稅務機關案件集體審理制度

1、稅務機關案件集體審理制度（試行）一、為規(guī)范稅務案件集體審理工作，促進依法行政，根據(jù)中華人民共和國行政處罰法及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。二、稅務案件集體審理，是稅務機關內(nèi)部集體研究和處理稅收案件的制度。三、稅務案件審理，必須堅持依法、公平、公正原則，堅持以事實為依據(jù)，以法律為準繩。稅務案件集體審理的基本要求是：事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、程序合法、處理恰當。四、稅收案件集體審理的主要內(nèi)容是：（一）案件事實是否清楚；（二）定案證據(jù)是否充分、確鑿；（三）案件的定性及依據(jù)是否準確；（四）案件辦理程序和執(zhí)法文書是否合法、規(guī)范；（五）案件審查部門所作初步處理決定是否適當。 五、稅收案件審理的基本

2、程序為：（一）審理準備。審理部門負責案件集體審理的準備工作，包括確定審理對象、審理人員等。（二）審理說明。稅收案件查處部門應說明案由、調(diào)查過程、主要事實、初步作出的處理意見及依據(jù)、理由等。（三）審理決定。審理小組成員在對案件進行充分討論、分析的基礎上進行合議，并根據(jù)不同情況分別作出：1、同意稅務案件查處部門的處理意見。2、變更稅務案件查處部門的處理意見，并重新作出處理意見。3、對因案件調(diào)查證據(jù)不足、事實不清、程序不合法或理由不充分的，責成查處部門予以補正或撤消案件。（四）審理終結(jié)。稅收案件審理終結(jié)后，審理部門應將審理記錄交審理人員審查、簽名后存入案卷卷宗。 六、稅務案件查處部門根據(jù)集

3、體審理的結(jié)論性意見，正式作出稅務處理決定，送執(zhí)行部門執(zhí)行，或者進行補正、撤消案件等。關于印發(fā)福建省國稅系統(tǒng)重大稅務案件審理辦法（試行）的通知 各市、縣、區(qū)國家稅務局，設區(qū)市局專業(yè)局，省局直屬單位：    現(xiàn)將福建省國稅系統(tǒng)重大稅務案件審理辦法（試行）印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中遇到的問題，請及時反饋省局政策法規(guī)處。                    

4、           二一年九月三十日 主題詞：稅務  案件  審理  辦法  通知  抄送：國家稅務總局  福建省國家稅務局辦公室              2001年10月  日印發(fā)        

5、0;              打字：陳賽容    校對：林敏福建省國稅系統(tǒng)重大稅務案件審理辦法（試行） 第一章  總    則    第一條  為了規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為，加強稅收行政執(zhí)法監(jiān)督，提高稅務案件查處質(zhì)量，促進依法治稅，根據(jù)中華人民共和國行政處罰法、中華人民共和國稅收征收管理法和國家稅務總局重大稅務案件審理辦法（試行）等法律、法規(guī)、規(guī)章以

6、及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合我省國稅實際情況，制定本辦法。    第二條  重大稅務案件審理工作是國稅機關對調(diào)查終結(jié)的重大稅務違法案件所進行的審核和處理工作，是重大稅務案件查處工作的重要組成部分。    第三條  各級國稅機關查處的稅務案件分別實行辦理案件部門（包括所有行使案件檢查職能的稅務部門，簡稱辦案部門）直接審理和重大案件審理委員會審理（以下簡稱“審理委員會”）兩種審理制度。審理委員會負責重大稅務案件的審理，其他稅務案件由辦案部門直接審理。    第四條  重大稅務案件

7、審理必須以事實為依據(jù)，以法律為準繩，遵循合法、公正、準確、及時的原則。重大稅務案件審理工作的基本要求是：事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，處理恰當，適用法律依據(jù)正確，程序合法。 第二章  工作機構(gòu)、職責第五條  縣級（含縣）以上國家稅務局應設立重大稅務案件審理委員會。審理委員會由主任壹名、副主任壹名和成員若干名組成。主任由各級國稅機關的行政負責人擔任，副主任由分管政策法規(guī)工作的局領導擔任，成員由政策法規(guī)、稅政、稽查、監(jiān)察、案件所屬辦案部門等有關業(yè)務處（科）、分局負責人組成。審理委員會人員必須是五人以上的單數(shù)。審理委員會辦公室設在各級國家稅務局政策法規(guī)處（科）或履行政策

