(財務(wù)會計)易混會計科目

1、1122應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動R收取的 款項。企業(yè)（保險）按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122應(yīng)收保費”科目，并按照投保人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（金融）應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1124應(yīng)收手續(xù)費及傭金”科目，并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“保費收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存

2、款”等科目，貸記本科 目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。代購貨單位墊付的包裝費、運(yùn)雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。（一）收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目， 按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目， 按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目， 按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備

3、， 借記“壞賬準(zhǔn)備”科目， 按重組債權(quán) 的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。（二）接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目， 按重組債權(quán)的賬面余額， 貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目， 按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。涉及增值稅進(jìn)項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)按享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目， 按重 組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的

4、相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末 如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1221其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票 據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、 應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以的其他各種 應(yīng)收及暫付款項。二、本科目可按對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。三

5、、采用售后回購方式融出資金的，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目。銷售價格與原購買價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借 記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。按合同約定返售商品時， 應(yīng)按實際收到的金額， 借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。1602累計折舊可以單獨設(shè)置“ 16 07一、本科目核算 企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊采用成本模式計量的作為

6、投資性房地產(chǎn)的建造物計提的累計折舊,投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目，比照本科目進(jìn)行核算。二、本科目可 按固定資產(chǎn)的類別或項目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費用”、“銷售費 用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“研發(fā)支出”等科目，貸 記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊額。1702累計攤銷一、本科目核算 企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤 銷。采用成本模式計量的作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)計提的累計攤銷，可以單獨設(shè)置 “1704投資性地產(chǎn)累計攤銷”本科目，比照本科目進(jìn)行核算。二、本科目應(yīng) 按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)按月計提無形資產(chǎn)攤銷，

7、借記“管理費用”、“其他業(yè) 務(wù)支出”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計攤銷額。2202應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等 經(jīng)營活 應(yīng)支付的款項。企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“2202應(yīng)付手續(xù)費2202應(yīng)付賠付款”科及傭金”科目，并按照對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（保險）應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項，可將本科目改為目，并按照保險受益人進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目可按不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的

8、實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借 記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，按應(yīng)付的價款， 貸記本科目。（二）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理1 .以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科 目，按實際支付的金額， 貸記“銀行存款”科目， 按其差額，貸記“營業(yè)外收入一一債務(wù)重 組利得”科目。2 .企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清

9、償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清 償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、 “無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”等科目或借記“營業(yè)外 支出”等科目。3 .以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而 享有的股權(quán)的公允價值， 貸記“實收資本”或“股本”、記資本公積一一資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”科目。4 .以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后

10、債務(wù)的公允價 值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”科目。（四）企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者 確實無法支付|的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一一其他"科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。2241其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。二、本科目可按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收

11、款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、采用售后回購方式融資的， 在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額，借 記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額， 貸記“應(yīng)交稅費一一 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差 額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。購回該項商品等時， 應(yīng)按回購商品等的價款， 借記本科目，按可抵扣的增值稅額， 借記 “應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項；期末余額如為

12、借方余額，反映企業(yè)尚未收加的其他應(yīng)收款項。2221應(yīng)交稅費一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源 補(bǔ)償費等。企業(yè)（保險）按規(guī)定應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等， 不在本科目核算。二、本科目可按應(yīng)交稅費的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退 稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費的主

13、要賬務(wù)處理（一）應(yīng)交增值稅1 .企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采 購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣 的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項稅額），按應(yīng)付或?qū)嶋H 支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科 目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。2 .銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā) 票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅一一銷項稅額），按實 現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā) 生的銷售退回，做相反的會計分錄。3

14、 .實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其 他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅一一出口退稅）。4 .企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅一一已交稅金）,貸記“銀行存款”科目。5 .小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā) 生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等 科目，貸記本科目。（二）應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅1 .企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅 金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。2 .出售不動產(chǎn)，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等

15、科目，貸記本科目（應(yīng) 交營業(yè)稅）。3 .交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費稅、營 業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。（三）應(yīng)交所得稅1 .企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用” 等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。2 .交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存 款”等科目。（四）應(yīng)交土地增值稅1 .企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在 建工程”等科目核算的， 轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅， 借記“固定資產(chǎn)清理”科目， 貸記本科 目（應(yīng)交土地增值稅）。2 .交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)

