審計項目質(zhì)量控制管理辦法

1、審計項目質(zhì)量控制管理辦法第一章 總則第一條為規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，根據(jù)中華人民共和國審計法、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19 號 內(nèi)部審計質(zhì)量控制、高校內(nèi)部審計工作實施辦法等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱審計項目質(zhì)量控制，是指審計處為確保審計項目質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，對編制審計實施方案、收集審計證據(jù)、編寫審計工作記錄和審計工作底稿、出具審計報告、實施后續(xù)審計以及歸集審計檔案等全過程實行質(zhì)量控制而制定和運用的控制措施與程序。第三條根據(jù)審計項目的數(shù)量、時間、 經(jīng)費和人員要求制定年度審計工作計劃，為審計項目質(zhì)量控制提供保障。第四條年度審計工作計劃報主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)

2、并按計劃實施；臨時增加的審計項目，報主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。第五條根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時間限制，選派具有承擔(dān)該項目專業(yè)勝任能力并與該項目審計內(nèi)容無利害關(guān)系的審計人員組成審計組，確定審計組組長及成員。第六條審計人員在開展審計業(yè)務(wù)時須恪守職業(yè)道德，嚴(yán)守審計紀(jì)律，忠于職守，做到依法審計、實事求是、客觀公正。第二章 審計實施方案的質(zhì)量控制第七條審計組對被審計單位進(jìn)行審前調(diào)查，并根據(jù)項目特點編制審計實施方案。第八條審前調(diào)查了解被審計單位下列基本情況：（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等情況；（二）單位管理職責(zé)或企業(yè)經(jīng)營范圍；（三）內(nèi)部控制制度的建立健全及其執(zhí)行效果；（四）重大會計政策選

3、用及變動情況；（五）以往接受校內(nèi)外審計、檢查及其整改落實情況；（六）其他需要了解的情況。第九條 審前調(diào)查收集與審計項目有關(guān)的下列資料：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；（二）銀行賬戶、會計報表及其他資料；（三）重要會議記錄和有關(guān)文件、報告、批復(fù)等資料；（四）審計檔案資料；（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；（六）其他需要收集的資料。第十條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：（一）到被審計單位調(diào)查了解情況；（二）查閱相關(guān)資料；（三）征詢紀(jì)檢（監(jiān)察）、主管部門等單位的意見；（四）其他方式。第十一條審前調(diào)查一般在向被審計單位送達(dá)審計通知書之前 進(jìn)行。特殊情況下，可以在送達(dá)審計通知書后進(jìn)行。第十二條 審計實施方案

4、主要內(nèi)容包括：（一）被審計單位名稱；（二）審計種類和方式；（三）編制依據(jù)；（四）預(yù)定的審計工作起止時間；（五）重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估；（六）審計的范圍、內(nèi)容、重點、步驟和方法；（七）審計組組長、審計組成員及其分工；（八）編制日期；（九）其他有關(guān)內(nèi)容。第十三條審計組組長具體負(fù)責(zé)編制審計實施方案，經(jīng)業(yè)務(wù)科室 負(fù)責(zé)人審核，報審計處處長批準(zhǔn)后實施。重要審計項目的審計實施方 案應(yīng)經(jīng)過審計處處務(wù)會議審定。第十四條 審計組對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評估， 確定 是否依賴內(nèi)部控制，并對其進(jìn)行符合性測試或者實質(zhì)性測試。 據(jù)此分 析重要性水平和評估審計風(fēng)險，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、 內(nèi)容 和重點

5、。第十五條 審計范圍是指被審計單位財務(wù)收支所屬的會計期間 和有關(guān)審計事項。第十六條 審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需實施的具體審計 事項以及所要達(dá)到的具體目標(biāo)。第十七條 審計重點是指對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事 項。審計組對審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料 間的異常關(guān)系和異常變動，分析被審計單位經(jīng)濟(jì)活動可能存在的重要 問題和線索，確定審計重點。第十八條 對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項，應(yīng)確定審計 步驟和方法。第十九條確定審計組組長、審計組成員及其分工時，須考慮其 專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。審計組組長可以委托有資格的審計人員擔(dān)任主審， 履行審計組組 長授