8、法規(guī)職責的部門。第六條  審理委員會工作職責：（一）負責審理審理委員會辦公室報送的重大稅務案件；（二）作出審理結(jié)論。第七條  審理委員會辦公室工作職責：（一）負責本級稅務機關對辦案部門提交的重大稅務案件的初審；（二）負責向?qū)徖砦瘑T會報送應由審理委員會審理的重大稅務案件材料；（三）承辦審理委員會交辦的其他工作。第八條  辦案部門的有關職責：（一）負責對調(diào)查終結(jié)的重大稅務案件提出初步處理意見，制作重大稅務案件審理提請書；（二）負責向?qū)徖砦瘑T會辦公室報送應由審理委員會審理的重大稅務案件材料； 第三章  審理范圍及內(nèi)容   

9、; 第九條  審理委員會負責審理重大稅務案件的范圍和標準：（一）   審理的范圍：各級國稅局審理委員會負責審理本級辦案部門查處的重大稅務案件；（二）   重大稅務案件的標準：    1、納稅人偷稅數(shù)額在較大以上或占應納稅額比例較高的重大稅務案件；    上述比例或數(shù)額的具體標準由各級國稅局根據(jù)各地情況自行確定。    2、案件的當事人在本轄區(qū)有較大影響的或案件性質(zhì)復雜、情節(jié)嚴重，難以定性的案件；    3、其它認為需要審理委員

10、會審理的重大、復雜案件。    按上述選案標準確定的重大稅務案件，到第四季度，如審理委員會負責重大稅務案件的審理占本年稅務案件的比例達不到10%的，應放寬重大稅務案件的標準，保證本年度重大稅務案件的審理比例達到10%。    各級國稅機關移送重大稅務案件的標準應報上一級國稅機關審理委員會辦公室備案。第十條  重大稅務案件審理的主要內(nèi)容：（一）違法事實是否清楚。包括違法事實是否存在、被調(diào)查對象的基本情況和態(tài)度、主要違法手段和性質(zhì)、調(diào)查所屬期間和措施等，以及重大稅務案件所涉及的數(shù)據(jù)計算是否準確。（二）證據(jù)是否充分、確鑿、合法。包

11、括有無足夠的證據(jù)、證據(jù)間是否相互印證及證據(jù)與案件事實的關聯(lián)性、取證手段是否合法等。（三）適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件是否得當，定性是否正確。（四）是否符合法定程序和規(guī)定手續(xù)。 第四章  重大稅務案件審理程序第十一條 各級稅務機關辦案部門對調(diào)查終結(jié)的稅務案件進行內(nèi)部審理。對符合重大稅務案件標準的案件，辦案部門制作重大稅務案件審理提請書、提出擬處理意見后，將所有與案件有關的材料一并報送審理委員會辦公室。第十二條  提交審理委員會審理的重大稅務案件，送審部門應填寫送審材料清單。審理委員會辦公室在接到辦案部門送審的材料時，應與辦案部門辦理交接手續(xù)，共同填寫重大稅務

12、案件審理案卷交接單。審理委員會辦公室應及時填寫重大稅務案件審理登記表。第十三條  審理委員會辦公室受理重大稅務案件后，應當指定承辦人對重大稅務案件進行審查，提出初審意見。根據(jù)初審情況，審理委員會辦公室應分別作出如下處理：（一）認為送審的案件沒有達到重大稅務案件的標準的，報審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準后，制作退回意見書，將案件退回辦案部門審理；（一）認為事實清楚、證據(jù)確鑿，符合法定程序的，填寫重大稅務案件審理意見書，寫明擬同意處理意見，提交經(jīng)審理委員會集體審理。（二）對事實不清，證據(jù)不足或不符合法定程序的，制作補充調(diào)查通知書，退回辦案部門補充調(diào)查或重新處理。審理委員會辦公室不得

