稅務(wù)師考試稅法一真題及答案

1、2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一真題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共40小題，每小題1分）1.下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉B.煙葉稅的征稅機(jī)關(guān)是縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局C.煙葉稅體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煙草“寓禁于征”的政策D.煙葉稅采用從價(jià)定率的計(jì)征【答案】B【解析】按照稅法規(guī)定，煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是煙葉收購(gòu)地的縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與模擬二單選第31題基本一致，與模擬一多選題第19題基本一致。2.某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬(wàn)元，其中向居民個(gè)人取收120萬(wàn)元（上述收入均含稅），當(dāng)月外購(gòu)原料取得增值稅

2、專(zhuān)用發(fā)票注明稅額70萬(wàn)元。該企業(yè)2016年2月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。A.15.13B.24.9C.42.79D.20.94【答案】A【解析】對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱(chēng)居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。供熱供的是暖氣，和人的生活息息相關(guān)，適用的增值稅增值稅稅率為13%。應(yīng)繳納的增值稅=（860-120）÷（1+13%）×13%-70=15.13（萬(wàn)元）。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“供熱企業(yè)、蔬菜流通環(huán)節(jié)和制種行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策”下面的第二題考點(diǎn)一致。3.2016年3月財(cái)政部、國(guó)稅總局頒發(fā)的營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的法律層次是（ ）A.稅收法律B.稅收法規(guī)C.稅務(wù)規(guī)章

3、D.稅法規(guī)范性文件【答案】C【解析】稅務(wù)規(guī)章的表現(xiàn)形式有辦法、規(guī)則、規(guī)定?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“稅收規(guī)章”下面的第二題考點(diǎn)一致。4.下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.城建稅一般不單獨(dú)加收滯納金和罰款B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅C.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D.計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款【答案】C【解析】如果納稅人不按規(guī)定繳納城建稅，則可以單獨(dú)加收滯納金及罰款。對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不予退還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金和罰款?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與模擬三單選第39題以及模擬一單選第29題考點(diǎn)一致。5.下列不屬于法人居民身份一般

4、判定標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。A.管理中心標(biāo)準(zhǔn)B.辦公場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)C.資本控制標(biāo)準(zhǔn)D.總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)【答案】B【解析】法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)有4個(gè):（1）管理中心標(biāo)準(zhǔn);（2）總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn);（3）資本控制標(biāo)準(zhǔn);（4）主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“約束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例”下面的第一題和第二題基本一致。6.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷(xiāo)售的是（ ）。A.單位無(wú)償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)B.單位無(wú)償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)C.單位無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)D.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款【答案】D【解析】抵償償債務(wù)本身就是一種銷(xiāo)售行為，所以不屬于視同銷(xiāo)售行為。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與模擬二單選第30題基本一

5、致。7.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅屬于直接稅范疇B.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率C.外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車(chē)輛免稅D.受贈(zèng)使用的新車(chē)需要交納車(chē)輛購(gòu)置稅【答案】C【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車(chē)輛購(gòu)置者征收的-種稅。外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車(chē)輛要正常交稅?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為”下面第一題考點(diǎn)一致，與模擬一多選35題和模擬三單選第62題考點(diǎn)一致。8.某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì)50000元，取得代收手續(xù)費(fèi)收入1500元，該便利店2

6、016年6月應(yīng)納增值稅（ ）元。A.3617.43B.1208.746.1236.48D.2664.05【答案】B【解析】代收的水電煤等公共事業(yè)收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，不需要并入銷(xiāo)售額納稅，但是代收的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。應(yīng)納增值稅=（40000+1500）÷1.03×3%=1208.74（元）。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】該題的知識(shí)點(diǎn)在特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額1：銷(xiāo)售額的一般規(guī)定”中有明確規(guī)定，并與?？既C合題的第1題的第一小問(wèn)考點(diǎn)一致。9.2016年7月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含稅銷(xiāo)售收入460萬(wàn)元，該住房于2015年3月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，

7、契稅1.5萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。A.21.90B.17.14C.12.05D.0【答案】A【解析】張某銷(xiāo)售的房產(chǎn)不足2年，而且銷(xiāo)售的是普通住房，所以需要全額計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=460÷（1+5%×5%=21.90（萬(wàn)元）。【相關(guān)鏈接】個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)規(guī)定（1）北京市、上海市、廣州市和深圳市適用的政策 普通住房非普通住房（例如別墅）非住房不動(dòng)產(chǎn)（例如商鋪）不足2年全額計(jì)稅差額計(jì)稅超過(guò)2年（含）免差額計(jì)稅（收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款）（2）北京市、上海市、廣州市和深圳市以外的地區(qū)適用的政策 普通和非普通住房非住房不動(dòng)產(chǎn)（例如商鋪）不足2年全

