會(huì)計(jì)年末結(jié)帳需要注意的問題匯總

1、會(huì)計(jì)年末結(jié)帳需要注意的問題匯總前言：由于年度中間有很多不確定的因素，因此大部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要在年末結(jié)賬之前，需要對(duì)年度整體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。一旦封帳，修改起來特別麻煩，而且容易出現(xiàn)問題。下面就是對(duì)每個(gè)常用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的分析，希望能對(duì)您的工作起到一定的作用。1 .會(huì)計(jì)科目需要注意的問題1.1 現(xiàn)金需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個(gè)公司的實(shí)際情況（銷售情況、采購情況確定）來具體判斷。如果余額過大應(yīng)及時(shí)調(diào)整。1.2 銀行存款需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)、合理。其次，外幣帳戶是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。1.3 應(yīng)收票據(jù)需要注意的

2、問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。1.4 應(yīng)收帳款需要注意的問題主要是有沒有記用戶的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì),必要的時(shí)候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多充設(shè)置。注意外幣明細(xì)科目年末是否調(diào)整匯兌損益。1.5 存貨科目（材料、低值易耗品、庫存商品）需要主要的問題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據(jù)，特別是有編號(hào)的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。檢查存貨入賬單價(jià)波動(dòng)幅度是否過大，本年度與以前年度相比單價(jià)波動(dòng)幅度是否異常，是否存在

3、異常變動(dòng)的合理原因。對(duì)存貨進(jìn)行年末盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與庫存明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)盤盈或者盤虧及時(shí)進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。需要特別注意年末零庫存情況。檢查存貨出庫單價(jià)是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價(jià)方法。重點(diǎn)關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。檢查對(duì)發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本一直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫存商品借方發(fā)生額”、“庫存商品貸方發(fā)生額=主營業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。檢查暫估入庫材料是否沖回。1.6 待攤費(fèi)用檢查是否存在應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用的費(fèi)用誤計(jì)入待攤費(fèi)用，檢查費(fèi)用入賬是否有合理的憑

4、據(jù)。檢查費(fèi)用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。1.7 固定資產(chǎn)檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。對(duì)固定資產(chǎn)經(jīng)營盤點(diǎn)，已經(jīng)提足折舊并且報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。檢查折舊計(jì)提的起始時(shí)間、是否存在多計(jì)提或者少計(jì)提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計(jì)提的現(xiàn)象。檢查折舊是否分配正確，累計(jì)折舊貸方發(fā)生額與“制造費(fèi)用一折舊費(fèi)”和“管理費(fèi)用一折舊費(fèi)”等相關(guān)科目是否相符。1.9 在建工程檢查是否存在將工程支出直接列入到費(fèi)用，未進(jìn)行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報(bào)告書審查費(fèi)用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定

5、資產(chǎn)。1.10 無形資產(chǎn)檢查無形資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查無形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。1.11 長期待攤費(fèi)用檢查長期待攤費(fèi)用入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查長期待攤費(fèi)用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。1.12 短期借款檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計(jì)算是否正確，按合同規(guī)定的期末應(yīng)付未付款是否正確預(yù)提；檢查有關(guān)利息的會(huì)計(jì)處理是否正確；1.13 應(yīng)付票據(jù)需要注意的問題主要是將余額與客戶進(jìn)行進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。1.14 應(yīng)付賬款重點(diǎn)檢查以下賬戶，確認(rèn)應(yīng)付款余額是否正確：1）長期掛長的賬戶；2）

6、有借方余額的賬戶；3）業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶；4）很少活動(dòng)或不活動(dòng)的賬戶。1.15 預(yù)收賬款重點(diǎn)檢查1.16 應(yīng)付工資檢查工資計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會(huì)的規(guī)定或勞動(dòng)部門的批示，有無超標(biāo)的現(xiàn)象；檢查工資費(fèi)用的分配及會(huì)計(jì)處理方法是否合規(guī)、合理；工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過本人或代理人簽字。1.17 應(yīng)交稅金檢查是否存在以下情況：1）外購已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況；2）材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及損失報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況；3）材料銷售及視同銷售中報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況；4）接受捐贈(zèng)材料申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況；5）修理用備

7、件中有無屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備；6）因企業(yè)確認(rèn)的材料的入帳價(jià)值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時(shí)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。1.18 預(yù)提費(fèi)用檢查大額預(yù)提費(fèi)用提取憑證及相關(guān)文件資料，確定預(yù)提金額是否準(zhǔn)確和會(huì)計(jì)處理是否正確、所有預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目是否確屬本期、是否確實(shí)存在。檢查大額預(yù)提費(fèi)用沖銷的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會(huì)計(jì)處理是否正確、實(shí)際用途與預(yù)定用途是否相符；1.19 主營業(yè)務(wù)收入比較各月主要產(chǎn)品收入波動(dòng)情況，查詢有無異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較，分析銷售價(jià)格有無異常變動(dòng)及其原因。檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認(rèn)收入的情況。檢查銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是