13、自行調(diào)查取證。第十四條  審理委員會辦公室可會同有關業(yè)務部門進行初審，各業(yè)務部門應配合審理委員會辦公室的工作。第十五條  審理委員會采取集體審理的形式審理重大稅務案件。案件審理會議由審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任主持，審理委員會辦公室工作人員進行記錄，形成會議紀要。（一）審理委員會辦公室應在審理委員會審理三日前，將有關案件材料印發(fā)給審理委員會成員。（二）案件審理會議須有三分之二以上成員到會才能召開。（三）召開審理委員會審理會議時，審理委員會成員若有特殊情況不能參加，可委托本處（科）、分局其他負責人參加。審理委員會辦公室有關經(jīng)辦人員、重大稅務案件辦案部門的調(diào)查、審理人員可列

14、席會議。經(jīng)審理委員會審理會議主持人同意，根據(jù)需要還可邀請其他有關人員列席會議。（四）審理委員會審理會議首先由辦案部門匯報案情及擬處理意見，其次由審理委員會辦公室匯報案件初審意見。審理委員會成員應發(fā)表審理意見，并闡明理由。審理委員會在充分討論的基礎上，以多數(shù)成員的意見為準，作出審理結(jié)論。（五）審理委員會審理結(jié)束后，審理委員會辦公室根據(jù)審理結(jié)論制作重大稅務案件審理紀要，報經(jīng)案件審理會議主持人批準。重大稅務案件審理紀要的內(nèi)容應當包括審理時間、地點、主持人、參加人員、審理結(jié)論等。予以稅務行政處罰的重大稅務案件，應按規(guī)定履行行政處罰告知程序。（六）根據(jù)重大稅務案件審理紀要以及處罰告知等有關材料，作出處理

15、意見，報經(jīng)本級國稅局局長批準后，以審理委員會所在機關名義作出稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書。第十六條 重大 稅務案件當事人涉嫌構(gòu)成犯罪依法須追究刑事責任的，由審理委員會辦公室以審理委員會所在機關名義制作涉稅案件移送意見書，報經(jīng)本級國稅局局長批準后移送司法機關處理。第十七條  審理委員會辦公室對審理完結(jié)的重大稅務案件材料，應及時歸檔。 第五章  附    則    第十八條  重大稅務案件的審理工作，審理委員會辦公室應當在三個工作日內(nèi)完成初審并制作有關文書，審理委員會應在十個工作日內(nèi)審結(jié)。對案

16、情復雜的重大稅務案件，可適當延長審理時間。最長不得超過20日。但下列時間不計算在內(nèi)：（一）增補證據(jù)的時間；（二）向上級書面請示有關政策的時間；第十九條  審理委員會審理重大稅務案件，應使用統(tǒng)一格式的稅務文書。第二十條  以審理委員會所在機關名義作出的稅務處罰告知、稅務處理（處罰）決定等稅務文書，由辦案部門送達和執(zhí)行。第二十一條  各級國家稅務局應在每季度終了后20日內(nèi)，將上季度重大稅務案件審理情況及重大稅務案件審理統(tǒng)計表逐級匯總上報至省國稅局審理委員會辦公室。第二十二條  本辦法由福建省國家稅務局負責解釋，具體工作由各級政策法規(guī)部門負責。第二十三條

17、60; 本辦法自發(fā)布之日起開始施行。附件1：重大稅務案件審理提請書 提請單位名稱 案件名稱 提請審理時間 案件編號：案件的主要 違法事實及擬處理意見    提請審理的 理由                             

18、    初審人員簽名                                 年  月  日提請單位領 導意見         &#

19、160;                    提請單位領導簽名                             

20、;   年    月   日備注：本提請書由提請單位提請審理委員會審理案件時填寫附件2：重大稅務案件審理案卷交接單  案件名稱：                                

21、0;  案件編號：共    卷     卷中材料共      頁，其中：1、重大稅務案件審理提請書            共   頁2、重大稅務案件立案案審批表          共   頁3、重大稅務案件調(diào)查報告

