第14章行政單位支出的核算

1、第第 十十四四 章章 行政單位支出的核算行政單位支出的核算第十四章第十四章 行政單位支出的核算行政單位支出的核算包括經(jīng)費支出、撥出經(jīng)費、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。包括經(jīng)費支出、撥出經(jīng)費、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)費支出經(jīng)費支出一、經(jīng)費支出的概念一、經(jīng)費支出的概念 是行政單位為完成業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各是行政單位為完成業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項支出。它是行政單位為實現(xiàn)社會管理職能，項支出。它是行政單位為實現(xiàn)社會管理職能，完成行政任務(wù)所必須發(fā)生的各項資金耗費，完成行政任務(wù)所必須發(fā)生的各項資金耗費，是行政單位各項收入綜合安排使用的結(jié)果。是行政單位各項收入綜合安排使用的結(jié)果。經(jīng)費支出是行政單位最主要的支出。經(jīng)費支出是行

2、政單位最主要的支出。二、經(jīng)費支出的分類二、經(jīng)費支出的分類（一）按政府收支分類科目要求的分類（一）按政府收支分類科目要求的分類v工資福利支出工資福利支出 基本工資；津貼補(bǔ)貼；獎金；社會保險繳費；伙食費；其他。基本工資；津貼補(bǔ)貼；獎金；社會保險繳費；伙食費；其他。v商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出 辦公費；印刷費；咨詢費；手續(xù)費；水電費；郵寄費；取暖辦公費；印刷費；咨詢費；手續(xù)費；水電費；郵寄費；取暖費；物業(yè)管理費；交通費；差旅費；出國費；維修費；租賃費；費；物業(yè)管理費；交通費；差旅費；出國費；維修費；租賃費；會議費；培訓(xùn)費；招待費；專用材料費等。會議費；培訓(xùn)費；招待費；專用材料費等。v對個人和家庭的

3、補(bǔ)助支出對個人和家庭的補(bǔ)助支出 離休費；退休費；退職費；撫恤金；生活補(bǔ)助；救濟(jì)費；醫(yī)離休費；退休費；退職費；撫恤金；生活補(bǔ)助；救濟(jì)費；醫(yī)療費；獎勵金；住房公積金；提租補(bǔ)貼；購房補(bǔ)貼；其他。療費；獎勵金；住房公積金；提租補(bǔ)貼；購房補(bǔ)貼；其他。v基本建設(shè)支出基本建設(shè)支出 房屋房屋建筑物構(gòu)建費；辦公設(shè)備購置費；專用設(shè)備購置費；建筑物構(gòu)建費；辦公設(shè)備購置費；專用設(shè)備購置費；交通工具購置費；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費；大型修繕費等。交通工具購置費；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費；大型修繕費等。v其他資本性支出其他資本性支出 房屋房屋建筑物構(gòu)建費；辦公設(shè)備購置費；專用設(shè)備購置費；建筑物構(gòu)建費；辦公設(shè)備購置費；專用設(shè)備購置費；交通工具

4、購置費；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費；大型修繕費等。交通工具購置費；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費；大型修繕費等。v其他資本性支出其他資本性支出（二）按部門預(yù)算的要求分類（二）按部門預(yù)算的要求分類v 人員經(jīng)費支出人員經(jīng)費支出v1、基本支出基本支出v 日常公用經(jīng)費支出日常公用經(jīng)費支出v 商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出v2、項目支出項目支出 基本建設(shè)支出基本建設(shè)支出v 其他資本性支出其他資本性支出（三）按不同經(jīng)費性質(zhì)的分類（三）按不同經(jīng)費性質(zhì)的分類v1、財政一般預(yù)算經(jīng)費支出、財政一般預(yù)算經(jīng)費支出 是指行政單位使用財政一般預(yù)算撥入經(jīng)費是指行政單位使用財政一般預(yù)算撥入經(jīng)費而發(fā)生的經(jīng)費支出。而發(fā)生的經(jīng)費支出。v2、政府性基金預(yù)算經(jīng)費支

