稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程(2015年12月省局培訓(xùn))

1、2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程暨稅收規(guī)范一體化操作指南評(píng)估程序暨稅收規(guī)范一體化操作指南評(píng)估程序吳思國(guó)吳思國(guó) 二二一五年十二月一五年十二月 2022-5-1 我們教給別人的，我們教給別人的，其實(shí)正是我們需要其實(shí)正是我們需要學(xué)習(xí)的東西。學(xué)習(xí)的東西。 蕭伯納蕭伯納2022-5-1引子引子2022-5-1引子引子2022-5-1引子引子事件焦點(diǎn)事件焦點(diǎn)1月27日14時(shí)，淘寶通過(guò)官微轉(zhuǎn)發(fā)“一個(gè)80后淘寶網(wǎng)運(yùn)營(yíng)小二心聲”公開(kāi)信，直接對(duì)工商總局網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管司劉紅亮司長(zhǎng)喊話，指出監(jiān)測(cè)在抽樣、程序等存在問(wèn)題。 1月28日14時(shí)50分，淘寶發(fā)聲明，稱網(wǎng)監(jiān)司司長(zhǎng)劉紅亮程序失當(dāng)、情緒執(zhí)法，決定向

2、國(guó)家工商總局正式投訴。 1月28日當(dāng)晚“白皮書”就在工商總局官網(wǎng)悄然撤下，1月29日則完全刪除。 1月30日國(guó)家工商總局發(fā)言人強(qiáng)調(diào)，此前網(wǎng)監(jiān)司發(fā)布的對(duì)阿里巴巴行政指導(dǎo)的“白皮書”，實(shí)質(zhì)是行政指導(dǎo)座談會(huì)會(huì)議記錄，不具有法律效力。2022-5-1引子引子瀆職風(fēng)險(xiǎn)瀆職風(fēng)險(xiǎn)2022-5-1授課內(nèi)容授課內(nèi)容 一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 二、稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序二、稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 提醒任務(wù)流程 確定待發(fā)起任務(wù)發(fā)起提醒任務(wù)提醒任務(wù)分配

3、風(fēng)險(xiǎn)提醒信息提醒任務(wù)反饋2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 提醒任務(wù)流程-確定待發(fā)起任務(wù) 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 提醒任務(wù)流程-發(fā)起提醒任務(wù) 回退到此環(huán)節(jié)刪除任務(wù)2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 提醒任務(wù)流程-提醒任務(wù)完成情況查詢 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 提醒任務(wù)流程-終審操作 入庫(kù)稅額 罰款 滯納金 為空需要重新校驗(yàn)13稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解

4、析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起方式：1日常預(yù)警 2 專項(xiàng)專案 3 提醒轉(zhuǎn)評(píng)估 4 自定義評(píng)估 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-提醒轉(zhuǎn)評(píng)估 確定確定提交提交發(fā)起發(fā)起任務(wù)任務(wù)2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-本年度發(fā)起稽查任務(wù)次數(shù) 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-稅種對(duì)應(yīng)疑點(diǎn)問(wèn)題強(qiáng)制檢測(cè) 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管

5、理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-稅種對(duì)應(yīng)疑點(diǎn)問(wèn)題強(qiáng)制檢測(cè) 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-稅種對(duì)應(yīng)疑點(diǎn)問(wèn)題強(qiáng)制檢測(cè) 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-流程激活功能 啟用前臺(tái)的流程激活功能，權(quán)限只賦予市局風(fēng)險(xiǎn)管理牽頭部門有關(guān)人員（只能激活一個(gè)月內(nèi)終審的任務(wù)，超過(guò)一個(gè)月的通過(guò)提報(bào)運(yùn)維平臺(tái)處理）?？紤]流程激活占用系統(tǒng)資源較多，前臺(tái)操作執(zhí)行流程激活功能時(shí)，并不立刻激活評(píng)估任務(wù)，而由省局后臺(tái)于當(dāng)天晚上自動(dòng)進(jìn)行流程激活操作。 2022-5-1稅

6、收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-日常預(yù)警 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-日常預(yù)警 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-日常預(yù)警 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-日常預(yù)警 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-預(yù)警清單和待發(fā)起任務(wù)清單的區(qū)別 202

