稅收籌劃教學(xué)資源庫(kù)供查閱

1、稅收籌劃（第三版）習(xí)題庫(kù)第一章 附加練習(xí)：一、名詞解釋：1稅收籌劃：2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)3稅收籌劃時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)4稅收籌劃征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)5偷稅6逃稅7稅收優(yōu)惠8稅收管轄權(quán)二、填空題：1依稅收籌劃需求主體的不同，稅收籌劃可分為 和自然人稅收籌劃兩大類。2在能對(duì)稅收繳納產(chǎn)生重要影響的會(huì)計(jì)方法中，主要有 和 。3由于 稅和 稅是我國(guó)目前稅制結(jié)構(gòu)中最主要的兩大稅類，因而也是納稅人稅收籌劃需求最大的兩個(gè)稅類。4以節(jié)稅和稅后利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的稅收籌劃是稅收籌劃發(fā)展的低級(jí)階段，以 為目標(biāo)的稅收籌劃才是稅收籌劃發(fā)展的高級(jí)階段。5稅收籌劃的保護(hù)性原則強(qiáng)調(diào)，保護(hù)帳證完整是企業(yè)稅收籌劃最基本且最重要的原則，征稅機(jī)關(guān)通過(guò)

2、納稅檢查確定稅收籌劃是否合法的依據(jù)就是企業(yè) 和 。6國(guó)家征稅時(shí)應(yīng)避免對(duì)經(jīng)濟(jì)主體根據(jù)市場(chǎng)機(jī)制獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的過(guò)程進(jìn)行干擾,這一稅制設(shè)計(jì)的一般原則稱為 原則。7對(duì)多數(shù)企業(yè)和個(gè)體納稅人而言， 與 是可以互相轉(zhuǎn)換的，納稅人可以把屬于自己的全部所得進(jìn)行最佳分割，使自身承擔(dān)的法人稅與個(gè)人稅之和最小。8在減免稅期間，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃獲得遞延納稅，但是卻減少了本能享受到的減免稅利益，這說(shuō)明遞延納稅存在 的選擇問(wèn)題。三、單選題：1納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（ ）A自然人稅收籌劃B企業(yè)法人逃避繳納稅款C國(guó)際避稅D非暴力抗稅2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，充分考慮稅收時(shí)機(jī)和籌劃時(shí)間跨度的選擇推遲或提前，拉長(zhǎng)或縮

3、短等可能影響籌劃效果甚至導(dǎo)致籌劃失敗的因素，這屬于對(duì)（ ）的規(guī)避： A籌劃時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn) B籌劃條件風(fēng)險(xiǎn) C征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn) D流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)3合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（ ）2 / 65A企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃C企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D企業(yè)成果分配中的稅收籌劃4下列哪一稅種通常圍繞收入實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)方式、成本核算、費(fèi)用列支、折舊方法、捐贈(zèng)、籌資方式、投資方向、設(shè)備購(gòu)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃：（ ）A流轉(zhuǎn)稅 B所得稅 C財(cái)產(chǎn)與行為稅 D資源環(huán)境稅5下列關(guān)于跨國(guó)稅收籌劃說(shuō)法錯(cuò)誤的是：（ ）A甲

4、國(guó)實(shí)行地域稅收管轄權(quán)，乙國(guó)實(shí)行居民稅收管轄權(quán)時(shí)，甲國(guó)的居民從乙國(guó)獲得的所得就可以躲避所有納稅義務(wù)。B兩個(gè)國(guó)家同時(shí)實(shí)行所得來(lái)源管轄權(quán)，但確定所得來(lái)源的標(biāo)準(zhǔn)不同時(shí)，兩國(guó)認(rèn)為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國(guó)自然人或法人時(shí)，該筆所得就可以躲避納稅義務(wù)。C兩國(guó)同時(shí)行使居民管轄權(quán)，但對(duì)自然人和法人是否為本國(guó)居民有不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，跨國(guó)納稅人可以根據(jù)有關(guān)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置總機(jī)構(gòu)和登記注冊(cè)，以達(dá)到國(guó)際避稅之目的。D甲國(guó)實(shí)行居民稅收管轄權(quán)，乙國(guó)實(shí)行地域稅收管轄權(quán)時(shí)，跨國(guó)納稅人若在兩個(gè)國(guó)家均無(wú)住所，就可以同時(shí)躲避在兩國(guó)的納稅義務(wù)。四、多選題：1下列哪些不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)：（ ）A合法性 B風(fēng)險(xiǎn)性 C收益性 D中立

