項(xiàng)目五_核銷與退稅

1、進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作學(xué)習(xí)情境十學(xué)習(xí)情境十 出口合同的履行出口合同的履行 項(xiàng)目二項(xiàng)目二 催證、審證、改證催證、審證、改證項(xiàng)目三項(xiàng)目三 發(fā)貨（運(yùn)輸、投保、報(bào)關(guān)）發(fā)貨（運(yùn)輸、投保、報(bào)關(guān)）項(xiàng)目一項(xiàng)目一 備貨（備貨、領(lǐng)證、報(bào)檢）備貨（備貨、領(lǐng)證、報(bào)檢）項(xiàng)目四項(xiàng)目四 制單結(jié)匯制單結(jié)匯項(xiàng)目五項(xiàng)目五 出口退稅與核銷出口退稅與核銷 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作項(xiàng)目五 出口核銷和退稅進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作目標(biāo)重難點(diǎn)復(fù)習(xí)提問(wèn)學(xué)習(xí)內(nèi)容本節(jié)小結(jié)課后作業(yè) 案例導(dǎo)入項(xiàng)目四 制單結(jié)匯進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 復(fù)習(xí)提問(wèn)復(fù)習(xí)提問(wèn) 1、如何租船訂艙？、如何租船訂艙？2、報(bào)關(guān)流程是什么？、報(bào)關(guān)流程是什么？進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 南京洽洽進(jìn)出口公司是江蘇省紡織品進(jìn)出口行業(yè)南京洽洽

2、進(jìn)出口公司是江蘇省紡織品進(jìn)出口行業(yè)專業(yè)公司，出口產(chǎn)品形成了以紡織服裝產(chǎn)品為主線，專業(yè)公司，出口產(chǎn)品形成了以紡織服裝產(chǎn)品為主線，輕工、工藝等產(chǎn)品并重發(fā)展的格局，具有較強(qiáng)的出口輕工、工藝等產(chǎn)品并重發(fā)展的格局，具有較強(qiáng)的出口能力和國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。能力和國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。 現(xiàn)該公司將推出的一款新產(chǎn)品：現(xiàn)該公司將推出的一款新產(chǎn)品： “勞動(dòng)布褲勞動(dòng)布褲 (Style NO.：MJ05365， 100% cotton)”，出口到了，出口到了日本天空公司。那么，南京洽洽進(jìn)出口公司應(yīng)怎么辦日本天空公司。那么，南京洽洽進(jìn)出口公司應(yīng)怎么辦理理出口核銷和退稅呢出口核銷和退稅呢？項(xiàng)目項(xiàng)目1 導(dǎo)入案例：導(dǎo)入案例：進(jìn)出口

3、業(yè)務(wù)操作 教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo) 1.1.了解出口核銷和退稅的相關(guān)內(nèi)容；了解出口核銷和退稅的相關(guān)內(nèi)容；2.2.掌握外匯核銷、退稅的辦理流程。掌握外匯核銷、退稅的辦理流程。知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)能力目標(biāo)進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作1.知道如何出口核銷,辦理外匯核銷手續(xù)2.知道如何出口退稅，辦理出口退稅手續(xù)1.自學(xué)能力2.分析與綜合能力3.信息的收集和處理能力 1.學(xué)會(huì)溝通2.組織和執(zhí)行任務(wù)的能力方法能力方法能力 社會(huì)能力社會(huì)能力 專業(yè)能力專業(yè)能力 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作出口核銷出口核銷重點(diǎn)難點(diǎn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作出口核銷出口核銷退稅退稅進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 根據(jù)我國(guó)有關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)在辦理貨物出口報(bào)關(guān)以及制根據(jù)我國(guó)有關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)

4、在辦理貨物出口報(bào)關(guān)以及制單結(jié)匯后，應(yīng)及時(shí)辦理出口收匯核銷手續(xù)。單結(jié)匯后，應(yīng)及時(shí)辦理出口收匯核銷手續(xù)。 出口收匯核銷制度出口收匯核銷制度是外匯管理局在海關(guān)的配合和外匯指定是外匯管理局在海關(guān)的配合和外匯指定銀行的協(xié)助下，以跟銀行的協(xié)助下，以跟“單單”的方式對(duì)出口單位的貨物報(bào)關(guān)的方式對(duì)出口單位的貨物報(bào)關(guān)出運(yùn)直至出口收匯的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管、核查的一種管理制出運(yùn)直至出口收匯的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管、核查的一種管理制度。度。 目的：加強(qiáng)出口收匯管理，確保國(guó)家外匯收入，防止外匯目的：加強(qiáng)出口收匯管理，確保國(guó)家外匯收入，防止外匯流失。流失。-是監(jiān)控每一筆貿(mào)易的每一筆外匯的進(jìn)和出是監(jiān)控每一筆貿(mào)易的每一筆外匯的進(jìn)和出 。一

5、、出口收匯核銷一、出口收匯核銷（一）出口收匯核銷（一）出口收匯核銷進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 出口收匯核銷的含義：出口收匯核銷的含義：指按著我國(guó)外匯管理局指按著我國(guó)外匯管理局規(guī)定，申報(bào)核實(shí)出口人出口外匯收入的管理辦法。規(guī)定，申報(bào)核實(shí)出口人出口外匯收入的管理辦法。 外貿(mào)企業(yè)從外匯管理局申領(lǐng)的每一張核銷單，外貿(mào)企業(yè)從外匯管理局申領(lǐng)的每一張核銷單，都在外匯外匯管理局的數(shù)據(jù)庫(kù)中有備案和留檔。核都在外匯外匯管理局的數(shù)據(jù)庫(kù)中有備案和留檔。核銷單跟隨外貿(mào)業(yè)務(wù)一路走過(guò)海關(guān)、銀行和稅務(wù)局，銷單跟隨外貿(mào)業(yè)務(wù)一路走過(guò)海關(guān)、銀行和稅務(wù)局，被烙上各種印章或撕開(kāi)。但最終的存根必須回到外被烙上各種印章或撕開(kāi)。但最終的存根必須回到外匯管