7、2-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-日常預(yù)警 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-專項(xiàng)專案 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-專項(xiàng)專案多稅種評(píng)估任務(wù)類別 注：若納稅人存在預(yù)警信息，發(fā)起環(huán)節(jié)顯示的任務(wù)類別與形成的評(píng)估任務(wù)的任務(wù)類別可能不一致，系統(tǒng)最終仍然只能按照預(yù)警指標(biāo)的類別形成對(duì)應(yīng)的評(píng)估任務(wù)類別。比如，發(fā)起增值稅和所得稅的專項(xiàng)綜合評(píng)估任務(wù)，可能部分納稅人任務(wù)期間只有增值稅預(yù)警指標(biāo)，沒(méi)有

8、所得稅預(yù)警指標(biāo)，那省局后臺(tái)發(fā)起的任務(wù)就只能是增值稅的評(píng)估任務(wù)。但可以通過(guò)處理單和反饋單的增加稅種功能實(shí)現(xiàn)錄入和檢測(cè)企業(yè)所得稅稅款。2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-專項(xiàng)專案任務(wù)名稱 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-專項(xiàng)專案任務(wù)名稱 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 納稅評(píng)估任務(wù)發(fā)起-預(yù)警信息優(yōu)先 如果預(yù)警評(píng)估信息已經(jīng)發(fā)起納稅評(píng)估任務(wù)，則不允許再發(fā)起風(fēng)險(xiǎn)提醒。如果預(yù)警評(píng)估信息已經(jīng)發(fā)起風(fēng)險(xiǎn)提醒任

9、務(wù)，允許再發(fā)起提醒轉(zhuǎn)評(píng)估任務(wù)。如果預(yù)警評(píng)估信息已經(jīng)發(fā)起日常預(yù)警評(píng)估任務(wù)，可以再發(fā)起專項(xiàng)專案評(píng)估。但是如果已發(fā)起專項(xiàng)專案評(píng)估任務(wù)，則不允許再發(fā)起日常預(yù)警評(píng)估。發(fā)起自定義任務(wù)時(shí)，如果納稅人存在同稅種、同屬期的預(yù)警評(píng)估指標(biāo)信息（包括未發(fā)起和已發(fā)起評(píng)估任務(wù)），則不允許發(fā)起自定義評(píng)估。 納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)提醒（從預(yù)警信息重復(fù)發(fā)任務(wù)角度） 風(fēng)險(xiǎn)提醒納稅評(píng)估（從發(fā)任務(wù)涵蓋預(yù)警信息范圍角度） 專項(xiàng)專案日常預(yù)警，日常預(yù)警自定義2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)分配2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)分

10、配2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)分配2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)分配2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)分配2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)終審-稅票檢測(cè)1.申報(bào)類型必須為“自查補(bǔ)報(bào)”-10060041s申報(bào)明細(xì)查詢 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)終審-稅票檢測(cè)2.必須是已經(jīng)入庫(kù)的稅款

11、（入庫(kù)日期不為空） -10070067s稅款開(kāi)票查詢 不影響稅票檢測(cè)2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)終審-稅票檢測(cè)3. 同一張稅票號(hào)碼只允許同一稅種檢測(cè)一次4.應(yīng)補(bǔ)稅額大于等于入庫(kù)稅額 2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)終審-稅票檢測(cè)5.任務(wù)時(shí)間6.納稅人稅號(hào)比對(duì)一致7.移交稽查-稽查任務(wù)案源登記的時(shí)間，案件來(lái)源必須為內(nèi)部移送 -增加稅款屬性為查補(bǔ)預(yù)收稅款（稅款屬性代碼0205）的檢索終審規(guī)則 新增規(guī)則2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程

12、操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)終審-稅票檢測(cè)新增功能2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)終審-稅票檢測(cè)（新增） （四）完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)功能對(duì)應(yīng)的稅票檢測(cè)規(guī)則 一是錄入的稅票具有唯一性，每張稅票只能在大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查處理、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)處理、反避稅調(diào)查處理、反避稅監(jiān)控管理處理、非居民企業(yè)監(jiān)控管理處理、稽查組織自查、納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)提醒等其中一個(gè)功能模塊中錄入一次，不能在以上模塊同時(shí)錄入。 二是對(duì)車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)提醒和納稅評(píng)估任務(wù)，稅票檢測(cè)在基本遵循評(píng)估任務(wù)稅票檢測(cè)條件前提下，取消申報(bào)屬性必須為“自查補(bǔ)報(bào)”的限制條件。取消“稅票上記載的納稅人稅號(hào)，與錄入稅票所對(duì)

