第二章成本會(huì)計(jì)第六版于富生

1、第第2 2章章 工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)成本核算的要求成本核算的要求和一般程序和一般程序?qū)W習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 1. 1.理解成本核算的要求。理解成本核算的要求。 2. 2.掌握費(fèi)用按各種標(biāo)準(zhǔn)的分類，以及這些分類掌握費(fèi)用按各種標(biāo)準(zhǔn)的分類，以及這些分類之間的區(qū)別和聯(lián)系；了解費(fèi)用的各種分類在成本之間的區(qū)別和聯(lián)系；了解費(fèi)用的各種分類在成本核算和成本管理中的作用。核算和成本管理中的作用。 3. 3.掌握企業(yè)成本核算的一般程序、需要設(shè)置的掌握企業(yè)成本核算的一般程序、需要設(shè)置的主要會(huì)計(jì)科目及其用途和結(jié)構(gòu)，以及明細(xì)賬的設(shè)主要會(huì)計(jì)科目及其用途和結(jié)構(gòu)，以及明細(xì)賬的設(shè)置口徑、賬頁(yè)格式和登記方法。置口徑、賬頁(yè)格式和登記方法。第第

2、2 2章章 工業(yè)企業(yè)成本核算的要求和一般程序工業(yè)企業(yè)成本核算的要求和一般程序 成本核算的要求成本核算的要求 費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類 成本核算的一般程序和主要會(huì)計(jì)科目成本核算的一般程序和主要會(huì)計(jì)科目2.1 2.1 成本核算的要求成本核算的要求 算管結(jié)合，算為管用算管結(jié)合，算為管用 正確劃分各種費(fèi)用界限正確劃分各種費(fèi)用界限 正確確定財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)方法正確確定財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)方法 做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作 按照生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法按照生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法2.1.1 2.1.1 算管結(jié)合，算為管用算管結(jié)合，算為管用 成本核算應(yīng)當(dāng)與加強(qiáng)

3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，成本核算應(yīng)當(dāng)與加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，所提供的成本信息應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和所提供的成本信息應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策的需要。決策的需要。2.1.2 2.1.2 正確劃分各種費(fèi)用界限正確劃分各種費(fèi)用界限正確劃分應(yīng)否計(jì)入產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用的界限正確劃分應(yīng)否計(jì)入產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用的界限正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限正確劃分各月份的費(fèi)用界限正確劃分各月份的費(fèi)用界限正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費(fèi)用界限正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費(fèi)用界限以上五個(gè)方面費(fèi)用界限的劃分過程，也就是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的以上五個(gè)方面費(fèi)

4、用界限的劃分過程，也就是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和各項(xiàng)期間費(fèi)用的歸集過程。在這一過程中，應(yīng)貫徹計(jì)算和各項(xiàng)期間費(fèi)用的歸集過程。在這一過程中，應(yīng)貫徹受受益原則益原則，即，即”誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)；受益越多，負(fù)擔(dān)越多誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)；受益越多，負(fù)擔(dān)越多“。（一）正確劃分應(yīng)否計(jì)入產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用（一）正確劃分應(yīng)否計(jì)入產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用的界限的界限 購(gòu)建固定資產(chǎn)的支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本；購(gòu)建固定資產(chǎn)的支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本； 固定資產(chǎn)盤虧損失、固定資產(chǎn)清理凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)固定資產(chǎn)盤虧損失、固定資產(chǎn)清理凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；業(yè)外支出； 廢品損失、停工損失一般計(jì)入產(chǎn)品成本廢品損失、停工損失一般計(jì)入產(chǎn)品成本費(fèi)用費(fèi)

5、用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益期損益計(jì)入產(chǎn)品成本計(jì)入產(chǎn)品成本生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用可遞延可遞延期間費(fèi)用期間費(fèi)用不可遞延不可遞延（二）正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限（二）正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限 （三）正確劃分各月份的費(fèi)用界限（三）正確劃分各月份的費(fèi)用界限 計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用，還要在本期產(chǎn)品和非本期產(chǎn)品之間劃分，計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用，還要在本期產(chǎn)品和非本期產(chǎn)品之間劃分，貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，處理待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，處理待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。例：某企業(yè)4月份為生產(chǎn)A產(chǎn)品的相關(guān)資料如下：（1）車間修理費(fèi)共支付

