深圳市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)11實(shí)用精品資料(00001)

1、深圳市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2005年注冊會(huì)計(jì)師考試稅法輔導(dǎo)主講：高海軍 第十一章車船使用稅法 車船使用稅是對行駛于國家公共道路的車輛、航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶，按其種類、大小實(shí)行定額征收的一種稅。 本章是稅法考試非重點(diǎn)章，題型均為選擇、判斷題，分值在2分。歷年分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題合計(jì)2002年1分1分2003年1分1分2004年1分1分2分第一節(jié)納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人 車船使用稅的納稅人是在我國境內(nèi)擁有并使用應(yīng)稅車船的單位和個(gè)人。 若有租賃關(guān)系，擁有人和使用人不一致時(shí)，由租賃雙方商定納稅一方；租賃雙方未商定的，由使用人納稅。 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員等不是車船使

2、用稅的納稅人。P214第二節(jié)征稅范圍 征稅范圍：車輛（機(jī)動(dòng)車和非機(jī)動(dòng)車）、船舶（機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船）。第三節(jié)稅率 適用定額稅率。根據(jù)載重量的大小分別規(guī)定固定稅額，從量計(jì)征。 對車輛稅額的確定，還應(yīng)注意的四種情況P215例：某商廈有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位4人，載貨凈噸位2噸。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，乘座4人客車年稅額為200元/輛，載貨汽車為40元/噸，該車每年應(yīng)納車船使用稅為多少？解：應(yīng)納車船使用稅=200´50%+2´40=180（元）（2）船舶稅額： 關(guān)于船舶稅額的確定還應(yīng)掌握兩種情況P216第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)稅車船的數(shù)量、凈噸位或載重噸位； 二

3、、應(yīng)納稅額的計(jì)算P217-218例題 應(yīng)納稅額 車船的凈噸位（或載重噸位）車輛數(shù)量×適用稅額第五節(jié)稅收優(yōu)惠 下列車船免納車船使用稅： （1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用車船。 （2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船。 （3）載重量不超過一噸的漁船。 （4）專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船。 （5）特定車船。指各種消防車船、灑水車、囚車、警車、防疫、救護(hù)車、垃圾車船、港口作業(yè)車船、工程船。 （6）按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船。 （7）在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取牌照，也不上公路行駛的車輛。 （8）、主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)。 （9）殘疾人專用的車輛。 （10）、企業(yè)辦的學(xué)校等自用

4、的車船，劃分清楚的免稅。 （11）、非盈利的醫(yī)療機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車船。 免征與非免征單位合用車分不清時(shí)應(yīng)征稅。 新購置的車輛未使用的不征稅。第六節(jié)征收管理與納稅申報(bào) 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（1）應(yīng)稅車船的使用之日。（2）新購置車船為購置使用之月份；新購置的車輛如暫不使用可不納稅。（3）上報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)全年停駛的，停駛后又重新使用的，從使用月份開始納稅。 二、納稅期限：（1）車船使用稅采取按年征收，分期繳納的辦法。（2）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定納稅人的具體納稅期限。 三、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)： 車船使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人的所在地。 （1）對單位：指經(jīng)營所在地或機(jī)構(gòu)所在地 （2）對個(gè)人：指住所所在地 注意：企業(yè)的車船上了外省的車船牌照，仍應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營所在地