13、應(yīng)任務(wù)的納稅人稅號(hào)比對(duì)一致才予以檢測(cè)”的限制條件。2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)終審-稅票檢測(cè)（新增） （四）完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)功能對(duì)應(yīng)的稅票檢測(cè)規(guī)則 三是對(duì)新增加的6個(gè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)功能，稅票檢測(cè)在基本遵循評(píng)估任務(wù)稅票檢測(cè)條件前提下，作如下修改： 1.反避稅監(jiān)控管理、反避稅調(diào)查稅票檢測(cè)條件，去除申報(bào)屬性必須為“自查補(bǔ)報(bào)”的限制條件。反避稅調(diào)查稅票的檢測(cè)條件為稅款屬性是“特別納稅調(diào)整補(bǔ)稅”。反避稅監(jiān)控管理取消稅款屬性是“特別納稅調(diào)整補(bǔ)稅”的限制，稅票可以為所得稅匯繳稅票，但該稅票必須未被使用。 2.稽查組織自查稅票的檢測(cè)條件，將“必須是在評(píng)估

14、任務(wù)確定日期之后開(kāi)具的稅票”修改為“必須是在稽查自查任務(wù)確定日期之后開(kāi)具的稅票”。2022-5-1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 任務(wù)終審-稅票檢測(cè)（新增） （四）完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)功能對(duì)應(yīng)的稅票檢測(cè)規(guī)則 3.大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、反避稅監(jiān)控管理、非居民企業(yè)監(jiān)控管理五個(gè)功能模塊的稅票檢測(cè)，取消“必須是在評(píng)估任務(wù)確定日期之后開(kāi)具的稅票”的限制條件。將“稅票上記載的納稅人稅號(hào)，與錄入稅票所對(duì)應(yīng)任務(wù)的納稅人稅號(hào)比對(duì)一致才予以檢測(cè)”條件,修改為“結(jié)果反饋單上的納稅人稅號(hào)與完稅證號(hào)碼上記載的納稅人稅號(hào)比對(duì)一致才予以稅票檢測(cè)”。對(duì)非居民企業(yè)監(jiān)控管理

15、處理功能模塊錄入的稅票，取消申報(bào)類型為“自查補(bǔ)報(bào)”的限制條件。 4.大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、反避稅監(jiān)控管理、非居民企業(yè)監(jiān)控管理五個(gè)功能模塊稅票檢測(cè)條件為納稅人本年度內(nèi)或上年度12月份入庫(kù)的稅款。2022-5-1授課內(nèi)容授課內(nèi)容 一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程操作常見(jiàn)問(wèn)題解析 二、稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序二、稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序1、準(zhǔn)確定位-稅收檢查2、創(chuàng)新拓展-后續(xù)管理3、強(qiáng)化內(nèi)控-防范風(fēng)險(xiǎn)尊尊重重弱弱者者2022-5-1稅收規(guī)范一體

16、化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估準(zhǔn)備檢查告知數(shù)據(jù)準(zhǔn)備分戶分析預(yù)案編制知識(shí)及手續(xù)準(zhǔn)備省、市、縣局應(yīng)對(duì)部門評(píng)估實(shí)施人員向納稅人送達(dá)稅務(wù)檢查通知書（檢通一），告知檢查事項(xiàng)。并對(duì)檢查告知事項(xiàng)進(jìn)行備案。2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估法律地位-執(zhí)法權(quán)限征管法征管法第五十四條第五十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查:(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；(二)到

17、納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；(三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；(四)詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況；2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估法律地位-執(zhí)法權(quán)限 (五)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； (六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬

18、戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估法律地位-執(zhí)法權(quán)限征管法征管法 第十四條第十四條 本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。征管法實(shí)施細(xì)則征管法實(shí)施細(xì)則 第九條稅收征管法第十四條所稱按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)

19、局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀悺⑻颖茏坊榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。 2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序 評(píng)估準(zhǔn)備-稅務(wù)檢查通知書第五十四條第五十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查: (三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料； (四)詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況； 第五十九條第五十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢

20、查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序 評(píng)估準(zhǔn)備-稅務(wù)檢查通知書中華人民共和國(guó)行政訴訟法中華人民共和國(guó)行政訴訟法第六十九條第六十九條行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序符合法定程序的，或者原告申請(qǐng)被告履行法定職責(zé)或者給付義務(wù)理由不成立的，人民法院判決駁回原告的訴訟請(qǐng)求。 第七十條第七十條 行政行為有下列情形之一的，人民法院判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出行政行為： (一)主要證據(jù)不足的； (二)適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤的； (三)違反法定程序的； (四)超越職權(quán)的； (五)濫用職權(quán)的； (六)明

