講解金稅三期下的數(shù)據(jù)指標(biāo)及風(fēng)險防控

1、揭秘金稅三期下的數(shù)據(jù)監(jiān)控指標(biāo)及風(fēng)險防控由中國總會計師協(xié)會專家項目組成員周國海教授主講。2017年1月課程主題 1、正確認識金稅三期在當(dāng)前及未來稅務(wù)管理中地位和作用 2、認識金稅三期的基本構(gòu)造及掌握辦稅事宜若干數(shù)據(jù)的操作 3、掌握金稅三期稅收風(fēng)險預(yù)警相關(guān)指標(biāo)； 4、精準(zhǔn)定位各稅種相關(guān)指標(biāo)的取數(shù)口徑； 5、從稅務(wù)角度分析財務(wù)哪些數(shù)據(jù)直接影響金稅三期預(yù)警； 6、有助于企業(yè)建立納稅風(fēng)險防范機制，適應(yīng)動態(tài)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管控和納稅評估； 7、幫助企業(yè)選擇正確的納稅評估應(yīng)對策略，降低企業(yè)和財務(wù)人員的法律責(zé)任；第一部分 認識金稅三期工程及數(shù)據(jù)管稅的趨勢分析4金三系統(tǒng)登錄界面 一個平臺二級處理三個覆蓋四個系統(tǒng)

2、“一個平臺”，即建立一個包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺：“二級處理”，即逐步實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息在國稅總局和省級稅局的二級集中處理：“三個覆蓋”，即應(yīng)用信息系統(tǒng)逐步覆蓋所有稅種，覆蓋稅務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)，覆蓋各級國、地稅機關(guān)，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)：“四個系統(tǒng)”即指稅收業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)行政管理、外部信息管理、決策支持管理等四大應(yīng)用系統(tǒng)金稅三期工程應(yīng)用架構(gòu)6外部統(tǒng)一交換納稅服務(wù)平臺內(nèi)部統(tǒng)一門戶管理決策平臺行政管理平臺基礎(chǔ)平臺身份驗證應(yīng)用集成數(shù)據(jù)集成征管處理平臺納稅人管理核心征管申報征收發(fā)票管理風(fēng)險處理個人稅收管理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理核心征管業(yè)務(wù)需求范圍登記認定優(yōu)惠證明申報征收發(fā)票票證評估審計稽查法制綜

3、合12個業(yè)務(wù)域設(shè)立稅務(wù)登記復(fù)業(yè)登記證件遺失、損毀管理發(fā)票計劃稅收減免審批征收開票磋商案源登記發(fā)函協(xié)查跟蹤管理 348個業(yè)務(wù)流程1103個底層業(yè)務(wù)單位納稅人登記發(fā)票代開營利性醫(yī)療機構(gòu)免征房產(chǎn)稅申請稅務(wù)人員回避處理解除停供（收繳）發(fā)票變更稅務(wù)行政許可 730個總局征管類軟件核心征管系統(tǒng)與其他新建系統(tǒng)核心征管系統(tǒng)與其他新建系統(tǒng)的關(guān)系的關(guān)系8核心征管系統(tǒng)為個人稅收管理系統(tǒng)的組織納稅人涉稅事項辦理（個人所得稅代扣代繳申核心征管系統(tǒng)為個人稅收管理系統(tǒng)的組織納稅人涉稅事項辦理（個人所得稅代扣代繳申報及社保費申報等）提供基礎(chǔ)信息，如登記基本信息、組織相關(guān)的個稅優(yōu)惠信息等。報及社保費申報等）提供基礎(chǔ)信息，如登記

4、基本信息、組織相關(guān)的個稅優(yōu)惠信息等。核心征管為網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)提供發(fā)票相關(guān)信息，主要包括納稅人發(fā)票票種核定信息、納稅人發(fā)票結(jié)存信息等。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)為核心征管系統(tǒng)提供發(fā)票開具信息。核心征管為納稅服務(wù)平臺業(yè)務(wù)辦理提供基礎(chǔ)信息，包括納稅人登記信息、銀行信核心征管為納稅服務(wù)平臺業(yè)務(wù)辦理提供基礎(chǔ)信息，包括納稅人登記信息、銀行信息、稅（費）種認定信息、核定征收信息等。息、稅（費）種認定信息、核定征收信息等。核心征管為管理決策業(yè)務(wù)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，滿足業(yè)務(wù)監(jiān)控、績效考核、政策評估分析核心征管為管理決策業(yè)務(wù)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，滿足業(yè)務(wù)監(jiān)控、績效考核、政策評估分析所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。其他系統(tǒng)個人稅收管理系

