淺談我國個(gè)人所得稅的改革和完善

1、淺談我國個(gè)人所得稅的改革和完善淺談我國個(gè)人所得稅的改革和完善提綱一、 個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)分析和強(qiáng)化個(gè)人所得稅對我國經(jīng)濟(jì)影響（一） 個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)分析1、 人所得稅與市場經(jīng)濟(jì)的關(guān)系2、 對消費(fèi)者課稅與對生產(chǎn)者課稅的異同3、 個(gè)人所得稅與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系4、 個(gè)人所得稅與勞動(dòng)供給的關(guān)系（二） 強(qiáng)化個(gè)人所得稅對我國經(jīng)濟(jì)的影響1、 強(qiáng)化個(gè)人所得稅有利于增強(qiáng)中國企業(yè)在國際市場中的競爭力2、 強(qiáng)化個(gè)人所得稅有利于重塑市場經(jīng)濟(jì)條件下政府與公眾的關(guān)系3、 強(qiáng)化個(gè)人所得稅有利于促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長4、 強(qiáng)化個(gè)人所得稅，有利于擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)實(shí)際資本形成，加快中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展二、 我國個(gè)人所得稅所面臨的弊端和主要問題

2、：（一） 我國個(gè)人所得稅在制度上存在的問題1、 實(shí)行的是單一分類所得課稅模式2、 稅率設(shè)定不合理3、 免征額太低，扣除范圍不能體現(xiàn)公平原則 （二） 我國個(gè)人所得稅在征管存在的缺憾1、 我國個(gè)人所得稅比例較低，個(gè)人所得稅中工薪與利息比例 太大2、 對高收入人員的征收力度不夠三、 我國個(gè)人所得稅改革與完善（一） 從制度上完善我國個(gè)人所得稅制1、 實(shí)行分類同綜合相結(jié)合的混合型稅制結(jié)構(gòu)模式2、 稅率上實(shí)行合理的稅率3、 合理調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（二） 在征管上完善個(gè)人所得稅制1、 采取有效措施加強(qiáng)稅源監(jiān)控，即加強(qiáng)對納稅人的監(jiān)控和 對稅基的監(jiān)控2、 對納稅人進(jìn)行廣泛、充分的稅務(wù)宣傳，提供周到的咨詢服務(wù)，創(chuàng)造

3、良好的納稅環(huán)境和氛圍3、 以嚴(yán)管重罰的治稅思想來防止個(gè)人所得稅的流失。 淺談我國個(gè)人所得稅的改革和完善 個(gè)人所得稅是對個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，是世界各國普遍開征的稅種。在歐美發(fā)達(dá)國家，該稅收取得的收入的近一半。征收個(gè)人所得稅對實(shí)現(xiàn)收入的公平分配，籌集財(cái)政資金具有十分重要的作用。本文從個(gè)人所得稅制度本身和個(gè)人所得稅的征管進(jìn)行探討，并提出進(jìn)一步完善的設(shè)想。一、個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)分析和強(qiáng)化個(gè)人所得稅對我國經(jīng)濟(jì)影響 （一）個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)分析 1、個(gè)人所得稅與市場經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。從某種意義上來說，個(gè)人所得稅是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，因?yàn)樯鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到商品經(jīng)濟(jì)階段，國家在對個(gè)人課稅時(shí)，不再像自然經(jīng)濟(jì)時(shí)代以

4、人頭或?qū)嵨镒鳛楹饬總€(gè)人納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)，對個(gè)人的課稅才轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢r(jià)值形式來表現(xiàn)，個(gè)人所得稅由此產(chǎn)生。作為現(xiàn)代直接稅的個(gè)人所得稅，不僅是市場經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生和發(fā)展起來，而且市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展還要求用直接稅逐步替代間接稅。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必然要求逐步降低間接稅在中國稅收的比重，而在不減少國家稅收的前提下，又必然要求逐步提高個(gè)人所得稅在稅收中的比例，提高個(gè)人所得稅在稅制結(jié)構(gòu)中的地位。 2、對消費(fèi)者課稅與對生產(chǎn)者課稅的異同。稅收是政府最主要的財(cái)源，在不減少政府稅收的前提下，減少對生產(chǎn)者的征稅，就必然要增加對消費(fèi)者征稅。對消費(fèi)者征稅優(yōu)勢在于：對消費(fèi)者征稅有助于提高整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的效率 。在征收