21、顯不當(dāng)?shù)摹?022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估準(zhǔn)備檢查告知數(shù)據(jù)準(zhǔn)備分戶分析預(yù)案編制知識(shí)及手續(xù)準(zhǔn)備一是應(yīng)報(bào)未報(bào)，形成納稅人依法應(yīng)報(bào)送未報(bào)送涉稅資料清單，責(zé)令納稅人立即補(bǔ)充報(bào)送；二是要求報(bào)送相關(guān)資料，形成涉稅信息采集表，要求納稅人報(bào)送與納稅申報(bào)相關(guān)的其他涉稅資料；三是發(fā)現(xiàn)虛假資料，責(zé)令納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送真實(shí)、準(zhǔn)確的涉稅資料，并追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。責(zé)令納稅人提供以上資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書。四是需第三方外部數(shù)據(jù)，依法制作送達(dá)稅務(wù)檢查通知書（檢通二），以及其他相關(guān)證明材料，要求相關(guān)部門提供。2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南

22、納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估準(zhǔn)備檢查告知數(shù)據(jù)準(zhǔn)備分戶分析預(yù)案編制知識(shí)及手續(xù)準(zhǔn)備開(kāi)展納稅人基本情況、身份及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別成果指向等分戶分析，形成單戶綜合分析報(bào)告。2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估準(zhǔn)備檢查告知數(shù)據(jù)準(zhǔn)備分戶分析預(yù)案編制知識(shí)及手續(xù)準(zhǔn)備根據(jù)單戶綜合分析報(bào)告，確定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)目錄、案頭檢查方式和時(shí)間安排等，形成案頭檢查預(yù)案，經(jīng)審批后實(shí)施，并將預(yù)案?jìng)浒笟w檔。2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南

23、納稅評(píng)估程序評(píng)估準(zhǔn)備檢查告知數(shù)據(jù)準(zhǔn)備分戶分析預(yù)案編制知識(shí)及手續(xù)準(zhǔn)備一是掌握納稅人個(gè)性情況。納稅人的基本情況、身份及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果、數(shù)據(jù)情報(bào)準(zhǔn)備等具體內(nèi)容；二是了解行業(yè)共性情況。學(xué)習(xí)應(yīng)對(duì)指引、典型案例等資料，了解納稅人所屬行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，產(chǎn)品工藝流程、產(chǎn)品適用范圍、主要原輔材料、主要生產(chǎn)設(shè)備、主要能源耗用等內(nèi)容；三是研讀法律法規(guī)。包括稅收法律法規(guī)和其他法律法規(guī)；四是準(zhǔn)備相關(guān)文書證件；五是可以商定溝通規(guī)則。如果提前溝通可能會(huì)影響后續(xù)檢查開(kāi)展的可不建立溝通規(guī)則。2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估準(zhǔn)備檢查告知數(shù)據(jù)準(zhǔn)備分戶分析預(yù)案編制

24、知識(shí)及手續(xù)準(zhǔn)備 征管法實(shí)施細(xì)則征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條：納稅人、第九十六條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；。 征管法征管法第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以的

25、罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。下的罰款。 征管法征管法第三十五條：納稅人有下列情形第三十五條：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；。法律責(zé)任征管法征管法第七十二條：從事生產(chǎn)第七十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。2022-5-1

26、稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估檢查（案頭）2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序 按照評(píng)估預(yù)案確定的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，通過(guò)電話向納稅人詢問(wèn)與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況，并告知納稅人相應(yīng)的法律責(zé)任和稅務(wù)機(jī)關(guān)可能采取的后續(xù)措施，詢問(wèn)結(jié)束后制作電話錄音的文字記錄，作為案頭檢查的固定證據(jù)，并將詢問(wèn)記錄進(jìn)行備案歸檔。 評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與

27、恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定第十二條：根據(jù)行政訴訟法第三十一條第一款第（三）項(xiàng)的規(guī)定，當(dāng)事人向人民法院提供計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)或者錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）提供有關(guān)資料的原始載體。提供原始載體確有困難的，可以提供復(fù)制件； （二）注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等； 。2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（

