第五章審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)答案

1、終結(jié)計(jì) 度。達(dá)。的判第五章一、單項(xiàng)選擇1-5 CBDAA 6-10DCCBA 11-15DBCBD 16-20 DABCD 21C、多項(xiàng)選擇題I. ABCD 2.ACDE 3.BDF 4.CD 5.BD 6.BEF 7.ABC & ABCD 9.ABCD 10.ABDII. AC 12.BCD 13.ABCD I4.BCD 15.BCD 16.BCD 17.CD 18. ABC 19.CD 20. BCD三、判斷題1.對(duì)2.錯(cuò)3.對(duì)4.對(duì)5.對(duì)6.錯(cuò)7.對(duì)&對(duì)9.錯(cuò)10.錯(cuò)11.錯(cuò)12.對(duì)13.錯(cuò)14.錯(cuò)15.錯(cuò)16.對(duì)17.錯(cuò)1&錯(cuò)19.對(duì)20.錯(cuò)21.錯(cuò)22.錯(cuò)23

2、.對(duì)四、名詞解釋1、審計(jì)目標(biāo)參考答案：審計(jì)目標(biāo)是在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最 果。2、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)參考答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審 意見。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)衣的可信賴程3、認(rèn)定的概念參考答案：認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的農(nóng)4、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定中”發(fā)生”的概念參考答案：記錄的交易和事項(xiàng)己經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。5、控制測(cè)試參考答案：當(dāng)內(nèi)部控制被認(rèn)為有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要為降低控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃評(píng)估水平提出正當(dāng) 山，就必須對(duì)內(nèi)部

3、控制有效性進(jìn)行測(cè)試。用于這種測(cè)試的程序通常稱為”控制測(cè)試”=6、交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試參考答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過驗(yàn)證交易的金額來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的交易記錄。7、會(huì)計(jì)政策參考答案：會(huì)計(jì)政策是指金業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)彊和報(bào)吿屮所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方&會(huì)計(jì)估計(jì)參考答案：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以瑕近町利用的信息為基礎(chǔ)所作 斷。9、合理保證參考答案：合理保證是一個(gè)與積累必要的證據(jù)相關(guān)的概念，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過不斷修的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲収充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)鑒證對(duì)象信息幣體提出結(jié)論提供一種窩水平但非 方分之百的保證五、簡(jiǎn)答題1?參考答案：財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師対財(cái)務(wù)報(bào)表的

4、合法性和公允性做出鑒證，以幫助他們作出相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策。主要原因如下：（1） 一個(gè)企業(yè)往往有很多的利益相關(guān)者，他 們的利益収向也各不相同。利益相關(guān)者各自的利益與被審計(jì)單位管理層的利益可能大不相同。出于對(duì)自身利益的關(guān)心，財(cái)務(wù)報(bào)衣使用者簾常擔(dān)心管理層提供帶有偏見、不公止其至欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)。為此，他們往往向外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求鑒證服務(wù)。（2）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制日趨復(fù)朵，財(cái)務(wù)報(bào)衣的使用者因缺乏會(huì)計(jì)知識(shí)而難以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)的質(zhì)量作出評(píng)估，他們只能求助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)衣的質(zhì)量進(jìn)行鑒證。（3）隨著資本市場(chǎng)在國(guó)際間 的業(yè)務(wù)擴(kuò)展，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)衣的使用者遍布lit界各地，距離遙遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)衣使用者往往難以

5、直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，他們只能依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果。2. 參考答案：括以下兒個(gè)階段：（1）接受業(yè)務(wù)委托：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定 ， 謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。（2）計(jì)劃審計(jì)工作：對(duì)于任何一 ？項(xiàng)審 計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況指定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修止的過程，貫穿于 整個(gè)審計(jì) 業(yè)務(wù)的始終。（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)衣重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。該程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中必須執(zhí)行的程序。（4）執(zhí)行控制測(cè)試和交

6、易實(shí)質(zhì)性測(cè)試：當(dāng)內(nèi)部控制被認(rèn)為有效吋，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥要為降低控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃評(píng)估水平提出止當(dāng)理山，就必須對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試。用于這種測(cè)試的程序通常稱為"控制測(cè)試"。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過驗(yàn)證交易的金額來評(píng)價(jià)被審計(jì)甲位的交易記錄。這就叫做“交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試”。（5）執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序和余額細(xì)節(jié)測(cè)試：分析程序使用比較和關(guān)系來 評(píng)價(jià)賬八余額或其他數(shù)據(jù)是否合理。余額細(xì)節(jié)測(cè)試是專門用于測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)衣余額中的金額錯(cuò)報(bào)的一種具體程序。（6）完成審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告：這是一 個(gè)主觀性極高的過程，為了實(shí)現(xiàn)審 計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須正確運(yùn)用職業(yè)判斷，綜合所收集到的各種證據(jù)，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，形成適當(dāng)?shù)膶?/p>

7、計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。3. 參考答案:管理層認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在性資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序完整性銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易檢杳發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款反應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)是夠基于止確的價(jià)格和數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià) 格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的 數(shù)量是否致，重新計(jì)算發(fā)票 上的金額截止銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期權(quán)利和義務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司所有査閱所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄詢糁涤涗洃?yīng)收款項(xiàng)檢杏應(yīng)收賬款賬齡分析農(nóng)、評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足4?參考