5、性 E綜合性2下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值最大化理論及這一目標(biāo)下的稅收籌劃，說(shuō)法正確的是：（ ）A在企業(yè)目標(biāo)定位于價(jià)值最大化的條件下，稅收籌劃的目標(biāo)是追求稅后利潤(rùn)最大化。B企業(yè)價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益；C由于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)下作為價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負(fù)最輕的納稅方案的活動(dòng)才可稱之為稅收籌劃。D現(xiàn)金流量?jī)r(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更看重的是企業(yè)未來(lái)的和潛在的獲利能力。：E由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標(biāo)，向追求企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)代理財(cái)觀念不斷更新和發(fā)展過(guò)程

6、，3按稅收籌劃供給主體的不同，稅收籌劃可分為：（ ）A自行稅收籌劃B法人稅收籌劃C委托稅收籌劃D自然人稅收籌劃E生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃4下列關(guān)于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)說(shuō)法中，正確的是：（ ）A. 稅收籌劃的基本特點(diǎn)之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。B偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。C逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為。D抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。E騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小

7、的經(jīng)濟(jì)行為。5稅收籌劃的原則包括：（ ）A. 系統(tǒng)性原則 B事先籌劃原則 C守法性原則 D實(shí)效性原則 E保護(hù)性原則五、判斷題：1企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后,通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的規(guī)劃與控制來(lái)進(jìn)行。（ ）2稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)盡的一項(xiàng)基本義務(wù)。（ ）3所得稅中的累進(jìn)稅率對(duì)稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)使得高、低邊際稅率相差巨大。（ ）4各國(guó)稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對(duì)人們進(jìn)行稅收籌劃既是條件又是激勵(lì)。（ ）5世界上大多數(shù)國(guó)家都嚴(yán)格地同時(shí)行使居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)，在這一前提下，當(dāng)各國(guó)稅法的具體規(guī)

8、定不同時(shí)，就為稅收策劃留下了可能性。（ ）6一般而言，關(guān)境與國(guó)境范圍相同，但是當(dāng)國(guó)家在本國(guó)設(shè)置自由港、自由貿(mào)易區(qū)和海關(guān)保稅倉(cāng)庫(kù)時(shí)，關(guān)境就大于國(guó)境。（ ）7從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢(shì)必會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，但從政策上來(lái)講國(guó)家正是通過(guò)這種稅收利益讓渡的方式，來(lái)促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。（ ）8稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定程度的體現(xiàn)。（ ）六、簡(jiǎn)答題：1請(qǐng)以存貨計(jì)價(jià)方法為例簡(jiǎn)要說(shuō)明企業(yè)成本核算中的稅收籌劃。2為什么說(shuō)單純的以節(jié)稅為稅收籌劃的目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃同企業(yè)整體理財(cái)目標(biāo)的矛盾? 3簡(jiǎn)要說(shuō)明如何在諸多被列示的稅收籌劃方案中做出最佳

9、選擇。4簡(jiǎn)要闡明如何通過(guò)固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃獲得所得稅稅收遞延利益。七、材料分析：1北京市W公司是一家大型商城。20010年年初，W公司委托該市Y稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃。根據(jù)W公司財(cái)務(wù)部提供的2009年度納稅信息，2009年W公司度銷售各種型號(hào)的空調(diào)1000臺(tái)，取得安裝調(diào)試服務(wù)收入77萬(wàn)元；銷售熱水器2850臺(tái)，取得安裝調(diào)試服務(wù)收入42萬(wàn)元；銷售成套廚房用品627套，取得安裝服務(wù)收入20萬(wàn)，實(shí)際繳納增值稅187260.60元。該企業(yè)認(rèn)為增值稅稅負(fù)過(guò)重，期望Y稅務(wù)師事務(wù)所能夠給出有效的建議和籌劃方案，以減輕增值稅負(fù)擔(dān)。如果你是Y稅務(wù)師事務(wù)所的稅收籌劃專業(yè)人士，請(qǐng)結(jié)合增值稅關(guān)于混合銷售以及

10、兼營(yíng)的規(guī)定給出總體建議。2根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）的規(guī)定，自2005年1月1日起，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳稅款。具體計(jì)算過(guò)程位為：（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（3）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)

11、每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。另?yè)?jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，員工月工資法定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元。請(qǐng)從稅務(wù)籌劃的理論角度，簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)該通知所確定的相關(guān)規(guī)定。如果你是企業(yè)的財(cái)務(wù)主管人員，在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)間和方式安排上，從稅務(wù)籌劃的角度，為了盡量少的代扣代繳個(gè)人所得稅，你會(huì)給人事部門(mén)什么樣的建議？第2章附加練習(xí)：一、名詞解釋： 1稅收扣除 2虧損抵補(bǔ)3優(yōu)惠退稅4時(shí)間性差異5稅負(fù)前轉(zhuǎn)6壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)7積極性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁8投資結(jié)構(gòu)二、填空題：1 是指國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人完全免征稅收的情況。2按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額，此種稅率設(shè)計(jì)通稱

