民營(yíng)企業(yè)論文內(nèi)部控制論文控制措施論文

1、民營(yíng)企業(yè)論文內(nèi)部控制論文控制措施論文民營(yíng)企業(yè)論文內(nèi)部控制論文控制措施論文對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的思考摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)從無(wú)到有，從弱小到逐步強(qiáng)大，成為中國(guó)改革的一道亮麗風(fēng)景線。目前，民營(yíng)企業(yè)還存在著一些問(wèn)題，一個(gè)共同之處就是缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。民營(yíng)企業(yè)要取得持續(xù)發(fā)展，獲取新的發(fā)展空間，必須在完善內(nèi)部控制、提高管理水平上下功夫。鑒于此，本文通過(guò)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀的分析，以期找出解決問(wèn)題的有效措關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；控制措施一、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題在寬松的社會(huì)環(huán)境和國(guó)家政策下，相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，迅速發(fā)展，并形

2、成了具備核心產(chǎn)品和核心生產(chǎn)力、初具規(guī)模的現(xiàn)代企業(yè)架構(gòu)。但隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，舊的管理方式已不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。一些企業(yè)會(huì)因?yàn)槟承╆P(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制缺陷，承受巨大的風(fēng)險(xiǎn)損失，甚至破產(chǎn)。內(nèi)部控制機(jī)制的缺失是當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)尤其是中小民營(yíng)企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題。1、缺乏對(duì)內(nèi)部控制正確的理解和認(rèn)識(shí)我國(guó)的中小民營(yíng)企業(yè)，大多是創(chuàng)業(yè)者以血緣和地緣關(guān)系為本，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的艱苦奮斗從小到大發(fā)展而來(lái)。創(chuàng)業(yè)初期，民營(yíng)企業(yè)會(huì)比較重視企業(yè)效益的追求，很少關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部管理，以致大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)老板對(duì)內(nèi)部控制知之甚微。在他們的概念里，內(nèi)部控制就是財(cái)'論文發(fā)表專家一J中國(guó)學(xué)木期刊網(wǎng)%ww.qikanwangPnei務(wù)部的會(huì)計(jì)控制或者是

3、對(duì)下屬的控制，管理者是可以超越內(nèi)部控制的。另外，在發(fā)展初期，正是由于管理上的靈活、速度和應(yīng)變能力,民營(yíng)企業(yè)才取得了較大的成功，他們認(rèn)為憑自己足以保證企業(yè)的發(fā)展和強(qiáng)大，制定內(nèi)部控制就是對(duì)管理經(jīng)營(yíng)權(quán)的干預(yù)，一些企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)心若增加內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，就會(huì)增加繁瑣和不必要的審批環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的效率?；谝陨险J(rèn)識(shí)，一些民營(yíng)企業(yè)家輕視內(nèi)部控制，甚至排斥內(nèi)部控制的建立。由此，中小型民企所處的內(nèi)部控制環(huán)境較差，難以建立、實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度2、法人治理結(jié)構(gòu)不完善民營(yíng)企業(yè)大部分是實(shí)行家族式管理的企業(yè)，其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)一般不分離，同時(shí)企業(yè)所有權(quán)的社會(huì)化程度較低，管理層的社會(huì)化、知識(shí)化程度也較低。他們受家族文化的影響

4、深遠(yuǎn)，企業(yè)的“實(shí)權(quán)”多掌握在企業(yè)的創(chuàng)立者或家族內(nèi)部德高望重的領(lǐng)導(dǎo)人手中，沒(méi)有什么部門可以對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督，所以一些雖經(jīng)過(guò)改制重新組建成股份公司的中小民營(yíng)企業(yè)的管理者，其管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍停留在初創(chuàng)期的水平上，沒(méi)有從本質(zhì)上轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念。許多中小民營(yíng)企業(yè)雖然在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但在日常管理工作中董事會(huì)的決策權(quán)無(wú)法發(fā)揮，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立，也未達(dá)到內(nèi)部有效制衡的效果。很多企業(yè)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事會(huì)成員大多由企業(yè)經(jīng)理層擔(dān)任，不聘請(qǐng)相應(yīng)的外部董事，監(jiān)事會(huì)成員的薪酬和職務(wù)升遷大多由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)決定，甚至有董事?lián)伪O(jiān)事。這種董事會(huì)弱勢(shì)，經(jīng)理層強(qiáng)勢(shì)，監(jiān)事會(huì)&