5、統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)系統(tǒng)納稅服務(wù)納稅服務(wù)平臺平臺管理決策管理決策平臺平臺8個人稅收管理系統(tǒng)為核心征管系統(tǒng)的自然人涉稅事項（個人申報契稅、房產(chǎn)稅、車船稅、個人稅收管理系統(tǒng)為核心征管系統(tǒng)的自然人涉稅事項（個人申報契稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車購稅等）提供基礎(chǔ)信息，主要是自然人登記信息及自然人優(yōu)惠信息等。車購稅等）提供基礎(chǔ)信息，主要是自然人登記信息及自然人優(yōu)惠信息等。納稅服務(wù)平臺作為征管業(yè)務(wù)辦理的一個渠道，接納稅服務(wù)平臺作為征管業(yè)務(wù)辦理的一個渠道，接收收納稅人登記、申報及其他涉稅納稅人登記、申報及其他涉稅事項的申請，然后將申請信息傳遞給核心征管系統(tǒng)進行后續(xù)業(yè)務(wù)處理。事項的申請，然后將申請信息傳遞給核心征

6、管系統(tǒng)進行后續(xù)業(yè)務(wù)處理。管理決策管理決策平臺平臺為核心征管提供數(shù)據(jù)處理及分析服務(wù)，主要包括風(fēng)險管理方面的數(shù)據(jù)服為核心征管提供數(shù)據(jù)處理及分析服務(wù)，主要包括風(fēng)險管理方面的數(shù)據(jù)服務(wù)，務(wù)，比如比如風(fēng)險信息風(fēng)險信息清冊清冊等。等。核心征管系統(tǒng)與總局保留軟件的核心征管系統(tǒng)與總局保留軟件的關(guān)系關(guān)系10核心征管核心征管系統(tǒng)系統(tǒng)為為防偽防偽稅稅控系統(tǒng)提供納稅人登記相關(guān)信息、資格認定信息、發(fā)票領(lǐng)用信息控系統(tǒng)提供納稅人登記相關(guān)信息、資格認定信息、發(fā)票領(lǐng)用信息、發(fā)票代開申請信息等；核心征管、發(fā)票代開申請信息等；核心征管系統(tǒng)系統(tǒng)從從防偽防偽稅稅控系統(tǒng)獲取發(fā)票開具信息和報稅認證信控系統(tǒng)獲取發(fā)票開具信息和報稅認證信息用于申

7、報比對和發(fā)票驗交舊息用于申報比對和發(fā)票驗交舊核心征管系統(tǒng)為貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)提供納稅人登記相關(guān)信息、資格認定信息、發(fā)票領(lǐng)用信息、發(fā)票代開申請信息等；核心征管系統(tǒng)從貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)獲取發(fā)票開具信息和報稅認證信息用于申報比對和發(fā)票驗交舊為核心征管系統(tǒng)提供為核心征管系統(tǒng)提供包括海關(guān)繳款書、增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用包括海關(guān)繳款書、增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車發(fā)票的比對結(jié)果信息用于輔導(dǎo)期納稅人的申報比對發(fā)票和機動車發(fā)票的比對結(jié)果信息用于輔導(dǎo)期納稅人的申報比對業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。接收核心征管系統(tǒng)的接收核心征管系統(tǒng)的扣扣款請求和待扣款數(shù)據(jù)；款請求和待扣款數(shù)據(jù)；發(fā)出發(fā)出扣款結(jié)果、入庫流水