12、為 。3由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益或費(fèi)用、損失時(shí)的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異屬于 。4時(shí)間性差異造成的應(yīng)稅所得大于會(huì)計(jì)所得，應(yīng)付所得稅會(huì) 申報(bào)所得稅，出現(xiàn)預(yù)付稅金，反映為稅收損失。5作為兩種相對(duì)的費(fèi)用確認(rèn)方法， 是指在費(fèi)用尚未支付以前按一定比例提前計(jì)入成本費(fèi)用； 則是在費(fèi)用支付后按一定比例分?jǐn)傆?jì)入成本費(fèi)用。6固定資產(chǎn)殘值率降低，意味著分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的折舊費(fèi) ，從而沖減利潤(rùn)，減少應(yīng)納所得稅額。7作為存貨計(jì)價(jià)方法，先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法相比較而言，在物價(jià)上漲情況下，采用 有利于相對(duì)節(jié)稅，在物價(jià)下跌的情況下，采用 能起到相對(duì)節(jié)稅的效果；8如果總公司所在地稅率較低，而從

13、屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較高稅率地區(qū)，在從屬機(jī)構(gòu)是子公司還是分公司這一選擇上，設(shè)立 能在總體上減少公司所得稅稅負(fù)。三、單選題：1就所得稅處理中的費(fèi)用扣除問(wèn)題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（ ）A費(fèi)用扣除的基本原則是就早不就晚。B各項(xiàng)支出中凡是直接能進(jìn)營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不進(jìn)生產(chǎn)成本C各項(xiàng)支出中凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)。D各項(xiàng)費(fèi)用中能待攤的不預(yù)提。2我國(guó)的企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來(lái)源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（ ）A減稅 B稅收抵免 C優(yōu)惠退稅 D虧損抵補(bǔ)3在稅率的確定上，依據(jù)課稅對(duì)象的數(shù)額大小而

14、變化，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)征稅。這種稅率設(shè)計(jì)方式屬于：（ ）A定額稅率 B定率稅率C超額累進(jìn)稅率D全額累進(jìn)稅率C定額稅率是指按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。比例稅率是指不論課稅對(duì)象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按照規(guī)定的比例不變。累進(jìn)稅率，課稅的比率因課稅對(duì)象的數(shù)額大小而變化，通常是課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。所謂全額累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。所謂超額累進(jìn)稅率是分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。4如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線折舊法，稅收

15、上按加速折舊法，這種稅會(huì)差異會(huì)出現(xiàn)：（ ）A時(shí)間性差異B永久性差異C會(huì)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異D不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異以及永久性差異5企業(yè)將所納稅款通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)，這種最為典型、最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（ ）A稅負(fù)前轉(zhuǎn)B稅負(fù)后轉(zhuǎn)C稅負(fù)消轉(zhuǎn)D稅負(fù)疊轉(zhuǎn)四、多選題：1一般認(rèn)為，在物價(jià)自由波動(dòng)的前提條件下，下列哪些因素會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)有重要的影響：（ ）A商品供求彈性B市場(chǎng)結(jié)構(gòu)C成本變動(dòng)D課稅制度E稅收征管2商品成本與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁具有極為密切的聯(lián)系。關(guān)于這種稅收籌劃方法，下列闡述正確的是A從轉(zhuǎn)嫁籌劃來(lái)看，不同成本種類產(chǎn)生的轉(zhuǎn)嫁籌劃方式及

16、轉(zhuǎn)嫁程度并無(wú)差異。B商品成本轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)商品涉稅狀況，將產(chǎn)品制造成本進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的方法。C遞增成本的產(chǎn)品，企業(yè)在這種商品中的稅負(fù)是不會(huì)全部轉(zhuǎn)嫁的，至多只能轉(zhuǎn)移一部分出去。D成本遞減的產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本在一定的情況下，隨著數(shù)量增加和規(guī)模的擴(kuò)大而減少，單位產(chǎn)品所承擔(dān)的稅負(fù)分?jǐn)傄簿蜏p少，因此稅負(fù)全部或部分轉(zhuǎn)嫁出去的可能性大大提高。E固定成本的產(chǎn)品，其成本不隨著生產(chǎn)量的多寡而增減。市場(chǎng)需求無(wú)變化條件下，所有該產(chǎn)品承擔(dān)的稅額都有可能轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或消費(fèi)者，即稅款可以加入價(jià)格，實(shí)行向前轉(zhuǎn)嫁。3關(guān)于稅收籌劃中的稅基轉(zhuǎn)嫁法，下列說(shuō)法正確的是：（ ）A稅基轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實(shí)行的不同稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法。B一般

17、來(lái)說(shuō)，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就要容易些，這時(shí)的稅收轉(zhuǎn)移可稱為積極性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。C在課稅范圍比較窄的時(shí)候，直接地進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移便會(huì)遇到強(qiáng)有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為消極的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。D積極稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類商品而不是某一種商品。E消極性稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況是僅對(duì)某類商品中的某一種商品開(kāi)征特定的稅，此時(shí)直接意義上的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就難以實(shí)現(xiàn)。4根據(jù)世界各國(guó)稅法的通常做法及我國(guó)稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯(cuò)誤的是：（ ）A子公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司的所在國(guó)被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國(guó)的其他居

