會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件3解析

1、第三章第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬v3.1 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式v 3.1.1 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益v 3.1.2 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)v 3.1.3 六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系v3.2 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 3.2.1 復(fù)式記賬法 3.2.2 借貸記賬法 3.2.3 總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記3.1 會(huì)計(jì)等式v引言vZ=Q Z+a=Q+a （等式兩邊同時(shí)+a）v Z+a-a=Q （等式左邊+a同時(shí)-a）v Z-a=Q-a （等式兩邊同時(shí)-a）v Z=Q+a-a （等式右邊同時(shí)+a）v思考v我們用Z來(lái)表示資產(chǎn)，用Q來(lái)表示權(quán)益，上述等式是否還成立？v一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（第一會(huì)計(jì)等

2、式）v（一）會(huì)計(jì)恒等式v任何企業(yè)要正常的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)，而企業(yè)所擁有的資產(chǎn)又必然有其來(lái)源，為企業(yè)提供資產(chǎn)來(lái)源的人，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)就具有索償權(quán)，這種索償權(quán)在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為權(quán)益，因此權(quán)益代權(quán)益代表著資產(chǎn)的來(lái)源表著資產(chǎn)的來(lái)源，兩者必然相等。 因此，在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)與權(quán)益都保持恒等關(guān)系 即 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益權(quán)益所有者投入的資本所有者權(quán)益生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的效益?zhèn)鶛?quán)人借入的資金債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）v根據(jù)上圖，我們可以將公式（資產(chǎn)=權(quán)益）進(jìn)一步表述為：v資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益v即：資產(chǎn)即：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)恒等式）所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)恒等式）v由于該等式是會(huì)計(jì)等式中最通用和最

3、一般的形式，因此也稱(chēng)為會(huì)計(jì)基本等式或第一會(huì)計(jì)等式 理解：資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)，而權(quán)益則表明了資源取得和形成的渠道，因此企業(yè)有多少數(shù)額的資產(chǎn)，就必然有與其相等數(shù)量的權(quán)益 。v（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響例3.1 長(zhǎng)江公司2010年1月31日資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元，負(fù)債和所有者權(quán)益總額為500萬(wàn)元。假如長(zhǎng)江公司2010年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）長(zhǎng)江公司收到B公司投入資金10萬(wàn)元，款已存入銀行。分析：此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)要素？ 所有者權(quán)益 +10萬(wàn) 同時(shí)， 資產(chǎn) +10萬(wàn) 此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)科目？ 實(shí)收資本 +10萬(wàn) 同時(shí)， 銀行存款

4、 +10萬(wàn)結(jié)論結(jié)論1：此業(yè)務(wù)所有者權(quán)益與資產(chǎn)等額增加，：此業(yè)務(wù)所有者權(quán)益與資產(chǎn)等額增加，資產(chǎn)總額 為510萬(wàn)，負(fù)債和所有者權(quán)益總額為510，兩者依然兩者依然相等相等（2）長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月的短期借款2萬(wàn)元存入銀行。分析：此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)要素？ 負(fù)債 +2萬(wàn) 同時(shí)， 資產(chǎn) +2萬(wàn) 此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)科目？ 短期借款 +2萬(wàn) 同時(shí)， 銀行存款 +2萬(wàn)結(jié)論結(jié)論2：此業(yè)務(wù)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額增加，：此業(yè)務(wù)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額增加，資產(chǎn)總額為 512萬(wàn)，負(fù)債和所有者權(quán)益總額為512，兩者依兩者依然相等然相等v（3）長(zhǎng)江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料款2萬(wàn)元。分析：此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪

5、些會(huì)計(jì)要素？ 負(fù)債 -2萬(wàn) 同時(shí)， 資產(chǎn) -2萬(wàn) 此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)科目？ 應(yīng)付賬款 -2萬(wàn) 同時(shí)， 銀行存款 -2萬(wàn)結(jié)論結(jié)論3：此業(yè)務(wù)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額減少，：此業(yè)務(wù)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額減少，資產(chǎn)總額為510萬(wàn)，負(fù)債和所有者權(quán)益總額為510，兩者依然兩者依然相等相等（4）長(zhǎng)江公司因縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本5萬(wàn)元，并以銀行存款發(fā)還給投資者。分析：此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)要素？ 所有者權(quán)益 -5萬(wàn) 同時(shí)， 資產(chǎn) -5萬(wàn) 此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)科目？ 實(shí)收資本 -5萬(wàn) 同時(shí)， 銀行存款 -5萬(wàn)結(jié)論結(jié)論4：此業(yè)務(wù)資產(chǎn)和所有者權(quán)益等額減少，：此業(yè)務(wù)資產(chǎn)和所有者權(quán)益等額減少，資產(chǎn)總額為50

6、5萬(wàn)，負(fù)債和所有者權(quán)益總額為505，兩者依兩者依然相等然相等（5）長(zhǎng)江公司向銀行提取現(xiàn)金12萬(wàn)分析：此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)要素？ 資產(chǎn) （ -12萬(wàn) +12萬(wàn)）=0 此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)科目？ 銀行存款 -12萬(wàn) 同時(shí)， 現(xiàn)金 +12萬(wàn)結(jié)論結(jié)論5：此業(yè)務(wù)資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，所有者：此業(yè)務(wù)資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，所有者權(quán)益和負(fù)債不變，權(quán)益和負(fù)債不變，資產(chǎn)總額為505萬(wàn)，負(fù)債和所有者權(quán)益總額為505，兩者依然相等兩者依然相等v（6）經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)江公司將盈余公積8萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。分析：此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)要素？ 所有者權(quán)益 （ -8萬(wàn) +8萬(wàn)）=0 此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)科目？ 盈余公

7、積 -8萬(wàn) 同時(shí)， 實(shí)收資本 +8萬(wàn)結(jié)論結(jié)論6：此業(yè)務(wù)所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，：此業(yè)務(wù)所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債不變，資產(chǎn)和負(fù)債不變，資產(chǎn)總額為505萬(wàn)，負(fù)債和所 有者權(quán)益總額為505，兩者依然相等兩者依然相等v（7）長(zhǎng)江公司向銀行借入10萬(wàn)元直接用于歸還拖欠的貨款。分析：此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)要素？ 負(fù)債 （ +10萬(wàn) -10萬(wàn)）=0 此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)科目？ 短期借款 +10萬(wàn) 同時(shí)， 應(yīng)付賬款-10萬(wàn)結(jié)論結(jié)論7：此業(yè)務(wù)負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和：此業(yè)務(wù)負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益不變，所有者權(quán)益不變，資產(chǎn)總額為505萬(wàn)，負(fù)債和所 有者權(quán)

8、益總額為505，兩者依然相等兩者依然相等（8）長(zhǎng)江公司經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，將所欠4萬(wàn)元債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。分析：此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)要素？ 負(fù)債 -4萬(wàn) 同時(shí)， 所有者權(quán)益+4萬(wàn) 此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)科目？ 應(yīng)付賬款 -4萬(wàn) 同時(shí)， 實(shí)收資本+4萬(wàn)結(jié)論結(jié)論8：此業(yè)務(wù)所有者權(quán)益增加，負(fù)債等額減少，資：此業(yè)務(wù)所有者權(quán)益增加，負(fù)債等額減少，資產(chǎn)不變，產(chǎn)不變，資產(chǎn)總額為505萬(wàn)，負(fù)債和所有者權(quán)益總額為505，兩者依然相等兩者依然相等（9）長(zhǎng)江公司經(jīng)研究決定，向投資者分配利潤(rùn)3萬(wàn)元。分析：此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)要素？ 負(fù)債 +3萬(wàn) 同時(shí)， 所有者權(quán)益-3萬(wàn) 此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)科目？