5、#39;論文發(fā)表專家一J中國(guó)學(xué)木%ww.qikanwangPnet形同虛設(shè)的管理機(jī)制直接造成管理層的混亂、決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)區(qū)不相分離，董事會(huì)很難監(jiān)督經(jīng)理人、監(jiān)事會(huì)無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督職能的惡性循環(huán)。3、職能部門設(shè)計(jì)不合理，崗位職責(zé)不清民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期，企業(yè)人員少，組織結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單。員工之間溝通比較直接，加上創(chuàng)業(yè)者以及骨干員工多半有同族、同鄉(xiāng)、同學(xué)等關(guān)系，企業(yè)管理往往帶有濃厚的情感性因素，管理更多的是靠“人”來(lái)進(jìn)行，即“人治”多于“法制”。這樣的管理體制在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期起到了節(jié)約制度成本、提高辦事效率的作用，但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，“人治”的局限性給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響日益嚴(yán)重。有些企業(yè)為保證各種力量的

6、平衡，或是為了解決親屬的就業(yè)問(wèn)題并維護(hù)他們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部的地位，會(huì)因人增設(shè)部門、增設(shè)崗位,管理過(guò)程中任人唯親，使得企業(yè)職能部門繁多，職責(zé)不清，業(yè)務(wù)交叉重疊，而符合崗位對(duì)應(yīng)職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)要求的員工卻較少，一旦發(fā)生事故時(shí)就會(huì)出現(xiàn)相互推諉扯皮現(xiàn)象，責(zé)任難以查明，嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)行效率。還有一些小型民營(yíng)企業(yè)管理混亂、一人多崗的現(xiàn)象也很普遍，這些都嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。4、片面追求經(jīng)營(yíng)效果，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)因管理環(huán)節(jié)相對(duì)較少，中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理大多具有靈活、簡(jiǎn)潔的特點(diǎn)。但同時(shí)帶來(lái)的是控制業(yè)務(wù)流程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。比如,有的企業(yè)銷售業(yè)務(wù)員會(huì)直接開(kāi)具出庫(kù)單并直接到倉(cāng)庫(kù)提貨，有的企業(yè)會(huì)計(jì)兼任出納或保管員，關(guān)鍵崗

7、位不實(shí)行定期輪崗，企業(yè)缺乏必'論文發(fā)表專家一J中國(guó)學(xué)木期刊夙%ww.qikanwang,nei要的職責(zé)分離控制。一旦發(fā)生舞弊行為，將會(huì)造成企業(yè)的重大損失。有的民營(yíng)企業(yè)實(shí)行一支筆審批，在重要的投資、決策上帶有一定的主觀臆斷和盲目性，沒(méi)有專業(yè)的調(diào)研和可行性分析過(guò)程，沒(méi)有集體審批和決策控制。如此，雖然管理鏈條短了，但無(wú)形中增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，中小民營(yíng)企業(yè)多缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急方案。一旦經(jīng)歷國(guó)際、國(guó)內(nèi)環(huán)境突變的沖擊，很難自我保全。5、無(wú)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)很多中小民營(yíng)企業(yè)根本不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)也沒(méi)有獨(dú)立性和權(quán)威性，

8、根本無(wú)法有效地監(jiān)督其他部門的活動(dòng)。很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能僅停留在查錯(cuò)、防弊上，甚至有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員行使的是記賬、算賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)職能，而不是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理狀況做出獨(dú)立檢查和恰當(dāng)充分的評(píng)價(jià)。企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督。此外，缺乏先進(jìn)的績(jī)效管理機(jī)制也是導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控失效的重要因素之一。由于存在著親緣關(guān)系，以經(jīng)濟(jì)利益為紐帶的管理規(guī)則常常不能發(fā)揮作用，取而代之的是血緣關(guān)系的影響，用親不用能。外聘人員積極性不高，個(gè)人潛能得不到充分發(fā)揮。由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查、考核缺乏明確有力的管理機(jī)制，形成了激勵(lì)無(wú)法兌現(xiàn)、懲處落不到實(shí)處的局面，從而消弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性和警覺(jué)性。二、建