18、民公司一樣的全面納稅義務(wù)。B母公司所在國(guó)的稅收法規(guī)對(duì)子公司同樣具有約束力，除非它們所在國(guó)之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。C分公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國(guó)被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)與虧損與總公司合并計(jì)算，即人們通稱的“合并報(bào)表”。D分公司與總公司經(jīng)營(yíng)成果的合并計(jì)算，所影響的是居住國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國(guó)，照樣要對(duì)歸屬于分公司本身的收入課稅。E子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國(guó)的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。5投資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤(rùn)的影響會(huì)有機(jī)地體現(xiàn)在下列哪些因素的變動(dòng)之中：

19、（ ）A有效稅基的綜合比例 B法定稅率的水平 C實(shí)際稅率的總體水平D納稅綜合成本的高低 E納稅申報(bào)期限的確定五、判斷題：1稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越小，稅收負(fù)擔(dān)就越輕，主動(dòng)適用該稅種會(huì)使得稅收籌劃的利益越大。（ ）2如果從屬分支機(jī)構(gòu)所在地的稅率比在華總公司的負(fù)擔(dān)稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國(guó)公司就需要考慮將該從屬機(jī)構(gòu)改設(shè)為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。（ ）3如果總公司所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨(dú)立納稅，由此子公司所負(fù)擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。（ ）4在經(jīng)營(yíng)期間，境外企業(yè)

20、往往出現(xiàn)虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤(rùn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。（ ）5對(duì)于稅負(fù)很輕的商品來(lái)說(shuō)，課稅后加價(jià)幅度較小，一般不致影響銷路，稅負(fù)便可通過(guò)提價(jià)全部轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。（ ）6從價(jià)計(jì)征的商品，稅額隨商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的高低而彼此不同，商品或生產(chǎn)要素昂貴，加價(jià)稅額必然亦大，反之，價(jià)格越低廉，加價(jià)稅額亦微小。（ ）7一般來(lái)講，只有與商品交易行為無(wú)關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對(duì)商品交易行為或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（ ）8寡頭壟斷市場(chǎng)上，由于存在嚴(yán)格的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，因此如果對(duì)某產(chǎn)品征收一種新稅或提高某種稅的稅率，各寡頭廠商很難達(dá)成提價(jià)的默契，稅負(fù)將無(wú)法轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。（ ）六、簡(jiǎn)答

21、題：1預(yù)提和待攤是會(huì)計(jì)上兩種相對(duì)的費(fèi)用確認(rèn)方法，但是為什么從稅收籌劃的角度來(lái)講，能預(yù)提的應(yīng)該盡量不攤銷？ 2企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)支出中，有一些會(huì)形成企業(yè)營(yíng)業(yè)或生產(chǎn)成本，令有一些會(huì)形成企業(yè)資產(chǎn)，為什么說(shuō)從稅收籌劃的角度來(lái)看，相關(guān)支出能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)？ 3企業(yè)收入科目既涉及流轉(zhuǎn)稅又涉及所得稅。從稅收籌劃的角度看，收入確認(rèn)總是越晚越好。請(qǐng)從納稅籌劃角度就推遲收入確認(rèn)的基本方法進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述。4試從稅收遞延的角度對(duì)稅務(wù)、會(huì)計(jì)之間的時(shí)間性差異和永久性差異進(jìn)行簡(jiǎn)單比較。七、材料分析：1按照我國(guó)稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，就不須繳納該項(xiàng)稅收。因此，企業(yè)理財(cái)進(jìn)行稅收籌劃之前，首先要考慮能否避開(kāi)成為某

22、稅種納稅人，從而從根本上解決減輕稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題。先有一家名為Carlemart批發(fā)超市的商業(yè)批發(fā)企業(yè)，年應(yīng)納增值稅銷售額為150萬(wàn)元（不含稅），會(huì)計(jì)核算制度健全，符合作為一般納稅人條件，適用17%增值稅稅率，該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比重為50%。從2009年該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，共發(fā)生銷項(xiàng)稅額總計(jì)200萬(wàn)元，無(wú)其他增值稅涉稅事項(xiàng)。請(qǐng)根據(jù)上述資料，以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)，為Carlemart超市的稅收籌劃給出簡(jiǎn)要思路。2根據(jù)消費(fèi)稅法相關(guān)規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方（除委托方為個(gè)人外）代收代繳稅款，計(jì)稅依據(jù)為同類產(chǎn)品銷售價(jià)格（或組成計(jì)稅價(jià)格）；而自行加工時(shí)，

