現金流量表的編制公式

1、現金流量表的編制公式一、 確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”三、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額” 四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”五、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額”六、匯率變動對現金的影響 一、 確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 現金的期末余額資產負債表“貨幣資金”期末余額；現金的期初余額資產負債表“貨幣資金”期初余額；現金及現金等價物的凈增加額現金的期末余額現金的期初余額。一般企業(yè)很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”1吸收投

2、資所收到的現金（實收資本或股本期末數實收資本或股本期初數）（應付債券期末數應付債券期初數）2借款收到的現金（短期借款期末數短期借款期初數）（長期借款期末數長期借款期初數）3收到的其他與籌資活動有關的現金如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。4償還債務所支付的現金（短期借款期初數短期借款期末數）（長期借款期初數長期借款期末數）（剔除利息）（應付債券期初數應付債券期末數）（剔除利息）5分配股利、利潤或償付利息所支付的現金應付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應付債券利息預提費用中“計提利息”貸方余額票據貼現利息支出6支付的其他與籌資活動有關的現金如發(fā)生籌資費用所支付的現金、融資租賃所

3、支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。三、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額”1收回投資所收到的現金（短期投資期初數短期投資期末數）（長期股權投資期初數長期股權投資期末數）（長期債權投資期初數長期債權投資期末數）該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。2取得投資收益所收到的現金利潤表投資收益（應收利息期末數應收利息期初數）（應收股利期末數應收股利期初數）3處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額“固定資產清理”的貸方余額（無形資產期

4、末數無形資產期初數）（其他長期資產期末數其他長期資產期初數）4收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃設備本金等。5購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金（在建工程期末數在建工程期初數）（剔除利息）（固定資產期末數固定資產期初數）（無形資產期末數無形資產期初數）（其他長期資產期末數其他長期資產期初數）上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。6投資所支付的現金（短期投資期末數短期投資期初數）（長期股權投資期末數長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）（長期債權投資期末數長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）該公式中，

5、如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。7支付的其他與投資活動有關的現金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”1、凈利潤該項目根據利潤表凈利潤數填列。2、計提的資產減值準備計提的資產減值準備本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產折舊固定資產折舊制造費用中折舊管理費用中折舊或：累計折舊期末數累計折舊期初數注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。4、無形資產攤銷無形資產（期初數期末數）或無形資產貸方發(fā)生額累計數注：未考慮因無形資產對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷長期待攤費用（期初數期末數）或長期待攤費

6、用貸方發(fā)生額累計數6、待攤費用的減少（減：增加）待攤費用期初數待攤費用期末數7、預提費用增加（減：減少）預提費用期末數預提費用期初數8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）根據固定資產清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、固定資產報廢損失根據固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、財務費用利息支出應收票據的貼現利息11、投資損失（減：收益）投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）遞延稅款（期末數期初數）13、存貨的減少（減：增加）存貨（期初數期末數）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經營性應收項目的減少（減：增加）應收賬款（

7、期初數期末數）應收票據（期初數期末數）預付賬款（期初數期末數）其他應收款（期初數期末數）待攤費用（期初數期末數）壞賬準備期末余額15、經營性應付項目的增加（減：減少）應付賬款（期末數期初數）預收賬款（期末數期初數）應付票據（期末數期初數）應付工資（期末數期初數）應付福利費（期末數期初數）應交稅金（期末數期初數）其他應交款（期末數期初數）16、其他一般無數據。五、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額”1、 銷售商品、提供勞務收到的現金利潤表中主營業(yè)務收入×（117%）利潤表中其他業(yè)務收入（應收票據期初余額應收票據期末余額）（應收賬款期初余額應收賬款期末余額）（預收賬款期末余額預收賬款

8、期初余額）計提的應收賬款壞賬準備期末余額2、 收到的稅費返還（應收補貼款期初余額應收補貼款期末余額）補貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額累計數3收到的其他與經營活動有關的現金營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”（1+2）-（4+5+6+7） 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。4

9、購買商品、接受勞務支付的現金利潤表中主營業(yè)務成本（存貨期末余額存貨期初余額）×（117%）其他業(yè)務支出（剔除稅金）（應付票據期初余額應付票據期末余額）（應付賬款期初余額應付賬款期末余額）（預付賬款期末余額預付賬款期初余額）5支付給職工以及為職工支付的現金“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”6支付的各項稅費“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數“其他應交款”各明細賬戶借方數“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數“其他業(yè)務支出”中有關

10、稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7支付的其他與經營活動有關的現金營業(yè)外支出（剔除固定資產處置損失）管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等）營業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）其他應收款本期借方發(fā)生額其他應付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費六、匯率變動對現金的影響匯兌損益1、銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業(yè)務收入+應交稅金(應交增值稅 - 銷項稅額)+應收帳款(期初余額 - 期末余額)+應收票據(期初余額 - 期末余額) -

