基礎會計第二章復式記賬續(xù)

1、編輯ppt第二章 續(xù)會計核算基礎第一節(jié)第一節(jié) 籌資與投資業(yè)務的核算籌資與投資業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 材料采購業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算第五節(jié)第五節(jié) 財務成果的核算財務成果的核算編輯ppt第一節(jié)籌資與投資業(yè)籌資與投資業(yè)務的核算務的核算由投資者投入的資本，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入籌集資金的核算主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容投入資本借入資金從銀行或其他金融機構(gòu)借入資金，還可以通過發(fā)行債券等方式籌集資金編輯ppt投入資本的核算賬戶實收資本（股本）資本公積核算投資者投入資本的增減及結(jié)余情況，按投資者名冊

2、設置明細賬所有者權(quán)益賬戶借實收資本（股本）貸減資退還的資本金實際收到資本金實有資本金核算資本公積的增減及結(jié)余情況，按項目類別設明細賬 借資本公積貸減少數(shù)額增加數(shù)額實有數(shù)額籌集資金的核算編輯pptn銀行存款：反映銀行存款收付及結(jié)存情況n固定資產(chǎn)：核算固定資產(chǎn)原價的增減結(jié)存 情況。n無形資產(chǎn)：核算無形資產(chǎn)的取得、攤銷、 轉(zhuǎn)讓等情況，按類別設明細賬?；I集資金的核算投入資本其他相關賬戶編輯ppt借入資金的核算賬戶核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（含年）的借款（本金）。按債權(quán)人的名稱設明細賬短期借款長期借款核算企業(yè)借入的期限在一年以上的借款（本息）。按貸款單位設明細賬借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，余額一般

3、在貸方，表示尚未歸還的借款籌集資金的核算編輯pptn財務費用：核算企業(yè)籌資而發(fā)生的費用支出，利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費等。按費用項目設置明細賬?；I集資金的核算借入資金其他相關賬戶編輯ppt企業(yè)收到投資者投入的資本 借：銀行存款（固定資產(chǎn)）等 貸：實收資本企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長期借款、應付債券）籌集資金的核算賬務處理一編輯ppt賬務處理 二歸還借款、支付利息銀行一般于季末收取短期借款利息，企業(yè)應按期預提利息籌集資金的核算借：短期借款 貸：銀行存款借：財務費用 貸：應付利息 借：應付利息 貸： 銀行存款 編輯ppt借：長期待攤費用（籌建期間） 財務費用

4、（生產(chǎn)經(jīng)營期間、固定資產(chǎn)達到預定可使用態(tài)） 在建工程（固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)） 貸：長期借款 籌集資金的核算賬務處理 二歸還借款、支付利息長期借款的利息支出，應按期預提并計入有關科目借：長期借款 貸：銀行存款編輯pptn例1：光大公司設立，收到某投資公司投資1,500,000元，款項存入銀行。 借：銀行存款 1,500,000 貸：實收資本 1,500,000例題例題編輯pptn例2：光大公司從銀行借入期限為半年，年利率為7.2%的借款100,000元，存入銀行。 借：銀行存款 100,000 貸：短期借款 100,000編輯pptn例3：光大公司從銀行借入期限為3年，年利率為8%的借

5、款800,000元，存入銀行。 借：銀行存款 800,000 貸：長期借款 800,000長期借款的利息：借記-“財務費用” 貸記-“長期借款”到期還本付息時：借記-“長期借款” 貸記-“銀行存款”編輯pptn投資業(yè)務的核算（以購建固定資產(chǎn)為例）n固定資產(chǎn)：使用期限較長，單位價值較大，并在使用中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。n特點：使用期限超過規(guī)定期限，一般在一年以上，取得的目的是供經(jīng)營使用，不是為了出售。第一節(jié)第一節(jié) 籌資與投資業(yè)務的核算籌資與投資業(yè)務的核算 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方增加固定資產(chǎn)的原始成本增加固定資產(chǎn)的原始成本 減少固定資產(chǎn)的原始成本減少固定資產(chǎn)的原始成本 余額：現(xiàn)有固