9、立和完善中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施A醫(yī)一論文發(fā)袤專家一2008年6月發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范J中國(guó)黠斛網(wǎng)fwww.qikanwang.nel,與2010年4月26日財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，共同構(gòu)成了基本適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部控制規(guī)范體系。該體系的建立和完善，為企業(yè)尤其是對(duì)內(nèi)部控制相對(duì)薄弱的中小民營(yíng)企業(yè)提供了良好的借鑒。1、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)并有效運(yùn)作實(shí)施有效的內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立起規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等，為內(nèi)部控制

10、的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)督提供基本的保證。中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在家族制管理模式中加入現(xiàn)代管理理念，實(shí)行科學(xué)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)自身素質(zhì)，企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)相互分離，形成制衡。企業(yè)的重要決策應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度。企業(yè)應(yīng)按照科學(xué)、高效、制衡的原則，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失，形成權(quán)責(zé)匹配、相互制約和協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。同時(shí)，不相容職務(wù)要相互分離設(shè)置。通常，企業(yè)的可行性研究和決策審批環(huán)節(jié)要分離，決策審批和執(zhí)行環(huán)節(jié)要分離，執(zhí)行和監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)要分離。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人才，舍棄任人唯親的陳舊觀念，完善人力資源引進(jìn)機(jī)制，實(shí)

11、現(xiàn)人才的合理配置，全面提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)J中國(guó)黠斛網(wǎng)fwww.qikanwang.nel2、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小民營(yíng)企業(yè)將身處更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，面對(duì)企業(yè)內(nèi)外更多不確定的各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的雙刃劍作用，既不應(yīng)該完全排斥，也不能一味輕視。中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估，科學(xué)的分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度后，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，衡量風(fēng)險(xiǎn)與收益，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略3、建立有效的內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)構(gòu)中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)本著務(wù)實(shí)的精神建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，充分保證其獨(dú)立性。

12、對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)要進(jìn)行特定的要求。中型民企應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)同時(shí)設(shè)立審計(jì)部，為保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)部的地位應(yīng)高于其他職能部門,在工作中可以直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，必要時(shí)可以向董事會(huì)直接報(bào)告。小型民企可不設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，但必須設(shè)置審計(jì)部門，并保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。另外，由于企業(yè)的情況瞬息萬(wàn)變，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)也不是一成不變的。企業(yè)的董事會(huì)應(yīng)定期或不定期地組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。4、做好業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制資金活動(dòng)控制。資金活動(dòng)控制包括籌資、投資和資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中jdNbk論文發(fā)表專家一咂1中

13、國(guó)學(xué)木期刊網(wǎng).qikanwang.nel的控制。中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)科學(xué)地確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，嚴(yán)格資金在授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等環(huán)節(jié)的相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的日常管理，明確資金在各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期對(duì)資金活動(dòng)情況進(jìn)行檢查，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全有效運(yùn)行。采購(gòu)業(yè)務(wù)控制。中小民營(yíng)企業(yè)要建立和完善與采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度，明確采購(gòu)權(quán)責(zé)分配和審批權(quán)限；明確規(guī)定請(qǐng)購(gòu)、審批、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)方式確定、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限；定期檢查和評(píng)估采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，確保采購(gòu)物資滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要。資產(chǎn)管理控制。包括企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管

14、理。中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理，包括明確區(qū)別實(shí)物管理和賬務(wù)管理的職能，并合理配備人員；全面梳理資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的控制流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。對(duì)重要資產(chǎn)采取投保等措施，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。銷售業(yè)務(wù)控制。中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)制定良好的銷售政策和策略，明確銷售合同的簽訂與審批、銷售與發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的控制流程；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定銷售收入的確認(rèn)條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法，建立必要的客戶檔案管理，針對(duì)不同的客戶實(shí)行不同的信用政策，完善應(yīng)收賬款管理制度，將壞賬風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。此外，完善內(nèi)部控制還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告控制，嚴(yán)防會(huì)計(jì)信息失真。中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視會(huì)計(jì)部門工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、提供和分析利用全過(guò)程的管理。明確相關(guān)要求，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)有效。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)員工的積極性，嚴(yán)格的責(zé)任追究制度來(lái)增強(qiáng)員工的責(zé)任感。內(nèi)部控制制度應(yīng)該是面對(duì)全體員工的，企業(yè)內(nèi)部不應(yīng)