē)間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用， 按照對(duì)輔按照對(duì)輔助生產(chǎn)車(chē)間以外部門(mén)提供勞務(wù)的數(shù)量及交助生產(chǎn)車(chē)間以外部門(mén)提供勞務(wù)的數(shù)量及交互分配后的單位成本，分配給輔助生產(chǎn)車(chē)

54、互分配后的單位成本，分配給輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的各受益部門(mén)的一種方法。間以外的各受益部門(mén)的一種方法。一次交互分配法一次交互分配法南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹8787具體步驟如下具體步驟如下 ：第一、交互分配第一、交互分配交互分配前的單位成本交互分配前的單位成本進(jìn)行進(jìn)行交互分配交互分配待分配費(fèi)用待分配費(fèi)用輔助生產(chǎn)勞務(wù)總量輔助生產(chǎn)勞務(wù)總量南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹8888 第二、對(duì)外分配第二、對(duì)外分配輔助生產(chǎn)車(chē)間以外輔助生產(chǎn)車(chē)間以外各受益單位之間進(jìn)各受益單位之間進(jìn)行分配行分配需按以下三步驟進(jìn)行需按以下三步驟進(jìn)行: :1交互分配交互分配后的實(shí)際后的實(shí)際費(fèi)用費(fèi)用交互分交互分配前的配前

55、的費(fèi)用費(fèi)用交互分交互分配轉(zhuǎn)入配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用的費(fèi)用交互分交互分配轉(zhuǎn)出配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用的費(fèi)用=+-2計(jì)算交互分配后的單位成本計(jì)算交互分配后的單位成本3對(duì)外對(duì)外分配分配 交互分配后的實(shí)際費(fèi)用交互分配后的實(shí)際費(fèi)用非輔助部門(mén)耗費(fèi)勞務(wù)總量非輔助部門(mén)耗費(fèi)勞務(wù)總量南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹8989 各輔助車(chē)間的勞務(wù)各輔助車(chē)間的勞務(wù)結(jié)算只能等其他輔助車(chē)結(jié)算只能等其他輔助車(chē)間費(fèi)用轉(zhuǎn)入后才能計(jì)算間費(fèi)用轉(zhuǎn)入后才能計(jì)算實(shí)際費(fèi)用，因而影響成實(shí)際費(fèi)用，因而影響成本分配的及時(shí)性。本分配的及時(shí)性。克服了直接分克服了直接分配法的不足，配法的不足，提高了成本計(jì)提高了成本計(jì)算的精確性。算的精確性。適用于各輔適用于各輔助生產(chǎn)費(fèi)用

56、助生產(chǎn)費(fèi)用水平相差不水平相差不大的企業(yè)。大的企業(yè)。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹9090順序分配法順序分配法 按輔助車(chē)間受益的多少排列先后順序按輔助車(chē)間受益的多少排列先后順序 ，受益少的排在前面受益少的排在前面, 受益多的排在后面，并受益多的排在后面，并按此順序分配費(fèi)用的方法。按此順序分配費(fèi)用的方法。w特點(diǎn)特點(diǎn):按輔助生產(chǎn)車(chē)間受益多少排列費(fèi)用分配順序，按輔助生產(chǎn)車(chē)間受益多少排列費(fèi)用分配順序，受益小，排在前面，受益多的排在后面。受益小，排在前面，受益多的排在后面。排在前面的輔助生產(chǎn)車(chē)間不承擔(dān)后一個(gè)車(chē)間排在前面的輔助生產(chǎn)車(chē)間不承擔(dān)后一個(gè)車(chē)間的費(fèi)用。的費(fèi)用。后者的分配額后者的分配額 = 其直