9、 應(yīng)付利潤(rùn) +3萬(wàn) 同時(shí)， 未分配利潤(rùn)-3萬(wàn)結(jié)論結(jié)論9：此業(yè)務(wù)負(fù)債增加，所有者權(quán)益等額減少，資：此業(yè)務(wù)負(fù)債增加，所有者權(quán)益等額減少，資產(chǎn)不變，產(chǎn)不變，資產(chǎn)總額為505萬(wàn)，負(fù)債和所有者權(quán)益總額為505，兩者依然相等兩者依然相等v以上例題證實(shí)：v企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生，必然會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng) ，但無(wú)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會(huì)破壞會(huì) 計(jì)等式的平衡關(guān)系。（教材P28九種情況）v注意：注意：v資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是是復(fù)式記賬復(fù)式記賬的理論基的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)會(huì)計(jì)中礎(chǔ)，也是企業(yè)會(huì)計(jì)中設(shè)置賬戶、試算平衡和設(shè)置賬戶、試算

10、平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。（的理論依據(jù)。（注意多選注意多選 ）v二、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（第二會(huì)計(jì)等式）v企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了獲取收入，實(shí)現(xiàn)盈利，企業(yè)在取得收入的同時(shí)，也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用，廣義而言，企業(yè)一定時(shí)期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額，即表現(xiàn)為利潤(rùn)。v這一等式是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。v三、六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系v在會(huì)計(jì)期初在會(huì)計(jì)期初，資金運(yùn)動(dòng)處于靜止?fàn)顟B(tài) 此時(shí)： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 在會(huì)計(jì)期間內(nèi)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)一方面取得收入，引起資產(chǎn)的增加或者負(fù)債

11、的減少；另一方面企業(yè)要發(fā)生各種費(fèi)用，引起資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加，因此等式轉(zhuǎn)換為下列形式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）補(bǔ)充理解 假設(shè)期初資產(chǎn)100，負(fù)債30 所有者權(quán)益70，在會(huì)計(jì)期間，企業(yè)取得收入50，款項(xiàng)未收，發(fā)生費(fèi)用20，已全通過(guò)銀行存款支付。此時(shí)，等式變?yōu)?資產(chǎn)（130）負(fù)債（30）+所有者權(quán)益（70）+收入（50）-費(fèi)用（20） 在會(huì)計(jì)期末在會(huì)計(jì)期末，企業(yè)將收入和費(fèi)用相配比，計(jì)算出利潤(rùn)，此時(shí)會(huì)計(jì)等式又轉(zhuǎn)化為： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)v利潤(rùn)分配后利潤(rùn)分配后，一部分分配給投資者，使企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，另一部分形成企業(yè)的盈余公積和未分配利潤(rùn)，歸入所有者權(quán)益。此時(shí)，會(huì)計(jì)等

12、式又恢復(fù)到會(huì)計(jì)期初的形式；v 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益v補(bǔ)充理解v關(guān)于上述利潤(rùn)分配v 分配給投資者 形成應(yīng)付利潤(rùn)（股利）-負(fù)債v利潤(rùn) 提取盈余公積 形成留存收益-所有者權(quán)益v 剩余利潤(rùn) 形成未分配利潤(rùn)-所有者權(quán)益3.2 復(fù)式記賬v3.2.1復(fù)式記賬法v復(fù)式記賬法的概念、意義、種類(lèi)v3.2.2借貸記賬法v借貸記賬法的概念、會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則，會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄，借貸記賬法的試算平衡v3.2.3總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記3.2 復(fù)式記賬v記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行 記錄的方