8、和收入日報扣款結(jié)果、入庫流水和收入日報表等表等信息。信息。保留系統(tǒng) 增值稅防偽稅控 系統(tǒng)貨運發(fā)票貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控系統(tǒng)增值稅增值稅稽稽核系統(tǒng)核系統(tǒng)稅稅庫庫銀銀系統(tǒng)系統(tǒng)10 深化國稅、地稅征管體制改革方案深化國稅、地稅征管體制改革方案 14、加快稅收信息系統(tǒng)建設(shè)。2016年全面完成金稅三期工程建設(shè)任務(wù)，形成覆蓋所有稅種及稅收工作各環(huán)節(jié)、運行安全穩(wěn)定、國內(nèi)領(lǐng)先的信息系統(tǒng)。2018年實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實現(xiàn)與個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。到2020年使我國稅收征管信息系統(tǒng)居于國際先進行列。 11.建立自然人稅收管理體系。順應(yīng)直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數(shù)量多、管

9、理難的趨勢，從法律框架、制度設(shè)計、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系。稅務(wù)總局、省級稅務(wù)局集中開展對高收入納稅人的稅收風(fēng)險分析，將分析結(jié)果推送相關(guān)稅務(wù)機關(guān)做好應(yīng)對，不斷提高自然人稅收征管水平。事前審批向事后管理轉(zhuǎn)變 8.切實加強事中事后管理。大幅度取消和下放稅務(wù)行政審批項目，實現(xiàn)稅收管理由主要依靠事前審批向加強事中事后管理轉(zhuǎn)變，推行納稅人自主申報，完善包括備案管理、發(fā)票管理、申報管理等在內(nèi)的事中事后管理體系，出臺相應(yīng)管理辦法，確保把該管的事項管住、管好，防范稅收流失。 稅總發(fā)【2013】55號如何做好事后管理（后續(xù)管理） 9.對納稅人實施分類分級管理。對

10、企業(yè)納稅人按規(guī)模和行業(yè)，對自然人納稅人按收入和資產(chǎn)實行分類管理。2016年，以稅務(wù)總局和省級稅務(wù)局為主，集中開展行業(yè)風(fēng)險分析和大企業(yè)、高收入高凈值納稅人風(fēng)險分析，運用第三方涉稅信息對納稅申報情況進行比對，區(qū)分不同風(fēng)險等級分別采取風(fēng)險提示、約談評估、稅務(wù)稽查等方式進行差別化應(yīng)對，有效防范和查處逃避稅行為。 12.深化稅務(wù)稽查改革。建立健全隨機抽查制度和案源管理制度，合理確定抽查比例，對重點稅源企業(yè)每5年輪查一遍。2016年普遍推行先開展案頭風(fēng)險分析評估查找高風(fēng)險納稅人再開展定向稽查的模式，增強稽查的精準(zhǔn)性、震懾力。依法加大涉稅違法犯罪行為查處力度，規(guī)范執(zhí)法行為，堅決防止以補代罰、以罰代刑。定期曝

11、光重大涉稅違法犯罪案件，震懾不法分子。加強稅警協(xié)作，實現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法有機銜接，嚴(yán)厲打擊稅收違法犯罪行為。改革屬地稽查方式，提升稅務(wù)稽查管理層級，增強稅務(wù)稽查的獨立性，避免執(zhí)法干擾。2017年實現(xiàn)國稅、地稅聯(lián)合進戶稽查，防止多頭重復(fù)檢查。 10.提升大企業(yè)稅收管理層級。對跨區(qū)域、跨國經(jīng)營的大企業(yè)，在納稅申報等涉稅基礎(chǔ)事項實行屬地管理、不改變稅款入庫級次的前提下，將其稅收風(fēng)險分析事項提升至稅務(wù)總局、省級稅務(wù)局集中進行，將分析結(jié)果推送相關(guān)稅務(wù)機關(guān)做好應(yīng)對。 15、發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)服務(wù)國家治理的作用。推進數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化及質(zhì)量管理，健全減免稅核算體系，發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，加強數(shù)據(jù)增值應(yīng)用，在提高征管效能

