行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索以為法不責眾的小金庫私分國資為職工買保險私分國資為職工買保險大眾電影大眾電影原社長被判原社長被判4 4年年因擅自動用因擅自動用554萬余元國有資產(chǎn)為職工買萬余元國有資產(chǎn)為職工買商業(yè)保險，商業(yè)保險，71歲的歲的大眾電影大眾電影原社長蔡師勇原社長蔡師勇被控私分國有資產(chǎn)罪，獲刑被控私分國有資產(chǎn)罪，獲刑4年并被處罰金年并被處罰金4萬萬元。元。檢方指控，蔡師勇、賈文華（雜志社財務檢方指控，蔡師勇、賈文華（雜志社財務負責人）在大眾電影雜志社任職期間，于負責人）在大眾電影雜志社任職期間，于1997年至年至2000年，違法使用國有資產(chǎn)為該社年，違法使

2、用國有資產(chǎn)為該社人員購買商業(yè)保險，數(shù)額總計人員購買商業(yè)保險，數(shù)額總計554.7萬元。萬元。大量的財政資金用于建設政府豪華辦公大樓,導致財政資金的低效率某貧困縣人民政府大某貧困縣人民政府大樓樓 某市人民政府大樓某市人民政府大樓 單位資金資產(chǎn)受貪污挪用，多數(shù)和內(nèi)部控制缺失有關通州區(qū)某行政單位女出納李某在4年時間里挪用公款192萬余元，用于自己和男友消費。 行政事業(yè)單位可能存在的風險o 單位領導和員工的法律意識不強，單位的業(yè)單位領導和員工的法律意識不強，單位的業(yè)務活動不合法、不合規(guī)務活動不合法、不合規(guī)o 資產(chǎn)的安全完整受到威脅資產(chǎn)的安全完整受到威脅o 資源使用效率低下資源使用效率低下o 財務信息不真

3、實準確財務信息不真實準確o 其他風險其他風險什么是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制o 內(nèi)部控制的目標：合理保證單位經(jīng)濟活動合法內(nèi)部控制的目標：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。的效率和效果。o 定義：行政事業(yè)單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定義：行政事業(yè)單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。風險進行防范和管控。19921992年年6 6月，月，COSOCOSO委

4、員會公布了題為委員會公布了題為內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架整體框架的報告的報告定義：內(nèi)部控制是一個受到董事會、經(jīng)理層和其他人員影響的過程，該定義：內(nèi)部控制是一個受到董事會、經(jīng)理層和其他人員影響的過程，該過程的設計是為了提供實現(xiàn)以下三類目標的合理保證：經(jīng)營的效果和效率過程的設計是為了提供實現(xiàn)以下三類目標的合理保證：經(jīng)營的效果和效率、財務報告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性。、財務報告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性。企業(yè)內(nèi)部控制整體框架信息與溝通信息與溝通控控 制制 環(huán)環(huán) 境境風風 險險 評評 估估控控 制制 活活 動動監(jiān)監(jiān) 控控五要素模型五要素模型內(nèi)部控制的控制方法o 不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離o

5、內(nèi)部授權審批控制內(nèi)部授權審批控制o 歸口管理歸口管理o 預算控制預算控制o 財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制o 會計控制會計控制o 單據(jù)控制單據(jù)控制o 信息內(nèi)部公開信息內(nèi)部公開如何設計和實施內(nèi)部控制了解了解單位的單位的組織結(jié)組織結(jié)構和經(jīng)構和經(jīng)濟活動濟活動管理結(jié)管理結(jié)構構對單對單位內(nèi)部位內(nèi)部控制設控制設計和實計和實施情況施情況進行評進行評價，不價，不斷完善斷完善對單位對單位業(yè)務活動業(yè)務活動的流程和的流程和適用的法適用的法律法規(guī)進律法規(guī)進行全面梳行全面梳理，找出理，找出風險點風險點根據(jù)找根據(jù)找出的風險出的風險點、結(jié)合點、結(jié)合現(xiàn)行的法現(xiàn)行的法律法規(guī)，律法規(guī)，來選擇具來選擇具體應對措體應對措施，建立施，建立健