6、30000元，因車間每年都要進(jìn)行一次大的修理，所以分12個(gè)月平攤。（2）本月為生產(chǎn)A產(chǎn)品共領(lǐng)用原材料12噸，經(jīng)加權(quán)平均計(jì)算，單位成本為5000元，共消耗了10噸。（3）本月為生產(chǎn)A產(chǎn)品消耗的輔助成本已經(jīng)確定為5000元。（4）本月生產(chǎn)A產(chǎn)品500件，已全部完工。要求：計(jì)算A產(chǎn)品的單位成本。 （四）正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限（四）正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限計(jì)入本期產(chǎn)品成本的費(fèi)用，還要在各種產(chǎn)品之間劃分。計(jì)入本期產(chǎn)品成本的費(fèi)用，還要在各種產(chǎn)品之間劃分?！举Y料】某企業(yè)一生產(chǎn)車間20年5月份生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,共耗用A材料6 000千克,每千克20元。本月份共生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件,乙產(chǎn)品300件?！疽?/p>

7、】按產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配法分配材料費(fèi)用。 （五）正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費(fèi)用（五）正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費(fèi)用界限界限 計(jì)計(jì)入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用，還要在完工產(chǎn)品和在入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用，還要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分，計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本。產(chǎn)品之間劃分，計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本。支出支出資本性支出資本性支出收益性支出收益性支出期間費(fèi)用期間費(fèi)用產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本下期成本下期成本本期成本本期成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品在產(chǎn)品在產(chǎn)品完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品在產(chǎn)品在產(chǎn)品2.1.3 2.1.3 正確確定財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)方法正確確定財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)方法 對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和

8、價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)采用既對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)采用既合理又簡(jiǎn)便的方法。國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的，應(yīng)采合理又簡(jiǎn)便的方法。國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的，應(yīng)采用國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的方法。各種方法一經(jīng)確定，用國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的方法。各種方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不能隨意改變。應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不能隨意改變。2.1.4 2.1.4 做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作 做好定額的制定和修訂工作做好定額的制定和修訂工作 建立和健全材料物資的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度建立和健全材料物資的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度 建立和健全原始記錄工作建立和健全原始記錄工作 做好廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格的制定和修訂工作做好廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格的制定和修訂工作2.1.5

9、 2.1.5 按照生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法按照生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法 產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝過程和生產(chǎn)組織不同，所采產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝過程和生產(chǎn)組織不同，所采用的產(chǎn)品成本計(jì)算方法應(yīng)該有所不同。還應(yīng)用的產(chǎn)品成本計(jì)算方法應(yīng)該有所不同。還應(yīng)根據(jù)管理要求的不同，采用不同的產(chǎn)品成本根據(jù)管理要求的不同，采用不同的產(chǎn)品成本計(jì)算方法。計(jì)算方法。2.2 2.2 費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類 生產(chǎn)費(fèi)用的其他分類生產(chǎn)費(fèi)用的其他分類2.2.12.2.1 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的費(fèi)

10、用，按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可劃歸為勞動(dòng)對(duì)象方面的費(fèi)用、勞動(dòng)手段方面的費(fèi)用和歸為勞動(dòng)對(duì)象方面的費(fèi)用、勞動(dòng)手段方面的費(fèi)用和活勞動(dòng)方面的費(fèi)用這樣三大費(fèi)用要素?；顒趧?dòng)方面的費(fèi)用這樣三大費(fèi)用要素。 為了具體反映各種費(fèi)用的構(gòu)成和水平，還可以進(jìn)一為了具體反映各種費(fèi)用的構(gòu)成和水平，還可以進(jìn)一步劃分為八個(gè)費(fèi)用要素：外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外步劃分為八個(gè)費(fèi)用要素：外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、職工薪酬、折舊費(fèi)、利息支出、稅金、其購(gòu)動(dòng)力、職工薪酬、折舊費(fèi)、利息支出、稅金、其他支出。他支出。2.2.22.2.2 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類生產(chǎn)費(fèi)用

11、按經(jīng)濟(jì)用途的分類直接材料直接材料直接燃料和動(dòng)力直接燃料和動(dòng)力直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用 期間費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類期間費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2.2.32.2.3 生產(chǎn)費(fèi)用的其他分類生產(chǎn)費(fèi)用的其他分類 生產(chǎn)費(fèi)用按與生產(chǎn)工藝的關(guān)系分類生產(chǎn)費(fèi)用按與生產(chǎn)工藝的關(guān)系分類直接生產(chǎn)費(fèi)用：由生產(chǎn)工藝本身引起的、直接用于產(chǎn)品生直接生產(chǎn)費(fèi)用：由生產(chǎn)工藝本身引起的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用間接生產(chǎn)費(fèi)用：與生產(chǎn)工藝沒有聯(lián)系、間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)間接生產(chǎn)費(fèi)用：與生產(chǎn)工藝沒有聯(lián)系、間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用按計(jì)入產(chǎn)品成本的方法分類生產(chǎn)費(fèi)用按計(jì)