5、相同稅額的情況下，征收個(gè)人所得稅要比征收產(chǎn)品稅更有利于提高社會(huì)效益。對消費(fèi)者征稅，更有利于擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)實(shí)際資本形成。對消費(fèi)者課稅有利于推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的增長。3、個(gè)人所得稅與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系。個(gè)人所得稅對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：調(diào)節(jié)個(gè)人收入，實(shí)現(xiàn)公平分配。通過對不同收入水平的個(gè)人和不同種類的收入采取不同的稅負(fù)政策，從而使個(gè)人可支配的稅后所得產(chǎn)生總量的和結(jié)構(gòu)性的變動(dòng)實(shí)現(xiàn)分配的結(jié)果公平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“內(nèi)在穩(wěn)定器”。個(gè)人所得稅的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，是指實(shí)行累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅制能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)情況自動(dòng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定作用。 4、個(gè)人所得稅與勞動(dòng)供給的關(guān)系。個(gè)人所得稅是對個(gè)人收入的一種扣除，而收入

6、又是決定勞動(dòng)努力的重要因素。個(gè)人所得稅對勞動(dòng)供給的影響體現(xiàn)在兩個(gè)方面：征收個(gè)人所得稅會(huì)給納稅人的勞動(dòng)投入帶來兩種影響：一是收入效應(yīng)；二是替代效應(yīng)。個(gè)人所得稅對勞動(dòng)結(jié)構(gòu)的影響，包括納稅人本人對勞動(dòng)結(jié)構(gòu)的影響、勞動(dòng)者之間對勞動(dòng)結(jié)構(gòu)的影響和納稅人與非納稅人之間對勞動(dòng)結(jié)構(gòu)的影響。（二）強(qiáng)化個(gè)人所得稅對我國經(jīng)濟(jì)影響 加入WTO后，中國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及中國經(jīng)濟(jì)的日益國際化，都要求建立合理費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大稅基、加強(qiáng)征管，建立起覆蓋全部個(gè)人收入的個(gè)人所得稅制。1、強(qiáng)化個(gè)人所得稅有利于增強(qiáng)中國企業(yè)在國際市場中的競爭力在不降低居民生活水平，不減少國家稅收的前提下，把一部分稅收負(fù)擔(dān)從企業(yè)轉(zhuǎn)移到居民身

7、上，逐步提高個(gè)人所得稅在稅收中的比例，將有利于提高我國企業(yè)和商品在國際市場的競爭力。 2、強(qiáng)化個(gè)人所得稅有利于重塑市場經(jīng)濟(jì)條件下政府與公眾的關(guān)系在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，對公眾而言，只要享受公共物品，就應(yīng)該納稅；對政府而言，拿公眾的錢為公眾辦事，就要接受監(jiān)督。個(gè)人所得稅作為普遍征收的“公眾稅”，不僅能夠幫助培養(yǎng)社會(huì)公眾的納稅意識(shí)和監(jiān)督，而且還能促使政府轉(zhuǎn)換角色，樹立公共意識(shí)。從而，有助于重塑政府與公眾的新型關(guān)系。 3、強(qiáng)化個(gè)人所得稅有利于促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長個(gè)人所得稅是財(cái)政的自動(dòng)穩(wěn)定器，它對周期性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)都有長期的熨燙作用。隨著國民收入的分配的調(diào)整，居民收入水平不斷提高，而稅收收入中來自居民繳

