從華為公司讀懂內部審計職能

1、從華為公司讀懂內部審計職能【摘要】本文以華為公司內部審計為分析主體，明確內 部審計部門必須具備超然的獨立性，從華為公司內部審計部 門的架構出發(fā)，著重分析內部審計的職能作用，以及增值型內部審計的發(fā)展趨勢?！娟P鍵詞】內部審計獨立性 一、引言 根據(jù)審計主體的不同，審計可以分為內部審計、政府審計和注冊會計師審計。從我國審計的歷史發(fā)展階段來看，首先出現(xiàn)的是政府審計，政府作為國家機構，擁有的部門和企業(yè)很多，如果沒有制度監(jiān)督和約束，政府將會遭受巨大的損失，因此，在這一背景下，催生了政府審計，對政府部門和企業(yè)進行監(jiān)督。隨著資本市場越來越活躍，企業(yè)想在資本市場上獲得融資，要想提高投資者的信心，由于信息不對稱的存

2、在，注冊會計師審計扮演著越來越重要的角色，注冊會計師作為投資者和融資方的信任橋梁，間接搭建起了信任之窗。隨著企業(yè)的不斷做大做強，企業(yè)內部業(yè)務多樣化、流程復雜化，在一定程度上導致了企業(yè)業(yè)務流程難以監(jiān)控，因此，內部審計誕生。內部審計成為監(jiān)督企業(yè)內部流程的最后一道也是最重要的一道防線。隨著經(jīng)濟全球化和貿易的自由化，內部審計在公司中顯得越來越重要，許多大型企業(yè)都建立有集團內部審計制度，并給予足夠的重視。華為公司基本法對內部審計職能定義：內部審計是對公司各部門、事業(yè)部和子公司經(jīng)營活動的真實性、合法性、效益性及各種內部控制制度的科學性和有效性進行審查、核實和評價的監(jiān)控活動。而美國內審協(xié)會對內部審計的定義為

3、：內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加企業(yè)價值和改進組織的經(jīng)營，是通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。從以上的定義，可以看出內部審計作為增值型服務的特性。本文將從華為公司的內部審計出發(fā)，以探索內部審計的內在精髓。二、華為公司內部審計概述華為公司作為世界500 強民營企業(yè)，對內部審計尤為重視。內部審計部門在華為公司中的地位可見一斑，內部審計部門超然的獨立性和專業(yè)性給內部審計工作奠定了堅實的基礎，真正發(fā)揮了內部審計部門所應該發(fā)揮的作用，這對企業(yè)的健康蓬勃發(fā)展著實有著舉足輕重的作用。華為的董事長曾經(jīng)在報銷差旅費時，將洗衣費一同報

4、銷，這件事被內部審計部門發(fā)現(xiàn)后，任正非被內部審計部門約談，以至于將報銷費退回，從這不難看出內部審計部門的權威性，以及企業(yè)高層領導所推崇的公平的游戲規(guī)則與以身作則的領導作風。華為公司的內部審計被外界所稱贊，有其深層次的原因。之所以能把內部審計部門的效能發(fā)揮到極致，最主要得歸功于內部審計部門的獨立性，只有做到真正的獨立，才能有話語權，不受權利所限制、所制約，才敢于去發(fā)現(xiàn)問題、披露問題，甚至是解決問題。獨立性可謂是審計之靈魂所在，是審計能否發(fā)揮有效作用的關鍵因素，如圖（1 ）所示。內部審計部門直接對董事會負責，在公司的管理部門之上，向CEO負責，在公司各職能部門之上，向CFO負責，屬于財務部門的內部

5、設置。不僅組織獨立，同時人員也獨立。審計人員自身必須具備一定的道德素養(yǎng)，要求客觀、獨立、正直。要想真正發(fā)揮內部審計的效用，不至于讓其成為制度上的花瓶，企業(yè)高層必須要下定決心給予內審部門足夠的獨立性，使其能真正做到為企業(yè)服務，為企業(yè)更好的發(fā)展貢獻應盡力量。三、華為公司內部審計職能內部審計到底在企業(yè)中充當著什么樣的角色？這些角色又是怎么實現(xiàn)的？本文以華為公司為例，說明內部審計的發(fā)展趨勢，如圖（2）所示。首先，內部審計部門是監(jiān)督者。從審計部的構成可以看出，審計部由若干個不同業(yè)務的審計處組成，審計部門負責審計幾乎所有可能由現(xiàn)差錯和舞弊的業(yè)務，各司其職，審計 部內部的架構也充分體現(xiàn)了行業(yè)特性，華為公司是