6、定資產(chǎn)的原始成本余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始成本編輯pptn例4：光大公司以銀行存款80,000元購入一臺設備。 借：固定資產(chǎn) 80,000 貸：銀行存款 80,000編輯pptn一、核算內(nèi)容與賬戶設置n應設置的賬戶第二節(jié)第二節(jié) 材料采購業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算 借方借方 原材料原材料 貸方貸方收入材料的實際成本收入材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本 余額：期末結(jié)存材料的實際成本余額：期末結(jié)存材料的實際成本編輯ppt第二節(jié)第二節(jié) 材料采購業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算 借方借方 在途物資在途物資 貸方貸方購入的在途物資的實際成本購入的在途物資的實際成本 驗收入庫的在途物資的實際

7、成本驗收入庫的在途物資的實際成本 余額：尚未驗收入庫的在途物資余額：尚未驗收入庫的在途物資的實際成本的實際成本編輯ppt 借方借方 應付賬款應付賬款 貸方貸方償還應付供應單位款償還應付供應單位款 發(fā)生應付供應單位款發(fā)生應付供應單位款余額：應付供應單位款余額：應付供應單位款 第二節(jié)第二節(jié) 材料采購業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算 借方借方 預付賬款預付賬款 貸方貸方發(fā)生預付供應單位款發(fā)生預付供應單位款 沖減預付供應單位款沖減預付供應單位款余額：期末結(jié)余的預付供應余額：期末結(jié)余的預付供應單位款單位款 編輯pptn二、材料采購業(yè)務的核算實例二、材料采購業(yè)務的核算實例n例例5 5：光大公司購入甲材料：光大

8、公司購入甲材料40004000公斤，每公斤公斤，每公斤2 2元，材料已元，材料已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。驗收入庫，貨款用銀行存款支付。 借：原材料借：原材料甲甲材料材料 8,0008,000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）13601360 貸：銀行存款貸：銀行存款 93609360n例例6 6：從大洋公司購進乙材料：從大洋公司購進乙材料30003000公斤，每公斤公斤，每公斤4 4元，材料元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。已驗收入庫，貨款尚未支付。 借：原材料借：原材料乙乙材料材料 12,00012,000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（

9、進項稅額）20402040 貸：應付賬款貸：應付賬款 14,04014,040第二節(jié)第二節(jié) 材料采購業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算編輯pptn例例7 7：從泰達公司購進丙材料：從泰達公司購進丙材料20002000公斤，每公斤公斤，每公斤3 3元，材料還在途中，尚未驗收入庫，貨款以銀行元，材料還在途中，尚未驗收入庫，貨款以銀行存款支付。存款支付。 借：在途物資借：在途物資丙材料丙材料 6,000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）1020 1020 貸：銀行存款貸：銀行存款 7,020n例例8 8：從泰達公司購進的丙材料已驗收入庫。：從泰達公司購進的丙材料已驗收入庫。 借

10、：原材料借：原材料丙材料丙材料 6,000 貸：在途物資貸：在途物資丙材料丙材料 6,000第二節(jié)第二節(jié) 材料采購業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算編輯pptn例例9：用銀行存款：用銀行存款30,000元預付利華公司甲材料貨款。元預付利華公司甲材料貨款。 借：預付賬款借：預付賬款利華公司利華公司 30,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30,000n例例10：用銀行存款：用銀行存款12,000元償還前欠大洋公司貨款。元償還前欠大洋公司貨款。 借：應付賬款借：應付賬款大洋公司大洋公司 12,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12,000n例例11：收到利華公司發(fā)來的甲材料：收到利華公司發(fā)來的甲材料15