12、和納稅服務(wù)水平的同時，使之更深刻地反映經(jīng)濟運行狀況，服務(wù)經(jīng)濟社會管理和宏觀決策，為增強國家治理能力提供有力支撐。第二部分金稅三期的數(shù)據(jù)管稅已在哪些內(nèi)容上發(fā)揮功效？金稅三期已實現(xiàn)部分功能展現(xiàn)-部分信息實現(xiàn)國地稅共享存量房交易房產(chǎn)自用土地出讓、土地轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得房地產(chǎn)開發(fā)房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)房地產(chǎn)保有土地稅源編號不動產(chǎn)項目管理建筑業(yè)項目管理建筑業(yè)項目編號增量房交易房源編號房源編號房源編號土地稅源編號和房源編號、不動產(chǎn)項目編號、建筑業(yè)工程項目編號均會保證其唯一性，由系統(tǒng)按照一定規(guī)則自動生成。20財產(chǎn)一體化管理為財產(chǎn)行為稅完善征管資料房地產(chǎn)一體化不動產(chǎn)項目編號土地稅源編號土地自用211、增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)項的

13、國地稅區(qū)別稅費種認定管理與發(fā)票開具信息關(guān)聯(lián)222、行業(yè)信息3、征收項目、征收品目、征收子目：征收項目、征收品目、征收子目是級聯(lián)的關(guān)系，系統(tǒng)根據(jù)操作員的選擇進行層層過濾4、添加附稅典型業(yè)務(wù)場景稅（費）種認定242、行業(yè)信息3、征收項目、征收品目、征收子目：征收項目、征收品目、征收子目是級聯(lián)的關(guān)系，系統(tǒng)根據(jù)操作員的選擇進行層層過濾4、添加附稅典型業(yè)務(wù)場景稅（費）種認定金稅三期在軟件不斷升級過程中造成數(shù)據(jù)不一致的情況時有發(fā)生 總分機構(gòu)企業(yè) 稅款扣款不能成功 彌補虧損數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤 增值稅上期留抵數(shù)據(jù)出錯 問：國稅申報系統(tǒng)主表中本月數(shù)顯示上期留抵金額。但帳務(wù)數(shù)為0，這樣就導(dǎo)致本月少繳稅額了，問了有關(guān)人員

14、，說是營改增5月累計出來的數(shù)據(jù)，稅務(wù)局說做進項轉(zhuǎn)出沖回。這樣操作正確嗎？發(fā)票大數(shù)據(jù)監(jiān)控已經(jīng)深入 總局關(guān)于加強增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用 防范稅收風(fēng)險的指導(dǎo)意見（稅總發(fā)2015122號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于充分利用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版數(shù)據(jù)有效打擊涉稅違法活動的意見稅總發(fā)201611號 十五批發(fā)票風(fēng)險企業(yè)信息及疑點 關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告2016年76號 國家國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的關(guān)問題的公告公告（2014年年39號號） 出來混總是要還的！出來混總是要還的！個人所得稅的數(shù)據(jù)監(jiān)控模型開始搭建 個人所

15、得稅特別提醒事項 1、個稅按項目征稅； 試問：以現(xiàn)行的個稅規(guī)定，按綜合收入的工資薪金所得征稅稅負低還是按分項目征稅稅負低，關(guān)鍵的臨界點是多少？ 2、年收入超12萬元應(yīng)當(dāng)申報 準(zhǔn)確理解“申報”兩字與代扣代繳的關(guān)系！ 問題：哪些情況需要自行申報？ 3、個人收入是多少必須通過企業(yè)查賬來實現(xiàn)！ 4、找發(fā)票入賬是規(guī)避個稅的常用方法，一般是企業(yè)行為（企業(yè)這么做不僅是幫助員工實現(xiàn)盡量多的稅后所得，同時也是平衡各稅種間的稅負做出貢獻，如企業(yè)所得稅稅負增值稅稅負與個人所得稅稅負不匹配露出的馬腳） 5、“月餅稅”在實際征管中一般不征收，企業(yè)在職工福利費中做文章。 6、年終獎分兩次發(fā)放，但能夠使用年終獎方法計稅的只

16、能是一次！ 2017年稅務(wù)稽查重點，依托金稅三期獲取、整合稅源信息的能力，稅務(wù)稽查的行業(yè)和企業(yè)范圍大大擴展，除偷、逃、騙、抗稅，虛開發(fā)票等行為及規(guī)模較大的稅源企業(yè)外，稅務(wù)機關(guān)將對個人所得稅展開重點稽查。 金稅三期對個稅征管的貢獻： 1、憑證管理向數(shù)據(jù)管理轉(zhuǎn)變 2、申報形式實現(xiàn)統(tǒng)一 3、申報內(nèi)容更加豐富（特別注意未達起征點員工的個稅申報） 4、提交信息應(yīng)具有統(tǒng)一性 依托該系統(tǒng)，利用工商、公安、社保、住房公積金等多渠道獲得的營業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、戶籍登記、社保繳費、公積金繳費等信息，重點開展針對納稅疑點的核實檢查。如，個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金