12、入產(chǎn)品成本的方法分類直接計(jì)入費(fèi)用（一般稱為直接費(fèi)用）：可以分清哪種產(chǎn)品直接計(jì)入費(fèi)用（一般稱為直接費(fèi)用）：可以分清哪種產(chǎn)品所耗用、可以直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用所耗用、可以直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用間接計(jì)入費(fèi)用（一般稱為間接費(fèi)用）：不能分清哪種產(chǎn)品間接計(jì)入費(fèi)用（一般稱為間接費(fèi)用）：不能分清哪種產(chǎn)品所耗用、不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一定標(biāo)所耗用、不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用準(zhǔn)分配計(jì)入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用2.3 2.3 成本核算的一般程序和主要會(huì)計(jì)科目成本核算的一般程序和主要會(huì)計(jì)科目 成本核算的一般程序成本核算的一般程序 成本核算的主要會(huì)計(jì)科目成本核

13、算的主要會(huì)計(jì)科目2.3.1 2.3.1 成本核算的一般程序成本核算的一般程序 確定成本計(jì)算對(duì)象確定成本計(jì)算對(duì)象 在根據(jù)確定的成本計(jì)算對(duì)象，開設(shè)有關(guān)的生產(chǎn)在根據(jù)確定的成本計(jì)算對(duì)象，開設(shè)有關(guān)的生產(chǎn)成本明細(xì)賬，賬內(nèi)設(shè)置相關(guān)的成本項(xiàng)目成本明細(xì)賬，賬內(nèi)設(shè)置相關(guān)的成本項(xiàng)目 對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格的審核和控制，并對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格的審核和控制，并按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定確定其應(yīng)否計(jì)入產(chǎn)品成本、期按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定確定其應(yīng)否計(jì)入產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用，以及應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用間費(fèi)用，以及應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用 正確處理費(fèi)用的跨期攤提工作正確處理費(fèi)用的跨期攤提工作 將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，在

14、各種將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出按產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出按成本項(xiàng)目反映的各種產(chǎn)品的成本成本項(xiàng)目反映的各種產(chǎn)品的成本 對(duì)于月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，將對(duì)于月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，將該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和月間進(jìn)行分配，計(jì)算出該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本末在產(chǎn)品成本2.3.2 2.3.2 成本核算的主要會(huì)計(jì)科目成本核算的主要會(huì)計(jì)科目 “基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目科目 “輔助生產(chǎn)成本輔助生

15、產(chǎn)成本”科目科目 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用”科目科目 “廢品損失廢品損失”科目科目 “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目科目 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目科目 “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目科目 “待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”科目科目 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目科目 “預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”科目科目1.1.“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目科目 借方登記企業(yè)為進(jìn)行基本生產(chǎn)而發(fā)生的各種費(fèi)用；貸借方登記企業(yè)為進(jìn)行基本生產(chǎn)而發(fā)生的各種費(fèi)用；貸方登記轉(zhuǎn)出的完工入庫(kù)的產(chǎn)品成本；余額在借方，表示方登記轉(zhuǎn)出的完工入庫(kù)的產(chǎn)品成本；余額在借方，表示基本生產(chǎn)的在產(chǎn)品成本。基本生產(chǎn)的在產(chǎn)品成本。 按產(chǎn)品品種、批別或生產(chǎn)步驟等成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)

16、按產(chǎn)品品種、批別或生產(chǎn)步驟等成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ?。格式見表按成本?xiàng)目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ?。格式見?-1和表和表2-2。 如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品種較多，為了按產(chǎn)品成本項(xiàng)目（或者既按如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品種較多，為了按產(chǎn)品成本項(xiàng)目（或者既按車間又按成本項(xiàng)目）匯總反映全部產(chǎn)品總成本，可以設(shè)置基本生車間又按成本項(xiàng)目）匯總反映全部產(chǎn)品總成本，可以設(shè)置基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬。格式見表產(chǎn)成本二級(jí)賬。格式見表2-3?；旧a(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本 1.1.“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目科目1.1.“基本

17、生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目科目1.1.“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目科目 借方登記為進(jìn)行輔助生產(chǎn)而發(fā)生的各種費(fèi)用；貸方借方登記為進(jìn)行輔助生產(chǎn)而發(fā)生的各種費(fèi)用；貸方登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本或分配轉(zhuǎn)出的勞務(wù)成本；登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本或分配轉(zhuǎn)出的勞務(wù)成本；余額在借方，表示輔助生產(chǎn)在產(chǎn)品的成本。余額在借方，表示輔助生產(chǎn)在產(chǎn)品的成本。 按輔助生產(chǎn)車間和生產(chǎn)的產(chǎn)品、勞務(wù)設(shè)置明細(xì)賬，按輔助生產(chǎn)車間和生產(chǎn)的產(chǎn)品、勞務(wù)設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ?。賬內(nèi)按成本項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ小?.2.“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”科目科目輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本提供產(chǎn)品、勞務(wù)發(fā)提供產(chǎn)品、勞務(wù)發(fā)生