8、納的個(gè)人所得稅收入?yún)s較少。這種狀況與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和在世界的上的經(jīng)濟(jì)地位極不對稱。居民繳納的稅收占居民的收入總水平長期較低，這說明個(gè)人所得稅政策的改革相對滯后。加入WTO要求我們必須盡快改變這種“不對稱”和“相對滯后”的狀況，以更好的發(fā)揮個(gè)人所得稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的功能。 4、強(qiáng)化個(gè)人所得稅，有利于擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)實(shí)際資本形成 近幾年來，我國家庭儲(chǔ)蓄增長一直很快，我國現(xiàn)行的稅制中的間接稅一方面限制了消費(fèi)，另一方面刺激了儲(chǔ)蓄。而個(gè)人所得稅，由于在其在稅收總額中所占比重太低等原因，因而在廣大居民家庭儲(chǔ)蓄-消費(fèi)決策中起不到應(yīng)有的作用。因此，強(qiáng)化個(gè)人所得稅，一方面可以降低儲(chǔ)蓄率，另一方面可以促進(jìn)社會(huì)消

9、費(fèi)資金向生產(chǎn)資金的轉(zhuǎn)化，加速實(shí)際資本的形成。四、 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅所面臨的弊端和主要問題（一）我國個(gè)人所得稅在制度上存在的問題1、實(shí)行的簡單的單一分類所得稅我國現(xiàn)行的稅法制度選擇的是典型的分類所得課稅模式。稅法中規(guī)定：工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%；勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行見成征收；特權(quán)使費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其

10、他所得，適用比例稅率，稅率為20%。從我國的稅法中可以看出分類所得稅制的缺陷是：征稅范圍有限，主要著眼于有連續(xù)穩(wěn)定收入來源的單項(xiàng)所得，對某些所得項(xiàng)目不采用累進(jìn)稅率，很難體現(xiàn)縱向公平的納稅原則；分類所得稅制不能從制度上考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)情況。在分類所得模式下，各類所得都必須分門別類地劃分成若干種，并對每一種所得按各自獨(dú)立的稅率進(jìn)行計(jì)稅，一般采用比例稅率。由于各類所得來源不同，因此要確定一個(gè)納稅人的可以自由支配的個(gè)人所得是十分困難的。比例稅率也有再分配作用，但它在相對差距的縮小方面則無能為力。在這種稅制模式下，無法解決對有限儲(chǔ)蓄而節(jié)儉生活的老人所得來自資本的所得和富有的資本家所取得的來自資本的所得

11、采取同一稅率的不公平性。 2、稅率設(shè)定不合理 我國個(gè)人所得稅多種多樣的稅率形式不僅增加了稅制的復(fù)雜性，傷害了經(jīng)濟(jì)效率，引起了納稅人的不滿。稅率設(shè)定不合理性具體表現(xiàn)在：第一，工薪所得適用9級超額累進(jìn)稅率，稅率級次有9級，最高的邊際稅率達(dá)到45%，在這種高邊際稅率、多檔次的累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)中某些級次的稅率形同虛設(shè)，并不實(shí)際意義；第二，工薪所得和勞務(wù)所得同為勞動(dòng)報(bào)酬所得，但兩者適用的稅率和形式和實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)卻存在較大的差別，由于勞務(wù)報(bào)酬所得的適用稅率的20%，且一次性收入畸高時(shí)，還要實(shí)行加成征收，致使多數(shù)時(shí)候勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)重于工薪所得；第三，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所

12、得適用5級超額累進(jìn)稅率，與其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得額又不相同，不僅有違稅收公平原則，而且更增加了征管操作的復(fù)雜性。 3、免稅額太低，扣除范圍不能體現(xiàn)公平原則我國的個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人所得稅的免稅額為800元。從1994年至今，我國人均國民收入有了較大的提高，原來有政府包攬的福利支出（公有住房、公費(fèi)醫(yī)療以及子女教育費(fèi)用等）全部或部分轉(zhuǎn)為個(gè)人負(fù)擔(dān)；食品、水、電、燃?xì)獾壬畋匦杵返膬r(jià)格也比1994年有較大幅度的提高。這些客觀因素的變化，決定了我國個(gè)人所得稅的免稅額應(yīng)該向上提高，以1500元較合宜，否則，是對較低收入者的基本生活費(fèi)用征稅。扣除范圍，國際上通常包括生活成本、生計(jì)費(fèi)用和個(gè)人特許扣除三部分。我