13、法。分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。v單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。這種方法只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡(jiǎn)單或很單一的經(jīng)濟(jì)個(gè)體和家庭。 v補(bǔ)充理解：v單式記賬法的特點(diǎn)：在記賬時(shí)，重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)、債務(wù)方面發(fā)生的交易或事項(xiàng)。v如，向某企業(yè)購(gòu)入一批原材料，價(jià)值1萬(wàn)元，貨款未付。v記帳： 增 應(yīng)付帳款 1萬(wàn)（原材料不記賬）v企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料0.5萬(wàn)，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。v會(huì)計(jì)上不作任何處理 v缺點(diǎn) 1、是一種簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法v 2、不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因此不能全面、完整、系統(tǒng)的反映交易或事項(xiàng)的來(lái)龍去脈。只有欠人、人欠或現(xiàn)金

14、等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才得到反映。v 3、所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個(gè)方面。v 4、總體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄不可能進(jìn)行總體試算平衡，不便于檢查、核對(duì)賬戶記錄的正確性。 v一、復(fù)式記賬法v（一）復(fù)式記賬法的概念（一）復(fù)式記賬法的概念：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記，系統(tǒng)的反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。v與單式記賬法對(duì)比：v向某企業(yè)購(gòu)入一批原材料，價(jià)值1萬(wàn)元，貨款款付。v記賬： 借：原材料 1萬(wàn) （增加）v 貸：應(yīng)付賬款 1萬(wàn) （增加）v企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料0.5萬(wàn)，用于

15、生產(chǎn)產(chǎn)品。v 借：生產(chǎn)成本 0.5萬(wàn)v 貸：原材料 0.5萬(wàn)v（二）復(fù)式記賬法的意義：v1、相互聯(lián)系的記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。v2、使有關(guān)會(huì)計(jì)科目之間形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，檢查交易或事項(xiàng)是否合理合法。v3、形成一個(gè)完整的體系，可進(jìn)行試算平衡，檢查會(huì)計(jì)科目的記錄是否正確。v（三）復(fù)式記賬法的種類(lèi)（三）復(fù)式記賬法的種類(lèi)v借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法v在我國(guó)，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法v二、借貸記賬法二、借貸記賬法v（一）概念：借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的

16、會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。 v（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)（二）借貸記賬法的記賬符號(hào) “借借”“”“貸貸” v在借貸記賬法下，會(huì)計(jì)科目分為左方和右方兩個(gè)基本部分，一般左方稱(chēng)為借方，右方稱(chēng)為貸方。分別用“借”“貸”兩個(gè)記賬符號(hào)來(lái)表示各會(huì)計(jì)要素的增加或減少。v “借借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益、收入的減表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益、收入的減少少v “貸貸”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增表示資產(chǎn)、費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增加加 v補(bǔ)充理解: v 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 v（三）借貸記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)（三）借貸記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)） v各種不同性質(zhì)的

17、會(huì)計(jì)科目在借貸記賬法下，借方和貸方登記的內(nèi)容是各不相同的，其各自的基本結(jié)構(gòu)如下：v1、資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)v借方登記資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù)，期初期末余額一般在借方。（注意：一般情況下，科目余額跟著增加走）v資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額的計(jì)算公式：v期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 v2、權(quán)益類(lèi)（包括負(fù)債和所有者權(quán)益）權(quán)益類(lèi)（包括負(fù)債和所有者權(quán)益）會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)v借方登記權(quán)益的減少數(shù)，貸方登記權(quán)益的增加數(shù)，期初及期末余額一般在貸方。v權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額的計(jì)算公式：v期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額v3、成本類(lèi)成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

18、 與資產(chǎn)類(lèi)一致v4、損益類(lèi)損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)（收入和費(fèi)用）v 其中，收入類(lèi)收入類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類(lèi)基本相同，即借方登記收入的減少數(shù)以及期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目的數(shù)額，貸方登記收入的增加數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該類(lèi)會(huì)計(jì)科目一般無(wú)余額。 v費(fèi)用類(lèi)費(fèi)用類(lèi)會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)基本相同，借方登記費(fèi)用的增加數(shù)，貸方登記費(fèi)用的減少數(shù)以及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該類(lèi)科目一般無(wú)余額。v各類(lèi)科目結(jié)構(gòu)示意圖v（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 v 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等v具體地說(shuō)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須記入一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方，同時(shí)記入另一個(gè)或