28、可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序 按照評(píng)估預(yù)案確定的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，通過(guò)信函方式向納稅人寄發(fā)詢問(wèn)通知書（信函詢問(wèn)），告知其存在的涉稅疑點(diǎn)，要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)核實(shí)，并提供相關(guān)舉證材料。納稅人可以上門回復(fù)、郵寄回復(fù)、網(wǎng)絡(luò)回復(fù)等方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反饋。將信函調(diào)查相關(guān)資料進(jìn)行備案歸檔，如采用實(shí)體信函方式調(diào)查的，必須保留發(fā)函副本及回函原件；如采用電子郵

29、件方式調(diào)查的，應(yīng)打印電子郵件內(nèi)容，如作為排除或確認(rèn)涉稅疑點(diǎn)舉證材料的，必須經(jīng)納稅人蓋章確認(rèn)。 評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)

30、取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第一百零一條：稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收。評(píng)估準(zhǔn)備-文書送達(dá)2022-5-1稅收規(guī)

31、范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第一百零四條：直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或者郵寄送達(dá)。 在人力資源緊張或交通工具緊張等情況下，直接送達(dá)有困難時(shí)，可以采用郵寄送達(dá)的送達(dá)方式；但應(yīng)當(dāng)對(duì)存在困難的情況做出具體說(shuō)明。郵寄送達(dá)，應(yīng)當(dāng)附有送達(dá)回證；掛號(hào)函件回執(zhí)或者郵件回執(zhí)上注明的收件日期與送達(dá)回證上注明的收件日期不一致的，或者送達(dá)回證沒(méi)有交回的，以回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期。評(píng)估準(zhǔn)備-文書送達(dá)2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序 最高人民法院關(guān)于以

32、法院專遞方式郵寄送達(dá)民事訴訟文書最高人民法院關(guān)于以法院專遞方式郵寄送達(dá)民事訴訟文書的若干規(guī)定的若干規(guī)定第五條：第五條：當(dāng)事人拒絕提供自己的送達(dá)地址，經(jīng)人民法院告知后仍不提供的，自然人以其戶籍登記中的住所地或者經(jīng)常居住地為送達(dá)地址；法人或者其他組織以其工商登記或者其他依法登記、備案中的住所地為送達(dá)地址。 第十一條：第十一條：因受送達(dá)人自己提供或者確認(rèn)的送達(dá)地址不準(zhǔn)確、拒不提供送達(dá)地址、送達(dá)地址變更未及時(shí)告知人民法院、受送達(dá)人本人或者受送達(dá)人指定的代收人拒絕簽收，導(dǎo)致訴訟文書未能被受送達(dá)人實(shí)際接收的，文書退回之日視為送達(dá)之日。 受送達(dá)人能夠證明自己在訴訟文書送達(dá)的過(guò)程中沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的，不適用前款規(guī)定。

33、 評(píng)估準(zhǔn)備-文書送達(dá)2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序 啟動(dòng)約談前，應(yīng)制作詢問(wèn)通知書（約談），明確約談的時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)象和內(nèi)容，送達(dá)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)納稅人。實(shí)施約談時(shí)，應(yīng)告知被詢問(wèn)人的權(quán)利和義務(wù)，就相關(guān)涉稅問(wèn)題進(jìn)行詢問(wèn)，納稅人就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明解釋。如果納稅人提交書面說(shuō)明或者相關(guān)材料的，應(yīng)當(dāng)提供原件，提供原件有困難的，可以提供與原件核對(duì)無(wú)誤的由納稅人簽字蓋章的復(fù)印、影印件。約談人員不得少于2名，約談內(nèi)容應(yīng)制作詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄（詢問(wèn)），并進(jìn)行備案歸檔。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取

34、賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估實(shí)施人員經(jīng)約談仍需要納稅人進(jìn)一步舉證的，出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書（提供資料）及其附件提供資料清單，送達(dá)納稅人。對(duì)納稅人提供的資料對(duì)照提供資料清單清點(diǎn)無(wú)誤后，雙方在清單上簽字，并注明收到時(shí)間，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，并對(duì)所提供

35、的資料進(jìn)行審核后，進(jìn)行備案歸檔。企業(yè)因特殊情況不能按期提供的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面延期申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期提供，但最長(zhǎng)不得超過(guò)30日。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)延期申請(qǐng)之日起15日內(nèi)書面答復(fù)，逾期未答復(fù)的，視同稅務(wù)機(jī)關(guān)已同意企業(yè)的延期申請(qǐng)。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)