17、繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)是否匹配；同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎金的計稅政策；個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)是否按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法（試行）的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）的規(guī)定履行相關(guān)報告義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務(wù)等等。 5、個稅稽查風(fēng)險增加特殊風(fēng)險信息采集特殊風(fēng)險信息采集特殊風(fēng)險信息采集特殊風(fēng)險信息采集特殊風(fēng)險信息特殊風(fēng)險信息審核審核特殊風(fēng)險信息采集特殊風(fēng)險信息采集特殊風(fēng)險信息采集特殊風(fēng)險信息采集第三部分 金稅三期數(shù)據(jù)管理監(jiān)控指票運行原理國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收風(fēng)險管理工作的通知

18、稅總發(fā)（2016）54號金稅三期決策支持項目第2包第四部分 金稅三期數(shù)據(jù)監(jiān)控指標(biāo)有哪些？如何定義？如何防范風(fēng)險？一、增值稅稅負率指標(biāo) =本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入100%. 稅負預(yù)警下限標(biāo)準(zhǔn)（ ）主要根據(jù)平均稅負（ ）、標(biāo)準(zhǔn)差（ ）、離散系數(shù)（ ）等指標(biāo)確定。各指標(biāo)計算公式如下： 平均稅負： 稅負標(biāo)準(zhǔn)差： 稅負離散系數(shù)： 稅負預(yù)警下限： 如何防范增值稅稅負率偏低的風(fēng)險？ 稅負率低是否一定有問題呢？那可不一定！ 對新辦企業(yè)，特別是有大型設(shè)備、不動產(chǎn)投入的企業(yè)稅負相對比較低是正常的 對于有季節(jié)性購貨的單位在部分月份稅負偏低也是正常的，但必須要有存貨的庫存證據(jù)； 對于沒有特殊原因，卻存在增值稅

19、稅負常年偏低，那就要（逐個因素）分析原因: （當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出留抵稅額）/應(yīng)稅收入 當(dāng)然增值稅稅負率不能獨立分析是否存在風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)與銷售額變動率等指標(biāo)配合使用： 銷售額變動率和稅負率與相應(yīng)的正常峰值進行比較： 銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值的 銷售額變動率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值 銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值 銷售額變動率高于正常峰值及稅負率低于預(yù)警值或銷售額變動率正常，而稅負率低于預(yù)警值的，以進項稅額為評估重點，查證有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規(guī)定申報抵扣等問題，對應(yīng)核實銷項稅額計算的正確性。 對銷項稅額的評估，應(yīng)側(cè)重查證有無賬外

20、經(jīng)營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業(yè)稅征稅范圍、錯用稅率等問題。如何撰寫稅負偏 低的自查報告 第一部分:企業(yè)基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經(jīng)營地址，注冊資金,經(jīng)營范圍,主營業(yè)務(wù)是什么,何時被認定為增值稅一般納稅人; 第二部分,稅負的原因:前三個月收入,稅金,稅負.具體根據(jù)企業(yè)情況,解釋稅負的原因:1、行業(yè)特點；2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負不低。3、簽定大筆供貨合同，需要準(zhǔn)備庫存。4、受市場影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負抵的原因。 第三部分：如果解決稅負低的情況：擴大銷售，提高產(chǎn)品質(zhì)量；減少庫存等等二、企業(yè)所得稅稅負率指標(biāo) 企業(yè)所得稅稅負率：當(dāng)年應(yīng)納稅額/利潤總額 企