8、否與收入明細(xì)一致。1.20 主營業(yè)務(wù)成本比較各月主要產(chǎn)品成本波動(dòng)情況，查詢有無異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因。將本年度銷售成本與上年度比較，分析銷售成本有無異常變動(dòng)及其原因。測算主營業(yè)務(wù)毛利率是夠正常，分析異常波動(dòng)的原因。1.21 主營業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)合應(yīng)交稅金科目中的“未交增值稅”、“應(yīng)交營業(yè)稅”和“應(yīng)交消費(fèi)稅”確認(rèn)計(jì)稅基數(shù)，驗(yàn)算全年產(chǎn)品銷售稅金及附加計(jì)提及繳納情況是否恰當(dāng)。內(nèi)資出口企業(yè)需要特別注明需要按照規(guī)定每月根據(jù)“出口企業(yè)免抵退稅匯總表”中第25欄當(dāng)期免抵稅額按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。1.22 銷售費(fèi)用與往年及各月間銷售費(fèi)用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因。與各

9、部門溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時(shí)，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?，確認(rèn)不了的發(fā)票應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。1.23 管理費(fèi)用與往年及各月間管理費(fèi)用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時(shí)，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?，確認(rèn)不了的發(fā)票應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。1.24 財(cái)務(wù)費(fèi)用與往年及各月間財(cái)務(wù)費(fèi)用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。1.25 營業(yè)外支出檢查罰沒支出、捐贈(zèng)支出的內(nèi)容，1.26 所得稅所得稅費(fèi)用只是應(yīng)計(jì)入本年費(fèi)用，影響本年損益的部分。年末會(huì)計(jì)應(yīng)自行計(jì)算調(diào)整所得稅項(xiàng)目，計(jì)算出應(yīng)納所得稅額并計(jì)提到當(dāng)年

10、所得稅費(fèi)用。1.2 稅申報(bào)表2.1 增值稅納稅申報(bào)表在填寫完12月增值稅納稅申報(bào)表以后，正事申報(bào)以前，需要將增值稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)與“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金一未交增值稅”明細(xì)賬和“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)的數(shù)據(jù)包括：1）帳載收入數(shù)與申報(bào)收入數(shù)是否金額一致，明細(xì)金額是否一致。2）報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。3）報(bào)表銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致4）報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)一致，出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。5）報(bào)表應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)一致、出口企業(yè)還需與出口退稅匯總表一致。6）檢查留抵稅額是否

11、與“應(yīng)交稅金一應(yīng)繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應(yīng)在留檔報(bào)表或者賬面做情況說明，注明不符的原因。7）報(bào)表應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)是否與“應(yīng)交稅金一未交增值稅”貸方累計(jì)發(fā)生額一致。2.2 所得稅納稅申報(bào)表在填寫所得稅申報(bào)表及其各項(xiàng)附表時(shí)，需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的要求填寫。注意查看填表說明。填寫完畢，正事申報(bào)之前，應(yīng)將所得稅申報(bào)表主表與損益類科目進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)檢查。具體清算要求：我們會(huì)另外在所得稅清算文件中詳細(xì)說明。2.3 地稅申報(bào)表與公司業(yè)務(wù)部門或合同管理部門進(jìn)行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。檢查員工的各種報(bào)銷費(fèi)用明細(xì)、補(bǔ)貼和補(bǔ)助，是否符合免征個(gè)人所得稅條件，不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計(jì)算個(gè)

12、人所得稅。檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。2.4 需要備案或者報(bào)批的事項(xiàng)需要備案的涉稅事項(xiàng)：1）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠；2）工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度；3）差旅費(fèi)及補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn);4）企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠；5）企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策；6）執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；7）非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠；8）從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠；9）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠；10）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠；11）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠；12）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠；13）企業(yè)綜合利用資源的所得減

13、計(jì)收入的稅收優(yōu)惠；14）國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠；15）股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠16）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)17）對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目）的所得減免稅優(yōu)惠；18）對(duì)小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。需要報(bào)批的涉稅事項(xiàng)：1）高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率；2）軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠；3）稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅；以上報(bào)批或備案事項(xiàng)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定3.0會(huì)計(jì)檔案3.1 憑證賬簿類憑證應(yīng)裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號(hào)，跳號(hào)的情況。應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱、會(huì)計(jì)期間、憑證起止號(hào)碼等相關(guān)信息。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全，結(jié)出余額或發(fā)生額。在首頁由記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應(yīng)該在結(jié)賬后，將會(huì)計(jì)賬簿打印齊全，裝訂成冊。3.2 報(bào)表類增值稅納稅申報(bào)表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細(xì)表、海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊。所得稅季度申報(bào)表、所得稅年度申報(bào)表及附表應(yīng)裝訂成冊。地稅綜合報(bào)表、個(gè)人所得稅申報(bào)表應(yīng)