5、出、政府性基金預(yù)算經(jīng)費支出 是指行政單位使用財政政府性基金預(yù)算撥是指行政單位使用財政政府性基金預(yù)算撥入經(jīng)費而發(fā)生的支出。入經(jīng)費而發(fā)生的支出。（四）經(jīng)費支出的綜合分類（四）經(jīng)費支出的綜合分類v層次一：層次一： 分成一般財政預(yù)算經(jīng)費支出、財政政府分成一般財政預(yù)算經(jīng)費支出、財政政府性基金預(yù)算經(jīng)費支出、其他資金支出。性基金預(yù)算經(jīng)費支出、其他資金支出。v層次二：層次二： 分基本支出、項目支出。分基本支出、項目支出。v層次三：層次三： 基本支出下分人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費，基本支出下分人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費，接著再按接著再按政府收支分類科目政府收支分類科目中的支出經(jīng)中的支出經(jīng)濟(jì)分類科目分類；濟(jì)分類科目分類；

6、 項目支出下按項目支出下按政府收支分類科目政府收支分類科目中中的支出功能分類。的支出功能分類。三、經(jīng)費支出的賬戶處理三、經(jīng)費支出的賬戶處理v經(jīng)費支出經(jīng)費支出基本支出基本支出v經(jīng)費支出經(jīng)費支出項目支出項目支出v 為了核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生為了核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出，應(yīng)設(shè)置的各項支出，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費支出經(jīng)費支出”賬戶。賬戶。該賬戶屬于支出類賬戶，其借方登記經(jīng)費該賬戶屬于支出類賬戶，其借方登記經(jīng)費實際支出數(shù)，貸方登記支出收回或沖銷轉(zhuǎn)實際支出數(shù)，貸方登記支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，平時借方余額反映經(jīng)費實際支出累出數(shù)，平時借方余額反映經(jīng)費實際支出累計數(shù)。年終，本賬戶借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入計數(shù)。年終

7、，本賬戶借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)結(jié)余余”賬戶，賬戶， 轉(zhuǎn)賬后，轉(zhuǎn)賬后， 本賬戶無余額。本賬戶無余額。1 1、某行政單位收到財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托、某行政單位收到財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財政零余額賬戶為行政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財政零余額賬戶為行政單位支付了屬于基本支出預(yù)算的在職人員工政單位支付了屬于基本支出預(yù)算的在職人員工資福利支出資福利支出100000100000元，其中，基本工資元，其中，基本工資8000080000元，津貼補(bǔ)貼元，津貼補(bǔ)貼2000020000元。元。v 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出

8、基本支出基本支出基本工資基本工資 8000080000v 基本支出基本支出津貼補(bǔ)貼津貼補(bǔ)貼 20000 20000 v 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 100000100000v 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 100000100000v 貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費 100000100000 2 2、某行政單位收到財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委某行政單位收到財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財政零余額賬戶財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財政零余額賬戶為行政單位支付了辦公家具購置費為行政單位支付了辦公家具購置費8800088000元。

9、元。v 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出基本支出基本支出基本建設(shè)支出基本建設(shè)支出 v 8800088000v 貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費 8800088000v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 8800088000v 貸：固定基金貸：固定基金 8800088000 3 3、某行政單位從倉庫領(lǐng)用日常辦公用品一批某行政單位從倉庫領(lǐng)用日常辦公用品一批共計共計1200012000元，交有關(guān)部門使用。元，交有關(guān)部門使用。 v 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出基本支出基本支出商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出 v 1200012000v 貸：庫存材料貸：庫存材料 12000120004 4、某行政單位通過單位零余額賬戶支付水費某行政單

10、位通過單位零余額賬戶支付水費25002500元，元，電費電費45004500元，物業(yè)管理費元，物業(yè)管理費21002100元。元。 v 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出基本支出基本支出商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出 v 91009100v 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 5 5、某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付辦公用房的維修費、某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付辦公用房的維修費50005000元。元。v 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出基本支出基本支出修繕費修繕費 50005000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 500050006 6、職工劉偉報銷差旅費、職工劉偉報銷差旅費400400元元( (原借原借3503