6、全內(nèi)部健全內(nèi)部管理制度管理制度采取采取有效監(jiān)有效監(jiān)督措施督措施切實保切實保障各項障各項制度得制度得到貫徹到貫徹實施實施了解組織結(jié)構某行政單位內(nèi)設機構直屬機構派出機構事業(yè)單位。了解經(jīng)濟活動管理結(jié)構o 預算業(yè)務管理預算業(yè)務管理o 收支業(yè)務管理收支業(yè)務管理o 采購業(yè)務管理采購業(yè)務管理o 資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理o 建設項目管理建設項目管理o 合同管理合同管理o 紀檢監(jiān)察紀檢監(jiān)察o 內(nèi)部審計內(nèi)部審計負責業(yè)務工作的部門或崗負責業(yè)務工作的部門或崗位，部門內(nèi)人員組成、各位，部門內(nèi)人員組成、各崗位的職責，目前內(nèi)部管崗位的職責，目前內(nèi)部管理制度的建設情況理制度的建設情況固定資產(chǎn)控制（舉例）請購使用記帳管理臺帳使用部門使

7、用部門財務部門財務部門主管領導主管領導歸口部門歸口部門組織論證決策編制預算制定計劃購置付款核對處置申請審核決策定期核對組織處置驗收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理風險及控制措施（舉例）風險點風險點控制措施控制措施控制崗位控制崗位固定資產(chǎn)購置不符合資產(chǎn)配置標準或未納入預算1、確保經(jīng)辦人員及時全面掌握資產(chǎn)配置標準規(guī)定和預算指標。2、請購與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強部門間聯(lián)系，負有審核責任的部門要履行職責。4、大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。使用部門、資產(chǎn)管理部門、采購部門、技術部門、辦公室、財審部門等的負責人及單位領導固定資產(chǎn)購置程序不合規(guī)1、對外購的資產(chǎn)加強采購控制。2、對自行建造

8、的固定資產(chǎn)應加強工程項目控制。資產(chǎn)管理部門、采購部門辦公室、財審部門驗收程序不規(guī)范、導致質(zhì)量不符合要求1、技術設備由資產(chǎn)管理部門和技術部門共同驗收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進行信息比對。資產(chǎn)管理部門、采購部門和技術部門負責人入賬不及時，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計定期清查或不定期抽查。2、財務部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通。財審部門及相關部門固定資產(chǎn)管理風險及控制措施（舉例）風險點風險點控制措施控制措施控制崗位控制崗位虛構固定資產(chǎn)購置業(yè)務，套取財政資金1、加強審核。審核的重點是各類憑證是否真實，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術資料。3、加強內(nèi)部審計。財審部門、合同管理部門固定資

9、產(chǎn)保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責任人及其職責。2、實行定期清查與不定期檢查相結(jié)合。3、部門間適時溝通，賬實、賬卡核對。4、盤盈盤虧情況及時匯報單位領導。使用部門、資產(chǎn)管理部門、財審部門等及單位領導固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過適當權限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價值固定資產(chǎn)處置的審批權限。2、由資產(chǎn)管理部門會同技術部門對處置資產(chǎn)的殘值進行評估。資產(chǎn)管理部門、技術部門、財審部門負責人單位主要的業(yè)務活動及其管理制度（舉例）o 預算業(yè)務預算業(yè)務預算管理辦法預算管理辦法o 收支業(yè)務收支業(yè)務收支管理辦法收支管理辦法o 采購業(yè)務采購業(yè)務采購管理辦法采購管理辦法o