23、計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售價(jià)格。另?yè)?jù)營(yíng)業(yè)稅法相關(guān)規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)上述規(guī)定，請(qǐng)針對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，以及在企業(yè)間相互提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的業(yè)務(wù)中，分別如何進(jìn)行消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃提供基本思路。32010年，X公司計(jì)劃籌資1個(gè)億用于某一新項(xiàng)目的上馬，并制定了A、B、C三個(gè)方案。這三個(gè)方案設(shè)計(jì)的公司資本結(jié)構(gòu)中，長(zhǎng)期負(fù)債與權(quán)益資本比例分別為0:1.0；0.2:0.8；0.6:0.4。三個(gè)方案的利率都是

24、10%，企業(yè)所得稅稅率均為25%，公司息稅前利潤(rùn)預(yù)計(jì)均為3000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，為達(dá)到節(jié)稅的目的，試分析X公司應(yīng)選擇哪一方案？第3章附加習(xí)題1、 名詞解釋 1. 無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率 2. 無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率 3. 價(jià)格折讓臨界點(diǎn) 2、 填空題 1. 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)或提供、勞務(wù)以及貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的以及計(jì)稅并實(shí)行稅款抵扣制的一種。 2.“運(yùn)費(fèi)扣稅平衡點(diǎn)”為。3、 選擇題（不定項(xiàng)） 1. 納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)不能準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（ ） A 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、

25、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)）÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) B 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額+（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)）×當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) C不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)）÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) D不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)）×當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) 2. 我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率（ ） A 17% B13% C 0 D 6% 3.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，按銷售結(jié)算方式的不同，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)

26、生時(shí)間分別為（ ） A 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給購(gòu)貨方的當(dāng)天 B 采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 C 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 D 委托其他納稅人代銷貨物，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 E 納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當(dāng)天。4、 判斷題 1. 銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買(mǎi)的貨物用于實(shí)物折扣的，則該實(shí)物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計(jì)稅金額。（ ） 2. 稅法規(guī)定，以物易物雙

27、方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得將各自收到的貨物按購(gòu)貨額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ） 3. 增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ ）5、 簡(jiǎn)答題 1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人是怎樣劃分的？ 2.出口貨物辦理出口退稅須同時(shí)具備哪些條件？6、 材料分析 1. 某出版社準(zhǔn)備制作一批學(xué)習(xí)光盤(pán)出售,根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)這批光盤(pán)的銷售收入可以達(dá)到450萬(wàn)(含稅銷售額),成本估計(jì)要150萬(wàn),內(nèi)含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元。該出版社應(yīng)如何進(jìn)行利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃？ 2 稅收籌劃

28、學(xué)習(xí)指導(dǎo)書(shū) 計(jì)金標(biāo) 中國(guó)人民大學(xué)出版社. 某苦瓜茶廠系增值稅小規(guī)模納稅人，適用征收率為3%。該苦瓜茶廠為了在該市茶葉市場(chǎng)上打開(kāi)銷路，與一家知名度較高的茶葉商店協(xié)商，委托茶葉店（以下簡(jiǎn)稱茶莊）代銷苦瓜茶。在洽談中，他們遇到了困難：該茶莊為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13。由于苦瓜茶廠為小規(guī)模納稅人，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，這樣，苦瓜茶的增值稅稅負(fù)將達(dá)到13。如果他們改變做法，將茶莊的一角柜臺(tái)租賃給茶廠經(jīng)營(yíng)，則茶莊只需按租賃費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅即可，而無(wú)需繳納增值稅。現(xiàn)比較如下：方案一：苦瓜茶廠以每市斤250元的價(jià)格（含稅）委托茶莊代銷，茶莊再以每市斤400元的價(jià)格（含稅）對(duì)外銷售，其差價(jià)作為代銷手

29、續(xù)費(fèi)。預(yù)計(jì)每年銷售1000斤苦瓜茶。 方案二：茶莊與茶廠簽訂租賃合同。茶廠直接在茶莊銷售苦瓜茶，仍按價(jià)差 1000×400÷（+13%）1000×250103982.3（元）作為租賃費(fèi)支付給茶莊。 請(qǐng)根據(jù)以上資料做出相應(yīng)的方案選擇，并說(shuō)明理由。第4章 附加習(xí)題1、 名詞解釋 1. 轉(zhuǎn)讓定價(jià) 2. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品2、 填空題 1. 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)、和規(guī)定的的單位和個(gè)人，是消費(fèi)稅的納稅人。 2. 我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法分為、和三種類型。3、 選擇題（不定項(xiàng)） 1. 進(jìn)口的、實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公

30、式為：( ) A 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1+消費(fèi)稅稅率） B 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅稅率） C 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1增值稅稅率） D組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1增值稅稅率） 2.消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中關(guān)于包裝物處理的規(guī)定有（ ） A 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。 B 如果包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時(shí)間在一年以內(nèi)的，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中