8、額計(jì)稅差額計(jì)稅超過(guò)2年（含）免【提示1】上述政策均適用5%的征收率?！咎崾?】其他個(gè)人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題的知識(shí)點(diǎn)在特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“營(yíng)改增過(guò)渡其他相關(guān)政策”中有明確規(guī)定與總結(jié)，并與下面的第1、2題的知識(shí)點(diǎn)一致，和?？家挥?jì)算題的第1題的第1小問(wèn)以及聯(lián)考試卷中計(jì)算題第2題中的第2小問(wèn)基本一致，而且都已經(jīng)將該知識(shí)點(diǎn)重點(diǎn)指出了。10.某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙葉銷(xiāo)售者價(jià)款600萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（ ）萬(wàn)元。A.132B.116.86.120.00D.106.19【答案】A【解析】題目給出的是煙葉價(jià)款，首先應(yīng)先加上煙葉的價(jià)外補(bǔ)貼計(jì)算出收購(gòu)的金額，然后在

9、乘以煙葉稅稅率20%計(jì)算應(yīng)納煙葉稅。應(yīng)納煙葉稅=600×（1+ 10%）×20%=132（萬(wàn)元）?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與模擬一單選第31題題目基本一致，與模擬二31題和模擬三26題考點(diǎn)一致。11.下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。A.大客車(chē)B.洗發(fā)水C.合成寶石首飾D.輪胎【答案】C【解析】合成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費(fèi)稅征稅范圍。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“消費(fèi)稅稅目”下面的第三題和本題的考點(diǎn)一致。12.2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元，王某收取租金應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A.720B.0C.685.71D.2285.71【答案】C【解

10、析】應(yīng)納增值稅=48000/（1+ 5%）×1.5%=685.71（元）?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與階段測(cè)試三單選第4題基本一致；與模擬一綜合題第3小問(wèn)中的考點(diǎn)一致。13.下列說(shuō)法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ）A.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天【答案】B【解析】采取分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“消費(fèi)

11、稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”下面的第2題基本一致；和階段測(cè)試二多選題第15題基本一致；與聯(lián)考試卷一種的第68題考點(diǎn)一致。14.某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷(xiāo)售蔬菜取得零售收入24000元，銷(xiāo)售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）元。A.18518.97B.15757.906.16157.27D.18918.33【答案】B【解析】根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13200÷（1 + 13%）×13%+ 98000÷（1+17%）×17%=15757.90（元）?！娟P(guān)

12、聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“供熱企業(yè)、蔬菜流通環(huán)節(jié)和制種行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策”下面的第一題考點(diǎn)一致，階段測(cè)試二綜合題中的第3小問(wèn)考點(diǎn)一致；階段測(cè)試三多選題的第3題考點(diǎn)一致。15.下列方法不屬于國(guó)際反避稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的是（ ）。A.成本加利法B.可比受控價(jià)格法C.再售價(jià)格法D.可比利潤(rùn)法【答案】B【解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法有四種即可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加利潤(rùn)定價(jià)法、可比利潤(rùn)法?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“國(guó)際避稅及其基本方法”下面的第一題基本一致。16.根據(jù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)度政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的是（ ）。A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)B.退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D.飛機(jī)修理

13、【答案】C【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于“營(yíng)改增”過(guò)渡政策，免征增值稅?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)度增值稅優(yōu)惠政策1:免征增值稅的項(xiàng)目”下面的第4題基本一致；和階段測(cè)試一多選題第11題考點(diǎn)一致；和階段測(cè)試二多選題第4題考點(diǎn)一致；和模擬一的計(jì)算題第一題的第一小問(wèn)考點(diǎn)一致；和模擬測(cè)試二的第51題考點(diǎn)一致。17.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是（ ）。A.殘疾人福利企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)C.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)D.單位銷(xiāo)售自建住房【答案】C【解析】殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營(yíng)改增”過(guò)渡政策，免征增值稅?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)度增值稅