10、 資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理辦法資產(chǎn)管理辦法o 建設項目管理建設項目管理建設項目管理辦法建設項目管理辦法o 合同管理合同管理合同管理辦法合同管理辦法o 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督管理辦法內(nèi)部監(jiān)督管理辦法監(jiān)督與評價o 監(jiān)督的內(nèi)容和方法監(jiān)督的內(nèi)容和方法n 內(nèi)部控制缺陷內(nèi)部控制缺陷u 設計上、執(zhí)行上設計上、執(zhí)行上n 監(jiān)督的主要內(nèi)容監(jiān)督的主要內(nèi)容u 制度、機制的建立情況制度、機制的建立情況u 關鍵崗位的設置情況關鍵崗位的設置情況u 授權審批的設計和執(zhí)行情況授權審批的設計和執(zhí)行情況n 監(jiān)督的方法監(jiān)督的方法u 個別訪談法、實地觀察法、證據(jù)檢查法、重個別訪談法、實地觀察法、證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測試法新執(zhí)

11、行法、穿行測試法監(jiān)督與評價o 內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評價內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評價n 制定工作方案制定工作方案n 實施監(jiān)督檢查實施監(jiān)督檢查n 提交評價報告提交評價報告o 外部監(jiān)督外部監(jiān)督n 財政、審計、紀檢監(jiān)察財政、審計、紀檢監(jiān)察實現(xiàn)的目標合理保證信息真實完整合理保證信息真實完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)提高公共服務效率和效果提高公共服務效率和效果提高經(jīng)營效率和效果提高經(jīng)營效率和效果合理保證信息真實完整合理保證信息真實完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)有效防范舞弊和預防腐敗有效防范舞弊和預防腐敗

12、合理保證財務信息真實完整合理保證財務信息真實完整單位層面內(nèi)部控制o 機構機構o 機制機制o 人員人員o 系統(tǒng)系統(tǒng) 單位層面內(nèi)部控制機構p 單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門牽頭部門o 充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用中的作用單位層面內(nèi)部控制機制o 決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離的機制決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離的機制 不得由一人辦理業(yè)務全過程不得由一人辦理業(yè)務全過程o 議事決策機制議事決策機制o 內(nèi)部控制關鍵崗位責任

13、制內(nèi)部控制關鍵崗位責任制單位層面內(nèi)部控制人員o 內(nèi)部控制實施的關鍵在于人，是以人的風險防控內(nèi)部控制實施的關鍵在于人，是以人的風險防控意識、專業(yè)勝任能力為基礎的意識、專業(yè)勝任能力為基礎的n 把好關鍵崗位人員的入口關把好關鍵崗位人員的入口關n 加強培訓和教育，提升關鍵崗位人員的專業(yè)勝任加強培訓和教育，提升關鍵崗位人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德能力和職業(yè)道德n 實現(xiàn)關鍵崗位的定期輪崗實現(xiàn)關鍵崗位的定期輪崗單位層面內(nèi)部控制系統(tǒng)o 財會財會o 內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察o 信息化手段信息化手段 目錄目錄第一章第一章 總則總則第二章第二章 風險評估和控制方法風險評估和控制方法第三章第三章 單位層面

14、內(nèi)部控制單位層面內(nèi)部控制第四章第四章 業(yè)務層面內(nèi)部控制業(yè)務層面內(nèi)部控制第五章第五章 評價與監(jiān)督評價與監(jiān)督第六章第六章 附則附則第一節(jié)第一節(jié) 預算業(yè)務控制預算業(yè)務控制第二節(jié)第二節(jié) 收支業(yè)務控制收支業(yè)務控制第三節(jié)第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制政府采購業(yè)務控制第四節(jié)第四節(jié) 資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制第五節(jié)第五節(jié) 建設項目控制建設項目控制第六節(jié)第六節(jié) 合同控制合同控制 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）業(yè)務層面內(nèi)部控制o 業(yè)務層面內(nèi)控設計過程業(yè)務層面內(nèi)控設計過程n 梳理單位業(yè)務流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié)梳理單位業(yè)務流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié)n 系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點n 選擇風險應對策略選擇風險