16、交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅1 .企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。2 .交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使 用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。（六）應(yīng)交個人所得稅1 .企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng) 付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個人所得稅）。2 .交納的個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記 “銀行存款”等科目。（七）應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費1 .企

17、業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、 “管理費用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費附加應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費）。2 .交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費，借記本科目（應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資 源補(bǔ)償費），貸記“銀行存款”等科目。（八）應(yīng)交的保險保障基金1 .企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的保險保障基金，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應(yīng)交保險 保障基金）。2 .交納的保險保障基金，借記本科目（應(yīng)交保險保障基金），貸記“銀行存款”科目。（九）預(yù)交的稅費企業(yè)預(yù)交的稅費，借記本科目（應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等明細(xì) 科目），貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅

18、費；期末如為 借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。6403營業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目 核算，不在本科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用 稅在本科目核算。二、企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費， 借記本科目， 貸記“應(yīng)交稅費”等科目。收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金， 應(yīng)按 實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科6801所得稅費用一、本科目

19、核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中 扣除的所得稅費用。二、本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細(xì)核算。三、所得稅費用的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額，借記本科目（當(dāng)期所得稅費用），貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅”科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資 產(chǎn)”科目余額的差額， 借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目， 貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資 本公積一一其他資本公積”等科目； 應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科 目余額的差額，做相反的會計分錄。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的

20、變動， 應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6001主營業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、 提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入、本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)按照實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按銷售收入的金額，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收

21、入確認(rèn) 條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款， 借記“長期應(yīng)收款”科目， 按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允 價值，貸記本科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下）、債務(wù)重組或作為非同一控制下企業(yè)合并的對價的，應(yīng)按該庫存商品的公允價值，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的銷售商品收入，借記本科目， 按專用發(fā)票上注明的應(yīng)沖減的增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅 額）”科目，按實際支付或應(yīng)退還的價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。（三）根據(jù)建造合同準(zhǔn)

22、則確認(rèn)合同收入時， 按應(yīng)確認(rèn)的合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本” 科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“工程施工一一合同毛利” 科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目應(yīng)無余額。6051其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù) 以外的其他 經(jīng)營活動|實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝 物和商品、銷售材料、 用材料進(jìn)行非貨幣性交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實 質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務(wù)重組等實 現(xiàn)的收入。企業(yè)（租賃）出租固定資產(chǎn)取得的租賃收入，在“租賃收入”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)（保險）經(jīng)營

23、受托管理業(yè)務(wù)收取的管理費收入，也通過本科目核算。 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，也通過本科目核算。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款” 等科目，貸記本科目、“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等 科目。企業(yè)以原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務(wù)重組，應(yīng)按照該用于交換或抵債的原材料的公允價值，借記有關(guān)資產(chǎn)科目或“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目等科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目應(yīng)無余額。6301營業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)

24、生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系|的各項凈收 入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重 組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批 準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項、捐贈利得、盤盈利得等。二、本科目可按營業(yè)外收入項目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待 處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本 科目。收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金， 應(yīng)按 實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6401主營業(yè)務(wù)成本提供

25、勞務(wù)等主一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、 營業(yè)務(wù)|收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)生產(chǎn)車間、部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，也在本科目核算。二、本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理（一）月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商 品”、“勞務(wù)成本”科目。采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價。企業(yè)以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換 （在非貨幣

26、性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務(wù)重組，應(yīng)按照該用于交換或抵債的庫存商品的賬面余額，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。 已計提存貨跌價準(zhǔn)備的， 還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌 價準(zhǔn)備。（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回， 一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去，也可以單獨計算本月銷售退回商品成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。（三）根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時，按應(yīng)確認(rèn)的合同費用，借記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目， 按其差額，借記或貸記“工程施工一一合同毛 利”科目。合同完工時，還應(yīng)按相關(guān)建造合同已計提的預(yù)計損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備一一合同預(yù)

27、計損失準(zhǔn)備”、“預(yù)計負(fù)債”科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6402其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動 以外的他經(jīng)營活動|所發(fā)生 的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形 資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的 投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等。企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算，不在本科目核算。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“原材料”、 “包裝物及低值易耗品”、“累計折舊”、“累計攤