19、幾個(gè)會(huì)計(jì)科目的貸方；或者記入一個(gè)會(huì)計(jì)科目的貸方，同時(shí)記入另一個(gè)或幾個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方；或者記入幾個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方，同時(shí)記入另幾個(gè)會(huì)計(jì)科目的貸方，并且記入借方的金額和記入貸方的金額必須相等。v簡(jiǎn)而言之，即一對(duì)一，一對(duì)多，多對(duì)一，多對(duì)多 v練習(xí):P35教材例題講解v思路：v1、分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些會(huì)計(jì)要素v2、分析涉及到哪些會(huì)計(jì)科目v3、確定借貸方向v4、確定借貸金額v（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（熟練掌握）（熟練掌握）v1、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系v在借貸記賬法下，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中，這樣會(huì)計(jì)科目之間就形成

20、了一定的相互聯(lián)系、相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這就是會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。v存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目就稱(chēng)為對(duì)應(yīng)科目。v2、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄（必須學(xué)會(huì)并能運(yùn)用）（必須學(xué)會(huì)并能運(yùn)用）v（1）會(huì)計(jì)分錄的概念v會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。v（2）會(huì)計(jì)分錄的三大要素v借貸方向、對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)、應(yīng)記金額。v（3）會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)v按所涉及會(huì)計(jì)科目的多少分為簡(jiǎn)單和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄v簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 一借一貸v復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 一借多貸，一貸多借，多借多貸v注意：v一般來(lái)講，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄v多借多貸會(huì)計(jì)分錄，只有在某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較繁雜，確實(shí)需要時(shí)才能編制，

21、一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄v（4）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟va、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是哪些會(huì)計(jì)要素vb、確定涉及哪些會(huì)計(jì)科目，各自的增減變動(dòng)情況vc、確定借、貸方向vd、確定借貸金額各為多少。v（5）會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式v先借后貸，借貸錯(cuò)開(kāi)；上借下貸，借貸平衡。v例如：從銀行提取現(xiàn)金1萬(wàn)元v 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000v 貸：銀行存款 10000v（六）借貸記賬法的試算平衡（六）借貸記賬法的試算平衡v1、試算平衡的含義v 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過(guò)對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算，來(lái)檢查各類(lèi)會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的方法。v2、試算平衡的分

22、類(lèi)va 發(fā)生額試算平衡法v全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)v其理論依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等vb 余額試算平衡法v是根據(jù)本期所有會(huì)計(jì)科目借方余額合計(jì)與貸方余額全計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的方法。v期初余額平衡：全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額v期末余額平衡：全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額v注意：損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目一般情況下沒(méi)有余額v以上公式是由“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系所決定的v在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：v (1)必須保證所有會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額和余額均已記入試算平

23、衡表。v (2)如果試算平衡表借貸不相等，肯定會(huì)計(jì)科目記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找并加以糾正，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。 v (3)即使試算平衡表是平衡的，也不能說(shuō)明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。v例如：v漏記； 重記； 記錯(cuò)有關(guān)賬戶，但借貸仍然平衡； 顛倒了記賬方向，但借貸仍然平衡；v借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷(xiāo)，但借貸仍然平衡。三、總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記v（一）關(guān)系（聯(lián)系與區(qū)別）v1、兩者的聯(lián)系v（1）反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。v（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。v2、兩者的區(qū)別v（1）反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同v（2）作用不同。 總分類(lèi)科目對(duì)明細(xì)分類(lèi)科目具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類(lèi)科目對(duì)總分類(lèi)科目具有補(bǔ)充說(shuō)明的作用。二者在總金額上應(yīng)當(dāng)相等v（二）總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記v1、概念：平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)科目，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)科目所屬明細(xì)分類(lèi)科目的方法。v2、要求：v（1）依據(jù)相同所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同v（2）方向相同借貸方向相