6、權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計組組長對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第二十條審計組所在業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人對審計實施方案的下列事項進(jìn)行審核：（一）重要性水平確定和審計風(fēng)險評估的合理性；（二）審計范圍、內(nèi)容和重點的適當(dāng)性；（三）審計步驟和方法的可操作性；（四）時間安排的合理性；（五）審計分工的恰當(dāng)性；（六）其他需要審核的事項。第二十一條實施審計過程中有下列情形之一的，應(yīng)調(diào)整審計實 施方案：（一）審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認(rèn)為需要調(diào)整審 計重點、步驟和方法的；（二）審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行的；（三）審計中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點 的；（四）審計范圍受到限制，不能正

7、常開展審計工作的；（五）其他需要調(diào)整的。第二十二條審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)報經(jīng)審計組所 在業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：（一）重要性水平及審計風(fēng)險水平；（二）審計范圍、內(nèi)容和重點；（三）重要的審計步驟和方法；（四）審計組成員。第二十三條 審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)報經(jīng)審計處處 長批準(zhǔn)：（一）審計組組長；（二）審計工作起止時間；（三）需要報經(jīng)審計處處長批準(zhǔn)的其他事項。第二十四條審計組將審前調(diào)查結(jié)果，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控 制測評、重要性水平確定和審計風(fēng)險評估的過程，以及審計實施方案 調(diào)整情況加以記錄。第二十五條審計組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實性和完整性負(fù)責(zé)。審計組組長對審計內(nèi)容的適

8、當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。審計組所在業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人對審計范圍和重點的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。審計處處長對實施方案所確定的審計目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。第三章 審計證據(jù)的質(zhì)量控制第二十六條審計人員按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據(jù)。第二十七條審計證據(jù)包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、音像證據(jù)、電子數(shù)據(jù)、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。第二十八條審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、 充分性和合法性。第二十九條審計人員有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。 對違法違規(guī)行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。其他審計事項在審計工作記錄中記載查證過程和結(jié)

9、果，必要時可以附有審計證據(jù)或者相關(guān)資料。第三十條審計人員在獲取審計證據(jù)時，要考慮下列因素:（一）適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ唬ǘ┖侠淼膶徲嬶L(fēng)險水平；（3） 成本與效率的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮證據(jù)成本與證據(jù)效益的對比，但重要審計事項不應(yīng)將審計成本作為減少必要審計程序的理由；（4） 具體審計事項的重要程度。審計人員從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以作出獲取審計證據(jù)的決策。第三十一條審計人員按照下列方法收集審計證據(jù)：（一） 通過檢查方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)取得與審計事項相關(guān)的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同、報告、批復(fù) 等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；

10、（二）通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)編制實物資產(chǎn)盤點清單 和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關(guān)人 員簽名；（三）通過觀察方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)編制觀察記錄，注明觀 察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況，并由審計人員簽名；（四）通過調(diào)查方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)取得被調(diào)查單位或者個 人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并由審計人員和被審計單位有 關(guān)人員簽名；（五）通過函證方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)取得被函證單位或者個 人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況；（六）通過計算方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)編制計算表或者計算工 作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等

11、；（七）通過分析性復(fù)核方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)編制對比分析表、 比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者 趨勢與預(yù)期的差異情況。第三十二條審計人員應(yīng)收集能夠證明審計事項的原始資料、有 關(guān)文件和實物；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，也 可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計 證據(jù)。第三十三條 審計人員在收集實物證據(jù)時，注明實物的所有權(quán)人、 數(shù)量、存放地點、存放方式和實物證據(jù)提供者等情況。審計人員在收集音像資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，注明制作方法、 制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、 存放方式等情況。必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠

12、轉(zhuǎn)換成書面材料的，可 以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。審計人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗筆錄時，注明鑒定或者勘驗的事 項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗人資格等。第三十四條 對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步 驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據(jù)的，審計人員應(yīng) 實施追加或者替代的審計步驟和方法。仍難以取得充分審計證據(jù)的， 由審計組組長確認(rèn)后，在審計工作記錄和審計報告中予以反映。第三十五條 審計處可聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜覍徲嬳椖康?某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。審計人員應(yīng)對引 用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。第三十六條 審計人員取得審計證據(jù)，應(yīng)由證據(jù)提供者簽名或者 蓋