31、征稅。 C 但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 D 對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。 3. 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品主要有（ ） A 糧食白酒 B糧食白酒 C 石腦油 D 卷煙四、判斷題 1.根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（ ） 2. 用外購(gòu)已繳稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算征收消費(fèi)稅時(shí)，

32、按當(dāng)期生產(chǎn)使用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。（ ） 3. 用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。（ ）五、簡(jiǎn)答題 1. 如何利用消費(fèi)稅納稅人的規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃？ 2. 以外匯結(jié)算的應(yīng)稅消費(fèi)品如何進(jìn)行籌劃？六、 材料分析 1 企業(yè)稅收籌劃 王韜 科學(xué)出版社. 2月8日，宇豐汽車(chē)廠以20輛小汽車(chē)向宇南出租汽車(chē)公司進(jìn)行投資。按雙方協(xié)議，每輛汽車(chē)折價(jià)款為16萬(wàn)元。該類型汽車(chē)的正常銷售價(jià)格為16萬(wàn)元（不含稅），宇豐汽車(chē)廠上月份銷售該種小汽車(chē)的最高售價(jià)為17萬(wàn)元（不含稅）。該種小汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率為5%。該汽車(chē)廠應(yīng)

33、如何進(jìn)行稅收籌劃？ 2 稅收籌劃理論、方法與案例 蔡昌 清華大學(xué)出版社 . 為了進(jìn)一步擴(kuò)大銷售，信義公司采取多樣化生產(chǎn)銷售策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進(jìn)行銷售。2010年6月，該廠對(duì)外銷售700套套裝酒，單價(jià)100元/套，其中糧食白酒、藥酒各1瓶，均為1斤裝（若單獨(dú)銷售，糧食白酒30元/瓶，藥酒70元/ 瓶）。假設(shè)此包裝屬于簡(jiǎn)易包裝，包裝費(fèi)可以忽略不計(jì)，那么該企業(yè)對(duì)此銷售行為應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅籌劃？（根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧食白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/ 斤；藥酒的比例稅率為10%，無(wú)定額稅率）第5章 附加習(xí)題一、名詞解釋、 1. 合作建房 2. 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 二、填空

34、題 1. 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供、轉(zhuǎn)讓或者銷售的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 2. 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了個(gè)稅目。3、 選擇題（不定項(xiàng)） 1. 下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說(shuō)法中正確的是（ ） A委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；B建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；C境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒(méi)有代理者的，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人； D 單位或個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅額以售票者為扣繳義務(wù)人。 2. 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率為（ ） A 3% B 5% C 20% D 25%

35、 3. 單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營(yíng)業(yè)額，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）A 納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；B 按納稅人最近時(shí)期銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；C 按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率） D 按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1+營(yíng)業(yè)稅稅率）四、判斷題 1. 從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論怎樣結(jié)算，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。（ ） 2. 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包

36、額為營(yíng)業(yè)額。（ ） 3. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品房時(shí)，代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門(mén)收取的一些資金如市政費(fèi)、郵政通訊配套費(fèi)等，不論其財(cái)務(wù)上如何核算，均應(yīng)當(dāng)全部作為銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。（ ）五、簡(jiǎn)答題 1. 營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 2. 如何合理利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的免稅政策六、 材料分析 1 納稅籌劃教程 毛夏鸞 機(jī)械工業(yè)出版社. 某市一建筑公司在十多家同行業(yè)的投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)中獨(dú)占鰲頭，很快就要同政府簽訂一份賓館建筑安裝合同。據(jù)了解，工程總造價(jià)為2600萬(wàn)元，其中，電梯價(jià)款80萬(wàn)元，中央空調(diào)價(jià)款180萬(wàn)元，建安工程2000萬(wàn)元，裝飾工程340萬(wàn)元。有以下三種方案可供選擇。 方案一：公司同政府簽訂含電梯和中央空

37、調(diào)在內(nèi)的2600萬(wàn)元的建筑工程合同。 方案二：只同政府簽訂土建合同及內(nèi)外裝修的2340萬(wàn)元的建筑工程合同，其他設(shè)備由政府自行采購(gòu)。 方案三：采取清包工的形式，只向政府收取裝飾工程人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助教材費(fèi)340萬(wàn)元，其他的各種材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款均由政府提供。 請(qǐng)問(wèn)：公司如何與政府簽訂合同才能節(jié)稅？ 2 新稅制下建筑業(yè)納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃 李明 中國(guó)市場(chǎng)出版社. 基本情況：甲建筑企業(yè)欠乙企業(yè)款項(xiàng)2500萬(wàn)元，由于甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還該部分款項(xiàng)，雙方商定甲企業(yè)以一幢原購(gòu)置成本為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值800萬(wàn)元的房產(chǎn)作價(jià)2500萬(wàn)元抵償該部分欠款，這時(shí)甲企業(yè)要按5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，并分別按7