6、以技術為 主導的公司，因此審計部門著重審計與技術和系統(tǒng)相關的審 計。同時考慮到財務的特殊性，并且由于業(yè)務的國際化，也 催生了國際審計處的存在。華為公司審計部的整體架構設計 之合理，也是發(fā)揮審計部監(jiān)督職能的有力保證。這也告誡我 們，公司在建立內審部門時， 我們必須秉承因地制宜的思想, 以使其監(jiān)督者的身份能很好地發(fā)揮，真正成為企業(yè)內部保障 的最后一道安全保障。其次，內部審計部門是咨詢者。企業(yè)設立部門總是會將 其作用發(fā)揮到極致。內部審計部門作為能直接接觸企業(yè)重要 業(yè)務審計的部門，應該說對單項業(yè)務的熟悉度，乃至企業(yè)整 體的了解都會有一個全面的認識。因此，如果內審部門還只 是局限于監(jiān)督的作用，而沒有充分

7、利用其優(yōu)勢，對業(yè)務的流 程進行檢查的同時對業(yè)務的改進提由合理建議，可以說內審 部門的增值作用沒有得到很好的發(fā)揮。企業(yè)現(xiàn)在追求的是效 率和效應，更加追求的是部門所帶來的無限增值效應，那些 浪費企業(yè)資源的部門是不能被容忍的，最終將會被淘汰和被 取代。所以，現(xiàn)代內部審計不僅需要對內部流程遵守合規(guī)性 的鑒定，還需要對流程設計本身合理性的認定，后者主要側 重于內審部門咨詢者的身份，內審部門需要在了解業(yè)務流程 的同時，站在專業(yè)的角度提由對流程設計本身改進的建議，更好地為企業(yè)蓬勃發(fā)展出謀劃策。增值型內部審計將會是行業(yè)發(fā)展的常態(tài)。而華為公司的內部審計部門早就意識到這點，已經(jīng)走在了行業(yè)前列，內部審計部門也早向增

8、值型轉型。最后，內部審計部門是發(fā)展者。內部審計部門業(yè)務涵蓋 的范圍隨著時代、行業(yè)、企業(yè)的發(fā)展而不斷擴大。一開始內 部審計只是針對財務部門，重點監(jiān)督和調查財務部門財務信 息的真實性和可信度。后來開始逐漸擴大審計的范圍，關注 企業(yè)其他重要部門的審計。隨著技術的發(fā)展和進步，信息技 術應用于企業(yè)的各項業(yè)務活動中，加快了企業(yè)信息處理和傳 遞的速度，信息技術給企業(yè)帶來便利的同時，信息技術的安 全隱患也伴隨而生，因此信息系統(tǒng)的審計也提上日程?？梢?看出內部審計業(yè)務是隨著時代而不斷發(fā)展和變化的，也必須 緊跟社會發(fā)展的步伐。內部審計多樣化的審計范圍處于一個 動態(tài)發(fā)展的狀態(tài)，相應的內審部門也會充當一名發(fā)展者，緊

9、跟企業(yè)發(fā)展的潮流。華為公司綜合系統(tǒng)審計也是出于動態(tài)變 化之中，一開始只是對應華為公司的研發(fā)系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)及 行政管理系統(tǒng)等常規(guī)業(yè)務的審計，但隨著信息技術在企業(yè)內 部的推進，企業(yè)在享受新技術帶來的便捷的同時，內部審計 部門也相應地增加了信息安全的審計，這也就使得企業(yè)在一 個更加安全的環(huán)境中運行。四、結論 從上述分析看到了內部審計的發(fā)展趨勢，內部審計作為 企業(yè)內部的自我監(jiān)督，和外部監(jiān)督的區(qū)別也顯而易見，內部審計的實施是企業(yè)內部主動的行為，企業(yè)可以更好地利用其對自身的了解，在更大程度上防范風險的發(fā)生，內部審計部門不僅僅需要做好掌舵人的身份，而是需要向增值型內部審計方向發(fā)展，更多地為企業(yè)創(chuàng)造價值，給企業(yè)帶來附加價值，需要始終明白自己必須在企業(yè)中充當什么樣的角色，同時要緊隨社會發(fā)展的潮流，時刻保持著敏銳的嗅覺和洞察力，努力走在行業(yè)發(fā)展的前列。審計在發(fā)展，內部審計也會同時在發(fā)展，相信未來還能提供更多的增值服務，將內部審計職能發(fā)揮至極致，這需要審計人員不斷地