西北工業(yè)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)A卷答案

1、西北工業(yè)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2013年4月大作業(yè)學(xué)習(xí)中心： 命題教師 曹建東 課程： 基礎(chǔ)會計學(xué) 考試時間 120分鐘 考試形式：大作業(yè) A卷 B卷 學(xué)號姓名考試日期 年 月 日一、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17。采用備抵法核算壞賬。2005年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5。（30分） 12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)： 112月5日，向乙企業(yè)賒銷商品批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10的商業(yè)折扣。 212月9日，一客戶

2、破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。 312月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。 412月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。 512月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。 要求： 1編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 2計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。 （“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1） 借：應(yīng)收賬款

3、1 053       貸：主營業(yè)務(wù)收入900（1000*90%）           應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153（900*17%）   借：壞賬準(zhǔn)備 40         貸：應(yīng)收賬款 40 借：銀行存款 500          貸：

4、應(yīng)收賬款 500     借：應(yīng)收賬款 10           貸：壞賬準(zhǔn)備 10     借：銀行存款 10         貸：應(yīng)收賬款 10     借：應(yīng)收賬款 117          

5、貸：主營業(yè)務(wù)收入100               應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17     （2）甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備：（5001 05340500117）×5%（254010）56.5561.5（萬元）     借：資產(chǎn)減值損失 61.5          

6、; 貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5     【解析】第5個小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會計處理。     期末應(yīng)收賬款的余額為5001 05340500117=1130萬元，     期末未計提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為2540+10= 5萬元，因此本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（5001 05340500117）×5%（254010）56.5561.5（萬元）注：在計算要求二時，最好是畫出“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”兩個丁字賬，更為直觀?！皦馁~準(zhǔn)

7、備”的期末數(shù)（應(yīng)有數(shù)）=1130*5%=56.5，是指面向未來的1130萬元欠款，應(yīng)有的心理準(zhǔn)備。二、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。（30分） 2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下： 11日，“原材料A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。 25日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。 38日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000

8、公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6 120元，運(yùn)輸費(fèi)用1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。 411日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。 518日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。 621日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。 730日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間

9、管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。 要求： 1計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。 2根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。 （“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）答案：（1）發(fā)出A材料的單位成本（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600）/（2 000+2 950+5 000+50）=109 300/10 00010.93（元/公斤） （2）借：原材料-2 000 貸：應(yīng)付賬款 -2 000 借：原材料2 200 借：在途物資37 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306

10、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 120貸：銀行存款 2 506 貸：銀行存款43 120借：原材料37 000 貸：在途物資37 000 借：原材料51 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 415銀行存款20 085 貸：其他貨幣資金80 000 或：借：原材料51 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 415貸：其他貨幣資金59 915 借：銀行存款20 085 借：原材料600貸：其他貨幣資金20 085 貸：生產(chǎn)成本600借：生產(chǎn)成本65 580 制造費(fèi)用10 930管理費(fèi)用10 930貸：原材料87 440 【解析】發(fā)出材料的單位成本為10.93元。則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的

11、材料為6000×10.93=65580（元），應(yīng)計入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000×10.93=10930（元），應(yīng)計入制造費(fèi)用；管理部門領(lǐng)用材料為1000×10.93=10930（元），應(yīng)計入管理費(fèi)用。三、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：（40分）12001年1月5日，購入工程用專項(xiàng)物資20萬元，增值稅額為34萬元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用銀行存款付訖。2領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資，用于建造倉庫。3領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為

12、3萬元，增值稅稅率為17。4領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬元。52001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬元。62001年3月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計可使用20年，估計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。72005年12月31日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計價值5萬元，驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。經(jīng)保險公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。要求：1計算該倉庫的入賬價值。 2計算2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額。3編制甲企業(yè)2001年度與上述

13、業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。4編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】 6 T: b& j8 s' K; , ?$ G6 p/ （1）計算該倉庫的入賬價值。該倉庫的入賬價值203.423×17%11×17%20.9230（萬元） + c. ?3 G0 D6 v; w（2）計算2010年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額。 9 T  g" q- e, e: F: C. V2010年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額（302）/20×9/121.05（萬元）（

14、3）編制甲企業(yè)2010年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。   t) Y1 r# w' q+ D0 g  s借：工程物資 23.4 - G" V& j5 T- Y1 d+ d) O% Q貸：銀行存款 23.4 V借：在建工程 23.4 8 貸：工程物資 23.4 Q借：在建工程 2.51   d/ d$ n* K" h  _" f 貸：庫存商品 2 j應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.51 ; B7 x* z7 O( m  q4 _5 n- * l&am

15、p; F* t, j借：在建工程 1.17 貸：原材料 1 - A4 f/ n0 S7 a; j應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.17借：在建工程 2    貸：應(yīng)付職工薪酬 2L借：在建工程 0.92 D貸：銀行存款 0.92 $ ! C, ; X1 * I/ p- v或：借：在建工程 2.92 / u  u! k" R; 6 x貸：應(yīng)付職工薪酬 2 1銀行存款 0.92 -k借：固定資產(chǎn) 30 + D" j- H0 h9 J- A" + ( r貸：在建工程 30 + v1 K! : _5 |: : u0 i- o借：管理費(fèi)用 1.05 $ N# t+ w: B1 J' ?5 Z; v貸：累計折舊 1.05 - v/ T" O: z1 Y（4）編制甲企業(yè)2015年12月31日清理該倉庫的會計分錄。 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 3 E, b# 9 m" d' : f$ V9 d# h借：固定資產(chǎn)清理 23.35 _累計