11、000公斤，每公斤公斤，每公斤2元，貨款已預付。元，貨款已預付。 借：原材料借：原材料甲甲材料材料 30,00030,000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）51005100 貸：預付賬款貸：預付賬款利華公司利華公司 30,00030,000 銀行存款銀行存款 5100 5100 第二節(jié)第二節(jié) 材料采購業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算編輯pptn一、核算內(nèi)容與賬戶設置n需要設置和運用的賬戶第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算編輯ppt生產(chǎn)過程的核算 賬 戶 設 置生產(chǎn)成本庫存商品制造費用應付職工薪酬累計折舊應付利息編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt

12、借方借方 應付職工薪酬應付職工薪酬 福利費福利費 貸方貸方實際支付的職工福利費實際支付的職工福利費 從費用成本中提取的職工福利費從費用成本中提取的職工福利費 余額：已提取尚未使用的職工福利費余額：已提取尚未使用的職工福利費 借方借方 應付職工薪酬應付職工薪酬 工資工資 貸方貸方實際支付工資實際支付工資 應支付工資應支付工資 余額：尚未支付的應付工資余額：尚未支付的應付工資余額：多支付的工資余額：多支付的工資編輯ppt賬務處理一領用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料生產(chǎn)過程的核算編輯ppt期末分配應付工資、計提福利費借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬生產(chǎn)過程的核算

13、賬務處理二編輯ppt 借：制造費用 借：財務費用 管理費用 貸：累計折舊 貸：應付利息實際支付已預提的費用時： 借：應付利息 貸：銀行存款 計提折舊、應付利息生產(chǎn)過程的核算賬務處理三編輯ppt月末會計部門根據(jù)領料憑證編制領料匯總表，根據(jù)匯總表進行會計處理。企業(yè)根據(jù)當月領料憑證，編制領料憑證匯總借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2000 B產(chǎn)品 4400 制造費用 660 貸：原材料 7060 編輯ppt銷售過程的核算第四節(jié)銷售過程的核算 主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容銷售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷售費用并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本主營業(yè)務：為完成經(jīng)營目標而從事的日常活動，如銷售產(chǎn)品、商品、提供工業(yè)性勞務等。其他業(yè)務：如銷售材料、技

14、術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)出租、非工業(yè)性勞務等。編輯ppt 賬 戶 設 置銷售過程的核算核算業(yè)務收入的賬 戶核算營業(yè)成本費用及稅金的賬戶主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用編輯pptn應收賬款n應收票據(jù)n預收賬款n應交稅費應交增值稅（銷項稅額）n其他應交款指企業(yè)除應交稅金、應付股利等外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償稅、應交住房公積金等。 銷售過程的核算其他相關的賬戶編輯ppt銷售產(chǎn)品取得收入 支付費用 借：銀行存款（應收賬款、應收票據(jù)） 借：銷售費用 貸：主營業(yè)務收入 貸：銀行存款 應交稅費應交增值稅（銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本

15、 計算營業(yè)稅金及附加 借：主營業(yè)務成本 借：營業(yè)稅金及附加 貸：庫存商品 貸：應交稅費 賬務處理一銷售過程的核算編輯ppt取得其它業(yè)務的收入（如：銷售材料） 借：銀行存款（應收賬款、應收票據(jù)） 貸：其它業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務支出 （如：銷售材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)） 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料銷售過程的核算賬務處理二編輯pptn銷售業(yè)務的賬務處理銷售業(yè)務的賬務處理 n例銷售例銷售號產(chǎn)品號產(chǎn)品2020臺，銷售單價臺，銷售單價18001800元，共計元，共計3600036000元，增值稅率元，增值稅率1717（下同）（下同） 61206120元，產(chǎn)元，產(chǎn)品發(fā)出，貨款收存銀行。

