稅務(wù)會計說課

1、 河南信息統(tǒng)計職業(yè)學(xué)院 稅務(wù)會計課程教案 授課時間：20132014學(xué)年第2學(xué)期 適用專業(yè)：會計與統(tǒng)計核算專業(yè) 班 級：會統(tǒng)12-1、2班 授課教師： 編寫時間：2014年4月河南信息統(tǒng)計職業(yè)學(xué)院 教 案 用 紙 （首頁JA1）課程稅務(wù)會計任務(wù)個人所得稅稅額計算及稅務(wù)籌劃審 批 簽 字授 課 時 數(shù)1課時 授課方法通過示范性教學(xué)及案例分析，給予學(xué)生稅務(wù)分析的思路和方法，培養(yǎng)和鍛煉學(xué)生的稅務(wù)籌劃能力。教具多媒體授 課 時 間 2014年4月授 課 班 級會統(tǒng)12-1、2教 學(xué) 目 的能夠運用經(jīng)濟法及稅務(wù)會計所學(xué)知識進行個稅分析、籌劃重 點 難 點重點: 個人所得稅稅額的計算難點: 個人所得稅的稅

2、收籌劃復(fù) 習(xí) 提 問個人所得稅的征稅對象包括那些?作 業(yè) 布 置教材P220復(fù)習(xí)思考題教 學(xué) 內(nèi) 容 方 法 過 程附 記一、 復(fù)習(xí)提問：個人所得稅的征稅對象包括那些?二、引入新課： 個人所得稅是對個人（自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅的納稅義務(wù)人，分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。個人所得稅的征稅對象按所得的不同來源分為11項所得。個人所得稅實行分類稅率。即對不同的所得項目，分別采用超額累進稅率和比例稅率兩種

3、形式。個人所得稅實行分項所得稅制，所得稅項目的性質(zhì)不同。其適用稅率、費用扣除標(biāo)準(zhǔn)等也有所不同。 三、講授新課教學(xué)過程：教學(xué)內(nèi)容： 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算及稅務(wù)籌劃任務(wù)1 應(yīng)納稅額的計算【課堂活動】 某報紙的專欄記者李某和張某，李某月收入為5000元，張某月收入為20000元，請考慮李某和張某與報社采取何種合作方式使其稅負(fù)最低？方案一：調(diào)入報社（雇用關(guān)系，勞動合同）工資薪金計稅方法方案二：特約撰稿人：勞務(wù)報酬計稅方法方案三：投稿：稿酬收入計稅方法結(jié)合經(jīng)濟法及稅法的學(xué)習(xí)要點分析、策劃復(fù)習(xí)提問：3分鐘引入新課：2分鐘注意學(xué)生反應(yīng)，板書標(biāo)題課堂活動：2分鐘教 案 附 頁 （JA2）教 學(xué) 內(nèi) 容 方

4、 法 過 程附 記【知識要點】依照稅法規(guī)定的適用稅率和費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，各項所得的應(yīng)納稅額，應(yīng)分別計算如下：一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)（每月收入額減除費用標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率速算扣除數(shù)表71工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的部分3%02超過1500元4500元的部分10%1053超過4500元9000元的部分20%5554超過9 000元35 000元的部分25%10055超過35000元55 000元的部分30%27556超過55 00

5、0元80 000元的部分35%55057超過80 000元的部分45%13505注：表中的應(yīng)納稅所得額，是指每月的工資、薪金收入總額，減除按稅法規(guī)定的費用后的余額?！纠?1】中國某公司的李某，2011年9月取得工資、薪金收入6000元，請根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定計算王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。【解析】自2011年9月1日起，減除費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元/月，適用3%45%的超額累進稅率（見表71）。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅稅額計算如下：全月應(yīng)納稅所得額600035002500（元）全月應(yīng)納稅額2500×10%105145（元）二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算個體工商戶

6、的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)（全年收入總額成本、費用及損失）×適用稅率速算扣除三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)（納稅年度收入總額必要費用）×適用稅率速算扣除數(shù)講解新課25分鐘，注意進度板書關(guān)鍵詞匯重點內(nèi)容注明教 案 附 頁 （JA3）教 學(xué) 內(nèi) 容 方 法 過 程附 記表72 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得

7、稅適用稅率表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）1不超過15 000元的部分5%02超過15 000元30 000元的部分10%7503超過30 000元60 000元的部分20%37504超過60 000元10 0000元的部分30%97505超過100 000元的部分35%14750注：表中的應(yīng)納稅所得額，是指在一個納稅年度的收入總額，減除按稅法規(guī)定的費用后的余額。四、勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率（每次收入額800）×20%每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額

8、5;適用稅率每次收入額×（120%）×20%每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)每次收入額×（120%）×適用稅率速算扣除數(shù)表73：勞務(wù)報酬所得適用稅率表級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）1不超過20 000元的部分20%02超過20 000元50 000元的部分30%2 0003超過50 000元的部分40%7 000注：表中應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額，減除按規(guī)定的費用后的余額。五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算（1）每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；（2）每次收入在4000元以上