6、理局，匯管理局，以核對(duì)原來(lái)數(shù)據(jù)庫(kù)的電子檔案并注銷此以核對(duì)原來(lái)數(shù)據(jù)庫(kù)的電子檔案并注銷此核銷單號(hào)碼核銷單號(hào)碼。這一過(guò)程就叫做。這一過(guò)程就叫做“核銷核銷”，表示你的，表示你的這筆買(mǎi)賣在外匯的收支上是合法的，準(zhǔn)予一筆勾消。這筆買(mǎi)賣在外匯的收支上是合法的，準(zhǔn)予一筆勾消。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 企業(yè)必須具備一定的資格才可以向外匯管理局企業(yè)必須具備一定的資格才可以向外匯管理局申領(lǐng)核銷單，當(dāng)然最重要的申領(lǐng)核銷單，當(dāng)然最重要的資格是企業(yè)的進(jìn)出口權(quán)資格是企業(yè)的進(jìn)出口權(quán)。 核銷單實(shí)際上是一張跟蹤單，每張核銷單上都核銷單實(shí)際上是一張跟蹤單，每張核銷單上都有一個(gè)唯一的編號(hào)，用以跟蹤每一筆進(jìn)出口業(yè)務(wù)。有一個(gè)唯一的編號(hào)，用以跟蹤

7、每一筆進(jìn)出口業(yè)務(wù)。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作（二）（二） 出口收匯核銷單出口收匯核銷單 由國(guó)家外匯管理局統(tǒng)一制訂的，出口單位憑以由國(guó)家外匯管理局統(tǒng)一制訂的，出口單位憑以向海關(guān)報(bào)關(guān)、向銀行辦理出口收匯、向外匯管理局向海關(guān)報(bào)關(guān)、向銀行辦理出口收匯、向外匯管理局辦理收匯核銷、向稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅的有統(tǒng)一辦理收匯核銷、向稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅的有統(tǒng)一編號(hào)和有效期的憑證。編號(hào)和有效期的憑證。進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作哪些貿(mào)易方式的出口需要使用核銷單？哪些貿(mào)易方式的出口需要使用核銷單？ 根據(jù)國(guó)家外匯管理局、海關(guān)總署的規(guī)定，監(jiān)管方根據(jù)國(guó)家外匯管理局、海關(guān)總署的規(guī)定，監(jiān)管方式屬于式屬于“需要使用出口收匯

8、核銷單的監(jiān)管方式需要使用出口收匯核銷單的監(jiān)管方式”時(shí)，時(shí)，海關(guān)必須驗(yàn)憑出口單位的出口收匯核銷單，并辦理核海關(guān)必須驗(yàn)憑出口單位的出口收匯核銷單，并辦理核注核驗(yàn)手續(xù)后，按規(guī)定上報(bào)電子數(shù)據(jù)；外匯局將跟蹤注核驗(yàn)手續(xù)后，按規(guī)定上報(bào)電子數(shù)據(jù)；外匯局將跟蹤監(jiān)督出口單位收匯核銷。監(jiān)督出口單位收匯核銷。進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作需要使用核銷單的需要使用核銷單的24種貿(mào)易方式種貿(mào)易方式是：是： 一般貿(mào)易（代碼一般貿(mào)易（代碼0110）、易貨貿(mào)易（代碼）、易貨貿(mào)易（代碼0130）、來(lái)料加工）、來(lái)料加工（代碼（代碼0214）、采料深加工（代碼）、采料深加工（代碼0255）、補(bǔ)償貿(mào)易（代碼）、補(bǔ)償貿(mào)易（代碼0513）、進(jìn)料對(duì)口（代碼

9、）、進(jìn)料對(duì)口（代碼0615）、進(jìn)料深加工（代）、進(jìn)料深加工（代碼碼0654）、貨樣廣告品）、貨樣廣告品A（代碼（代碼3010）、對(duì)外承包出口）、對(duì)外承包出口（代碼（代碼3422）、有權(quán)軍事裝備（代碼）、有權(quán)軍事裝備（代碼3910）、無(wú)權(quán)軍事裝備）、無(wú)權(quán)軍事裝備（代碼（代碼3939）；邊境小額（代碼）；邊境小額（代碼4019）；對(duì)臺(tái)小額（代碼）；對(duì)臺(tái)小額（代碼4039）；退運(yùn)貨物（代碼）；退運(yùn)貨物（代碼4561）、進(jìn)料料件復(fù)出（代碼）、進(jìn)料料件復(fù)出（代碼0664）、進(jìn)料料件退換（代碼）、進(jìn)料料件退換（代碼0700）、進(jìn)料非對(duì)口（代碼）、進(jìn)料非對(duì)口（代碼0715）、進(jìn)料邊角料復(fù)出（代碼）、進(jìn)料邊角

10、料復(fù)出（代碼0864）、對(duì)臺(tái)貿(mào)易（代碼）、對(duì)臺(tái)貿(mào)易（代碼1110）、保稅工廠（代碼）、保稅工廠（代碼1215）、出料加工（代碼）、出料加工（代碼1427）、）、租賃不滿租賃不滿1年（代碼年（代碼1500）、租賃貿(mào)易（代碼）、租賃貿(mào)易（代碼1523）、寄售）、寄售代銷（代碼代銷（代碼1616）。）。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作哪些貿(mào)易方式的出口不需要使用核銷單？哪些貿(mào)易方式的出口不需要使用核銷單？ 根據(jù)國(guó)家外匯管理局、海關(guān)總署的規(guī)定，監(jiān)管根據(jù)國(guó)家外匯管理局、海關(guān)總署的規(guī)定，監(jiān)管方式屬于方式屬于“不需要使用出口收匯核銷單的監(jiān)管方式不需要使用出口收匯核銷單的監(jiān)管方式”時(shí)，海關(guān)不再驗(yàn)憑時(shí)，海關(guān)不再驗(yàn)憑出口收匯核銷