15、應對策略n 根據(jù)國家有關規(guī)定和單位實際情況建立健全管根據(jù)國家有關規(guī)定和單位實際情況建立健全管理制度理制度n 督促相關工作人員認真執(zhí)行督促相關工作人員認真執(zhí)行預算業(yè)務控制預算編制和審核預算編制和審核指標分解下達指標分解下達執(zhí)行申請執(zhí)行申請借款報銷借款報銷支付審核支付審核會計核算和管理報告會計核算和管理報告事前規(guī)劃事前規(guī)劃事中控制事中控制事后監(jiān)控事后監(jiān)控預算業(yè)務控制o 預算業(yè)務的主要環(huán)節(jié)預算業(yè)務的主要環(huán)節(jié)n 預算編制（包括內(nèi)部審批下達）預算編制（包括內(nèi)部審批下達）n 預算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）預算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）n 決算編制和績效評價決算編制和績效評價o 建立健全預算業(yè)務內(nèi)部管理制度建立健全預算

16、業(yè)務內(nèi)部管理制度n 建立預算業(yè)務組織管理體系，明確職責權限，落實責任分建立預算業(yè)務組織管理體系，明確職責權限，落實責任分工工n 明確預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作流程和時間要求明確預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作流程和時間要求o 預算業(yè)務的不相容崗位：預決算的編制和審核，執(zhí)行和評價預算業(yè)務的不相容崗位：預決算的編制和審核，執(zhí)行和評價預算業(yè)務控制p 預算業(yè)務組織管理體系：預算業(yè)務組織管理體系：預算工作領導小組（預算管理委員會）預算工作領導小組（預算管理委員會）決策機構決策機構工作機構工作機構執(zhí)行機構執(zhí)行機構 財會部門財會部門（歸口部門）（歸口部門）單位本級單位本級下屬各單位下屬各單位29預算業(yè)務控制p 支出結(jié)構及歸口

17、部門（舉例）支出結(jié)構及歸口部門（舉例）支出項目支出項目說明、開支范圍、開支說明、開支范圍、開支標準、執(zhí)行方式標準、執(zhí)行方式歸口部門歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費培訓費人事部門出國經(jīng)費各級單位基本支出人員經(jīng)費編內(nèi)人員經(jīng)費人事部門編外人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費辦公費辦公室水費各級單位項目支出業(yè)務經(jīng)費會議費辦公室課題研究費信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心預算編制流程(舉例) 業(yè)務部門業(yè)務部門業(yè)務部門負責人業(yè)務部門負責人或歸口部門或歸口部門財會部門財會部門預算工作領導小組預算工作領導小組財政部門財政部門部署預算編報工作部署預算編報工作 審核審核 審批審批 審核審核下達預算控下達預算控制數(shù)制數(shù)分類匯總

18、分類匯總提出預算編制要求提出預算編制要求預算建議數(shù)預算建議數(shù)預算建議數(shù)預算建議數(shù) 審批審批預算批復流程(舉例) 業(yè)務部門業(yè)務部門業(yè)務部門負責人業(yè)務部門負責人或歸口部門或歸口部門財會部門財會部門預算工作領導小組預算工作領導小組財政部門財政部門分解細化控制數(shù)分解細化控制數(shù) 審核審核 審批審批 審核審核下達預算控下達預算控制數(shù)制數(shù)分類匯總分類匯總細化調(diào)整細化調(diào)整預算建議數(shù)預算建議數(shù) 審批審批預算執(zhí)行預算執(zhí)行p 預算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容預算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。p 預算編制的主要風險：業(yè)務工作、資產(chǎn)配

19、置與財力支持相預算編制的主要風險：業(yè)務工作、資產(chǎn)配置與財力支持相脫節(jié)。脫節(jié)。p 預算編制控制措施：預算編制控制措施：n 落實編制責任落實編制責任n采用有效方法確保預算編制合規(guī)、科學采用有效方法確保預算編制合規(guī)、科學n 根據(jù)工作任務細化預算編制根據(jù)工作任務細化預算編制n 落實審核責任落實審核責任n 內(nèi)部審批下達內(nèi)部審批下達預算業(yè)務控制預算編制p 預算執(zhí)行與收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目管預算執(zhí)行與收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理有密切關系。理、合同管理有密切關系。p 預算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復的預算安排各類收支，確保預預算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復的預算安排各類收支，確保預算