38、%和3%的比例繳納城建稅及教育稅附加。乙企業(yè)收回房產(chǎn)后以2000萬(wàn)元的價(jià)格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。 應(yīng)如何進(jìn)行籌劃，降低企業(yè)的稅負(fù)？第6章 企業(yè)所得稅的稅收籌劃一、 術(shù)語(yǔ)解釋1. 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)2. 預(yù)提所得稅3. 虧損彌補(bǔ)4. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來(lái)源地5. 投資所得來(lái)源地二、 填空題1、 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)分為_(kāi)和_。2. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，居民企業(yè)，是指依照中國(guó)法律在_成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但_在_的企業(yè)。3、根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，_具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；_不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。 4.  根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，_企業(yè)和_企

39、業(yè)只須繳納個(gè)人所得稅，不須繳納企業(yè)所得稅。5. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在_ 的_以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。6. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)_年。7. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，一家美國(guó)建筑設(shè)計(jì)公司在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，那么對(duì)其來(lái)自于上海某建設(shè)單位的設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)按_的稅率征收企業(yè)所得稅。8. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的_加計(jì)

40、扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的_攤銷。9. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的_加計(jì)扣除。10. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)_年以上的，可以按照其投資額的_在股權(quán)持有滿_年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。11. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定， 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按_計(jì)入收入總額。 12. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專

41、用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的_可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后_個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 13.按稅法規(guī)定，無(wú)論是外商投資企業(yè)還是外國(guó)企業(yè)，其納稅人身份都有兩種可能：一種是作為中國(guó)的_；另一種是作為中國(guó)的_。而兩者最大的差別在于：_負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，而作為_(kāi)，只負(fù)有有限的納稅義務(wù)。因此，這些差別就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了一定的空間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為_(kāi)，而作為_(kāi)負(fù)有限納稅義務(wù)，從而達(dá)到節(jié)省稅金支出目的。14.我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的來(lái)

42、源地，是以納稅人在我國(guó)境內(nèi)是否設(shè)有_為標(biāo)準(zhǔn)加以認(rèn)定。即凡是在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有_的，均為來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。參照國(guó)際慣例，我國(guó)對(duì)投資所得來(lái)源地的認(rèn)定，是以資金、財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)的_為標(biāo)準(zhǔn)。15.企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃空間很大，除了在企業(yè)所得稅中利用加大成本、費(fèi)用和準(zhǔn)予從收入總額中扣除部分的稅收籌劃方法以外，在稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)掌握、稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用、利用虧損彌補(bǔ)以及其他環(huán)節(jié)的政策籌劃等最終都要反映到計(jì)稅依據(jù)的籌劃上來(lái)。在日常稅收籌劃過(guò)程中，我們可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：一是_；二是_。16.對(duì)企業(yè)所得稅稅率籌劃可以與稅收優(yōu)惠政策籌劃結(jié)合起來(lái)進(jìn)行，從而顯示出較大的籌劃空間。其一，在_地區(qū)設(shè)立子公司，

43、從而享受_待遇；其二，通過(guò)_的選擇，或興辦_等享受低稅率稅收優(yōu)惠。三、 判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1、不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，由合作各方依照國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計(jì)算繳納所得稅。2、由于在稅收中外國(guó)企業(yè)屬于中國(guó)“居民”，需要負(fù)全面納稅義務(wù)，而外商投資企業(yè)是非中國(guó)“居民”，只負(fù)有限納稅義務(wù)，因此，對(duì)這類企業(yè)應(yīng)按其所得來(lái)源地分別確定應(yīng)稅所得。3、總機(jī)構(gòu)設(shè)在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設(shè)有一銷售分機(jī)構(gòu)，對(duì)分機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。 4、要避免成為居民納稅人身份，關(guān)鍵在于要明確中國(guó)對(duì)公司、企業(yè)居民納稅人身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。按中國(guó)法律注冊(cè)成立或?qū)嶋H管理機(jī)

44、構(gòu)所在地在中國(guó)境內(nèi)，即為中國(guó)居民納稅人，從而負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。因此，對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃的方法是：一方面要盡可能將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些收入與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系。 5、按照國(guó)際慣例，所得來(lái)源地?fù)碛袃?yōu)先征稅的權(quán)力。因此，要對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅征稅范圍進(jìn)行稅收籌劃，除了要明確應(yīng)納稅所得的規(guī)定外，還必須搞清楚何謂來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，即必須掌握所得來(lái)源地的認(rèn)定方法或標(biāo)準(zhǔn)。然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行征稅范圍的稅收籌劃。6.外資企業(yè)支付給職工的工資和福利費(fèi)，包括企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)工作職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)報(bào)送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)