18、費(fèi)用生費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品或結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品或分配轉(zhuǎn)出勞務(wù)費(fèi)用分配轉(zhuǎn)出勞務(wù)費(fèi)用 在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本 借方登記實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用；貸方登記分配借方登記實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用；貸方登記分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用；除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，月末轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用；除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，月末無(wú)余額。無(wú)余額。 按車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)按車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。置專欄。3.3.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”科目科目制造費(fèi)用制造費(fèi)用不能直接計(jì)入產(chǎn)品不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用成本的生產(chǎn)費(fèi)用 月未分配結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)月未分配結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 無(wú)余額無(wú)余額 借方登記不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本和可修復(fù)廢品借方登記不可修復(fù)廢品的

19、生產(chǎn)成本和可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用；貸方登記廢品殘料回收的價(jià)值、應(yīng)的修復(fù)費(fèi)用；貸方登記廢品殘料回收的價(jià)值、應(yīng)收的賠款以及轉(zhuǎn)出的廢品凈損失；月末無(wú)余額。收的賠款以及轉(zhuǎn)出的廢品凈損失；月末無(wú)余額。 按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)置專按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ?。欄或?qū)Ｐ小?.4.“廢品損失廢品損失”科目科目廢品損失廢品損失 可修復(fù)廢品的修可修復(fù)廢品的修 復(fù)費(fèi)用復(fù)費(fèi)用不可修復(fù)廢品的不可修復(fù)廢品的 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 回收的殘值回收的殘值責(zé)任人賠償責(zé)任人賠償轉(zhuǎn)出凈損失轉(zhuǎn)出凈損失 無(wú)余額無(wú)余額 借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)產(chǎn)品銷售費(fèi)用；貸方借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)產(chǎn)品銷售費(fèi)用；貸方登記期

20、末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目的產(chǎn)品銷售費(fèi)科目的產(chǎn)品銷售費(fèi)用；期末無(wú)余額。用；期末無(wú)余額。 明細(xì)賬按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。明細(xì)賬按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。5.5.“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目科目銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 發(fā)生的銷售費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用 月未分配結(jié)轉(zhuǎn)月未分配結(jié)轉(zhuǎn) 無(wú)余額無(wú)余額 借方登記發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用；貸方登記借方登記發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用；科目的管理費(fèi)用；期末無(wú)余額。期末無(wú)余額。 明細(xì)賬按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。明細(xì)賬按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。6.6.“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目科目管理費(fèi)用管理費(fèi)用 發(fā)生的管理費(fèi)用發(fā)生的管理費(fèi)用 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)月末分

21、配結(jié)轉(zhuǎn) 無(wú)余額無(wú)余額 借方登記發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用；貸方登記應(yīng)借方登記發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用；貸方登記應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益以及期沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益以及期末轉(zhuǎn)入末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目的財(cái)務(wù)費(fèi)用；期末科目的財(cái)務(wù)費(fèi)用；期末無(wú)余額。無(wú)余額。 明細(xì)賬按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。明細(xì)賬按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。7.7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目科目財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息收入利息收入?yún)R兌收益匯兌收益分配結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)分配結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 無(wú)余額無(wú)余額 借方登記實(shí)際支付的各項(xiàng)待攤費(fèi)用；貸方登記借方登記實(shí)際支付的各項(xiàng)待攤費(fèi)用；貸方登記分期攤銷的待攤費(fèi)用；余額在借方，表示已經(jīng)分期攤銷的待

22、攤費(fèi)用；余額在借方，表示已經(jīng)支付尚未攤銷的費(fèi)用。支付尚未攤銷的費(fèi)用。 按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。8.8.“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”科目科目 借方登記實(shí)際支付的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；貸方借方登記實(shí)際支付的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；貸方登記分期攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；余額在借方，登記分期攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；余額在借方，表示各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。表示各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。 按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。9.9.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目科目長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 實(shí)際支付數(shù)實(shí)際支付數(shù)分期攤銷數(shù)分期攤銷數(shù)已支付未分?jǐn)倲?shù)已支付未分?jǐn)倲?shù) 貸方登記預(yù)先計(jì)入成本的預(yù)提費(fèi)用；借方登記實(shí)貸方登記預(yù)先計(jì)