20、嚴格有效執(zhí)行。算嚴格有效執(zhí)行。p 預算執(zhí)行的主要風險：資金收支和預算追加調(diào)整隨意無序預算執(zhí)行的主要風險：資金收支和預算追加調(diào)整隨意無序，存在無預算、超預算支出情況；執(zhí)行進度不合理。，存在無預算、超預算支出情況；執(zhí)行進度不合理。預算業(yè)務控制預算執(zhí)行p 預算執(zhí)行控制措施：預算執(zhí)行控制措施：n 明確執(zhí)行方式明確執(zhí)行方式n 加強對預算執(zhí)行申請的審核和審批加強對預算執(zhí)行申請的審核和審批n 明確預算追加調(diào)整的范圍，嚴格履行審核和審批手續(xù)明確預算追加調(diào)整的范圍，嚴格履行審核和審批手續(xù)n 加強執(zhí)行監(jiān)控，建立預算執(zhí)行適時分析機制加強執(zhí)行監(jiān)控，建立預算執(zhí)行適時分析機制預算業(yè)務控制預算執(zhí)行預算調(diào)整流程(舉例) 業(yè)務

21、部門業(yè)務部門業(yè)務部門負責人業(yè)務部門負責人或歸口部門或歸口部門財會部門財會部門預算工作領導小組預算工作領導小組財政部門財政部門預算調(diào)整預算調(diào)整申請申請 審核審核 審批審批國庫指標額國庫指標額度發(fā)布度發(fā)布調(diào)整申請調(diào)整申請 審批審批預算調(diào)整預算調(diào)整預算執(zhí)行預算執(zhí)行 審核審核 是否需財政是否需財政審批審批是是否否36預算業(yè)務控制決算與績效評價p 社會關注點的轉(zhuǎn)變：社會關注點的轉(zhuǎn)變： 資金使用的合法合規(guī)資金使用的合法合規(guī) 支出的效果支出的效果p 要求：決算真實、完整、準確、及時，強化決算和績效評要求：決算真實、完整、準確、及時，強化決算和績效評價結(jié)果的運用價結(jié)果的運用p 主要風險：主要風險：不準確、不及

22、時不準確、不及時, ,沒有起到事后控制的作用沒有起到事后控制的作用p 控制措施：控制措施：n 加強會計控制加強會計控制n 建立起定期報告和分析制度建立起定期報告和分析制度n 真正建立起分析和評價結(jié)果有運用的機制和激勵機制真正建立起分析和評價結(jié)果有運用的機制和激勵機制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面收支業(yè)務控制收入業(yè)務控制p要求：要求：應收盡收，票款一致應收盡收，票款一致、及時入賬及時入賬p風險：收取過程不規(guī)范風險：收取過程不規(guī)范、金額不實金額不實、私設小金庫私設小金庫p收入業(yè)務控制措施收入業(yè)務控制措施：n建立健全收入內(nèi)部管理制度建立健全收入內(nèi)部管理制度n合理設置崗位

23、，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離計核算等不相容崗位相互分離n財會部門對收入實施歸口管理財會部門對收入實施歸口管理n嚴格執(zhí)行嚴格執(zhí)行“收支兩條線收支兩條線”管理規(guī)定管理規(guī)定n建立健全票據(jù)管理制度建立健全票據(jù)管理制度n加強對收入的加強對收入的對賬和對賬和分析分析收支業(yè)務控制支出業(yè)務控制(流程舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門財會部門財會部門分管領導分管領導領導辦公會領導辦公會提出經(jīng)費提出經(jīng)費支出申請支出申請事項事項事前審核事前審核金額金額支出審批支出審批支出審批支出審批支出審批支出審批10萬按審批執(zhí)行按審批執(zhí)行費用報銷流程費用報