13、章；不能取得提供者簽名或者蓋章但不影響事實存在的， 審計人員 注明原因，該審計證據(jù)仍然有效。第三十七條 審計人員對取得的審計證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納 按照審計事項分類，將審計證據(jù)與審計事項相關(guān)程度排序； 對審計證 據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關(guān)、無效、重復(fù)、冗 余的證據(jù)；對審計證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定其是否足以支持審計結(jié) 論。第三十八條 經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，編制索引號排 序，附在相應(yīng)的審計工作底稿或者審計工作記錄之后。實物證據(jù)、音像資料和電子數(shù)據(jù)等資料按照本辦法第三十三條第 一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計工作底稿或者審 計工作記錄之后。第三十九條審計組

14、組長督導(dǎo)審計人員收集審計證據(jù)并認(rèn)真審 核。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，責(zé)成審計人員進(jìn)一步取證。第四十條 審計人員對其收集的審計證據(jù)嚴(yán)重失實，或者隱匿、 篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。審計組組長對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足 以支持審計結(jié)論而造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。第四章 審計工作記錄和審計工作底稿的質(zhì)量控制第四十一條 審計工作記錄是審計人員以審計事項為單位， 反映 實施審計全過程的書面記錄。第四十二條審計人員在審計過程中按照相關(guān)審計內(nèi)容及時、完 整地編寫審計工作記錄。第四十三條 審計工作記錄的要素包括：（一）審計項目名稱；（二）審計事項具體內(nèi)容；（三）審計查證結(jié)果以及相關(guān)依

15、據(jù)；（四）審計人員、復(fù)核人員及編制日期、復(fù)核日期；（五）索引號；（六）附件。第四十四條 審計工作記錄記載的審計事項具體內(nèi)容包括：（一）審計事項的名稱；（二）實施審計的人員、步驟和方法；（三）審計查閱的資料名稱和數(shù)量；（四）其他需要記錄的情況。第四十五條審計工作記錄的附件包括各類審計證據(jù)，按照審計 證據(jù)與審計事項相關(guān)程度排序。第四十六條 審計組內(nèi)部對審計工作記錄實行交叉復(fù)核。第四十七條 審計人員要真實、完整地記錄審計工作記錄，不得 遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人員不得刪改。第四十八條 審計人員同時承擔(dān)多個審計事項，在同一審計工作 記錄中依次記載；多名審計人員共同承擔(dān)同一審計事項， 在各自的審 計

16、工作記錄中分別記載。第四十九條 對被審計單位違反國家及單位相關(guān)規(guī)定的行為以 及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項， 審計人員在編寫審計工作記錄 的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。第五十條審計工作底稿的要素包括：（一）被審計單位或項目名稱；（二）審計實施方案確定的審計事項；（三）會計期間或截止日期；（四）審計人員、復(fù)核人員及編制日期、復(fù)核日期；（五）審計結(jié)論或者查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、時間、地點、 方式等摘要；（六）被審計單位對審計工作底稿反映的審計結(jié)論或查出問題的 認(rèn)簽意見，由主要負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并加蓋公章；（七）索引號；（八）附件。第五十一條審計工作底稿與審計工作記錄、審計證據(jù)的對應(yīng)關(guān) 系，通過索引

17、號來體現(xiàn)。審計工作記錄和審計證據(jù)對應(yīng)多個審計工作 底稿時，將其附在與之關(guān)系最密切的審計工作底稿后面， 并在其他審 計工作底稿上予以注明。第五十二條審計組組長對審計工作底稿中的下列事項進(jìn)行復(fù) 核并簽字確認(rèn)：（一）審計實施方案確定的審計事項是否實施審計；（二）審計實施方案確定的具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn)， 審計步驟和 方法是否執(zhí)行；（三）事實是否清楚；（四）審計證據(jù)是否充分；（五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確；（六）審計結(jié)論是否恰當(dāng)；（七）其他有關(guān)重要事項。第五十三條 對審計工作記錄和審計工作底稿中存在的問題， 審 計組組長責(zé)成審計人員及時糾正。第五十四條 審計人員對審計工作記錄和審計工作底稿的真實 性