21、業(yè)所得稅預(yù)警指標(biāo)峰值測算企業(yè)所得稅預(yù)警指標(biāo)峰值測算方案方案: （1）各行業(yè)取近三年平均稅負率）各行業(yè)取近三年平均稅負率，數(shù)據(jù)分別給予的權(quán)重為0.2、0.3、0.5； （2）對上述指標(biāo)進行修正：當(dāng)年平均稅負率與按上述）對上述指標(biāo)進行修正：當(dāng)年平均稅負率與按上述公式計算的稅負率比較，取大數(shù)。公式計算的稅負率比較，取大數(shù)。 無論是增值稅稅負率還是企業(yè)所得稅稅負率，其數(shù)據(jù)取無論是增值稅稅負率還是企業(yè)所得稅稅負率，其數(shù)據(jù)取決同行業(yè)稅負的大?。黄浯?，該稅負預(yù)警值的獲得具有決同行業(yè)稅負的大小；其次，該稅負預(yù)警值的獲得具有滯后性。滯后性。 思考：如何防范其風(fēng)險？思考：如何防范其風(fēng)險？ 與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)

22、基期所得稅負擔(dān)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。 與企業(yè) 所得稅稅負率類似的指標(biāo)還有： 主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率（簡稱利潤稅負率） 利潤稅負率=（本期應(yīng)納稅額本期主營業(yè)務(wù)利潤）100%. 所得稅貢獻率=應(yīng)納所得稅額主營業(yè)務(wù)收入100%.三、增值稅數(shù)據(jù)監(jiān)控指標(biāo) 1、進項稅額變動與銷項稅額變動彈性異常預(yù)警 進項稅額變動率=（本期進項稅額上年同期進項 稅額）上年同期進項稅額100% 銷項稅額變動率=（本期銷項稅額上年同期銷項稅額）上年同期銷項稅額100% 彈性系數(shù)=進項稅額變動率銷項稅額變動率 2、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率預(yù)警 （1）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)

23、務(wù)收入凈額平均固定資產(chǎn)總額*100% （2）平均固定資產(chǎn)總額（期初固定資產(chǎn)總額+平均固定資產(chǎn)總額*100%） 3、期末存貨與全部銷售收入比率異常預(yù)警 期末存貨與收入比例=期末存貨余額銷售收入總額100% 4、一般納稅人零低申報預(yù)警 5、存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)警 存貨周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)成本平均存貨成本100% 平均存貨成本（期初存貨成本期末存貨成本）2 存貨占流動資產(chǎn)比例存貨余額流動資產(chǎn)總額100% 6、應(yīng)稅銷售額變動異常預(yù)警 應(yīng)稅銷售額變動率=（當(dāng)期銷售額-比較期銷售額）比較期銷售額100% 7、增值稅專用發(fā)票用量變動異常預(yù)警 發(fā)票用量變動率（本期開具發(fā)票份數(shù)基期發(fā)票開具份數(shù)）/基期發(fā)票開具份數(shù)100% 8

24、、增值稅專用發(fā)票滯留票異常預(yù)警 9、小規(guī)模納稅企業(yè)納稅額偏低預(yù)警 10、申報銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模 納稅人預(yù)警 11、增值稅一般納稅人申報銷售額小于發(fā)票 12、運費發(fā)票抵扣進項占比過高預(yù)警 運費發(fā)票抵扣進項占全部進項比例當(dāng)期運費發(fā)票進項稅額/（當(dāng)期全部進項抵扣稅額）100%。 13、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項占比過高預(yù)警 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占全部進項比例當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品收購憑證進項稅額/（當(dāng)期全部進項抵扣稅額）100% 14、海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項占比過高預(yù)警 15、增值稅專用發(fā)票作廢發(fā)票率預(yù)警 作廢發(fā)票率 = 當(dāng)期開具作廢發(fā)票份數(shù)/當(dāng)期開具全部發(fā)票份數(shù) 100%。 16、營業(yè)外支

25、出增長預(yù)警 17、在建工程增長預(yù)警 在建工程余額增長在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù) 18、連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%未 做定額調(diào)整的個體雙定業(yè)戶預(yù)警 19、增值稅納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票但申報應(yīng)稅銷 售額為零納稅人預(yù)警 20、未申報退(免)稅出口額比重異常預(yù)警指標(biāo) （出口退稅指標(biāo)） 四、企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)監(jiān)控指標(biāo) 1、增值稅與所得稅彈性系數(shù)異常預(yù)警指標(biāo) 所得稅與增值稅彈性系數(shù)=（本期應(yīng)納增值稅額-上年同期應(yīng)納增值稅額）/上年同期應(yīng)納增值稅額/（本期應(yīng)納所得稅額-上年同期應(yīng)納所得稅額）/上年同期應(yīng)納所得稅額100% 2、營業(yè)成本與營業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警指標(biāo) 營業(yè)成本與營業(yè)收入彈性=（本期主營業(yè)