13、國只設(shè)計(jì)統(tǒng)一扣除額，法定扣除額設(shè)計(jì)與實(shí)際生活負(fù)擔(dān)存在較大差距，不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，其縱向公平性也就無從體現(xiàn)。同時(shí)，對居民與非居民適用不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，對非居民附加扣除3200元，適用4000元的月扣除標(biāo)準(zhǔn)，而對本國居民的實(shí)際負(fù)擔(dān)范圍變化卻沒能及時(shí)調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)，致使兩者相差5倍，形成對本國居民的政策歧視，無法實(shí)現(xiàn)橫向公平。（二）我國個(gè)人所得稅在征管中存在的缺憾 1、我國個(gè)人所得稅比例較低，個(gè)人所得稅中工薪與利息比例太大我國個(gè)人所得稅占GDP比重不足1%，低于中低收入國家水平。據(jù)世界銀行的統(tǒng)計(jì)，個(gè)人所得稅占GDP比重，低收入國家為3%，中低收入國家為6%，中高收入國家為5.3%，高收入為11.5%

14、。1995年以后，中國進(jìn)入中低收入國家行列，但2000年個(gè)人所得稅為511億元，只占GDP的0.59%；2001年分別為716億元和0.75%。從這個(gè)角度來看，我國個(gè)人所得稅收入情況與我國的經(jīng)濟(jì)地位十分不符。我國個(gè)人所得稅中的工薪和利息所得稅占很大比例。在2000年個(gè)人所得稅中，工薪所得稅占42%，其次是利息稅占28%，兩者合計(jì)占70%。其中北京、上海個(gè)人所得稅90%以上來自工薪所得。這就意味著大部分非工薪高收入者應(yīng)交的個(gè)人所得稅并沒有足額收上來。由于工薪和利息比例太大，我國個(gè)人所得稅存在著異向調(diào)節(jié)，未能體現(xiàn)再分配的功能。2、對高收入人員的征收力度不夠目前，社會(huì)上公認(rèn)高收入個(gè)人重要是：外商投資

15、企業(yè)工作人員，部分私營業(yè)主，部分個(gè)體工商戶，外國駐華機(jī)構(gòu)的中方高級雇員，壟斷行業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)公司等行業(yè)職員，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營承包者，部分股票證券經(jīng)營者，房地產(chǎn)開發(fā)商，一些有特殊技能的從業(yè)人員，如律師、會(huì)計(jì)師、美容師、運(yùn)動(dòng)員等，收入畸高來路不當(dāng)?shù)娜?，如從事特種服務(wù)業(yè)的臨時(shí)服務(wù)人員。外商投資企業(yè)的工作人員，部分私營業(yè)主，部分個(gè)體工商戶，通常通過做假賬隱瞞個(gè)人收入，或者在企業(yè)賬上有收入?yún)s常年不分配，個(gè)人通過借款，轉(zhuǎn)移企業(yè)收入，從而達(dá)到既取得收入又不納稅的目的。目前足球運(yùn)動(dòng)員的收入較高，但由于地方政府的干預(yù)，普遍實(shí)行定額征稅，由足球俱樂部代為繳納或者先征稅后返還的政策，個(gè)人實(shí)際納稅較少。其他高收入人員的收

16、入大量來自于現(xiàn)金、工資外的灰色收入、非法收入，其隱蔽性強(qiáng)，支付人不扣繳，納稅人不申報(bào)。稅務(wù)人員無從掌握其收入取得情況，所以目前對這部分高收入人員的征收力度不夠。五、 我國個(gè)人所得稅改革與完善 （一）從制度上完善我國個(gè)人所得稅制1、實(shí)行分類同綜合相結(jié)合的混合型稅制結(jié)構(gòu)模式當(dāng)今世界上普遍實(shí)行的是綜合所得稅制或混合所得稅制，幾乎沒有一個(gè)國家實(shí)行純粹的分類所得所得稅。根據(jù)我國國情，我建議在對未來個(gè)人所得稅制的修改、制定中采取綜合所得課稅為主、分類課稅為輔的混合所得稅模式。綜合所得稅制，是指將納稅人在一定時(shí)期內(nèi)（一般是一年）各種不同來源的所得綜合起來，減去法定減免和扣除項(xiàng)目的數(shù)額后，將其余額按累進(jìn)稅率計(jì)