11、50元元) )，補(bǔ)付現(xiàn)金，補(bǔ)付現(xiàn)金5050元。元。v 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出基本支出基本支出 400400v 貸：暫付款貸：暫付款劉偉劉偉 350350v 現(xiàn)金現(xiàn)金 7 7、某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，使用專項撥款、某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，使用專項撥款3000030000元，購置辦公設(shè)備，設(shè)備已到貨。元，購置辦公設(shè)備，設(shè)備已到貨。v 借；經(jīng)費支出借；經(jīng)費支出項目支出項目支出 3000030000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000030000v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3000030000v 貸：固定基金貸：固定基金 30000 30000 8 8、某行政單位領(lǐng)用專項工程用材料價值、某行政單

12、位領(lǐng)用專項工程用材料價值4000040000元。元。v 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出項目支出項目支出 4000040000v 貸：庫存材料貸：庫存材料 9 9、年終，某行政單位將、年終，某行政單位將”經(jīng)費支出經(jīng)費支出”年末借方年末借方余額余額40000004000000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”科目?？颇俊 借：結(jié)余借：結(jié)余 40000004000000v 貸：經(jīng)費支出貸：經(jīng)費支出 第二節(jié)第二節(jié) 撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費v撥出經(jīng)費的核算撥出經(jīng)費的核算v指行政單位按核定預(yù)算將財政或上級單位撥入的經(jīng)指行政單位按核定預(yù)算將財政或上級單位撥入的經(jīng)費，按預(yù)算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。費，按預(yù)算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算

13、單位的資金。v行政單位只有在采用實撥資金方式時，才會有撥出行政單位只有在采用實撥資金方式時，才會有撥出經(jīng)費的業(yè)務(wù)。經(jīng)費的業(yè)務(wù)。行政單位對其所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，行政單位對其所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時， 借：撥出經(jīng)費借：撥出經(jīng)費 貸：銀行存款貸：銀行存款收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，收回或沖銷轉(zhuǎn)出時， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費貸：撥出經(jīng)費年終，年終，“撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費”賬戶借方余額轉(zhuǎn)入賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬戶，賬戶， 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費貸：撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費1.1.本月按計劃應(yīng)轉(zhuǎn)撥所屬下級日常經(jīng)費本月按計劃應(yīng)轉(zhuǎn)撥所屬下級日常經(jīng)費1212萬，除抵沖原萬，除抵沖原下級暫借款下級暫借

14、款5 5萬元之外，實撥存款萬元之外，實撥存款7 7萬元。萬元。v 借借: : 撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費 1212萬萬v 貸貸: : 暫付款暫付款 5 5萬萬v 銀行存款銀行存款 7 7萬萬2.2.年終將單位年終將單位“撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費”余額余額8686萬結(jié)轉(zhuǎn)帳。萬結(jié)轉(zhuǎn)帳。v 借借: : 結(jié)余結(jié)余 8686萬萬v 貸貸: : 撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費 8686萬萬3 3，某主管部門收回拔給下屬單位的正常經(jīng)費，某主管部門收回拔給下屬單位的正常經(jīng)費1000010000元，元，款已存入銀行?？钜汛嫒脬y行。v 借：銀行存款借：銀行存款 1000010000v 貸：撥出經(jīng)費貸：撥出經(jīng)費基本支出基本支出 第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)轉(zhuǎn)

15、自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建一、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算一、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算 是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費以外的資金是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。 批準(zhǔn)后的自籌基本建設(shè)資金，應(yīng)納入基本建批準(zhǔn)后的自籌基本建設(shè)資金，應(yīng)納入基本建設(shè)財務(wù)管理，由基本建設(shè)會計組織會計核算。設(shè)財務(wù)管理，由基本建設(shè)會計組織會計核算。將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù) 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款貸：銀行存款年終結(jié)賬時，應(yīng)將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入年終結(jié)賬時，應(yīng)將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬戶，賬戶， 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1 1、某行政單位將自籌的基本建設(shè)資金、某行政單位將自籌的基本建設(shè)資金30000003000000元轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行。元轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行。v 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 30000003000000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 300000030000002 2、年終，結(jié)轉(zhuǎn)、年終，結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”借方余額借方余額28000002800000元。元。v 借：結(jié)余借：結(jié)余 28000002800000v 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 3 3、某行政單