16、品發(fā)出，貨款收存銀行。 n例銷售例銷售號產(chǎn)品號產(chǎn)品600600件，銷售單價件，銷售單價9090元元, ,共計共計5400054000元，增值稅率元，增值稅率1717，產(chǎn)品發(fā)出，貨款未，產(chǎn)品發(fā)出，貨款未收到。收到。編輯pptn例收到單位的預付購貨款例收到單位的預付購貨款2500025000元存入銀行。元存入銀行。n例售出例售出號產(chǎn)品號產(chǎn)品200200件，單位售價件，單位售價9090元，共計元，共計1800018000元，增值率元，增值率1717，收到承兌商業(yè)匯票。，收到承兌商業(yè)匯票。 n例問單位發(fā)出例問單位發(fā)出號產(chǎn)品號產(chǎn)品1010臺，單位售價臺，單位售價18001800元，共計元，共計18000

17、18000元，增值稅率元，增值稅率1717，貨款原已，貨款原已預收。預收。 n例例(30)(30)以存款支付銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售費用，共計以存款支付銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售費用，共計12001200元。元。編輯ppt n 例結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中例結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中號產(chǎn)品按號產(chǎn)品按本月產(chǎn)品單位成本結(jié)轉(zhuǎn)；本月產(chǎn)品單位成本結(jié)轉(zhuǎn)；號產(chǎn)品按上月單位號產(chǎn)品按上月單位成本成本( (假設為假設為4040元元) )結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)。 例將多余材料例將多余材料10001000公斤出售，單價公斤出售，單價1515元，元，共計共計1500015000元，增值稅稅率元，增值稅稅率1717，貨款收存銀，貨款收存銀行。行。

18、 編輯ppt第五節(jié) 財務成果的核算利潤的形成營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤利潤的分配 提取公共積累、向投資者分配利潤 財務成果的核算主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容編輯ppt所得稅費用本年利潤財務成果的核算賬戶的設置與利潤形成和分配相關的賬戶（除前面的損益類賬戶外)利潤分配盈余公積應付股利編輯ppt財務成果的核算編輯ppt編輯ppt編輯ppt第六節(jié) 資金退出 其它支出資金退出的核算主要業(yè)務內(nèi)容利潤分配資產(chǎn)轉(zhuǎn)換資金投資編輯ppt資金投資 股票投資 借：長期股權(quán)投資股票 投資 貸：銀行存款資金退出的核算其它支出 上交稅金借：應交稅費 應交消費稅等 貸：銀行存款 賬 務 處 理一編輯pptn南方公司某年10月發(fā)生下列經(jīng)

19、濟業(yè)務，10月初銀行存款的余額為800000。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。n1、10月7日收到北方公司的投資560000元存入銀行，南方公司注冊資本總額為5000000元，北方公司投資占注冊資本總額的比例為10%。編輯pptn2、南方公司因改建廠房的需要，10月7日向銀行取得為期三年的長期借款4000000。n3、10月7日南方公司購不需安裝的機器設備一臺，價格60000元，增值稅10200元，運費800元，所有款項通過銀行支付。n4、10月8日向銀行取得為期六個月的借款200000。編輯pptn5、10月9日采購A材料一批，價款200000元，增值稅34000元，另支付運費500元，款項已通過

20、銀行支付，材料已入庫。n6、10月11日用轉(zhuǎn)賬支票2000元購買辦公用品。n7、10月12日收到B公司前欠貨款250000元，已存入銀行存款賬戶。n8、10月13日用轉(zhuǎn)賬支票支付前欠F公司材料采購款350000元。編輯pptn9、10月15日用銀行存款支付電視臺的廣告費30000元。n10、10月16日銷售產(chǎn)品一批，貨款500000，增值稅85000，所有款項收到并存入銀行。n11、10月18日采購B材料一批，價款200000元，增值稅34000元，另支付運費500元，款項尚未支付，材料已入庫。編輯pptn12、10月20日預收H公司貨款300000元存入銀行。n13、10月21日以銀行存款支付水電費，其中車間3000元