45、予列支。7.對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃，關(guān)鍵在兩個(gè)方面，即時(shí)間上推移和數(shù)量上減少。因此，在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)都可以進(jìn)行計(jì)稅依據(jù)的籌劃。8.對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅收籌劃，若外國(guó)投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前先進(jìn)行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價(jià)格降低，從而降低計(jì)稅依據(jù)，則可以節(jié)稅；對(duì)于受讓方來(lái)說(shuō)，也可以用較低的價(jià)款取得相同的股權(quán)。9.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，須繳納預(yù)提所得稅。10.有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨的人，也是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人。 四、 選擇題（含單選、多選）1.韓國(guó)某企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2010

46、年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專利權(quán)使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費(fèi)用1200萬(wàn)元，企業(yè)每年初支付600萬(wàn)元，則境內(nèi)企業(yè)2010年應(yīng)扣繳的所得稅為（）。 A.20萬(wàn)元 B.60萬(wàn)元 C.59.5萬(wàn)元 D.120萬(wàn)元 2.某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以55萬(wàn)元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。 A.0 B.12500 C.25000 D.35000 3.假設(shè)A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得8萬(wàn)元

47、，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元。A、B兩國(guó)所得稅稅率分別為30和25，若A國(guó)采取全額免稅法，則在A國(guó)應(yīng)征稅額為（）。 A.2.9萬(wàn)元 B.3萬(wàn)元 C.2.5萬(wàn)元 D.2.4萬(wàn)元 4.下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的有（）。 A.虧損企業(yè)均應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計(jì)價(jià)方法 B.盈利企業(yè)應(yīng)盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法 C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負(fù) D.在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法 5.下列符合西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有（）。 A.對(duì)實(shí)行匯總(合并)納稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開(kāi)，分別匯總(合并)申報(bào)納稅，分別適用稅率

48、B.民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入80萬(wàn)元(含80萬(wàn)元)以上的，需報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) C.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅 D.對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70以上的內(nèi)資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。 A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不可以確定預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)全額計(jì)提折舊 B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除

49、C.企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失 D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷 7.下列關(guān)于納稅人身份的稅收籌劃的說(shuō)法中正確的是（ ）。A. 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為非居民納稅人，而作為居民納稅人，從而達(dá)到節(jié)省稅金支出目的B. 許多外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設(shè)立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事?tīng)I(yíng)銷活動(dòng)。這種方法對(duì)所有的商品轉(zhuǎn)讓都適合，在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)公司尤其如此C. 利用銷售貨物降低稅收負(fù)擔(dān)率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有商品D. 利用銷售貨物降低稅收負(fù)擔(dān)率僅限

50、于那些稅低利小的商業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有商品8.營(yíng)業(yè)代理人，是指具有下列任意一種受外國(guó)企業(yè)委托代理，從事經(jīng)營(yíng)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人（ ）。A. 經(jīng)常代表委托人接洽采購(gòu)業(yè)務(wù)，并簽訂購(gòu)貨合同，代為采購(gòu)商品B. 與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲(chǔ)存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品C. 有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨D. 經(jīng)常與委托人有業(yè)務(wù)往來(lái)，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品 9.進(jìn)行納稅人身份的稅收籌劃要避免成為居民納稅人，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地在中國(guó)境內(nèi)，即為中國(guó)居民納稅人，從而負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。因此，對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃的方法是（ ）。A. 盡

51、可能將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)B. 盡可能將銷售公司設(shè)在低說(shuō)區(qū)，而實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在高稅區(qū)C. 盡可能減少某些收入與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系D. 盡可能使某些收入與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系 10.參照國(guó)際慣例，我國(guó)對(duì)投資所得來(lái)源地的認(rèn)定，是以資金、財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)的實(shí)際運(yùn)用地為標(biāo)準(zhǔn)。具體來(lái)說(shuō)，是指外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的（ ）。A. 從中國(guó)境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等B. 將財(cái)產(chǎn)租給中國(guó)境內(nèi)租用者而取得的租金C. 提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費(fèi)D. 轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)而取得的

52、收益 11下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理說(shuō)法正確的是（ ）。A. 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)以原價(jià)為準(zhǔn)，即以制造、建造過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際支出為原價(jià)B. 固定資產(chǎn)折舊只應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算C. 企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)以成本價(jià)為準(zhǔn)D. 作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于5年 12.我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源地，是以納稅人在我國(guó)境內(nèi)是否設(shè)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所為標(biāo)準(zhǔn)加以認(rèn)定，具體包括（ ）。 A. 外國(guó)企業(yè)發(fā)生在中國(guó)境外的利潤(rùn)、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得B.

53、 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得C. 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得D. 發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得13所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則規(guī)定，為外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)進(jìn)行所得稅征稅范圍的籌劃提供了空間。具體籌劃方法有（ ）。 A. 盡可能將分支機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅區(qū) B. 盡可能使“其他所得”與外商投資企業(yè)之間失去聯(lián)系C. 盡可能將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地D. 盡可能使發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所