11、單，外匯局不辦出口收匯核銷單，外匯局不辦理收匯核銷。理收匯核銷。 不需要使用核銷單的不需要使用核銷單的64種貿(mào)易方式種貿(mào)易方式進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作不需要使用核銷單的不需要使用核銷單的64種貿(mào)易方式是：種貿(mào)易方式是：來(lái)料以產(chǎn)頂進(jìn)（代碼來(lái)料以產(chǎn)頂進(jìn)（代碼0243）、來(lái)料料件內(nèi)銷（代碼）、來(lái)料料件內(nèi)銷（代碼0245）、來(lái)料余料結(jié)轉(zhuǎn)（代碼）、來(lái)料余料結(jié)轉(zhuǎn)（代碼0258入來(lái)料成品減免（代碼入來(lái)料成品減免（代碼0345）、加工設(shè)備內(nèi)銷（代碼）、加工設(shè)備內(nèi)銷（代碼0446）、加工設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)（代碼）、加工設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)（代碼0456）、進(jìn)料以產(chǎn)頂進(jìn)（代碼）、進(jìn)料以產(chǎn)頂進(jìn)（代碼0642）、進(jìn)料料件內(nèi)銷（代碼）、進(jìn)料料件內(nèi)銷（

12、代碼0644）、來(lái)料料件復(fù)出（代碼）、來(lái)料料件復(fù)出（代碼0265）、來(lái)料料件退換（代碼）、來(lái)料料件退換（代碼0300）、加工設(shè)備退運(yùn)（代碼）、加工設(shè)備退運(yùn)（代碼0466）、不作價(jià)設(shè)備（代碼）、不作價(jià)設(shè)備（代碼0320）、加工貿(mào)易設(shè)備（代碼）、加工貿(mào)易設(shè)備（代碼0420）、保區(qū)進(jìn)料成品（代碼）、保區(qū)進(jìn)料成品（代碼0444）、保區(qū)來(lái)料成品（代碼）、保區(qū)來(lái)料成品（代碼0445）、保區(qū)進(jìn)料料件（代碼）、保區(qū)進(jìn)料料件（代碼0544）、保區(qū)來(lái)料料件（代碼）、保區(qū)來(lái)料料件（代碼0545）、貨樣廣告品）、貨樣廣告品B（代碼、（代碼、3039）、無(wú)代價(jià)抵償（代碼）、無(wú)代價(jià)抵償（代碼3100）、其他進(jìn)口免費(fèi)（代碼

13、）、其他進(jìn)口免費(fèi)（代碼3339）、承包工程進(jìn)口（代碼）、承包工程進(jìn)口（代碼3410）、援助物資（代碼）、援助物資（代碼251八無(wú)償軍援（代碼八無(wú)償軍援（代碼36）、捐贈(zèng)物資）、捐贈(zèng)物資（代碼（代碼3612）、駐外機(jī)構(gòu)運(yùn)回（代碼）、駐外機(jī)構(gòu)運(yùn)回（代碼4200）、駐外機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)（代碼）、駐外機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)（代碼4239）、來(lái)料成品退換）、來(lái)料成品退換（代碼（代碼4400）、直接退運(yùn)（代碼）、直接退運(yùn)（代碼4500）、進(jìn)口溢誤卸（代碼）、進(jìn)口溢誤卸（代碼4539）、進(jìn)料成品退換（代碼）、進(jìn)料成品退換（代碼4600）、料件進(jìn)出區(qū)（代碼）、料件進(jìn)出區(qū)（代碼5000）、區(qū)內(nèi)加工貨物（代碼）、區(qū)內(nèi)加工貨物（代碼50

14、15）、區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)貨物（代碼）、區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)貨物（代碼5033）、成品進(jìn)出區(qū)（代碼）、成品進(jìn)出區(qū)（代碼5100）、區(qū)內(nèi)邊角調(diào)出（代碼）、區(qū)內(nèi)邊角調(diào)出（代碼5200）、設(shè)備進(jìn)出區(qū)（代碼）、設(shè)備進(jìn)出區(qū)（代碼5300）、）、境外設(shè)備進(jìn)區(qū)（代碼境外設(shè)備進(jìn)區(qū)（代碼5335）、區(qū)內(nèi)設(shè)備退運(yùn)（代碼）、區(qū)內(nèi)設(shè)備退運(yùn)（代碼5361）、進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)（代碼）、進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)（代碼0657）、進(jìn)）、進(jìn)料成品減免（代碼料成品減免（代碼0744）；低值輔料（代碼）；低值輔料（代碼0815）、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷（代碼）、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷（代碼0844）、來(lái)料邊）、來(lái)料邊角料內(nèi)銷（代碼角料內(nèi)銷（代碼0845）、采料邊角料復(fù)出（代碼）、采料

15、邊角料復(fù)出（代碼0865）、國(guó)輪油物料（代碼）、國(guó)輪油物料（代碼1139）、保稅倉(cāng)）、保稅倉(cāng)庫(kù)貨物（代碼庫(kù)貨物（代碼1233）、保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)轉(zhuǎn)口（代碼）、保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)轉(zhuǎn)口（代碼1234）、免稅晶（代碼）、免稅晶（代碼1741）、外匯商品（代）、外匯商品（代碼碼1831）、合資合作設(shè)備（、代碼）、合資合作設(shè)備（、代碼2025）、外資設(shè)備物品（代碼）、外資設(shè)備物品（代碼2225）、常駐機(jī)構(gòu)公用（代）、常駐機(jī)構(gòu)公用（代碼碼2439）、陳列樣品（代碼）、陳列樣品（代碼2939）、海關(guān)處理貨物（代碼）、海關(guān)處理貨物（代碼9639）、后續(xù)補(bǔ)稅（代碼）、后續(xù)補(bǔ)稅（代碼9700）、）、租賃征稅（代碼租賃征稅（代碼

16、9800）、留贈(zèng)轉(zhuǎn)賣物品（代碼）、留贈(zèng)轉(zhuǎn)賣物品（代碼9839）；）；暫時(shí)進(jìn)出口貨物暫時(shí)進(jìn)出口貨物（代碼（代碼2600）、展覽）、展覽品（代碼品（代碼2700）、其他（代碼）、其他（代碼9900）、修理物品（代碼）、修理物品（代碼1300）、其他貿(mào)易（代碼）、其他貿(mào)易（代碼9739）。三）。三資進(jìn)料加工（代碼資進(jìn)料加工（代碼2215）、旅游購(gòu)物商品（代碼）、旅游購(gòu)物商品（代碼0139）。）。進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作出口收匯核銷單出口收匯核銷單 （存（存 根）根）編號(hào)編號(hào) No.21/0000732出口單位名稱：出口單位名稱：出口貨物數(shù)量：出口貨物數(shù)量：出口貨物總價(jià)：出口貨物總價(jià)：收匯方式：收匯方式：預(yù)計(jì)收