22、60;             共   頁4、檢查文書類                    共   份     共   頁5、當事人陳述、申辯類   

23、60;        共   份     共   頁6、帳證票據(jù)證據(jù)類                共   份     共   頁7、其他證據(jù)材料類      

24、;          共   份     共   頁  移交單位：                     接收單位：經(jīng)手人：       

25、                經(jīng)手人：移交日期：                     接收日期： 本文書一式兩份（由案件提請單位、案件審理委員會共同使用），交接時雙方簽字或蓋章后各留一份。 附件3：重大稅務案件審理登記表&#

26、160;編號接案日期案件名稱提請單位退補查日期重報日期退卷日期備注                                            

27、60;                                                 

28、60;                                 本表由審理委員會辦公室填寫 附件4：補 充 調(diào) 查通 知 書      稅審退字（    ）第 &

29、#160; 號                       ：經(jīng)對你單位提送的                          

30、                  一案（案件編號為       ）進行審理，存在如下問題：     請你單位在      年  月   日前補充調(diào)查完畢并連同案卷返回。  審理人：  &#

31、160;                  負責人：                               

32、60; 年   月   日 注：一式二份，第一聯(lián)退交提請單位，補充調(diào)查后訂入案卷，第二聯(lián)交審理委員會辦公室留存。附件5： 退 回 意 見 書 案件名稱 案件編號 退回單位 案件審理機構(gòu) 退查意見                      案審經(jīng)辦人（簽字）：  

33、0;        年    月   日審理委員會辦公室負責人意見                       案審經(jīng)辦人（簽字）：           年 &

34、#160;  月   日主任意見                         （簽字）：           年    月   日注：一式二份，第一聯(lián)退交提請單位，補充調(diào)查后訂入案卷，第

35、二聯(lián)交審理委員會辦公室留存。附件6：重大稅務案件審理紀要 案件名稱：提請單位名稱：案件審理委員會參加人員（應到人數(shù)       ，實到人數(shù)    ）：案件審理委員會主持人：        國稅局于    年   月   日對            &

36、#160;  （提請單位）提請的（案件名稱）案，召開審理會議。在聽取意見后，審理委員會成員對案件的違法事實、證據(jù)材料和適用依據(jù)進行審議。經(jīng)審議認為：當事人（違法事實）   根據(jù)（法律、法規(guī)或規(guī)章）的規(guī)定，（當事人名稱）的行為已構(gòu)成（違法行為名稱），依照（法律、法規(guī)或規(guī)章）的規(guī)定，擬作出如下外罰（處理）決定：（擬作出處罰或處理決定的內(nèi)容）                 

37、0;                  案件審理委員會負責人簽名                              

38、60;             年   月   日附件7：重大稅務案件審理意見書 案件名稱 案件編號  案件提 請單位 案件提請審理日期   審理委員會審理辦公室意見               &#

39、160;               簽字：    年    月   日  審理委員會負責人意見                      

40、        簽字：    年    月   日  附件8：國家稅務局稅務處理決定書    稅   字（   ）第  號 納稅人識別號                納稅人名稱：

41、    以上應繳款項限你單位在接到本決定書之日起    日內(nèi)入庫，并調(diào)整有關帳目。 國稅機關（公章）年   月   日告知事項    同國稅機關在納稅上有爭議時，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以在收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起六十日內(nèi)向上一級國稅機關申請復議；逾期不繳納稅款，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。注：本表一式三份，第一聯(lián)交納稅人，第二聯(lián)交計征部門，第三聯(lián)裝入案卷附件9：國家稅務局稅務

42、行政處罰決定書    稅罰字（   ）第  號 當事人姓名（名稱）       年齡        性別住址（地址）法定代表人姓名                     職務當事人姓名（名稱）

43、60;             （案件名稱）一案，已經(jīng)調(diào)查終結(jié)，現(xiàn)查明：                                                          （事實及證據(jù)）：根據(jù)           第   條第   款的規(guī)定，決定對你處  （處罰的種類、范圍、額度）。請你在接到本決定書起（