26、務(wù)成本-上年同期主營業(yè)務(wù)成本）/上年同期主營業(yè)務(wù)成本/本期主營業(yè)務(wù)收入-上年同期主營業(yè)務(wù)收入/上年同期主營業(yè)務(wù)收入 3、期間費用與營業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警指標(biāo) 期間費用與營業(yè)收入彈性=（本期期間費用-上年同期期間費用）/上年同期期間費用/（本期營業(yè)收入-上年同期營業(yè)收入）/上年同期營業(yè)收入。 4、銷售(營業(yè))利潤率偏低預(yù)警指標(biāo) 營業(yè)利潤率=利潤總額主營業(yè)務(wù)收入100% 5、成本費用利潤率偏低預(yù)警指標(biāo) 成本費用利潤率=利潤總額（營業(yè)成本+管理費用+財務(wù)費用+銷售費用）100%。 6、營業(yè)成本率偏高預(yù)警指標(biāo) 7、期間費用率偏高預(yù)警指標(biāo) 8、企業(yè)所得稅申報與增值稅申報兩稅異常預(yù)警指標(biāo) 兩稅收入差異率

27、 當(dāng)季增值稅收入當(dāng)季企業(yè)所得稅收入 /當(dāng)季增值稅收入 9、企業(yè)所得稅貢獻率偏低預(yù)警指標(biāo) 所得稅貢獻率=（年度應(yīng)納所得稅額營業(yè)務(wù)收入）100%。 10、查賬征收企業(yè)所得稅低稅額申報預(yù)警指標(biāo) 11、核定應(yīng)稅所得率偏低預(yù)警指標(biāo) 12、企業(yè)所得稅定額征收低稅額預(yù)警指標(biāo) 13、投入產(chǎn)出比例預(yù)警指標(biāo) 單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料本期產(chǎn)成品成本100%. 14、存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)警指標(biāo) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤總額+利息支出）平均總資產(chǎn)100%. 存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本（期初存貨成本+期末存貨成本）2100%. 15、應(yīng)收（付）賬款變動率預(yù)警指標(biāo) 應(yīng)收（付）賬款變動率=（期末應(yīng)收（付）賬款期初應(yīng)收（付）賬

28、款）期初應(yīng)收（付）賬款100% 16、固定資產(chǎn)綜合折舊率 固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額基期固定資產(chǎn)原值總額100%. 17、企業(yè)所得稅申報表與利潤表利潤總額預(yù)警 18、企業(yè)資產(chǎn)損失未經(jīng)申報預(yù)警指標(biāo)五、其他稅種數(shù)據(jù)監(jiān)控指標(biāo) 一、房產(chǎn)稅申報稅額預(yù)警一、房產(chǎn)稅申報稅額預(yù)警 二、城鎮(zhèn)土地使用稅申報稅額預(yù)警二、城鎮(zhèn)土地使用稅申報稅額預(yù)警 三、稅費及附加申報三、稅費及附加申報預(yù)警預(yù)警 四、增值稅與房產(chǎn)稅申報收入額預(yù)警(較難實現(xiàn)） 五、增值稅與土地增值稅申報收入額預(yù)警（較難實現(xiàn)） 六、六、印花稅印花稅評估分析評估分析指標(biāo)指標(biāo)預(yù)警預(yù)警 一、房產(chǎn)稅申報稅額預(yù)警 指標(biāo)：同一屬期房產(chǎn)稅申報金額與房產(chǎn)稅稅