17、款日期：預(yù)計(jì)收款日期：出口單位所在地：出口單位所在地：報(bào)關(guān)日期報(bào)關(guān)日期: 年年 月月 日日出口單位備注：出口單位備注：1發(fā)票編號(hào)發(fā)票編號(hào)2合同（契約）編號(hào)合同（契約）編號(hào)3其他其他注：注： 1、出口貨物數(shù)量、出口貨物數(shù)量 按按報(bào)關(guān)單內(nèi)容填寫(xiě)出口商品報(bào)關(guān)單內(nèi)容填寫(xiě)出口商品品種及數(shù)量。品種及數(shù)量。 2、出口貨物總價(jià)、出口貨物總價(jià) 按按報(bào)關(guān)單內(nèi)容填寫(xiě)成交價(jià)格報(bào)關(guān)單內(nèi)容填寫(xiě)成交價(jià)格條件及總價(jià)。條件及總價(jià)。 3、收匯方式及預(yù)計(jì)、收匯方式及預(yù)計(jì)收款日期收款日期 按合同填寫(xiě)，按合同填寫(xiě)，其中收匯方式必須按其中收匯方式必須按“細(xì)細(xì)則則”規(guī)定詳細(xì)填寫(xiě)。規(guī)定詳細(xì)填寫(xiě)。 4、出口單位所在地、出口單位所在地 填寫(xiě)出口

18、單位所在省（填寫(xiě)出口單位所在?。ㄗ宰灾螀^(qū)治區(qū)、直轄市）地（市）、直轄市）地（市）縣。縣。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作寄單日期：寄單日期：海關(guān)核放情況：海關(guān)核放情況： 年年 月月 日（蓋章）日（蓋章）BP/OC號(hào)：號(hào)：結(jié)匯結(jié)匯/收賬日期：收賬日期：有關(guān)費(fèi)用及貨款處理方式：有關(guān)費(fèi)用及貨款處理方式：受托行受托行/解付行備注：解付行備注： 年年 月月 日（蓋章）日（蓋章）運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)傭金回扣傭金回扣 經(jīng)批準(zhǔn)還貸經(jīng)批準(zhǔn)還貸退貨款退貨款 賠款賠款出口單位備注：出口單位備注： 年年 月月 日（蓋章）日（蓋章）預(yù)收款式預(yù)收款式 分期分期/延期收款延期收款保留現(xiàn)匯保留現(xiàn)匯 其他出口收匯核銷單其他出口收匯核銷單 外

19、匯管理部門(mén)核銷意見(jiàn)：外匯管理部門(mén)核銷意見(jiàn)： 年年 月月 日（蓋章）日（蓋章）出口單位名稱：出口單位名稱： 編號(hào)：編號(hào)： 核銷單進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作注：注： 1、寄單日期、寄單日期、BP/OC號(hào)、結(jié)匯號(hào)、結(jié)匯/收帳日期由受收帳日期由受托行托行/解付行填寫(xiě)，有關(guān)費(fèi)用及貨款處理方式由出口解付行填寫(xiě)，有關(guān)費(fèi)用及貨款處理方式由出口單位填寫(xiě)。單位填寫(xiě)。 2、寄單日期系指、寄單日期系指信用證信用證或托收項(xiàng)下銀行寄單日或托收項(xiàng)下銀行寄單日期。期。 3、BP號(hào)指法指信用證項(xiàng)下議付通知書(shū)編號(hào)，號(hào)指法指信用證項(xiàng)下議付通知書(shū)編號(hào)，OC號(hào)系指托收項(xiàng)下托收委托書(shū)編號(hào)，如為自寄單據(jù)號(hào)系指托收項(xiàng)下托收委托書(shū)編號(hào)，如為自寄單據(jù)出口，

20、則在出口，則在BP/OC號(hào)欄中填寫(xiě)號(hào)欄中填寫(xiě)“自寄單據(jù)自寄單據(jù)”。 4、結(jié)匯、結(jié)匯/收賬日期系指解付行將貨款結(jié)匯或收賬收賬日期系指解付行將貨款結(jié)匯或收賬的日期。的日期。 5、有關(guān)費(fèi)用及貨款處理方式系指出口項(xiàng)下從屬、有關(guān)費(fèi)用及貨款處理方式系指出口項(xiàng)下從屬費(fèi)用及經(jīng)批準(zhǔn)保留現(xiàn)匯的貨款金額，填寫(xiě)時(shí)，在所列費(fèi)用及經(jīng)批準(zhǔn)保留現(xiàn)匯的貨款金額，填寫(xiě)時(shí)，在所列的項(xiàng)目中如發(fā)生一項(xiàng)，即在項(xiàng)目前的項(xiàng)目中如發(fā)生一項(xiàng)，即在項(xiàng)目前“”內(nèi)劃內(nèi)劃“”，并填寫(xiě)費(fèi)用金額，如未發(fā)生該項(xiàng)，則不填。并填寫(xiě)費(fèi)用金額，如未發(fā)生該項(xiàng)，則不填。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 從從1991年年5月月1日起，我國(guó)執(zhí)行出口收匯核銷管理日起，我國(guó)執(zhí)行出口收匯核銷管理

21、與出口退稅管理掛鉤的辦法。與出口退稅管理掛鉤的辦法。 2001年，國(guó)家外匯管理局與海關(guān)總署開(kāi)發(fā)年，國(guó)家外匯管理局與海關(guān)總署開(kāi)發(fā)“中國(guó)中國(guó)電子口岸出口收匯系統(tǒng)電子口岸出口收匯系統(tǒng)”。（三）出口收匯核銷的方式：（三）出口收匯核銷的方式： 1、逐筆核銷、逐筆核銷 2、批次核銷、批次核銷 3、自動(dòng)核銷、自動(dòng)核銷進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作1、逐筆核銷：、逐筆核銷： 即由出口單位按核銷單證一一對(duì)應(yīng)進(jìn)行報(bào)告，外即由出口單位按核銷單證一一對(duì)應(yīng)進(jìn)行報(bào)告，外匯局按照一一對(duì)應(yīng)的原則逐筆為出口單位辦理核銷手續(xù)的核銷方匯局按照一一對(duì)應(yīng)的原則逐筆為出口單位辦理核銷手續(xù)的核銷方式。適用于出口收匯高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)以及差額核銷和無(wú)法全額收匯的式