9、的，定率減除20%的費用。 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率實際繳納稅額=應(yīng)納稅額×(1-30% )【例72】作家李某的一篇小說在一家日報上連載兩個月有，第一個月月末報社支付稿酬2000元；第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作板書關(guān)鍵詞匯 教 案 附 頁 （JA4）教 學(xué) 內(nèi) 容 方 法 過 程附 記家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。A.728 B.784C.812 D.868【解析】答案為B。該作家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅7000×（120%）×20%×（130%）784（元）。個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其連載取

10、得的所得為一次，稿酬按20%的稅率征收，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30%。本題作家李某的小說在報上連載，分別取得稿酬2000元和5000元，應(yīng)全并計稅。六、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算對特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算公式為：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率（每次收入額800）×20%每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率每次收入額×（120%）×20%【例73】2012年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開

11、拍賣，取得收入100000元，并按該國有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。計算該作家上述所得在中國境內(nèi)應(yīng)繳納的個人所得稅稅額?！窘馕觥颗馁u收入按特許權(quán)作用費所得征稅。拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅100000×(1-20%)×20%=16000(元)應(yīng)繳納個人所得稅（20000+20000）×（120%）×20%×（130%）+160001000010480（元）七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率每次收入額×適用稅率【例74】張先生為自由職業(yè)者，2012

12、年8月取得如下所得：從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現(xiàn)8月10日到期的1年期銀行儲蓄存款利息所得1500元。計算張先生上述所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額?！窘馕觥咳〉蒙鲜泄镜墓上⑺脺p半征收個人所得稅。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅16000×20%×50%+7000×20%3000（元）八、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算公式為：（1）每次（月）收入不足4000元的：應(yīng)納稅額每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項目修繕費用（800元為限）800元×20%（2

13、）每次（月）收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項目修繕費用（800元為限×（120%）×20%板書關(guān)鍵詞匯重點內(nèi)容注明教 案 附 頁 （JA5）教 學(xué) 內(nèi) 容 方 法 過 程附 記財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，但對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起減按10%的稅率征收個人所得稅。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率【例7-5】王某2010年1月1日將自有住房出租，租期1年。每月收取租金2 500元，全年租金收入30 000元，不考慮其他稅費，計算其全年應(yīng)納稅個人所得稅。每月應(yīng)納稅額（2 500800）×10

14、%170（元）全年應(yīng)納所得稅額170×122 040（元）假定當(dāng)年3月份因下房屋漏水找人修理，發(fā)生修理費用600元，有維修部門的正式收據(jù)，則3月份和全年的應(yīng)納稅額為：3月份應(yīng)納稅額（2 500800600）×10%110（元）全年應(yīng)納稅額170×111101 980（元）九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算（1）一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率（收入總額財產(chǎn)原值合理費用）×20%（2）個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算。為加強房地產(chǎn)交易中個人無償贈與不動產(chǎn)行為的稅收管理，國稅發(fā)2

15、006144號文件規(guī)定個人將受贈的不動產(chǎn)對外銷售應(yīng)征收個人所得稅。個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售征收個人所得稅的具體規(guī)定如下：受贈人取得贈與人無償贈與不動產(chǎn)后，再將轉(zhuǎn)讓該項目不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。個人在受贈和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理?！纠?-6】張某于2010年轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入600 000元。該套住房購進時的原價為350 000元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費30 000元。計算其轉(zhuǎn)讓私有住房應(yīng)納的個人所得稅。應(yīng)納稅額（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入財產(chǎn)原值合理稅費

16、）×20% （600 000350 00030 000）×20%44 000（元）十、偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計算偶然所得和其他所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用。除有特殊規(guī)定外，每次收入額就是應(yīng)納稅所得額，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率板書關(guān)鍵詞匯重點內(nèi)容注明案例分析10分鐘 教 案 附 頁 （JA6） 教 學(xué) 內(nèi) 容 方 法 過 程附 記任務(wù)2 個人所得稅稅收籌劃【引導(dǎo)案例】某報紙的專欄記者李某和張某，李某月收入為5000元，張某月收入為20000元，請考慮李某和張某與報社采取何種合作方式使其稅負(fù)最低？解

17、決方案：李某：方式一：調(diào)入報社，按工資、薪金所得納稅：（5000-3500）×3%=45（元）方式二：特約撰稿人，按勞務(wù)報酬所得納稅：5000×（1-20%）×20%=80（元）方式三：投稿，按稿酬所得納稅：5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=56（元）按工資、薪金所得納稅稅負(fù)最低。張某：方式一：調(diào)入報社，按工資、薪金所得納稅：（20000-3500）×25%-1005=3120（元）方式二：特約撰稿人，按勞務(wù)報酬所得納稅：20000×（1-20%）×20%=3200（元）方式三：投稿，按稿酬所得納稅：20000×（1