29、源登記 信息不符 （二）預(yù)警 周期、每季預(yù)警一次。 （三）預(yù)警時間：每季預(yù)警一次，預(yù)警時間為：1、4、7、10月的最后一天 （四）取值范圍和統(tǒng)計口徑： 1、納稅人狀態(tài)：“開業(yè)”“ 2、房產(chǎn)登記信息中取自用房產(chǎn)的生產(chǎn)用房、營業(yè)用房、辦公用房、職工用房登記的年應(yīng)納稅額 3、房產(chǎn)稅申報信息中 （1）統(tǒng)計征收品目為：生產(chǎn)用房、營業(yè)用房、辦公用房、職工用房的申報金額 （2）按照申報的稅款所屬期統(tǒng)計申報稅額。 （五）計算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額/4 當(dāng)期申報稅額預(yù)警所屬季度已申報的房產(chǎn)稅稅額 預(yù)警指標(biāo)：差額=當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期申報稅額0 二、城鎮(zhèn)土地使用稅申報稅額預(yù)警 （一）預(yù)警指標(biāo)：同一屬期城鎮(zhèn)土地使

30、用稅申報稅額與城鎮(zhèn)土地稅原登記 信息不符。 （二）預(yù)警周期：每季度預(yù)警一次。 （三）預(yù)警時間：1、4、7、10月的最后一天 （四）取值范圍和統(tǒng)計口徑： 1、納稅人狀態(tài)：“開業(yè)” 2、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記信息中取自用、出租、承租土地登記的年應(yīng)納稅額。 3、城鎮(zhèn)土地使用稅申報信息中按照稅款所屬期統(tǒng)計申報稅源。 （五）計算公式 當(dāng)期應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額/4 當(dāng)期申報稅額預(yù)警所屬季度已申報的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額 預(yù)警指標(biāo)：差額當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期申報稅額0 三、稅費及附加申報預(yù)警 指標(biāo)：同一入庫期城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地主教育費附加申報金額與增值稅、消費稅入庫信息不符 （二）預(yù)警周期：每年度預(yù)警一次。

31、 （三）預(yù)警時間：1月的最后一天 （四）取值范圍和統(tǒng)計口徑： 1、納稅人狀態(tài)：“開業(yè)” 2、納稅人注冊類型不包括港澳合資和外資 3、申報、入庫信息 （1）按照增值稅入庫期統(tǒng)計增值稅額 （2）按照城市城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地主教育費附加對應(yīng)的稅率，稅（費）申報期統(tǒng)計城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地主教育費附加申報稅（費）額 （五）計算公式：年應(yīng)納稅費額年營業(yè)稅入庫金額*稅（費）率 增值稅入庫稅額預(yù)警所屬年度入庫增值稅額 預(yù)警指標(biāo)：差額年應(yīng)納稅費額年申報稅費金額0 四、增值稅與房產(chǎn)稅申報收入額預(yù)警 （一）指標(biāo)：納稅人申報同一所屬期增值稅房屋租賃收入與房產(chǎn)稅房屋租金收入不符 （二）預(yù)警周期：每年

32、度預(yù)警一次。 （三）預(yù)警時間：1、4、7、10月的最后一天 （四）取值范圍和統(tǒng)計口徑： 1、納稅人狀態(tài)：“開業(yè)”，經(jīng)營范圍為房產(chǎn)租賃，申請簡易征稅 2、取增值稅申報表附表一“5%征收服務(wù)（9a）” 應(yīng)稅收入額。并按照稅款所屬期統(tǒng)計該稅目各季度的申報應(yīng)稅收入額 3、沒有申請簡易征稅的一般納稅人，行業(yè)為房產(chǎn)租賃，則取增值稅申報表附表一第4行“11%稅率”，并按照稅款所屬期統(tǒng)計該稅目各季茺的申報應(yīng)稅收入額。 4、取房產(chǎn)稅申報表房產(chǎn)稅征收項目為“房產(chǎn)租金收入經(jīng)營”的本期計稅房產(chǎn)余額，并按照稅款所屬期統(tǒng)計該征收項目各季度申報的計稅房產(chǎn)余值 （五）計算公式：年應(yīng)納稅費額年增值稅入庫金額*稅（費）率 增值稅入庫稅額預(yù)警所屬年度入庫增值稅額 預(yù)警指標(biāo)：差額預(yù)警所屬季度內(nèi)增值稅的應(yīng)納稅費額房產(chǎn)稅申報表中征收項目為“房產(chǎn)租金收入-經(jīng)營”本期計稅房產(chǎn)余額之和0 五、增值稅與土地增值稅申報收入額預(yù)警 指票描述：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人所申報的“增值稅銷