57、接費(fèi)用其直接費(fèi)用+前者分配來(lái)的費(fèi)用前者分配來(lái)的費(fèi)用南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹91 91確定費(fèi)用分配確定費(fèi)用分配順序是決定費(fèi)順序是決定費(fèi)用分配是否合用分配是否合理的關(guān)鍵。理的關(guān)鍵。受益大小排不受益大小排不出先后順序的出先后順序的輔助車(chē)間不能輔助車(chē)間不能采用此法。采用此法。南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹9292包括輔助生產(chǎn)內(nèi)包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部和外部各單位部和外部各單位計(jì)劃成本分配法計(jì)劃成本分配法具體步驟如下：具體步驟如下： 第一第一 按預(yù)先規(guī)定的各種勞務(wù)的計(jì)劃成本在按預(yù)先規(guī)定的各種勞務(wù)的計(jì)劃成本在各各受益單位受益單位分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹

58、唐婉虹9393確定輔助生確定輔助生產(chǎn)成本差異產(chǎn)成本差異 第二第二計(jì)算輔助生產(chǎn)實(shí)際成本計(jì)算輔助生產(chǎn)實(shí)際成本按計(jì)劃成本分按計(jì)劃成本分 配轉(zhuǎn)入費(fèi)用配轉(zhuǎn)入費(fèi)用該輔助生產(chǎn)該輔助生產(chǎn)待分配費(fèi)用待分配費(fèi)用輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)實(shí)際成本實(shí)際成本=+第三第三輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)實(shí)際成本實(shí)際成本按計(jì)劃成本分按計(jì)劃成本分 配轉(zhuǎn)出合計(jì)配轉(zhuǎn)出合計(jì)輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)成本差異成本差異=+為了簡(jiǎn)化核算為了簡(jiǎn)化核算, ,輔助生產(chǎn)的成輔助生產(chǎn)的成本差異一般不在各受益對(duì)象本差異一般不在各受益對(duì)象之間作追加分配之間作追加分配, ,而是將其全而是將其全部轉(zhuǎn)入部轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”的借方的借方. .超支差異用藍(lán)字計(jì)入超支差異用藍(lán)字計(jì)入, ,節(jié)約

59、差節(jié)約差異用紅字計(jì)入異用紅字計(jì)入. .南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹9494若輔助生產(chǎn)車(chē)間的計(jì)若輔助生產(chǎn)車(chē)間的計(jì)劃成本制定得不準(zhǔn)確，劃成本制定得不準(zhǔn)確，則會(huì)影響輔助生產(chǎn)費(fèi)則會(huì)影響輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配結(jié)果的準(zhǔn)確性用分配結(jié)果的準(zhǔn)確性方便方便南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹9595代數(shù)分配法代數(shù)分配法是先根據(jù)解聯(lián)立方程的原理，計(jì)算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品是先根據(jù)解聯(lián)立方程的原理，計(jì)算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本，然后根據(jù)各受益單位耗用的或勞務(wù)的單位成本，然后根據(jù)各受益單位耗用的數(shù)量和單位成本分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的一種方法。數(shù)量和單位成本分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的一種方法。采用該方法分配輔助生產(chǎn)采用該方法分配輔助生

60、產(chǎn)費(fèi)用，分配的結(jié)果最準(zhǔn)確費(fèi)用，分配的結(jié)果最準(zhǔn)確南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹9696南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹9797（一）制造費(fèi)用的歸集（一）制造費(fèi)用的歸集 分別按各生產(chǎn)車(chē)間和分廠設(shè)置制造分別按各生產(chǎn)車(chē)間和分廠設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，并按費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，并按費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。制造費(fèi)用明目設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。制造費(fèi)用明細(xì)賬格式如下表：細(xì)賬格式如下表：南京理工大學(xué)南京理工大學(xué) 唐婉虹唐婉虹9898制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬年年摘摘 要要材料材料費(fèi)費(fèi)工資工資福利福利費(fèi)費(fèi)折舊折舊費(fèi)費(fèi)辦公辦公費(fèi)費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)勞保勞保費(fèi)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合合 計(jì)計(jì)月