24、銷流程會計核算及分會計核算及分析報告析報告指標審核指標審核業(yè)務部門負責人業(yè)務部門負責人或歸口部門或歸口部門費用報銷流程(流程舉例) 業(yè)務部門業(yè)務部門財會部門財會部門分管領導分管領導領導辦公會領導辦公會整理票據(jù)，整理票據(jù)，填寫費用報填寫費用報銷審批單銷審批單報銷審批報銷審批報銷審批報銷審批報銷審批報銷審批10萬財務處辦理支付財務處辦理支付審核單據(jù)審核單據(jù)金額金額事項審核事項審核業(yè)務部門負責人業(yè)務部門負責人或歸口部門或歸口部門收支業(yè)務控制支出業(yè)務控制p風險：風險：n支出不符合規(guī)定的范圍和標準支出不符合規(guī)定的范圍和標準n存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題n資金使用效益低下，

25、浪費現(xiàn)象嚴重資金使用效益低下，浪費現(xiàn)象嚴重p控制措施：控制措施：n建立健全支出業(yè)務內(nèi)部管理制度建立健全支出業(yè)務內(nèi)部管理制度n合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離和會計核算等不相容崗位相互分離收支業(yè)務控制支出業(yè)務控制p控制措施：控制措施：n落實業(yè)務部門和歸口部門的事前審核責任，落實業(yè)務部門和歸口部門的事前審核責任，要求按要求按照規(guī)定的照規(guī)定的審批權限審批權限進行審批進行審批n財會部門加強對單據(jù)的審核財會部門加強對單據(jù)的審核n

26、加強會計核算和歸檔控制加強會計核算和歸檔控制n做好支出業(yè)務的分析和報告做好支出業(yè)務的分析和報告收支業(yè)務控制債務業(yè)務控制p債務業(yè)務的主要風險：債務業(yè)務的主要風險：無力償還本息的財務風險無力償還本息的財務風險p控制措施：控制措施：n建立健全債務內(nèi)部管理制度建立健全債務內(nèi)部管理制度n明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務全過程務業(yè)務全過程n充分的事前論證，領導班子集體研究決定充分的事前論證，領導班子集體研究決定n加強債務業(yè)務日常管理加強債務業(yè)務日常管理n做好評價和分析工作做好評價和分析工作政府采購業(yè)務流程(舉例) 業(yè)務部門業(yè)務部門資產(chǎn)管理部門資

27、產(chǎn)管理部門財會部門財會部門內(nèi)部采購辦內(nèi)部采購辦外部采購中心外部采購中心預算指標下達預算指標下達采購需求登記采購需求登記 審核審核 審核審核提出付款申請?zhí)岢龈犊钌暾埥M織實施采購組織實施采購合同管理合同管理組織驗收組織驗收支付價款支付價款采購業(yè)務控制p 采購業(yè)務的主要風險：采購業(yè)務的主要風險：n預算和計劃安排不合理，導致資金浪費、資產(chǎn)閑置預算和計劃安排不合理，導致資金浪費、資產(chǎn)閑置n采購的貨物或服務質(zhì)次價高采購的貨物或服務質(zhì)次價高n采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標p 控制措施：控制措施：n建立健全采購業(yè)務內(nèi)部管理制度建立健全采購業(yè)務內(nèi)部管理制度采購決

28、策機構采購決策機構采購實施機構采購實施機構采購部門采購部門財會部門財會部門業(yè)務部門業(yè)務部門采購監(jiān)督機構采購監(jiān)督機構采購業(yè)務控制p 控制措施：控制措施：n合理設置崗位合理設置崗位n建立采購與資產(chǎn)管理和預算編制等部門或崗位之間的溝通建立采購與資產(chǎn)管理和預算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制協(xié)調(diào)機制n實施歸口管理，加強對采購申請的審核實施歸口管理，加強對采購申請的審核n零星采購過程中供應商的選擇公平、公正零星采購過程中供應商的選擇公平、公正n加強驗收管理加強驗收管理n明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復工作的職責權限和工作流程明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復工作的職責權限和工作流程n加強采購記錄控制和統(tǒng)計分析，加強對采購業(yè)務的

