稅收風險管理平臺指標體系討論稿2009122

1、稅收風險管理平臺指標體系（討論稿）一、企業(yè)素質(zhì)類風險因素（一）人員道德風險類指標1、股東道德風險（1）系統(tǒng)自動測評通過檢索、收集、輸入該企業(yè)主要股東的不良記錄（如所注冊其他經(jīng)濟實體記錄），系統(tǒng)自動測出風險值。此處測定時不含本企業(yè)相關記錄，以免重復計算。（2）管理員測評稅收管理員通過與該股東的日常接觸、公眾口碑及其他相關政府部門的評價，綜合評定風險值。2、管理者道德風險（1）系統(tǒng)自動測評通過檢索、收集、輸入企業(yè)管理者的不良記錄（如在其他經(jīng)濟實體任職記錄），系統(tǒng)自動測出風險值。此處測定時不含本企業(yè)相關記錄，以免重復計算。（2）管理員測評稅收管理員通過與管理者的日常接觸、公眾口碑及其他相關政府部門的

2、評價，綜合評定風險值。3、財務人員道德風險（1）系統(tǒng)自動測評通過檢索、收集、輸入企業(yè)財務的不良記錄（如在其他經(jīng)濟實體任職記錄），系統(tǒng)自動測出風險值。此處測定時不含本企業(yè)相關記錄，以免重復計算。（2）管理員測評稅收管理員通過與企業(yè)財務人員的日常接觸、公眾口碑及其他相關政府部門的評價，綜合評定風險值。（二）企業(yè)經(jīng)濟狀況類指標1、銷售收入利潤率和利潤增長率。銷售收入利潤率=本期實現(xiàn)利潤總額/產(chǎn)品銷售收入總額X100%，以及利潤增長率=（本期實現(xiàn)利潤上期利潤）/上期利潤（1）如果為正數(shù)，則與行業(yè)平均利潤率相比較，若低于行業(yè)平均利潤率，分等級賦值。（2）如果為負數(shù)，按其幅度分等級賦值，并考察是否連年虧損

3、。（3）管理員測評（重點考察該企業(yè)有無股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資擴股情況，有無常年虧損又不斷擴大生產(chǎn)等情況）。2、企業(yè)總稅負變動比率。企業(yè)稅負變動比率=本期總稅收負擔率-上年同期總稅收負擔率=（本期總納稅額/本期銷售收入）-（上年同期總納稅額/上年同期銷售收入），還可與行業(yè)平均稅負率相比較。（1）如果為負數(shù)或低于上年同期稅負，按變動幅度分等級賦值，重點考察企業(yè)稅負是否發(fā)生較大波動。（2）如果為負數(shù)低于行業(yè)平均稅負，按變動幅度分等級賦值。（3）管理員測評（稅收管理員若發(fā)現(xiàn)稅負變動異常，可查找原因，并綜合系統(tǒng)數(shù)據(jù)評定風險值）。3、企業(yè)所得稅稅負變動比率。企業(yè)稅負變動比率=本期企業(yè)所得稅負擔率-上年同期企業(yè)所得

4、稅負擔率=（本期企業(yè)所得稅額/本期銷售收入）-（上年同期企業(yè)所得稅額/上年同期銷售收入）。（1）如果為負數(shù)或低于上年同期稅負，按變動幅度分等級賦值，重點考察企業(yè)所得稅稅負是否發(fā)生較大波動。（2）如果為負數(shù)低于同行業(yè)平均稅負，按變動幅度分等級賦值。（3）管理員測評（稅收管理員若發(fā)現(xiàn)稅負變動異常，可查找原因，看是否少報收入或多列成本費用，并綜合系統(tǒng)數(shù)據(jù)評定風險值）。4、個人所得稅稅負變動比率。個人所得稅稅負變動比率=本期個人所得稅負擔率（個人獨資、合伙）-上年同期個人所得稅負擔率（個人獨資、合伙）=（本期個人所得稅額（個人獨資、合伙）/本期銷售收入）-（上年同期個人所得稅額（個人獨資、合伙）/上年

5、同期銷售收入）。查找（1）如果為負數(shù)或低于上年同期稅負，按變動幅度分等級賦值，重點考察個人所得稅稅負是否發(fā)生較大波動。（2）管理員測評（稅收管理員若發(fā)現(xiàn)稅負變動異常，可查找原因，看是否少報收入或多列成本費用，并綜合系統(tǒng)數(shù)據(jù)評定風險值）。5、營業(yè)稅稅額變動比率。與上期比：本期營業(yè)稅占應納稅總額比重-上期營業(yè)稅占應納稅總額比重；與上年同期比：本期營業(yè)稅占應納稅總額比重-上年同期營業(yè)稅占應納稅總額比重。（1）按變動幅度分別賦值，尤其關注稅額大幅減少的情況。（2）管理員測評（稅收管理員若發(fā)現(xiàn)營業(yè)稅稅額變動異常，可查找原因，并綜合系統(tǒng)數(shù)據(jù)評定風險值）。6、資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額（是長