22、。適用于出口收匯高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)以及差額核銷和無(wú)法全額收匯的出口收匯數(shù)據(jù)。出口收匯數(shù)據(jù)。 2、批次核銷：、批次核銷： 即由出口單位集中報(bào)告，外匯局按批次為出口單即由出口單位集中報(bào)告，外匯局按批次為出口單位辦理核銷手續(xù)的核銷方式，是按照核銷單與核銷專用聯(lián)總量對(duì)位辦理核銷手續(xù)的核銷方式，是按照核銷單與核銷專用聯(lián)總量對(duì)應(yīng)的原則進(jìn)行。適用于除出口收匯高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)外的所有出口單位應(yīng)的原則進(jìn)行。適用于除出口收匯高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)外的所有出口單位的全額收匯核銷，以及來(lái)料加工項(xiàng)下和進(jìn)料加工抵扣項(xiàng)下需按合的全額收匯核銷，以及來(lái)料加工項(xiàng)下和進(jìn)料加工抵扣項(xiàng)下需按合同核銷的出口收匯數(shù)據(jù)。同核銷的出口收匯數(shù)據(jù)。 3、自動(dòng)核銷：、自動(dòng)核

23、銷： 即出口單位不需向外匯局報(bào)告，外匯局根據(jù)從即出口單位不需向外匯局報(bào)告，外匯局根據(jù)從“中國(guó)電子口岸出口收匯系統(tǒng)中國(guó)電子口岸出口收匯系統(tǒng)”采集的核銷單信息和報(bào)關(guān)信息，采集的核銷單信息和報(bào)關(guān)信息，以及從以及從“國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)系統(tǒng)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)系統(tǒng)”采集的收匯信息，進(jìn)行總量核采集的收匯信息，進(jìn)行總量核銷的核銷方式。適用于國(guó)際收支申報(bào)率高以及符合外匯局規(guī)定的銷的核銷方式。適用于國(guó)際收支申報(bào)率高以及符合外匯局規(guī)定的其他條件的出口收匯榮譽(yù)企業(yè)的一般貿(mào)易項(xiàng)下及其他出口貿(mào)易項(xiàng)其他條件的出口收匯榮譽(yù)企業(yè)的一般貿(mào)易項(xiàng)下及其他出口貿(mào)易項(xiàng)下全額收匯的出口收匯數(shù)據(jù)。下全額收匯的出口收匯數(shù)據(jù)。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作1、屬

24、地管理、屬地管理 由出口單位向其注冊(cè)所在地的外匯管理部門(mén)由出口單位向其注冊(cè)所在地的外匯管理部門(mén)申領(lǐng)核銷單，在何地申領(lǐng)的就在何地辦理核銷。申領(lǐng)核銷單，在何地申領(lǐng)的就在何地辦理核銷。2、誰(shuí)單誰(shuí)用、誰(shuí)單誰(shuí)用 核銷單不得互相借用。其交回核銷或作廢、核銷單不得互相借用。其交回核銷或作廢、遺失、注銷手續(xù)都必須由原領(lǐng)用單位向其所在地遺失、注銷手續(xù)都必須由原領(lǐng)用單位向其所在地的外匯管理部門(mén)辦理。的外匯管理部門(mén)辦理。（四）（四）出口收匯核銷原則：出口收匯核銷原則：進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作3、領(lǐng)用銜接、領(lǐng)用銜接 多用多發(fā)，不用不發(fā)。續(xù)發(fā)核銷單的份數(shù)與多用多發(fā)，不用不發(fā)。續(xù)發(fā)核銷單的份數(shù)與已用核銷單及其已核銷情況和預(yù)計(jì)出口用

25、單的增已用核銷單及其已核銷情況和預(yù)計(jì)出口用單的增減量相呼應(yīng)。減量相呼應(yīng)。4、單單相應(yīng)、單單相應(yīng) 原則上一份核銷單對(duì)應(yīng)一份報(bào)關(guān)單。原則上一份核銷單對(duì)應(yīng)一份報(bào)關(guān)單。進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作1、申領(lǐng)空白核銷單、申領(lǐng)空白核銷單 出口單位先通過(guò)出口單位先通過(guò)“中國(guó)電子口岸出口收匯系中國(guó)電子口岸出口收匯系統(tǒng)統(tǒng)” 在網(wǎng)上向外匯管理局提出申領(lǐng)出口收匯核銷在網(wǎng)上向外匯管理局提出申領(lǐng)出口收匯核銷單，再由本單位核銷員持本人單，再由本單位核銷員持本人“中國(guó)電子口岸中國(guó)電子口岸”操作員操作員IC卡及其他規(guī)定的憑證到注冊(cè)所在地外匯卡及其他規(guī)定的憑證到注冊(cè)所在地外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)出口收匯核銷單，并如實(shí)填寫(xiě)。管理局申領(lǐng)紙質(zhì)出口收匯核銷

26、單，并如實(shí)填寫(xiě)。（五）（五）出口收匯核銷程序：出口收匯核銷程序：進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作2、報(bào)關(guān)時(shí)出示核銷單、報(bào)關(guān)時(shí)出示核銷單 海關(guān)在逐票核對(duì)并查驗(yàn)貨物無(wú)誤后，在核海關(guān)在逐票核對(duì)并查驗(yàn)貨物無(wú)誤后，在核銷單和有核銷單編號(hào)的報(bào)關(guān)單上加蓋銷單和有核銷單編號(hào)的報(bào)關(guān)單上加蓋“驗(yàn)訖驗(yàn)訖”章章并簽注日期，然后將其交還出口單位。出口并簽注日期，然后將其交還出口單位。出口單位在報(bào)關(guān)出口后通過(guò)單位在報(bào)關(guān)出口后通過(guò)“中國(guó)電子口岸出口收中國(guó)電子口岸出口收匯系統(tǒng)匯系統(tǒng)”將已用于出口報(bào)關(guān)的核銷單向外匯管將已用于出口報(bào)關(guān)的核銷單向外匯管理局交單。理局交單。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作3、報(bào)關(guān)后辦理貨款結(jié)算、報(bào)關(guān)后辦理貨款結(jié)算 出口單位在報(bào)關(guān)后，

