關(guān)于加強建筑服務(wù)業(yè)稅收征收管理的暫行辦法

1、關(guān)于加強建筑服務(wù)業(yè)稅收征收管理的暫行辦法第一章總則第一條為有力推進營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增” ）稅制改革，完善稅收征管措施，規(guī)范行業(yè)管理，減少稅收流失，確保營改增改革成效，根據(jù)國家有關(guān)稅收征管法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合商州區(qū)實際情況，現(xiàn)就營改增后商州轄區(qū)內(nèi)提供建筑服務(wù)的稅收征管事項制定本辦法。第二條本辦法所稱的建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、 裝飾， 線路、 管道、 設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。第三條本辦法適用于在商州轄區(qū)提供建筑服務(wù)的本區(qū)納稅人以及跨縣（市、區(qū)）納稅人。在商州轄區(qū)內(nèi)提供建筑

2、服務(wù)，本區(qū)納稅人向商州國家稅務(wù)局、商州地方稅務(wù)局申報繳納稅款；跨縣（市、區(qū)）納稅人向商州區(qū)國稅局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機構(gòu)申報納稅。第四條本辦法堅持協(xié)稅護稅工作貫穿始終的原則；堅持施工單位就地注冊、就地完稅的原則；堅持工程款結(jié)算 “先驗票后付款”的工作原則。第二章本區(qū)納稅人管理規(guī)定第五條 本區(qū)納稅人在商州轄區(qū)提供建筑服務(wù)經(jīng)營活動的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立健全賬務(wù)，區(qū)國稅局按年度銷售額 標(biāo)準區(qū)分增值稅一般納稅人或增值稅小規(guī)模納稅人進行稅 收征管。增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。當(dāng)期銷項稅額計算公式為：銷項稅額=含稅銷售額

3、47;（ 1+11%）× 11%，用于抵扣的進項稅額應(yīng)取得增資稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。應(yīng)納稅額為按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（13%）×3%。第六條本區(qū)納稅人在商州轄區(qū)范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)的，如已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，應(yīng)自行開具發(fā)票，其中小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的本區(qū)納稅人在本區(qū)范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。第三章跨縣（市、區(qū)）納稅人管理規(guī)定第七條注冊報驗?？缈h（

4、市、區(qū)）納稅人到商州轄區(qū)中標(biāo)提供建筑服務(wù)的，凡建筑服務(wù)工期超過180 天，應(yīng)當(dāng)就地按獨立核算的單位辦理注冊登記，健全賬務(wù)，單獨核算中標(biāo)項目；工期在180 天以內(nèi)的納稅人，需根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第二十一條之規(guī)定，出具機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明（以下簡稱外管證）向商州區(qū)國稅機關(guān)進行報驗登記。未按上述規(guī)定辦理報驗登記手續(xù)的企業(yè)或其管理的項目部，均應(yīng)作為獨立納稅人按項目實際經(jīng)營收入就地繳納企業(yè)所得稅。第八條預(yù)繳稅款?？缈h（市、區(qū)）納稅人在商州轄區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)按照財稅,2016? 36 號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向商州區(qū)國稅局預(yù)繳稅款，取

5、得完稅證?？缈h（市、區(qū)）納稅人中的一般納稅人，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款?？缈h（市、區(qū)）納稅人中的一般納稅人，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款?？缈h（市、區(qū)）納稅人中的小規(guī)模納稅人，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。第九條發(fā)票開具?？缈h（市、區(qū)）增值稅納稅人到商州提供建筑服務(wù)的，開具其機構(gòu)增值稅發(fā)票；跨縣 （市、 區(qū)）增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向商州國稅局按照其取得的全部