6、期償債能力指標，國際公認的衡量企業(yè)負債償還水平及經(jīng)營風險程度的重要判斷標準，一般不高于50%；公認60%比較好，應結(jié)合國家經(jīng)濟情況、行業(yè)趨勢、企業(yè)所處競爭環(huán)境客觀判定）7、流動比率。流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債（是短期償債能力指標，衡量企業(yè)資金流動性大小，充分考慮流動資產(chǎn)規(guī)模與流動負債規(guī)模之間的關系，判斷企業(yè)到期前可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金用于償還流動負債的能力。該指標越高，表明償還流動負債的能力越強，但指標過高，說明企業(yè)的資金利用效率比較低下。國際上公認指標200%，我國較好的比率150%左右。）8、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額（是資金營運效率指標，綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量

7、和利用效率的重要指標。一般情況下，該指標數(shù)值越高，周轉(zhuǎn)速度越快，銷售能力越強，資產(chǎn)利用效率越高。）9、流動資金貸款償還率。流動資金貸款償還率=（1-期末逾期貸款余額/期末貸款總余額）100%（是資金信用指標。）10、三年銷售收入平均增長率。三年銷售收入平均增長率=（年末銷售收入總額/三年前銷售收入總額）/3-1(是企業(yè)發(fā)展能力與潛力指標，衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力、預測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務拓展三年的增長趨勢的標志。結(jié)合企業(yè)歷年的銷售水平、市場占有情況、行業(yè)發(fā)展及其他影響企業(yè)發(fā)展的潛在因素進行前瞻性預測，或?qū)ζ髽I(yè)3年的數(shù)值做趨勢預測。)11、三年利潤平均增長率。三年利潤平均增長率=（年末利潤總額/三

8、年前年末利潤總額）/3-1(表明企業(yè)利潤連續(xù)三年增長情況，體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，反映企業(yè)利潤增長趨勢和效益穩(wěn)定程度。該指標越高，表明企業(yè)積累越多，可持續(xù)發(fā)展能力越強，發(fā)展?jié)摿υ酱蟆?12、定性指標：（1）企業(yè)生產(chǎn)能力是否發(fā)生變化：是否增減設備；是否改進工藝；是否新建或拆除廠房；是否新增或減少生產(chǎn)（經(jīng)營）的貨物種類；原材料構(gòu)成是否發(fā)生變化等。（2）內(nèi)部控制制度情況，材料購進、成本計算、銷售入賬、資金回籠等方面內(nèi)控制度是否健全。（3）房屋租賃合同期短，租金明顯低于公允價格（容易成為非正常戶）。（4）工資薪金（或扣繳個人所得稅）與收入比例的異常波動。（5）企業(yè)是否長期虧損(連續(xù)虧損二年以上的)；是否長

9、期微利或微虧卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模；是否跳躍性盈利(指隔年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經(jīng)營效益的企業(yè))；是否比同行業(yè)盈利水平低(與本地區(qū)同行業(yè)利潤水平相比)。13、管理員測評（管理員根據(jù)企業(yè)狀況、財務質(zhì)量水平確定賦值，還考察財務數(shù)據(jù)與申報征收對比指標：收入的增長與稅收收入的增長是否正相關）二、涉稅違法記錄類風險因素（一）登記類風險指標1、違章次數(shù)（按稅務登記違章次數(shù)確定賦值，如10次為嚴重，5次以下為輕微）2、罰款金額（按稅務登記違章罰款金額大小分別賦風險值）3、限改通知（按發(fā)出責令限期改正通知書分數(shù)分別賦值）4、管理員測評（按企業(yè)納稅遵從、違章查處等情況綜合賦值）（二）申報類風險指標1、逾期申報（1

10、）違章次數(shù)（按逾期申報違章次數(shù)確定賦值，如10次為嚴重，5次以下為輕微）（2）罰款金額（按逾期申報違章罰款金額大小分別賦風險值）（3）限改通知（按發(fā)出責令限期改正通知書分數(shù)分別賦值）（4）管理員測評（按企業(yè)納稅遵從、違章查處等情況綜合賦值）2、不實申報和長期零申報（1）違章次數(shù)（按不實申報違章次數(shù)確定賦值，如10次為嚴重，5次以下為輕微）（2）罰款金額（按不實申報違章罰款金額大小分別賦風險值）（3）限改通知（按發(fā)出責令限期改正通知書分數(shù)分別賦值）（4）系統(tǒng)比對租金營業(yè)稅收入額與同期房產(chǎn)稅額，考察已申報房產(chǎn)的營業(yè)稅，但相應房產(chǎn)稅、土地使用稅是否申報繳納（5）管理員測評（按企業(yè)納稅遵從、違章查處、

