會(huì)計(jì)與稅法差異練習(xí)題.doc

1、會(huì)計(jì)與稅法差異練習(xí)題會(huì)計(jì)與稅法差異 1 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算，體現(xiàn)的是（ ）。 法定性原則 稅法優(yōu)先原則 謹(jǐn)慎性原則 實(shí)質(zhì)重于形式原則 2 按稅法要求，不具有相關(guān)性的支出不得于稅前扣除。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 下列資產(chǎn)項(xiàng)目中不屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的是（ ）。 持有至到期投資 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表本身無法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說明和詳細(xì)解釋。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 以下各項(xiàng)，不可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（ ）。 應(yīng)收賬款

2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2 永久性差異不會(huì)在將來產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或可扣除金額，故不存在跨期分?jǐn)倖栴}。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 下列項(xiàng)目不屬于納稅調(diào)整明細(xì)表中會(huì)計(jì)和稅法差異內(nèi)容的是（ ）。 收入類差異 扣除類差異 資產(chǎn)類差異 暫時(shí)性差異 2 暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 A企業(yè)于20XX年12月銷售商品（已經(jīng)發(fā)出）符合稅收確認(rèn)規(guī)定但不符合會(huì)計(jì)確認(rèn)條件，下列說法中不正確的是（ ）。 發(fā)出商品時(shí)應(yīng)借記發(fā)出商品，貸記庫存商品 應(yīng)把繳納的增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收

3、賬款科目 該筆交易應(yīng)當(dāng)繳納所得稅 該筆交易不應(yīng)繳納所得稅 2 以固定資產(chǎn)做非貨幣性資產(chǎn)交換取得的收入應(yīng)填入企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)表收入明細(xì)表的非貨幣性交易視同銷售項(xiàng)目中。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 具有融資性質(zhì)的分期收款銷售，稅收規(guī)定（ ）。 按照應(yīng)收的合同價(jià)款的現(xiàn)值確認(rèn)收入 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入 合同價(jià)款與現(xiàn)值的差額分期沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)在銷售發(fā)生時(shí)全額確認(rèn)收入 2 稅收規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)值確定收入額。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 稅收規(guī)定企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，提供勞務(wù)收入的確認(rèn)方法為（ ）。 完工百分比法 完成合同法 成本回收法 銷售

4、百分比法 2 對(duì)于交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)勞務(wù)業(yè)務(wù)，稅法不直接承擔(dān)企業(yè)間的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)與建造合同有關(guān)的零星收益處理的說法中，正確的是（ ）。 確認(rèn)收入，計(jì)入收入總額，計(jì)繳稅金 不計(jì)入合同收入而應(yīng)沖減合同成本 忽略不計(jì) 直接計(jì)入當(dāng)期損益 2 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，處置固定資產(chǎn)凈收益通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最終轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 企業(yè)接受控股股東捐贈(zèng)的處理，錯(cuò)誤的是（ ）。 實(shí)質(zhì)上屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入 確認(rèn)為當(dāng)期收益 作為權(quán)益性交易 相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益 2 企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期

5、收益。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 稅法規(guī)定，各類資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備金不得稅前扣除，體現(xiàn)了稅法扣除的原則是（ ）。 相關(guān)性原則 合理性原則 真實(shí)性原則 不得重復(fù)扣除原則 2 飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 稅法規(guī)定，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，存貨的入賬成本為（ ）。 采購成本 公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi) 公允價(jià)值 購買價(jià)款 2 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 固定資產(chǎn)投

6、入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后的（ ）個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。 3 6 12 24 2 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的所有的相關(guān)支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量的說法正確的是（ ）。 稅法承認(rèn)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng) 會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得成本計(jì)量 會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)在期末將公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)為投資收益 期末交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變 2 現(xiàn)金股利和股票股利享受免稅優(yōu)惠應(yīng)作納稅調(diào)減處理。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 稅法關(guān)于投資資產(chǎn)的說法

7、正確的是（ ）。 通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為成本 以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本 通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本 該投資計(jì)稅基礎(chǔ)為投資成本及在持有期間取得的收益 2 對(duì)于投資資產(chǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)的初始投資成本稅法確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不完全一致。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）。 被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額 被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額和相關(guān)稅費(fèi) 被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額 被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額和相關(guān)稅費(fèi) 2 持有期間，居民企業(yè)之間符合條件的權(quán)益性投資取得

8、的股息紅利所得免稅。（ ）正確 錯(cuò)誤 1 融資租賃固定資產(chǎn)持有期間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整的是（ ）。 會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差額 會(huì)計(jì)折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和與稅法折舊的差額，考慮減值準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和與稅法折舊差額，不考慮減值準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)費(fèi)用與稅法折舊的差額 2 固定資產(chǎn)清理時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用。（ ）錯(cuò)誤 正確 1 企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，按銷售合同約定收款日繳稅，體現(xiàn)的是（ ）。 實(shí)質(zhì)重于形式原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 收付實(shí)現(xiàn)制原則 納稅必要資金原則 2 下列各項(xiàng)支出中，一般納稅企業(yè)不計(jì)入存貨成本的是（ ）。 運(yùn)輸途中的合理損耗 購進(jìn)存貨時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用 入庫前的挑選整理費(fèi) 增值稅