29、安全保加強采購記錄控制和統(tǒng)計分析，加強對采購業(yè)務的安全保密控制密控制資產(chǎn)控制貨幣資金p實行分類管理實行分類管理p貨幣資金管理的主要風險：貨幣資金管理的主要風險：安全風險、使用效率風險安全風險、使用效率風險p控制措施：控制措施：n建立健全貨幣資金管理制度建立健全貨幣資金管理制度n不相容崗位相分離不相容崗位相分離n加強印章和票據(jù)的保管加強印章和票據(jù)的保管n嚴格履行簽字、蓋章手續(xù)嚴格履行簽字、蓋章手續(xù)n加強銀行賬戶管理加強銀行賬戶管理n加強清查盤點、賬實核對加強清查盤點、賬實核對資產(chǎn)控制實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)p 管控重點：配置、使用和處置管控重點：配置、使用和處置p 主要風險：主要風險：n因保管不善、操

30、作不當引起的資產(chǎn)流失因保管不善、操作不當引起的資產(chǎn)流失n使用效率低下、資源閑置浪費嚴重使用效率低下、資源閑置浪費嚴重n存在賬外資產(chǎn)，賬實不符存在賬外資產(chǎn)，賬實不符n資產(chǎn)處置不合規(guī)資產(chǎn)處置不合規(guī)p 控制措施：控制措施：n建立健全內(nèi)部管理制度建立健全內(nèi)部管理制度n實施歸口管理，落實資產(chǎn)使用和保管責任人的責任實施歸口管理，落實資產(chǎn)使用和保管責任人的責任資產(chǎn)控制實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)p 控制措施：控制措施：n按資產(chǎn)特點進行管理，對特定資產(chǎn)有嚴格接觸限制條按資產(chǎn)特點進行管理，對特定資產(chǎn)有嚴格接觸限制條件和審批程序件和審批程序n建立資產(chǎn)臺賬，定期清查盤點和對賬建立資產(chǎn)臺賬，定期清查盤點和對賬n明確調(diào)劑、租借、

31、對外投資、處置流程，審批權限和明確調(diào)劑、租借、對外投資、處置流程，審批權限和責任責任n建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強統(tǒng)計分析，實現(xiàn)動態(tài)管建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強統(tǒng)計分析，實現(xiàn)動態(tài)管理理資產(chǎn)清查業(yè)務流程(舉例) 資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)管理部門財會部門財會部門主管領導主管領導組建清查小組組建清查小組開展現(xiàn)場清查開展現(xiàn)場清查 審核審核查找原因查找原因資產(chǎn)清查報告資產(chǎn)清查報告資產(chǎn)清查報告資產(chǎn)清查報告是否賬實不符是否賬實不符賬務處理賬務處理結(jié)束結(jié)束是是否否資產(chǎn)處置流程(舉例) 業(yè)務部門業(yè)務部門技術部門技術部門資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)管理部門主管領導主管領導外部審批機構外部審批機構提出處置申請?zhí)岢鎏幹蒙暾?審核審核按審批

32、結(jié)果處置按審批結(jié)果處置 審核審核 審批審批 審批審批是否需技術審核是否需技術審核評估殘值評估殘值 是否需外部審批是否需外部審批是是是是否否否否資產(chǎn)控制對外投資p 管控重點：立項、決策、執(zhí)行、追蹤管控重點：立項、決策、執(zhí)行、追蹤p 主要風險：論證不充分，決策失誤，造成損失；投資過程主要風險：論證不充分，決策失誤，造成損失；投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失p 控制措施：控制措施：n建立健全對外投資內(nèi)部管理制度，確保建立健全對外投資內(nèi)部管理制度，確保不相容崗位相互不相容崗位相互分離分離n議事決策機制，領導班子集體決策議事決策機制，領導班子集體決策n追蹤管理，及時、全面