11、長期零申報等情況綜合賦值，還應對稅收申報信息進行比對，如減免稅信息的比對。）（三）欠稅類風險指標1、欠稅時間（按欠稅時間長短分別賦風險值）2、欠稅金額（按欠稅金額大小分別賦風險值）3、欠稅性質(zhì)（按欠稅的原因、手段、性質(zhì)賦值，如稽查類案件則權(quán)重大）4、管理員測評（按企業(yè)納稅遵從、違章查處等情況綜合賦值，重點應考慮：（1）欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的；（2）是否有合并、分立情形的未向稅務機關報告；（3）是否有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前未向其主管稅務機關報告；（4）欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，未向稅務機關報告等情況）。（四）發(fā)

12、票類風險指標1、違章次數(shù)（按發(fā)票違章次數(shù)確定賦值，如10次為嚴重，5次以下為輕微）2、罰款金額（按發(fā)票違章罰款金額大小分別賦風險值）3、違章時間（按發(fā)票違章時間長短分別賦值）4、限改通知（按發(fā)出責令限期改正通知書分數(shù)分別賦值）5、被停供發(fā)票的次數(shù)（按停供發(fā)票次數(shù)確定賦值，如10次為嚴重，5次以下為輕微）6、被限供發(fā)票的次數(shù)（按限供發(fā)票次數(shù)確定賦值，如10次為嚴重，5次以下為輕微）7、遺失發(fā)票（按遺失發(fā)票的次數(shù)多少、面額大小、罰款金額分別賦值確定風險值）8、管理員測評（按企業(yè)納稅遵從、違章查處、使用假發(fā)票、停限供發(fā)票、遺失發(fā)票等情況綜合賦值）（五）稽查類風險指標1、偷稅次數(shù)（按偷稅次數(shù)確定賦值）

13、2、偷稅數(shù)額（按平均年補稅額占年應納稅額的比例確定賦值，被稅務稽查查補稅款占應納稅款的比例、責令補扣繳稅款占應扣繳稅款的比例，稅務稽查稅款、罰款入庫比例）3、罰款數(shù)額（按罰款金額大小確定賦值）4、處理決定書份數(shù)（按發(fā)出的稅務處理決定書份數(shù)確定風險賦值）5、管理員測評（按企業(yè)偷稅的性質(zhì)、嚴重程度等情況綜合賦值，另外還應考慮同一控制下的關聯(lián)企業(yè)之中某一或部分企業(yè)發(fā)生的偷稅、失蹤等情況，以及享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的（例如高新技術企業(yè)資格被取消、超過中小企業(yè)標準等），未向稅務機關報告等情況）。（六）抗稅類風險指標1、抗稅的次數(shù)（賦值較重，只要有過抗稅行為，即直接提高風險級別

14、）2、管理員測評（管理員直接根據(jù)納稅人的抗稅記錄提高風險級別）（七）不配合檢查類風險指標1、不配合檢查的次數(shù)2、管理員測評，查看有無以下記錄，并據(jù)此賦值：（1）稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的；（2）金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶或作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失；（3）拒不接受稅務機關對其稅收違法行為處理；（4）逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查。三、財務管理類風險因素主要為定性指標，由管理員主觀評估，逐項賦分（一）財務管理制度

15、是否健全（二）是否未按規(guī)定期限、內(nèi)容設置帳簿。（三）賬簿設置方法及記錄是否符合規(guī)定：總賬和日記賬是否采用訂本式；日記賬是否按日逐筆登記（四）入賬憑證是否合法：是否按規(guī)定取得發(fā)票、原始憑證填寫是否規(guī)范（五）雙定戶定額與實際定額比較?？疾鞆臉I(yè)人數(shù)、規(guī)模等情況。（六）國稅局定額戶門面開票情況。（七）純地稅戶發(fā)票驗銷額占定額的比例。四、外部環(huán)境類風險因素（一）政策調(diào)整指標1、國家產(chǎn)業(yè)政策、外貿(mào)政策、利率政策、勞務政策等的調(diào)整2、國家稅收法律、法規(guī)的調(diào)整3、地方政府相關政策的調(diào)整（二）納稅評估指標1、行業(yè)標準值指標，如同行業(yè)利潤率2、基準稅負指標（三）外部信息指標1、最近三個月內(nèi)逾期貸款未歸還2、最近三

16、個月內(nèi)欠繳社會保險款項3、最近三個月內(nèi)拖欠職工工資薪金4、最近三個月內(nèi)拖欠水、電、物業(yè)管理等費用5、最近三個月內(nèi)受到相關行政機關行政處罰、行政強制6、最近三個月內(nèi)發(fā)生充當被告的重大訴訟活動（以上信息可參考市政府信息辦信息共享平臺）（四）關聯(lián)企業(yè)指標1、借款人的母子公司、重要供應商、購貨商等的經(jīng)營財務狀況。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為

17、忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向?qū)櫍孕惺缇瑫詴耻娛?，試用于昔日，先帝稱之曰“能”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。 親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