14、優(yōu)惠政策1:免征增值稅的項(xiàng)目”下面的第6題考點(diǎn)一致；和模擬測(cè)試三的第49題考點(diǎn)一致。18.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷(xiāo)售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元升）A.108000B.600006.72000D.0【答案】C【解析】符合條件的純生物柴油免消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（90000-30000）×1.2=72000（元）【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“消費(fèi)稅稅目”下面的第7題考點(diǎn)一致。二、多項(xiàng)選擇題（共22小題，每題2

15、分，多選和錯(cuò)選不得分，少選每一個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。A.銷(xiāo)售2016年4月30日前購(gòu)進(jìn)的鋼材B.銷(xiāo)售2016年4月30日前購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)C.增值電信服務(wù)D.公共交通服務(wù)E.裝卸搬運(yùn)服務(wù)【答案】BDE【解析】選項(xiàng)AC沒(méi)有可以選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】和特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“營(yíng)改增”后一般納稅人按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的規(guī)定”下面的第1題和第2題基本一致。和模擬測(cè)試三第11題考點(diǎn)一致。2.下列屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的負(fù)面影響有（ ）。A.影響納稅遵從B.跨國(guó)企業(yè)注冊(cè)地轉(zhuǎn)移C.形成資本弱化D.扭曲資源配置E.造成稅負(fù)不公

16、平【答案】 ADE【解析】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的負(fù)面影響，包括:1.造成稅負(fù)不公平;2.扭曲資源配置;3.影響納稅遵從?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題和特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn) “國(guó)際反避稅最新舉措” 下面的第二題題目基本一致。3.下列屬于車(chē)輛購(gòu)置稅稅收繳納方法的有（ ）。A.自主核繳B.查賬征收C.查定征收D.集中征收繳納E.代征、代扣、代收【答案】ADE【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅繳納稅款的方法主要有以下幾種:1.自報(bào)核繳，2.集中征收繳納，3.代征、代扣、代收。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“車(chē)輛購(gòu)置稅的繳稅管理”下面的第一題基本一致。4.下列車(chē)輛中，凡納稅人能夠出具有效證明，以納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明

17、的金額作為計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。A.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛B.行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛C.免稅條件消失的車(chē)輛D.庫(kù)存超過(guò)2年的車(chē)輛E.進(jìn)口舊車(chē)【答案】 ABE【解析】進(jìn)口舊車(chē)、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車(chē)輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車(chē)輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)C,免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿(mǎn)10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿(mǎn)1年扣減10%;使用10年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿(mǎn)1年的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低

18、計(jì)稅價(jià)格。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“車(chē)輛購(gòu)置稅稅率與計(jì)稅依據(jù)”下面的第4題考點(diǎn)一致；和階段測(cè)試三多選題第14題基本一致；和模擬測(cè)試一第24題基本一致；和聯(lián)考試卷第61題考點(diǎn)基本一致。5.稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則具體要求體現(xiàn)（ ）。A.執(zhí)法程序合法B.執(zhí)法內(nèi)容合法C.執(zhí)法對(duì)象合法D.執(zhí)法主體合法E.執(zhí)法根據(jù)合法【答案】ABDE【解析】稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個(gè)方面:（1）執(zhí)法主體法定。（2）執(zhí)法內(nèi)容合法。（3）執(zhí)法程序合法。（4）執(zhí)法根據(jù)合法?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“稅收?qǐng)?zhí)法的基本原則”下面的第一題和第二題基本一致。6.下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅的有（ ）。A.殘疾人本人為社會(huì)提供

19、的服務(wù)B.殘疾人福利企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品C.金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)D.擔(dān)保機(jī)構(gòu)為大型民營(yíng)企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)E.軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)【答案】BD【解析】選項(xiàng)A、C、E，均屬于增值稅免稅項(xiàng)目。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)度增值稅優(yōu)惠政策3:扣減增值稅規(guī)定”下面的第2題考點(diǎn)一致。7.下列屬于對(duì)所得僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)有（ ）。A.巴拿馬B.英屬維爾京群島C.塞浦鋪路斯D.中國(guó)香港E.中國(guó)澳門(mén)【答案】 ACD【解析】所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)，在這些國(guó)家僅就來(lái)源于本國(guó)（地區(qū)）的所得征稅，如中國(guó)香港、巴拿馬、塞浦路斯?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題知識(shí)點(diǎn)較偏，在基礎(chǔ)班中老師講課的時(shí)候