18、、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并對未執(zhí)行審計實施方案導(dǎo)致重大問題未 發(fā)現(xiàn)的、審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的、 以及審計 查出問題嚴(yán)重失實等行為承擔(dān)責(zé)任。審計組組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴(yán)重失 實的行為承擔(dān)責(zé)任。第五章審計報告的質(zhì)量控制第五十五條審計報告是實施必要的審計程序后，對被審計單位 或被審計責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟(jì)活動的真實、 合法、效益情況發(fā)表審 計意見的書面文書。第五十六條 審計報告應(yīng)真實、客觀、及時，具有建設(shè)性并體現(xiàn) 重要性原則。第五十七條審計報告包括下列基本要素：（一）版頭；（二）發(fā)文字號；（三）標(biāo)題；（四）主送單位；（五）正文；（六）附件說明；（七）成文日期；

19、（八）印章；（九）主題詞；（十）抄送或校內(nèi)發(fā)送單位；（十一）印制版記。第五十八條 審計報告的正文包括以下內(nèi)容：（一）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定;（二）審計項目的基本情況，包括審計立項依據(jù)、審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間；（三） 被審計單位的責(zé)任，一般表述為被審計單位對其提供的資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)；（四）被審計單位的基本情況，包括其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財務(wù)隸屬關(guān)系、財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果等；（五）審計結(jié)果，即根據(jù)不同的審計目標(biāo)，對被審計單位或被審計責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益情況作出的審計結(jié)論；（六） 存在的問題及處理決定，按照重要性原則披露存

20、在的違反財經(jīng)法規(guī)問題，并提出明確的整改決定；（七）審計評價，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位或被審計責(zé)任人任職期間經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益情況發(fā)表客觀、公正、謹(jǐn)慎的評價意見；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)同時對責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，區(qū)別不同情況作出界定；（八）審計建議，對被審計單位提出改進(jìn)和加強(qiáng)財務(wù)管理、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理等方面的審計建議；（九）全面整改落實的時限要求。第五十九條審計組對審計事項實施審計后，由審計組組長提出審計報告。第六十條審計組組長將審計報告提交審計處處務(wù)會議集體討論并經(jīng)審計處處長審核后，送達(dá)被審計單位征求意見。第六十一條被審計單位對審計報告

21、提出異議的，審計組認(rèn)真核實并作出書面說明，必要時可修改審計報告。被審計單位自收到審計報告之日起10 日內(nèi)沒有提出書面意見的， 視同無異議。第六十二條對被審計單位的違反財經(jīng)法規(guī)行為需要處理的，由審計組組長根據(jù)審計處職責(zé)權(quán)限擬訂審計處理決定。對審計發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)由其他單位糾正、處理或者追究有關(guān)人員責(zé)任的問題，由審計組組長擬訂移送處理書。第六十三條審計報告、審計處理決定、移送處理書等結(jié)論性文書，應(yīng)經(jīng)過審計處處務(wù)會議討論和審定。第六十四條審計組根據(jù)被審計單位的反饋意見、審計處處務(wù)會議的討論意見修改審計報告后，報送審計處處長審核并簽發(fā)。第六十五條審計處將出具的審計報告、審計處理決定、移送處理書等結(jié)論性文書

22、報送單位黨政領(lǐng)導(dǎo)，送達(dá)被審計單位、被審計責(zé)任人和有關(guān)部門。第六十六條審計組組長對審計報告的真實性和完整性負(fù)責(zé)，并對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映、審計報告反映的問題嚴(yán)重失實的行為承擔(dān)責(zé)任。第六章 后續(xù)審計的質(zhì)量控制第六十七條本辦法所稱后續(xù)審計，是指審計處為檢查被審計單位對存在問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。第六十八條根據(jù)被審計單位的整改反饋意見，確定后續(xù)審計的方式、時間和人員安排，編制后續(xù)審計實施方案。第六十九條如果初步認(rèn)定被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計可以作為下次審計工作的一部分。第七十條編制后續(xù)審計實施方案時應(yīng)考慮以下基本因素:（一）