11、 預收帳款(期初余額 - 期末余額) - 當期計提的壞帳準備2、購買商品、提供勞務支付的現金=主營業(yè)務成本+應交稅金(應交增值稅 - 進項稅額)+應付帳款(期初余額 - 期末余額)+應付票據(期初余額 - 期末余額) - 預付帳款(期初余額 - 期末余額) - 存貨 - 當期列入生產成本、制造費用的工資和福利費及折舊費3、支付給職工以及為職工支付的現金=生產成本、制造費用、管理費用中的工資、福利費+應付工資(期初余額 - 期末余額)+應付福利費(期初余額 - 期末余額) - 應付福利費在建工程中列支(期初余額 - 期末余額)4、支付的各項稅費=所得稅+主營業(yè)務稅金及附加+應交稅金(增值稅 -

12、已交稅金)5、支付的其他與經營活動有關的現金=營業(yè)費用+其他管理費用6、收回投資收到的現金=短期投資貸方發(fā)生額+與本金一起收回的短期股票投資收益7、取得投資收益所收到的現金=收到的股息收入8、收到的其他與經營活動有關的現金=根據現金、銀行存款、營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等科目的記錄分析填列9、經營性應收項目的減少=應收帳款(期初余額 - 期末余額)+應收票據(期初余額 - 期末余額)+其他應收款(期初余額 - 期末余額)10、經營性應付項目的增加=應付帳款+應付票據+應付福利費+應付工資+應交稅金+其他應付款+其他應交款現金流量表編制公式-巧用公式法編制現金流量表編制現金流量表是企業(yè)財務工作的一

13、項重要內容，本文就現金流量表中有關項目采用公式法編制及有關注意事項進行介紹。一、銷售商品、提供勞務收到的現金項目二、購買商品、接受勞務支付的現金項目三、支付給職工以及為職工支付的現金項目四、補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量”項目  一、銷售商品、提供勞務收到的現金項目計算公式如下：（1）主營業(yè)務收入（指凈收入）+（2）其他業(yè)務收入（如銷售多余材料、代購代銷等）（來自于利潤表）+（3）銷項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析）+（4）（應收賬款、應收票據的期初金額-期末金額）+（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自于資產負債表）+（6）收回以前已經核銷的壞賬-（7）應收的意外減

14、少：包括：實際發(fā)生壞賬；應收票據貼現財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬準備，（6）、（7）兩項從業(yè)務中分析。二、購買商品、接受勞務支付的現金項目計算公式如下：（1）主營業(yè)務成本+（2）其他業(yè)務支出（如銷售多余材料等）（來自于利潤表）+（3）本期進項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析）+（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）+（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）+（6）（應付賬款、應付票據期初金額-應付賬款、應付票據期末金額）（來自于資產負債表）+（7）存貨的意外減少：包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存

15、貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。-（8）存貨的意外增加：包括：固定資產折舊計入制造費用部分；待攤費用計入制造費用部分；預提費用計入制造費用部分；工資計入生產成本和制造費用部分；福利費計入生產成本和制造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。-（9）應付項目意外減少：包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產償還應付賬款、應付票據。注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備，（7）、（8）、（9）三項從業(yè)務中分析。三、支付給職工以及為職工支付的現金項目只有企業(yè)實際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎

16、金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。企業(yè)實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中。企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用）反映在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中。四、補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量”項目（一）“計提的資產減值準備”

17、項目反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有：1借：管理費用貸：壞賬準備存貨跌價準備2借：投資收益貸：短期投資跌價準備長期投資減值準備委托貸款減值準備3借：營業(yè)外支出貸：固定資產減值準備無形資產減值準備在建工程減值準備從上述可見，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現金流出企業(yè)，所以應在凈利潤基礎上加上該項。（二）“待攤費用減少（減：增加）”項目根據資產負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據本期實際發(fā)生的經濟業(yè)務分析。因為資產負債表中“待攤費用”項目包括了“待攤費用”賬戶的期末借方余額、“預提費用”賬戶的期末借方余額及“

18、長期待攤費用”賬戶的期末借方余額中一年內攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“待攤費用”賬戶中的攤銷數額。（三）“預提費用增加（減：減少）”項目根據資產負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據本期實際發(fā)生的經濟業(yè)務分析。因為資產負債表中“預提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預提費用”賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“預提費用”賬戶中的預提數額。（四）“投資損失（減：收益）”項目根據利潤表“投資收益”項目數字填列，如是收益，以“-”號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經在“計提的資產減值準備”項目中反映了，所以應該根據利潤表“投資收益”項目數字調整后填列，即如為投資收益時，應該將利潤表“投資收益”項目數字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時，應該將利潤表“投資收益”項目數字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。（五）“存貨的減少（減：增加）”項目根據資產負債表“存