17、征所得稅的一種課稅制度。其優(yōu)點(diǎn)在于它最能體現(xiàn)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，同時(shí)還不縮小其稅基，并最能體現(xiàn)支付能力原則和量能課稅的原則。在綜合所得課稅模式下，將各部分所得進(jìn)行總計(jì)是為了對凈應(yīng)稅所得應(yīng)用累進(jìn)稅率。對所得的匯總和應(yīng)用累進(jìn)稅率貫徹了按支付能力納稅的原則，從縱向和橫向?qū)Χ愂肇?fù)擔(dān)進(jìn)行分配，在理論上較好地體現(xiàn)了稅收公平原則。混合所得稅制吸收了分類和綜合所得稅制的優(yōu)點(diǎn)，是指對同種所得按分類所得稅制按分類所得稅制模式征稅后，再采取綜合所得稅制模式征稅。它吸收了分類和綜合所得稅制的優(yōu)點(diǎn)，既體現(xiàn)了按支付能力課稅的原則，對納稅人不同的收入來源實(shí)行綜合課征；又體現(xiàn)了對不同性質(zhì)的收入?yún)^(qū)別對待原則，對所列的特定項(xiàng)目

18、按特定辦法和稅率課征。按照上述混合所得模式，要對不同所得進(jìn)行合理的分類。從應(yīng)稅所得上看，屬于投資性的、沒有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如利息、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得宜實(shí)行所得征稅；屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得和費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租、稿酬、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目，宜實(shí)行綜合征收。實(shí)行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。2、稅率上實(shí)行合理的稅率我國應(yīng)該順應(yīng)世界稅制的改革“低稅率、寬稅基”及稅制簡便的浪潮，在統(tǒng)一各類所得適用的稅率的基礎(chǔ)上，減少稅率級次，降低邊際稅率，以減少稅制的復(fù)雜性和納稅人偷逃稅的可能性。參考

19、美國和世界其他各國的所得稅率，同時(shí)結(jié)合我國的實(shí)際情況，勞動(dòng)所得和經(jīng)營所得應(yīng)采用相同的累進(jìn)稅率，稅率級次可削減為34級，最多不超過5級，最高邊際稅率也應(yīng)該向下做相應(yīng)調(diào)整。3、合理調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)隨著住房分配制度、醫(yī)療制度、社會(huì)保障制度的改革、納稅人用于住房、醫(yī)療及社會(huì)保障方面的支出會(huì)明顯增加。為此，新的個(gè)人所得稅法應(yīng)在這方面作出相應(yīng)的調(diào)整，尤其是要增加對子女教育費(fèi)的特別扣除和對納稅人購買住房等財(cái)產(chǎn)所支付的利息費(fèi)用的特別扣除。如為適應(yīng)住房制度的改革，廣泛發(fā)展消費(fèi)信貸，促進(jìn)居民消費(fèi)，個(gè)人所得稅應(yīng)對利息、股息、紅利所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得=利息、股息、紅利所得-允許扣除的借款

20、利息支出。允許扣除的借款利息支出是指納稅人從金融機(jī)構(gòu)取得貸款用于購買住房、汽車、家用電器等耐用消費(fèi)品發(fā)生的利息支出。若是向非金融機(jī)構(gòu)，如納稅人之間的相互拆借，其利息支出按照不高于金融結(jié)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。有效調(diào)節(jié)利息、股息、紅利所得的應(yīng)納稅所得額，既易被納稅人接受，又可鼓勵(lì)其借款消費(fèi)，拉動(dòng)有效需求。（二）在征管上完善個(gè)人所得稅制 1、采取有效措施加強(qiáng)稅源監(jiān)控，即加強(qiáng)對納稅人的監(jiān)控和對稅基的監(jiān)控 我國公民有身份證號碼，同時(shí)作為納稅人，不僅有國稅的稅務(wù)登記號，還有地稅的稅務(wù)登記號，技術(shù)監(jiān)督局的法人代碼卡號，工商登記號等等諸如此類，零零總總。沒有實(shí)現(xiàn)納稅人編碼的唯一性，