27、將注有核銷單編號(hào)的發(fā)出口單位在報(bào)關(guān)后，將注有核銷單編號(hào)的發(fā)票隨同單據(jù)交銀行辦理結(jié)算。當(dāng)國(guó)外貨款匯至銀票隨同單據(jù)交銀行辦理結(jié)算。當(dāng)國(guó)外貨款匯至銀行后，銀行將款項(xiàng)解付給出口單位，并出具出口行后，銀行將款項(xiàng)解付給出口單位，并出具出口收匯核銷專用聯(lián)。收匯核銷專用聯(lián)。進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作4、出口單位核銷出口單位核銷 出口單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)收匯日期起出口單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)，天內(nèi)，持規(guī)定的核銷憑證集中或逐筆向外匯管理局持規(guī)定的核銷憑證集中或逐筆向外匯管理局進(jìn)行出口收匯核銷報(bào)告。外匯管理局通過(guò)進(jìn)行出口收匯核銷報(bào)告。外匯管理局通過(guò)“出口收匯核報(bào)系統(tǒng)出口收匯核報(bào)系統(tǒng)”及其他相關(guān)系統(tǒng)核對(duì)及其他相關(guān)系統(tǒng)核對(duì)出口單

28、位報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性，根據(jù)不同貿(mào)易出口單位報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性，根據(jù)不同貿(mào)易方式予以核銷，并在相應(yīng)的核銷專用聯(lián)、核方式予以核銷，并在相應(yīng)的核銷專用聯(lián)、核銷單退稅專用聯(lián)上加蓋銷單退稅專用聯(lián)上加蓋“已核銷已核銷”印章，交印章，交出口單位辦理出口退稅。出口單位辦理出口退稅。進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作外貿(mào)業(yè)務(wù)員或外貿(mào)單證員根據(jù)外貿(mào)業(yè)務(wù)員或外貿(mào)單證員根據(jù)銀行結(jié)匯通知銀行結(jié)匯通知，填，填寫(xiě)寫(xiě)出口收匯核銷報(bào)告表出口收匯核銷報(bào)告表， 持從海關(guān)蓋持從海關(guān)蓋 “驗(yàn)訖驗(yàn)訖章章”后退回的后退回的出口收匯核銷單的正聯(lián)出口收匯核銷單的正聯(lián)和和出口退稅出口退稅專用聯(lián)專用聯(lián)，以及，以及出口貨物報(bào)關(guān)單的收匯核銷聯(lián)出口貨物報(bào)關(guān)單的收匯核銷聯(lián)，及，

29、及其他規(guī)定的單據(jù)其他規(guī)定的單據(jù)(如發(fā)票、合同等如發(fā)票、合同等)，到外匯管理局，到外匯管理局辦理出口收匯核銷手續(xù)。辦理出口收匯核銷手續(xù)。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作出口收匯核銷業(yè)務(wù)流程出口收匯核銷業(yè)務(wù)流程 123456進(jìn)入進(jìn)入“中國(guó)電子口岸中國(guó)電子口岸”，上網(wǎng)申領(lǐng)核銷單，上網(wǎng)申領(lǐng)核銷單 到外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單到外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單 進(jìn)入進(jìn)入“中國(guó)電子口岸中國(guó)電子口岸”，對(duì)核銷單進(jìn)行口岸備案，對(duì)核銷單進(jìn)行口岸備案出口報(bào)關(guān)后，在出口報(bào)關(guān)后，在“中國(guó)電子口岸中國(guó)電子口岸”進(jìn)行網(wǎng)上交單進(jìn)行網(wǎng)上交單 在銀行收匯后，取得在銀行收匯后，取得“出口收匯核銷專用聯(lián)出口收匯核銷專用聯(lián)” ” 到外管局辦理核銷手續(xù)，領(lǐng)取出口收匯核

30、銷單退到外管局辦理核銷手續(xù)，領(lǐng)取出口收匯核銷單退稅聯(lián)稅聯(lián) 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作核銷單核銷單(蓋有海關(guān)蓋有海關(guān)“驗(yàn)訖章驗(yàn)訖章”) 包括退稅聯(lián)包括退稅聯(lián)出口收匯核銷專用聯(lián)出口收匯核銷專用聯(lián)(銀行出具銀行出具)4出口收匯核銷報(bào)告表出口收匯核銷報(bào)告表3 1報(bào)關(guān)單報(bào)關(guān)單(出口收匯證明聯(lián)，出口收匯證明聯(lián)， “驗(yàn)訖章驗(yàn)訖章”)3 3（六）核銷材料（一般貿(mào)易方式）（六）核銷材料（一般貿(mào)易方式）32進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作銀行結(jié)匯收賬通知（銀行水單）銀行結(jié)匯收賬通知（銀行水單）進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作（七）（七）出口收匯核銷單的填制：出口收匯核銷單的填制：進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作(1)差額核銷的種類差額核銷的種類多收匯差額核銷少收匯差額核銷(2)

31、操作操作(5000美元以上美元以上)差額原因說(shuō)明函出口合同復(fù)印件報(bào)關(guān)單(蓋有“驗(yàn)訖章”)核銷單(蓋有“驗(yàn)訖章”)出口收匯核銷專用聯(lián)（八）外管局核銷處理（八）外管局核銷處理在出口收匯核銷專用聯(lián)和核銷單退稅聯(lián)上加蓋在出口收匯核銷專用聯(lián)和核銷單退稅聯(lián)上加蓋“已已核銷核銷”印章印章（九）差額核銷（九）差額核銷進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 我國(guó)從我國(guó)從1985年年4月月1日起對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅制度。日起對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅制度。（一）出口退稅的概念：出口貨物退（免）稅，簡(jiǎn)稱出口退（一）出口退稅的概念：出口貨物退（免）稅，簡(jiǎn)稱出口退稅稅，是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還

32、或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為各國(guó)接零稅率。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。種稅收措施。 二、二、 出口退稅出口退稅進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作目的：幫助出口企業(yè)降低成本目的：幫助出口企業(yè)降低成本, 提高競(jìng)爭(zhēng)力提高競(jìng)爭(zhēng)力, 鼓勵(lì)出鼓勵(lì)出口創(chuàng)匯?？趧?chuàng)匯。（二）我國(guó)退稅的基本原則是：（二）我國(guó)退稅的基本原則是：“征多少，退多征多少，退多少少”；“未