8、答案：基于以下原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)合理保證而非絕對(duì)保證負(fù)責(zé)：（1）絕大部分審計(jì)證據(jù)來源于對(duì)總體樣本的測(cè)試，諸如應(yīng)收賬款或存貨。抽樣不可避免地包含不能發(fā)現(xiàn)重要鉛報(bào)的一些風(fēng)險(xiǎn)。測(cè)試領(lǐng)域、測(cè)試類型、范圍和時(shí)間安排、測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)等，都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行大量的判斷 n即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有良好的忠誠(chéng)和止直性，他們?cè)谂袛嘀幸部赡芊稿e(cuò)誤和出差錯(cuò)。（3）會(huì)計(jì)反映包含復(fù)雜的估計(jì)，這本身涉及到不確定性，并會(huì)受未來事件的影響。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所依賴的證據(jù)只具有說服力，而不是令人信服的.（4）對(duì)于 注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說，要偵查欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)表，即使可能，簾常也極其困難，尤其是管理層之間存在共謀時(shí)更是如此。（5）山于內(nèi)部控制的

9、固有局限性。5.參考答案：（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) （occurrenee and rightsand obligations）:披露的交 易、事項(xiàng)和英他情況C發(fā)生，II與被審計(jì)單位有關(guān)。將沒有發(fā)生的 交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì) 片位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。例如，復(fù) 核董事會(huì)會(huì)議記錄中是 否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)。（2）完整性（completeness）：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包 括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗(yàn)證 其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是 否得到充分披露，即是對(duì)列報(bào)的完報(bào)性認(rèn)定的運(yùn)用。（3）分類和可理解性（classification and und

10、erstandability）:財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。例如，檢查存貨的主要類別是否己披露，是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是対 列報(bào) 的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用°（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)（accuracy and valuation）:財(cái)務(wù)信息和其他信息己公允披露，且金額恰當(dāng)。例如，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否分別対原材料、在產(chǎn)晶和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說明，即是對(duì)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的運(yùn)用6.參考答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程遵守以下原則：（1）遵守職業(yè)道徳規(guī)范：我國(guó)出臺(tái)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道徳規(guī)范主耍是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道徳規(guī)范指導(dǎo)意見。中國(guó)注

11、 冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道徳規(guī)范指導(dǎo)意見要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，并対執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（2）遵 守質(zhì)量控制準(zhǔn)則：各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則并結(jié)合具體情況，制定事務(wù)所自身合適的質(zhì)昴控制制度，包括質(zhì)量控制政策和程序，以合理實(shí)現(xiàn)質(zhì)昴控制的兩大目標(biāo)。（3）遵 守審計(jì)準(zhǔn)則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，以保證審計(jì)工作質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)公眾利益，增進(jìn)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信心。（4）合理運(yùn)用職業(yè)判斷：審計(jì)中 的職業(yè)判斷是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)準(zhǔn)則的框架下，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)在備選方案中作出決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定擬實(shí)施的

12、審計(jì)程序時(shí)，除需要考慮審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的審計(jì)程序外，還需要根據(jù)職業(yè)判斷實(shí)施為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要執(zhí)行的英他審計(jì)程序。（5）保持職業(yè)懷疑態(tài)度：職業(yè)懷疑是一種態(tài)度，包括一？種質(zhì)疑椿神和對(duì)審計(jì)證據(jù)的批判性評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)假定管理層是不誠(chéng)實(shí)的，但必須考慮他們不誠(chéng)實(shí)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)當(dāng)假定管理層肯定是誠(chéng)實(shí)的。六、案例分析題1 ?參考答案：應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在應(yīng)收賬款是否存在（1）向客戶函證（2）檢查銷借合同、銷售發(fā) 票和發(fā)運(yùn)憑證權(quán)利應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有（1）檢查銷售合同、銷售發(fā) 票和發(fā)運(yùn)憑證（2）以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起 點(diǎn)，檢查有關(guān)合同，確定是否已 經(jīng)貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押完

13、整性應(yīng)收賬款增減變動(dòng)記錄是否 完整（或所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收 賬款是否均己記錄）（1）選取發(fā)運(yùn)憑證，追杳至 銷售 發(fā)票和銀行存款日記賬、應(yīng) 收賬款明細(xì)賬（2）選収銷借發(fā)栗，追杳至 發(fā)運(yùn) 憑證和銀行存款日記賬、應(yīng) 收賬款明細(xì)賬計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款是否收回，計(jì)提的壞 賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)（1）檢杳期后L1收冋應(yīng)收賬款 的情況（2）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否適當(dāng)2參考答案：（1）老李應(yīng)対東方公司的期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤；為了實(shí)現(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)是存 在、 完報(bào)性、權(quán)利和義務(wù)。（2）老李應(yīng)向西方公司發(fā)詢證函，為了實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是存在 和完整 性。（3）老李應(yīng)作的測(cè)試為截止測(cè)試，為了實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完?/p>

14、。（4）老李應(yīng)對(duì)東方公司進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，為了實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性。（5）老李應(yīng)進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試為檢查程序或是分析程序等，為實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是確定東方集團(tuán)存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)的認(rèn)證是否止確。3.序號(hào)管理層的認(rèn)定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)(1)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)準(zhǔn)確性重新計(jì)算準(zhǔn)確性與期末賬戶余額相關(guān)存在檢查有形資產(chǎn)存在(3)與期末賬八余額相關(guān)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊匦掠?jì)算計(jì)價(jià)和分?jǐn)?4)與期末賬戶余額相關(guān)完整性查找未入賬的應(yīng)付賬款完整性(5)與列報(bào)相關(guān)分類和可理解性檢杳是否存在1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款分類和對(duì)理解性(6)弓各類交易和事項(xiàng)相關(guān)分類函證應(yīng)收賬款分類4. 參考答案：（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：截I上（2）與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：計(jì) 價(jià) 和分?jǐn)偅?）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：