21、也就不可能完全地監(jiān)控納稅人與取得收入有關(guān)的各種活動(dòng)，特別是高收入者的各項(xiàng)收入活動(dòng)。我國應(yīng)借簽發(fā)達(dá)國家這方面的措施，如凡年滿18歲的公民均須到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登記并領(lǐng)取稅務(wù)編碼卡，而且該編碼在全國范圍內(nèi)是唯一的，所有與其取得收入有關(guān)的各種活動(dòng)都離不開這一編碼，這樣才能使個(gè)人收入清晰化。同時(shí)對現(xiàn)金的使用和存取進(jìn)行一些限制，全面實(shí)行金融資產(chǎn)實(shí)名制，包括對儲(chǔ)蓄存款、有價(jià)證券等實(shí)行實(shí)名制；在各種支付、結(jié)算中廣泛使用支票、信用卡，從對納稅人進(jìn)行有效地監(jiān)控，才能有效防止個(gè)人所得稅的流失。防止個(gè)人所得稅的流失，最關(guān)鍵的還是進(jìn)行稅基監(jiān)控，即源泉扣稅一代扣代繳制度的落實(shí)。我國新征管法已對代扣代繳規(guī)定得及為詳盡，但最終

22、是否落到實(shí)處還需加大征管力度。我認(rèn)為，應(yīng)從兩方面加大管理力度：一方面，代扣代繳資料的報(bào)送方面。代扣代繳義務(wù)人應(yīng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳報(bào)表，如未按期、如實(shí)報(bào)送資料和代扣稅款，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。在日常工作中，基層工作人員往往只重視從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人資料報(bào)表的報(bào)送情況，對扣繳義務(wù)人的按期報(bào)送情況往往放松了管理和監(jiān)督，通常是到年終匯算各稅統(tǒng)查時(shí)，才關(guān)注一下個(gè)人所得稅的代扣代繳情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的松懈，讓代扣代繳人從思想上造成了對代扣代繳工作的忽略，同時(shí)也給有些人造成了可乘之機(jī)，查到就補(bǔ)稅，未接受稽查也許就能蒙混過關(guān)。第二方面，個(gè)人所得稅的十一項(xiàng)征稅項(xiàng)目，應(yīng)全面落實(shí)源泉扣稅制度。目前，除對工資

23、、薪金所得和利息、股息、紅利所得的代扣代繳制度管理相對完善之外，其他各項(xiàng)所得諸如勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等項(xiàng)目，大多缺乏有效的征管辦法而基本上流失掉了。工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的觀念較為深入人心，其他各項(xiàng)所得很多人毫無納稅的意識(shí)，這就需要我們加大稅法的宣傳力度，不僅使每個(gè)公民在發(fā)生以上所得時(shí)有納稅意識(shí)，也應(yīng)讓負(fù)責(zé)辦理特許權(quán)轉(zhuǎn)讓，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等的中介機(jī)構(gòu)有代扣代繳其個(gè)人所得稅的意識(shí)和責(zé)任感。2、對納稅人進(jìn)行廣泛、充分的稅務(wù)宣傳，提供周到的咨詢服務(wù)，創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境和氛圍“納稅光榮”、“依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)”等宣傳用語人們耳熟能詳，但該納些什么稅，怎樣納稅、不納或少納稅會(huì)導(dǎo)致什么后果，以及自己交納的稅款用在什么地方，怎么用？用了多少？很多納稅人卻并不清楚。我們應(yīng)特別注意利用電視、廣播、報(bào)紙、雜志等各種媒介進(jìn)行不厭其煩的稅法宣傳，并統(tǒng)一制作面向從學(xué)生到成人和各類納稅人的稅法宣傳VCD，在公共場合反復(fù)地播放；并經(jīng)常舉辦不同類型的納稅人培訓(xùn)班；搞好各種形式的稅務(wù)咨詢，比如電話自動(dòng)應(yīng)答咨詢、人工電話應(yīng)答咨詢、網(wǎng)頁查詢服務(wù)、