33、征不退未征不退”；“徹底退稅徹底退稅”。進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作出口貨物退（免）稅管理辦法出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定：規(guī)定： 對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。（三）享受退（免）稅的出口貨

34、物范圍（三）享受退（免）稅的出口貨物范圍 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作享受出口退稅的稅種包括哪些？享受出口退稅的稅種包括哪些？ 我國(guó)出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增我國(guó)出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。值稅和消費(fèi)稅?，F(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？ 從從2004年年1月月1日起國(guó)家第三次調(diào)整出口退稅率日起國(guó)家第三次調(diào)整出口退稅率 ，我國(guó)對(duì)不同出口貨物主要有我國(guó)對(duì)不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。等五檔退稅率。 出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為的貨物，按的退稅稅的，規(guī)定

35、出口退稅率為的貨物，按的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于的貨物一律按率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于的貨物一律按的退稅率執(zhí)行。的退稅率執(zhí)行。進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 2007 2007年年7 7月月1 1日?qǐng)?zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共日?qǐng)?zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共涉及涉及28312831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的3737。經(jīng)過(guò)這次調(diào)整以后，出口退稅率變成。經(jīng)過(guò)這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5 5、9 9、1111、1313和和1717五檔。五檔。 第七次調(diào)整就是將從第七次調(diào)整就是將從2008年年11月月1日實(shí)施的上調(diào)日實(shí)施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及出口退稅

36、率政策。此次調(diào)整涉及3486項(xiàng)商品，約占項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8。屆時(shí)，中國(guó)的出。屆時(shí)，中國(guó)的出口退稅率將分為口退稅率將分為5、9、11、13、14和和17六檔。六檔。 2009年年4月月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？ 目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類： 1.第一類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位第一類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)有

37、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口到異地設(shè)立的經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。經(jīng)營(yíng)權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。 2.第二類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位第二類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司公司。 3.第三類是第三類是外商投資企業(yè)外商投資企業(yè)。 4.第四類是第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。 5.第五類是第五類是特定退稅企業(yè)特定退稅企業(yè)。這類企業(yè)有：。這類企業(yè)有：進(jìn)出口業(yè)務(wù)操

38、作（1）將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司；）將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司；（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；（3）將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸）將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；供應(yīng)公司；（4）在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的企業(yè)；）在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的企業(yè)；（5）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè)；產(chǎn)品的企業(yè)；（6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)

39、所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；（7）利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的）利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)；企業(yè)；（8）對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的）對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；企業(yè)；（9）按國(guó)家規(guī)定計(jì)劃向加工出口企業(yè)銷售）按國(guó)家規(guī)定計(jì)劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用加工出口專用”鋼材的列名鋼鋼材的列名鋼鐵企業(yè)；鐵企業(yè)；（10）國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；）國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅

40、品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；（11）外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備；）外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備；（12）為國(guó)外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司；）為國(guó)外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司；（13）向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)）向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)。進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 必須是報(bào)關(guān)離境的貨物必須是報(bào)關(guān)離境的貨物 必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物 必須是出口收匯并已核銷的貨物必須是出口收匯并已

41、核銷的貨物 （四）（四） 出口退出口退(免免)稅貨物的基本條件稅貨物的基本條件進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作（1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。品。 之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿酥员仨毦邆溥@一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿耍猓┒愔荒軐?duì)已經(jīng)征收過(guò)增值稅、消費(fèi)稅的貨物（免）稅只能對(duì)已經(jīng)征收過(guò)增

42、值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物（包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物）不能退消費(fèi)稅的貨物（包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)稅，以充分體現(xiàn)未征不退未征不退的原則。的原則。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作（2）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括輸出關(guān)口，它包括自營(yíng)出口自營(yíng)出口和和委托代理出口委托代理出口兩種形式。兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)（免）稅

43、范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作（3）必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。）必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退（免）貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說(shuō)，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易稅。也就是說(shuō)，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，

44、而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并自帶出境的貨物（另有規(guī)定禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門(mén)核銷的貨物。收外匯并

45、經(jīng)外匯管理部門(mén)核銷的貨物。 國(guó)家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時(shí)具備以上國(guó)家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時(shí)具備以上4個(gè)條件。個(gè)條件。 生產(chǎn)企業(yè)（包括有生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)外商投資企業(yè)，下同），下同）申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)必須增加一個(gè)條件必須增加一個(gè)條件，即申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物即申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作（五）出口退稅

46、的程序（五）出口退稅的程序 由出口單位憑規(guī)定的單據(jù)向國(guó)家稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理。由出口單位憑規(guī)定的單據(jù)向國(guó)家稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理。 外貿(mào)企業(yè)在外貿(mào)企業(yè)在2008年年1月月1日后申報(bào)出口退稅的，出日后申報(bào)出口退稅的，出口企業(yè)應(yīng)在口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日以內(nèi)值稅納稅申報(bào)期截止之日以內(nèi)，使用國(guó)家稅務(wù)總，使用國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫(xiě)出口貨物退（免）稅申電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫(xiě)出口貨物退（免）稅申報(bào)表，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。報(bào)表，向退稅部

47、門(mén)申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。 出口企業(yè)出口企業(yè)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)征稅機(jī)關(guān)征稅機(jī)關(guān) 海關(guān)海關(guān) 外匯管理局外匯管理局國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù)退稅機(jī)關(guān)退稅機(jī)關(guān)2、進(jìn)行認(rèn)定、進(jìn)行認(rèn)定7、取得出口報(bào)關(guān)單、取得出口報(bào)關(guān)單6、報(bào)關(guān)出口、報(bào)關(guān)出口1、取得進(jìn)出、取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)口經(jīng)營(yíng)權(quán)8、收匯核銷、收匯核銷9、取得收匯核銷單、取得收匯核銷單11、開(kāi)具收入退還書(shū)、開(kāi)具收入退還書(shū)5、取得增值稅專、取得增值稅專用發(fā)票用發(fā)票10、憑有關(guān)單證申報(bào)退稅、憑有關(guān)單證申報(bào)退稅銀行銀行生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)3、購(gòu)進(jìn)貨物、購(gòu)進(jìn)貨物12、取得退稅款、取得退稅款外貿(mào)企業(yè)操作流程進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作外貿(mào)單證員辦理出口退稅工作：外貿(mào)單證員辦理出口退稅工作