20、提到過(guò)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的習(xí)題，這樣的題目很少有學(xué)員可以作對(duì)，所以備考的時(shí)候可以選擇放棄。8.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（ ）。A.石化廠銷(xiāo)售自產(chǎn)汽油B.煙酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售外購(gòu)的已稅白酒C.貿(mào)易公司進(jìn)口游艇D.卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷(xiāo)售卷煙E.涂料生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售涂料【答案】ACDE【解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收的（卷煙除外），煙酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售外購(gòu)的已稅白酒，只交增值稅，不交消費(fèi)稅?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)”下面的第2題考點(diǎn)一致。9.下列屬于國(guó)際稅收合作形式的有（ ）。A.情報(bào)交換B.稅務(wù)工作人員國(guó)際交流與培訓(xùn)C.征管互助D.對(duì)跨國(guó)納稅人提供納稅服務(wù)E.稅收網(wǎng)絡(luò)

21、信息【答案】AC【解析】國(guó)際稅收合作的形式主要有情報(bào)交換和征管互助?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“國(guó)際稅收合作的基本規(guī)定”下面的第一道題基本一致。與階段測(cè)試三下面的多選題倒數(shù)第2題基本一致；和模擬三第4題基本一致。10.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有（ ）。A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾B.以已稅煙絲為原材料生產(chǎn)的卷煙C.以已稅小汽車(chē)改造生產(chǎn)小汽車(chē)D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【答案】BDE【解析】選項(xiàng)A，金基鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，小汽車(chē)沒(méi)有準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的規(guī)定。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題

22、與特訓(xùn)營(yíng)知識(shí)點(diǎn)“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除”下面的第3、4題基本一致；與模擬一第29題考點(diǎn)一致；和聯(lián)考試題第40題考點(diǎn)一致。三、計(jì)算題（共四大題，每題4小問(wèn)，每小問(wèn)2分，共32分）某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）將成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅價(jià)款100萬(wàn)元;另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。（2）購(gòu)入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)作為銷(xiāo)售部門(mén)公用車(chē)，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬(wàn)元。（4）在某市購(gòu)入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬(wàn)元。

23、（5）支付某廣告公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi)，取得該廣告公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬(wàn)元。（6）上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除試點(diǎn)范圍）因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬(wàn)元（含稅費(fèi)0.15萬(wàn)元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符含稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題:63.該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元A.170.00B.145.30C.181.62D.212.5064.該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元A.29.7065.該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（ ）萬(wàn)元。A.0.17B.0.19 C

24、.0.15 D.0.1466.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。A.77.59 B.97.39C.108.44D.89.15【答案及解析】63.【答案】C【解析】當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅=1000÷1.17×17%+1000÷80%×20%÷1.17×17%=181.62（萬(wàn)元）64. 【答案】A【解析】業(yè)務(wù)（4）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=450×11%×60%=29.7（萬(wàn)元）65. 【答案】A【解析】當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1÷（1-13%）×13%+0.15×11%=0.17（萬(wàn)元）66. 【答案】B【解

25、析】當(dāng)月應(yīng)納增值稅=181.62-（51+3.4+450×11%×60%+5×6%-0.17）=97.39（萬(wàn)元）【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題的考點(diǎn)在模擬測(cè)試三綜合題第1題中基本都考到了。某稀土礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù):（1）開(kāi)采稀土原礦并共生鐵礦石，開(kāi)采總量1000噸，其中稀土原礦550噸，本月對(duì)外銷(xiāo)售稀土原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格0.5萬(wàn)元。（2）將開(kāi)采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對(duì)外銷(xiāo)售稀土精礦100噸，每噸不含稅價(jià)格1.5萬(wàn)元，向購(gòu)買(mǎi)方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地客運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。（3）本月將開(kāi)采的鐵礦石全部銷(xiāo)售，每噸不含稅價(jià)格0.0

26、4萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方延期付款，收到延期付款利息2萬(wàn)元。（4）以部分稀土原礦作價(jià)70.20萬(wàn)元（含稅）抵償所欠供應(yīng)商貨款。已知:按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2,稀土原礦、稀土精礦資源稅稅率為11.5%，鐵礦石資源稅稅率為20元/噸。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:71.該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。72.該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。73.該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。74.該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。A.8.07D.16.15【答案及解析】71.【答案】D【解析】業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23（萬(wàn)元）72.【答案】C【解析】業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25（萬(wàn)元）73.【答案】C【解析】業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=（1000-550）×20=9000元=0.9（萬(wàn)元）74.【答案】B【解析】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅=70.2÷1.17×2×11.5%=13.8（萬(wàn)