23、審計決定和建議的重要性；（二）糾正措施的復(fù)雜性；（三）落實糾正措施所需要的期限和成本；（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；（五）其他因素。第七十一條審計人員根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向?qū)徲?處處長提交后續(xù)審計報告。第七章審計檔案的質(zhì)量控制第七十二條 按照 誰審計誰立卷”的原則，審計項目資料的收集、 整理、立卷工作由審計組負(fù)責(zé)。第七十三條審計組按照高校審計檔案管理辦法的要求收集 相關(guān)材料，建立審計檔案。第七十四條 審計組確定立卷責(zé)任人，負(fù)責(zé)收集審計項目材料。審計項目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時辦理立卷工作，做到審結(jié)卷成。第七十五條 審計組在移交審計項目案卷時，做好被審計單位審 計資料庫的建立或者補充

24、工作。第七十六條 審計組對材料內(nèi)容的真實性、完整性負(fù)責(zé)。立卷責(zé) 任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。審計組組長對審 查驗收意見負(fù)責(zé)。審計組所在業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人對歸檔的及時性負(fù)責(zé)。第八章審計項目質(zhì)量責(zé)任第七十七條 本辦法所稱審計項目質(zhì)量責(zé)任，是指審計項目質(zhì)量 責(zé)任人在執(zhí)行審計項目過程中，因故意或者過失，違反審計法規(guī)、內(nèi) 部審計準(zhǔn)則及審計項目質(zhì)量控制等相關(guān)規(guī)定，依法應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第七十八條 審計項目質(zhì)量實行終身負(fù)責(zé)制。對審計項目負(fù)有質(zhì) 量責(zé)任的相關(guān)人員，不受崗位調(diào)整和時間限制，應(yīng)予追究相應(yīng)的責(zé)任。第七十九條 追究審計項目質(zhì)量責(zé)任，應(yīng)堅持實事求是、有錯必 究、過責(zé)相當(dāng)、教育與懲戒相結(jié)合的原則

25、，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、 定性準(zhǔn)確、程序合法。第八十條 實行審計項目質(zhì)量責(zé)任評估和追究制度。 依據(jù)有關(guān)審 計法律、法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則和本辦法的規(guī)定，評估審計項目質(zhì)量， 追究有關(guān)人員對審計項目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第八十一條審計項目質(zhì)量責(zé)任具體分為直接責(zé)任、審核責(zé)任、 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任，是指直接履行審計職責(zé)的審計人員，因故意或者過失 而產(chǎn)生質(zhì)量問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。審核責(zé)任，是指對審計項目質(zhì)量負(fù)有審核復(fù)查職責(zé)的復(fù)核人員或 審計組組長，因故意或者過失未能發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指對審計項目質(zhì)量負(fù)有監(jiān)督管理職責(zé)的審計處處長， 因故意或者過失未能發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第八十二條 審計項目

26、執(zhí)行過程中，發(fā)生下列情形之一的，有關(guān) 人員承擔(dān)審計項目質(zhì)量責(zé)任：（一）審計實施方案的編制、調(diào)整中，由于方案編制、調(diào)整不當(dāng)， 造成重大違規(guī)問題應(yīng)查出而未能查出的；（二）未執(zhí)行審計實施方案造成重大問題應(yīng)被發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的；（三）審計查證的問題嚴(yán)重失實，或者審計過程中發(fā)現(xiàn)的重要問 題在審計工作底稿中未予反映或者不如實反映的；（四）審計報告中反映的內(nèi)容嚴(yán)重失實，或者對審計工作底稿記 錄的重大問題在審計報告中不予反映或者不如實反映的；（五）審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)事項或者人員，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理或 者移送有關(guān)部門處理，但未進(jìn)行處理和移送的；（六）審計報告的事實和數(shù)據(jù)錯誤，導(dǎo)致審計報告中相關(guān)事項的 原因分析和審計建議嚴(yán)重失當(dāng)?shù)?；（七）審計信息反映的?nèi)容嚴(yán)重失實的；（八）應(yīng)予追究審計項目質(zhì)量責(zé)任的其他情況。第八十三條 追究審計項目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式：（一）責(zé)令改正錯誤；（二）告誡、批評教育；（三）責(zé)令書面檢查；（四）取消當(dāng)年評優(yōu)資格；（五）報經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，建議通