36、估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估實(shí)施人員認(rèn)為案頭檢查需要調(diào)取以前或當(dāng)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，按照稅收征管法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限，履行審批手續(xù)后，出具調(diào)取賬簿資料通知書和調(diào)取賬簿資料清單，送達(dá)納稅人。對(duì)納稅人提供的賬簿資料清點(diǎn)無(wú)誤后，雙方在清單上簽字，并注明收到時(shí)間，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。調(diào)取往年賬簿的，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取當(dāng)年賬簿的，應(yīng)當(dāng)在30日之內(nèi)完整退還。退還賬簿資料時(shí)，由被查對(duì)象清點(diǎn)無(wú)誤后，雙方在清單上簽字，并注明退還時(shí)間，加蓋被查對(duì)象印章。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選

37、）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序根據(jù)案頭檢查預(yù)案確定的檢查事項(xiàng)，對(duì)調(diào)回的納稅人賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料實(shí)施檢查，制作檢查底稿，形成檢查報(bào)告，并進(jìn)行備案歸檔。評(píng)估檢查（案

38、頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估實(shí)施人員在案頭檢查中需要對(duì)被查納稅人提供的涉稅資料加以佐證的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批同意后，可向有關(guān)單位調(diào)查與其納稅相關(guān)的各種信息，記錄評(píng)估檢查報(bào)告，并進(jìn)行備案歸檔。獲取由第三方出具的證明、說(shuō)明、證件等，應(yīng)當(dāng)保

39、留原件。保留原件確有困難的，可以保留書面資料原件的復(fù)制件、影印件或者抄錄件的，應(yīng)當(dāng)注明出處，經(jīng)該部門核對(duì)無(wú)異后加蓋其印章；第三方機(jī)構(gòu)提供專業(yè)技術(shù)資料、圖紙、科技文獻(xiàn)等書面資料的，應(yīng)當(dāng)附有說(shuō)明材料；通過(guò)公開(kāi)資料采集的數(shù)據(jù)資料，應(yīng)當(dāng)照相保存。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅

40、評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第

41、三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序一是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)建立收支憑證粘貼簿和進(jìn)貨銷貨登記簿的納稅人（征管法實(shí)施細(xì)則第二十三條）；二是會(huì)計(jì)核算健全的納稅人（評(píng)估實(shí)施人員沒(méi)有證據(jù)證明納稅人在賬簿、發(fā)票憑證、納稅資料的設(shè)置、使用、保管和申報(bào)方面違反法律法規(guī)規(guī)定的，可以推定其會(huì)計(jì)核算健全。）對(duì)符合上述條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的程序和方法，選擇計(jì)算公式、進(jìn)行數(shù)據(jù)

42、準(zhǔn)備并做好證據(jù)固定，通過(guò)查賬方式確定其應(yīng)納稅額，制作評(píng)估檢查報(bào)告。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估實(shí)施人員對(duì)納稅人存在稅收征管法第35條、第

43、36條、第37條，增值稅暫行條例第7條，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第4條、第6條、第7條、第16條、第34條，消費(fèi)稅暫行條例第10條和企業(yè)所得稅法第41條、第44條、第45條、第47條等規(guī)定的可以適用稅收核定的情形，按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的程序和方法，選擇計(jì)算公式、進(jìn)行數(shù)據(jù)準(zhǔn)備并做好證據(jù)固定、確定應(yīng)納稅額，制作評(píng)估檢查報(bào)告。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集

44、14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布稅務(wù)行政許可事項(xiàng)目錄的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第87號(hào)。2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估實(shí)施人員在案頭檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在被認(rèn)定為非正常戶、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的、法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的情形，制作中止納稅評(píng)估申請(qǐng)，經(jīng)審批后中止評(píng)估。上述情形消除后，重新啟動(dòng)納稅評(píng)估。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選

45、）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估實(shí)施人員在案頭檢查過(guò)程中，納稅人被稅務(wù)稽查部門依法立案或司法機(jī)關(guān)立案查處，導(dǎo)致納稅評(píng)估無(wú)法進(jìn)行的，應(yīng)制作終止納稅評(píng)估申請(qǐng)，經(jīng)審批后，終止評(píng)估。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.