48、： 在收匯核銷后將填制好在收匯核銷后將填制好出口貨物退免稅申報(bào)表出口貨物退免稅申報(bào)表及有及有關(guān)單據(jù)，即購(gòu)進(jìn)出口貨物的專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通關(guān)單據(jù)，即購(gòu)進(jìn)出口貨物的專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票；購(gòu)進(jìn)出口貨物對(duì)應(yīng)的、經(jīng)銀行簽章的稅收（出口貨物發(fā)票；購(gòu)進(jìn)出口貨物對(duì)應(yīng)的、經(jīng)銀行簽章的稅收（出口貨物專用）繳款書(shū)；出口貨物銷售明細(xì)帳；蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的專用）繳款書(shū)；出口貨物銷售明細(xì)帳；蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； 蓋有外匯管理機(jī)關(guān)蓋有外匯管理機(jī)關(guān)核銷章的核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；出口銷；出口銷售發(fā)票等向國(guó)

49、家稅務(wù)部門(mén)辦理了出口退稅工作。售發(fā)票等向國(guó)家稅務(wù)部門(mén)辦理了出口退稅工作。 出口退稅操作出口退稅操作任務(wù)：辦理出口退稅工作任務(wù)：辦理出口退稅工作 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作（六）出口退稅需提供的單據(jù)（六）出口退稅需提供的單據(jù) 1、購(gòu)進(jìn)出口貨物的、購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普或普通發(fā)票，退消費(fèi)稅還應(yīng)提供通發(fā)票，退消費(fèi)稅還應(yīng)提供稅收（出口產(chǎn)品專用）稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書(shū)繳款書(shū)或或出口貨物完稅分割單出口貨物完稅分割單；2、出口已收匯核銷單（出口退稅）出口已收匯核銷單（出口退稅）專用聯(lián)專用聯(lián)；或；或遠(yuǎn)期收匯證明遠(yuǎn)期收匯證明3、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口

50、退稅聯(lián)）；4、 出口收匯單出口收匯單（即結(jié)匯水單或收匯通知書(shū)（即結(jié)匯水單或收匯通知書(shū) ）； 5、出口銷售發(fā)票（外銷商業(yè)發(fā)票）出口銷售發(fā)票（外銷商業(yè)發(fā)票） ；6、代理出口貨物證明（委托出口的業(yè)務(wù)提供）、代理出口貨物證明（委托出口的業(yè)務(wù)提供）7、與出口退稅有關(guān)的其它資料。、與出口退稅有關(guān)的其它資料。進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，必須報(bào)送下列三種申報(bào)表：外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，必須報(bào)送下列三種申報(bào)表：（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表申報(bào)表（2）外貿(mào)企業(yè)出口外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)退稅明細(xì)申報(bào)表申報(bào)表（3）外貿(mào)企業(yè)出口外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總退稅匯總申報(bào)表申報(bào)表 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 出

51、口企業(yè)在辦理退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)提交出口企業(yè)在辦理退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)提交的單據(jù)有的單據(jù)有: 出口貨物報(bào)關(guān)單出口貨物報(bào)關(guān)單 出口結(jié)匯水單出口結(jié)匯水單” 出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)） 出口產(chǎn)品購(gòu)貨發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）出口產(chǎn)品購(gòu)貨發(fā)票（增值稅專用發(fā)票） 出口銷售發(fā)票等出口銷售發(fā)票等 即三單兩票即三單兩票進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作收款單位名稱：開(kāi)戶銀行： 賬號(hào)：納稅人識(shí)別號(hào)： 稅款所屬期： 年 月預(yù)算科目編碼預(yù)算科目名稱申請(qǐng)退稅金額101010301出口貨物退增值稅1010203出口貨物退消費(fèi)稅退 稅 金 額 合 計(jì)（小寫(xiě)）退 稅 金 額 合 計(jì)（大寫(xiě)） 仟 佰 拾 萬(wàn) 仟

52、 佰 拾 元 角 分申請(qǐng)退稅理由：經(jīng)辦人簽名（章）：申請(qǐng)單位（公章）： 年 月 日稅務(wù)機(jī)關(guān)審核人：年月日業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人： （蓋章）年 月 日審批人：（蓋章）年月日本表一式三聯(lián)：第一聯(lián)退稅部門(mén)留存，第二聯(lián)送國(guó)庫(kù)，第三聯(lián)稅務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)留存。本表一式三聯(lián)：第一聯(lián)退稅部門(mén)留存，第二聯(lián)送國(guó)庫(kù)，第三聯(lián)稅務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)留存。 出出 口口 退退 稅稅 申申 請(qǐng)請(qǐng) 書(shū)書(shū) 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作（七）出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法（七）出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法 現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種： （1）“免、退免、退”稅，即稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅免

53、稅，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額退稅退稅。 目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。行此辦法。進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額退稅率退稅率或或=出口貨物數(shù)量出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)退稅率退稅率其中從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計(jì)算：其中從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計(jì)算：應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額/（1+征收率）征收率）6%或或5%進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作流通型外貿(mào)企業(yè)退稅的方法流通型外貿(mào)企業(yè)退稅的方法（1）退增值稅的方法）退增值稅的方法自身銷售環(huán)節(jié)的增自身銷售環(huán)節(jié)的增值部分免稅值部分免稅收購(gòu)部分按收購(gòu)成本與退收購(gòu)部分按收購(gòu)成本與退稅率計(jì)算退稅稅率計(jì)算退稅進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作（2）退增值稅的依據(jù)）退增值稅的依據(jù)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票出口外銷發(fā)票出口外銷發(fā)票出口貨物報(bào)關(guān)單出口貨物報(bào)關(guān)單出口收匯核銷單出口收匯核銷單進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作（2）“免、抵、退免、抵、退”稅，即稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣抵扣，抵扣不完的部分抵扣不完的部分實(shí)行退稅實(shí)行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)。目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。實(shí)行此辦法。（3）