6、價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。第十條 項目單位在支付工程款項時，要仔細審核增值稅票據(jù)。 對于不屬于商州區(qū)的增值稅發(fā)票，應(yīng)認定為跨縣（市、區(qū)）納稅人，督促其提供商州預(yù)繳增值稅的完稅證，待“兩票” （增值稅發(fā)票和完稅證單據(jù)）齊全，并且完稅證開具金額、項目名稱、征稅機關(guān)等內(nèi)容查驗無誤后，留存與原件查驗一致的復(fù)印件作為會計憑證附件，方可結(jié)算支付。第四章稅收保障第十一條加強領(lǐng)導(dǎo)。成立由區(qū)長任組長、分管財稅工作的副區(qū)長任副組長、區(qū)政府工作部門主要負責(zé)人為成員的綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，在財政部門、國稅部門設(shè)綜合治稅辦公室，負責(zé)綜合治稅工作的協(xié)調(diào)和督促。第十二條構(gòu)建工作協(xié)調(diào)機制。建立定期聯(lián)席會議制度，至少每

7、半年召開一次綜合治稅工作會議，協(xié)調(diào)解決綜合治稅工作中遇到的困難和問題。區(qū)財政部門、國稅部門輪流承擔(dān)召集人，聯(lián)席會議主要通報綜合治稅進展情況，各部門提供涉稅信息情況，協(xié)商處理各類重大問題，研究部署重點工作，確保部署工作重點突出、目標(biāo)明確、任務(wù)具體。對聯(lián)席會議研究確定的事項，由市綜合治稅辦公室進行細化、分解，落實到具體責(zé)任單位，形成了工作落實的強大合力。第十三條構(gòu)建綜合管控合力。建立“部門配合、職能協(xié)作、數(shù)據(jù)共享”的綜合管控機制，定期提供涉稅信息明確部門責(zé)任如下：（一）區(qū)國稅局。負責(zé)依法足額征收建筑服務(wù)業(yè)稅收，充分利用 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”新型征管模式涉稅信息共享網(wǎng)絡(luò)，形成部門配合、職能協(xié)作、數(shù)據(jù)共享

8、控管有效的運行機制，及時收集掌握建設(shè)項目審批、工程招標(biāo)、資金概算及工程決算等有關(guān)涉稅信息，加強對工程項目的有效監(jiān)控；及時向涉及建設(shè)項目的部門反饋稅款繳納信息；負責(zé)對本辦法實施效果進行總結(jié)評價，并對遺漏環(huán)節(jié)或不足之處提出修改意見建議， 全面提升征管質(zhì)效、規(guī)范納稅服務(wù)、減少表單證書填報、依法維護保障納稅人合法權(quán)益。（二）區(qū)發(fā)改局。在月度終了10 日內(nèi)，提供重點建設(shè)項目計劃、建設(shè)項目立項信息及項目建設(shè)進度信息。（三）區(qū)住建局。在月度終了10 日內(nèi)，提供工程招標(biāo)項目、中標(biāo)合同簽訂、建設(shè)資金投入等信息；建筑施工許可證發(fā)放、外來建筑企業(yè)備案、建筑工程驗收備案信息。（四）區(qū)市場監(jiān)督管理局。在季度終了15 日

9、內(nèi)，提供“三證合一”登記制度改革過渡期內(nèi)未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照企業(yè)的注銷、撤銷登記信息；對申請辦理股權(quán)變動的納稅人，憑稅務(wù)部門開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，辦理相關(guān)變更手續(xù)。年報結(jié)束后30日內(nèi)，提供營業(yè)執(zhí)照年報信息。（五）國土商州分局。在月度終了10 日內(nèi)，提供土地登記發(fā)證信息；土地地籍登記信息。（六）區(qū)財政局。在月度終了10 日內(nèi)，提供重點項目資金撥付信息；對財政直接支付的建設(shè)項目資金，依據(jù)本辦法第十條進行審核辦理；對項目單位督促追繳稅款不力，造成稅收流失的，從應(yīng)撥付的項目工程款中扣繳。（七）其他成員單位。在月度終了10 日內(nèi)，負責(zé)本行業(yè)項目建設(shè)信息、納稅信息的收集報送，配合做好督促建設(shè)項目稅款繳納，規(guī)范項目單位認真按本辦法第十條審核工程款結(jié)算票據(jù)，避免稅款流失。第十四條加強監(jiān)督檢查。綜合治稅辦公室定期成立聯(lián)合檢查組，重點檢查項目單位款項支付情況、票據(jù)審核情況，確保綜合治稅工作落到