46、信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估實(shí)施人員在案頭檢查過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息進(jìn)行核實(shí)，并督促納稅人對(duì)錯(cuò)誤信息申請(qǐng)變更或備案；應(yīng)當(dāng)采集與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息情報(bào)；應(yīng)當(dāng)采集與納稅人有交易行為，且可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的其他交易相對(duì)人的信息情報(bào)等。評(píng)估實(shí)施人員根據(jù)采集內(nèi)

47、容分別進(jìn)行處理，經(jīng)審核后，提交相關(guān)人員錄入信息平臺(tái)。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估實(shí)施人員在案頭檢查過(guò)程中，對(duì)納稅人報(bào)送的申報(bào)納稅信息、賬

48、簿、記賬憑證、完稅憑證、報(bào)表，電話錄音、信函詢問(wèn)書面說(shuō)明材料、詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄、各類稅務(wù)文書及送達(dá)回證或郵件回執(zhí)等證據(jù)資料進(jìn)行歸集，并進(jìn)行證據(jù)目錄備案。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)

49、估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估實(shí)施人員根據(jù)案頭檢查結(jié)果，制作評(píng)估處理建議書，擬定評(píng)估處理意見(jiàn)，經(jīng)審核后，提交集體審議。發(fā)現(xiàn)納稅人有需要移送稽查局立案查處情形的，制作移送稽查建議書，經(jīng)審核后，提交集體審議。發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章行為需要給予行政處罰的，按照法定程序收集相關(guān)證據(jù)制作違法違章處罰建議書，經(jīng)審核后，提交集體審議。違法違章處罰事項(xiàng)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人除偷逃騙抗之外的稅收違法行為實(shí)施處罰的稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)，如違反發(fā)票管理、申報(bào)管理、涉稅信息報(bào)送等法律、法規(guī)的稅收違法行為。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿

50、（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估實(shí)施人員根據(jù)審核結(jié)論，發(fā)放詢問(wèn)通知書，制作詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄（納稅申報(bào)審核結(jié)論告知），告知調(diào)整其稅收義務(wù)的事由、依據(jù)、調(diào)整后的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額等，以及納稅人依法享有說(shuō)明舉證的權(quán)利。 納稅人對(duì)告知的納稅評(píng)估結(jié)論有異議的

51、，應(yīng)當(dāng)書面陳述理由并提供相關(guān)佐證資料，或者攜帶相關(guān)佐證資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所陳述說(shuō)明。評(píng)估實(shí)施人員接收到納稅人提供的舉證資料后，應(yīng)當(dāng)就納稅人提出異議的部分重新審核。審核后認(rèn)為納稅人提供的理由及證據(jù)可以采信的，應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并保留進(jìn)一步審核的權(quán)力；認(rèn)為納稅人提供證據(jù)的可信度需做進(jìn)一步審核的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果確定是否采信；認(rèn)為不予采信的應(yīng)維持納稅評(píng)估結(jié)論。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止

52、與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估實(shí)施人員在案頭檢查結(jié)束后，對(duì)納稅人報(bào)送的申報(bào)納稅信息、賬簿、記賬憑證、完稅憑證、報(bào)表，電話錄音、信函詢問(wèn)書面說(shuō)明材料、 詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄 、各類稅務(wù)文書及送達(dá)回證或郵件回執(zhí)等證據(jù)資料進(jìn)行立卷，提交至評(píng)估處理。評(píng)估檢查（案頭）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選

53、）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)11.評(píng)估終止（可選）12.情報(bào)采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序相關(guān)程序同評(píng)估檢查（案頭）的約談?wù)f明（可選），但評(píng)估實(shí)施人員需要詢問(wèn)納稅人涉稅事宜的，應(yīng)制作詢問(wèn)通知書送達(dá)納稅人。評(píng)估檢查（實(shí)地）1.電話詢問(wèn)（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.調(diào)查詢問(wèn)（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.現(xiàn)場(chǎng)檢查9.稅額確定（一般）10

54、.稅額確定（核定）11.評(píng)估中止與恢復(fù)(可選)12.評(píng)估終止（可選）13.情報(bào)采集14.證據(jù)歸集15.處理建議16.結(jié)論告知17.立卷提交評(píng)估實(shí)施人員到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以及相關(guān)涉稅事宜。實(shí)施實(shí)地檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書（檢通一），告知納稅人權(quán)利、義務(wù)及法律后果。對(duì)稅務(wù)檢查通知書上列明的涉稅事宜進(jìn)行檢查并制作詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄（調(diào)查）。實(shí)地檢查應(yīng)由兩名以上有執(zhí)法資格的檢查人員實(shí)施。2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序