9、進(jìn)項(xiàng)稅額 3 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算，體現(xiàn)的是（ ）。 法定性原則 稅法優(yōu)先原則 謹(jǐn)慎性原則 實(shí)質(zhì)重于形式原則 4 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入（ ）的部分，準(zhǔn)予扣除。 30% 20% 15% 10% 5 關(guān)于工資薪金和福利費(fèi)的問題，下列說法不正確的是（ ）。 屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額 福利費(fèi)內(nèi)容包括供暖補(bǔ)貼，職工防暑加溫費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)

10、置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算 作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)基數(shù)的“工資薪金”，包括企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 6 企業(yè)為老板個(gè)人買車，與車有關(guān)油費(fèi)、過路費(fèi)、修理費(fèi)等在做稅前扣除時(shí)必須考慮相關(guān)性原則。（ ）錯(cuò)誤 正確 7 軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。（ ）錯(cuò)誤 正確 8 會(huì)計(jì)對(duì)所得和費(fèi)用的確認(rèn)計(jì)量一律采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（ ）正確 錯(cuò)誤 9 會(huì)計(jì)核算考慮收回款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)較大而不確認(rèn)建造合同收入的，稅法不予承認(rèn)。（ ）正確 錯(cuò)誤 10 稅法規(guī)定如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應(yīng)當(dāng)在承租人

11、支付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。（ ）錯(cuò)誤 正確 1 我國目前適用的企業(yè)所得稅法律規(guī)范生效時(shí)間為（ ）。 20_年1月1日 20_年1月1日 2022年1月1日 2022年1月1日 2 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不允許在稅前扣除，體現(xiàn)了稅法（ ）。 承認(rèn)確定性原則 不承認(rèn)確定性原則 承認(rèn)謹(jǐn)慎性原則 不承認(rèn)謹(jǐn)慎性原則 3 A企業(yè)20XX年11月1日以500萬元購入B公司股票作交易性金融資產(chǎn)，20XX年12月31日該股票市價(jià)為450萬元，20XX年2月1日A公司將該投資以510萬元賣出。下列說法中正確的是（ ）。 該投資處置計(jì)入應(yīng)納稅所得額為10萬元 該投資于20XX年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 該投資于2

12、0XX年末做應(yīng)納稅所得調(diào)減50萬元 該投資于20XX年末做應(yīng)納稅所得調(diào)增60萬元 4 下列各項(xiàng)中不屬于收入項(xiàng)的調(diào)整的是（ ）。 債務(wù)重組收益 研發(fā)支出 特許權(quán)使用費(fèi)收入 固定資產(chǎn)盤盈 5 在某一會(huì)計(jì)期間，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而形成的差異是指（ ）。 可抵扣暫時(shí)性差異 永久性差異 扣除類差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 6 特殊重組方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資無須進(jìn)行納稅調(diào)整。（ ）錯(cuò)誤 正確 7 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于出租或出借的周轉(zhuǎn)材料，需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，且進(jìn)行備查登記。（ ）錯(cuò)誤 正確 8 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。（ ）正確 錯(cuò)

13、誤 9 稅收規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)值確定收入額。（ ）正確 錯(cuò)誤 10 永久性差異不會(huì)在將來產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或可扣除金額，故不存在跨期分?jǐn)倖栴}。（ ）錯(cuò)誤 正確 1 稅收規(guī)定，利息收入應(yīng)（ ）。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn) 按實(shí)際利率法計(jì)算 按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn) 按合同應(yīng)付利息日期確認(rèn) 2 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或股利應(yīng)（ ）。 確認(rèn)為資本公積，不影響當(dāng)期應(yīng)納說所得額 確認(rèn)為投資收益，可能影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 確認(rèn)為資本公積，可能影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 確認(rèn)為投資收益，不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 3 有關(guān)無形資產(chǎn)處置的稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異中，說法正確的是（ ）。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

14、規(guī)定，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)支出 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，計(jì)算會(huì)計(jì)損益應(yīng)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，而按稅法規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得只能按計(jì)稅基礎(chǔ)凈值扣除，兩者之間的差異應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積 稅收規(guī)定，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按賬面價(jià)值稅前扣除 4 下列關(guān)于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的說法中，不正確的是（ ）。 對(duì)于預(yù)計(jì)凈殘值，會(huì)計(jì)與稅法都給予了企業(yè)較大的職業(yè)判斷權(quán) 會(huì)計(jì)規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值不可以調(diào)整 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 5 A企業(yè)于20XX年12月銷售商品（已經(jīng)發(fā)出）符合稅收確認(rèn)規(guī)定但不符合會(huì)計(jì)確認(rèn)條件，下列說法中不正確的是（ ）。 發(fā)出商品時(shí)應(yīng)借記發(fā)出商品，貸記庫存商品 應(yīng)把繳納的增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款科目 該筆交易應(yīng)當(dāng)繳納所得稅 該筆交易不應(yīng)繳納所得稅 6 對(duì)于投資資產(chǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)的初始投資成本