33、、準確地記錄追蹤管理，及時、全面、準確地記錄價值變動價值變動n建立責任追究制度建立責任追究制度，加強對對外投資業(yè)務的監(jiān)督檢查，加強對對外投資業(yè)務的監(jiān)督檢查建設項目控制項目前期工作階段項目前期工作階段項目建設實施階段項目建設實施階段項目竣工轉(zhuǎn)固階段項目竣工轉(zhuǎn)固階段項目建議書項目建議書編制和審批編制和審批項目前期費項目前期費用的申請用的申請招標管理招標管理工程可行性工程可行性研究的審批研究的審批初步設計評審初步設計評審及概算審批及概算審批工程施工管理工程施工管理工程變更管理工程變更管理投資控制管理投資控制管理交工驗收管理交工驗收管理工程交接管理工程交接管理工程款支付管理工程款支付管理工程決算管理工

34、程決算管理竣工驗收管理竣工驗收管理項目檔案管理項目檔案管理項目完工評價項目完工評價建設項目控制p建設項目特點：建設項目特點：n規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術和工藝復雜規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術和工藝復雜n建設單位、項目設計及相關文件編制機構、招標代理機構建設單位、項目設計及相關文件編制機構、招標代理機構、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關部門、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關部門p主要風險：主要風險：n立項審核不嚴格或決策不當立項審核不嚴格或決策不當n前期準備不充分，影響項目進度前期準備不充分，影響項目進度n建設過程管控不當，招投標存在違法違規(guī)，工程變更頻繁建設過程管控不當，招投標存在違

35、法違規(guī)，工程變更頻繁，價款結(jié)算管理不嚴格，超支現(xiàn)象嚴重或影響進度，價款結(jié)算管理不嚴格，超支現(xiàn)象嚴重或影響進度n虛列建設成本，套取建設資金虛列建設成本，套取建設資金建設項目前期準備工作流程(舉例) 外部審批機構外部審批機構內(nèi)部決策機構內(nèi)部決策機構項目管理部門項目管理部門文件編制機構文件編制機構啟動立項工作啟動立項工作 審批審批辦理下一步工作辦理下一步工作 審定審定選擇編制單位并選擇編制單位并組織編制文件組織編制文件項目建議書項目建議書（前期工作計劃及預算）（前期工作計劃及預算）（可行性研究報告）（可行性研究報告）（工程初步設計及項目總概算）（工程初步設計及項目總概算）形成報批文件形成報批文件 審

36、核審核建設項目投資控制流程(舉例) 項目管理部門項目管理部門工程設計機構工程設計機構咨詢造價機構咨詢造價機構財會部門財會部門依據(jù)概算編制依據(jù)概算編制施工圖施工圖按合同和施工進按合同和施工進度支付價款度支付價款 審核審核編制施工圖預算編制施工圖預算 是否控制在概算是否控制在概算之內(nèi)之內(nèi)控制施工造價控制施工造價否否是是工程變更流程(舉例) 分管領導分管領導項目管理部門項目管理部門施工單位施工單位監(jiān)理機構監(jiān)理機構工程設計單位工程設計單位提出工程變更申請?zhí)岢龉こ套兏暾?審核審核 審批審批 審批審批 審核審核組織現(xiàn)場審議組織現(xiàn)場審議組織施工組織施工形成變更記錄形成變更記錄形成設計變更圖形成設計變更圖形成施工技術方案形成施工技術方案 審核審核項目價款支付流程(舉例) 施工單位施工單位監(jiān)理機構監(jiān)理機構項目管理部門項目管理部門財會部門財會部門分管領導分管領導預付款支付申請預付款支付申請 審核審核 審批審批 審批審批 工程造價審核工程造價審核財務支付財務支付 支付預付款支付預付款進度款支付申請進度款支付申請工程量審核工程量審核財務審核財務審核竣工決算流程(舉例) 施工單位施工單位監(jiān)理