55、稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估處理卷宗審核集體審議移送稽查或出具文書案卷歸檔評(píng)估審議人員及時(shí)對(duì)評(píng)估實(shí)施人員提交的卷宗資料進(jìn)行審閱，對(duì)涉稅事實(shí)、處理建議、證據(jù)資料、有關(guān)數(shù)據(jù)等進(jìn)行審核，并對(duì)評(píng)估實(shí)施過(guò)程中執(zhí)法行為的法定程序、手續(xù)進(jìn)行審查，出具審核結(jié)論。2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估處理卷宗審核集體審議移送稽查或出具文書案卷歸檔評(píng)估審議人員定期組織對(duì)評(píng)估部門提交的評(píng)估案件的處理建議、違法違章處罰意見(jiàn)、移送稽查建議開(kāi)展集體審議，制作案件審議記錄，出具審議結(jié)論。集體審議以會(huì)議討論的形式進(jìn)行，審議記錄應(yīng)由審議人員簽字確認(rèn)。集體審議的內(nèi)容主要

56、包括應(yīng)對(duì)程序是否合法、案件事實(shí)是否清楚、應(yīng)對(duì)資料是否齊全、法規(guī)適用是否正確、應(yīng)對(duì)結(jié)果是否合理等。2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序評(píng)估處理卷宗審核集體審議移送稽查或出具文書案卷歸檔評(píng)估實(shí)施人員根據(jù)集體審議結(jié)論，制作資料移送目錄，連同納稅評(píng)估相關(guān)資料及時(shí)移送稅務(wù)稽查部門。評(píng)估實(shí)施人員根據(jù)審議結(jié)論，對(duì)評(píng)估過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題和納稅人在接收詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄（納稅申報(bào)審核結(jié)論告知）后對(duì)涉稅問(wèn)題進(jìn)行自我修正的，不再出具評(píng)估處理文書；對(duì)納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行自我修正的，制

57、作稅務(wù)處理決定書，并送達(dá)納稅人。2022-5-1稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序2022-5-1 稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序 偷稅認(rèn)定 征管法征管法第六十三條第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于呼和浩特市昌隆食品有限公司有關(guān)涉稅行為定性問(wèn)題的復(fù)函（國(guó)稅辦函2007513號(hào)）文件規(guī)定：“稅收征管法未具體規(guī)定納稅人自我糾正少繳稅行為的性質(zhì)問(wèn)題，在處理

58、此類情況時(shí)，仍應(yīng)按稅收征管法關(guān)于偷稅應(yīng)當(dāng)具備主觀故意、客觀主觀故意、客觀手段和行為后果手段和行為后果的規(guī)定進(jìn)行是否偷稅的定性?！?2022-5-1 稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序 偷稅認(rèn)定 第十八條第十八條 對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。 -國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)納稅

59、評(píng)估管理辦法納稅評(píng)估管理辦法（試行）（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)的通知（國(guó)稅發(fā)200543號(hào)）號(hào)）2022-5-1 稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序 偷稅認(rèn)定南京市棲霞分局經(jīng)偵大隊(duì)報(bào)告： 2009年1月15日，我大隊(duì)接到稅務(wù)部門移送南京攝爐（集團(tuán)）有限公司涉嫌偷稅一案。經(jīng)查：在2006年度和2007年度，南京攝爐（集團(tuán)）有限公司采取分期收款方式銷售貨物，貨物已發(fā)出，客戶單位已簽收，該公司未按合同約定做銷售收入，06年度未申報(bào)繳納增值稅、所得稅金額計(jì)917200元。少繳納增值稅133268.38元，所得稅9423.38元，06年度共計(jì)少繳納稅款142691.76元；在2007年度未申報(bào)繳納增值稅金額計(jì)569900元，少繳納增值稅82805.98元。2022-5-1 稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評(píng)估程序 偷稅認(rèn)定 在偵查中發(fā)現(xiàn)：該單位長(zhǎng)期以來(lái)采用分期收款方式銷售貨物，且貨款已全部入賬，記入預(yù)收賬款，由于未及時(shí)開(kāi)出發(fā)票，導(dǎo)致少交稅款。其間該企業(yè)是否具有主觀故意成為本案是否構(gòu)成的關(guān)鍵。 筆者認(rèn)為：該單位貨款已全部入賬，無(wú)