建設(shè)項目跟蹤審計(蘇州)

1、建設(shè)項目全過程建設(shè)項目全過程跟蹤審計跟蹤審計蘇州科技學(xué)院蘇州科技學(xué)院土木工程學(xué)院工程管理系土木工程學(xué)院工程管理系吳芳吳芳 副教授副教ang_2008.8建設(shè)項目全過程跟蹤審計建設(shè)項目全過程跟蹤審計v建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述 v建設(shè)項目全過程跟蹤審計的特點和重要性建設(shè)項目全過程跟蹤審計的特點和重要性 v建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法 v建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點和配套措施建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點和配套措施 1建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述v現(xiàn)實背景現(xiàn)實背景建設(shè)項

2、目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)v建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的概念建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的概念v投資體制和審計投資體制和審計審計和建設(shè)項目審計審計和建設(shè)項目審計v審計是由獨立的專門機構(gòu)或人員接受委托或?qū)徲嬍怯瑟毩⒌膶ｉT機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行根據(jù)授權(quán)，對受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價，以促使受經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價，以促使受托經(jīng)濟責(zé)任得到全面有效的履行。托經(jīng)濟責(zé)任得到全面有效的履行。建設(shè)項目審計是指由獨立的審計機構(gòu)和審計人員建設(shè)項目審計是指由獨立的審計機構(gòu)和審計人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)政策法規(guī)和相關(guān)的接受委托或

3、者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)政策法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對建設(shè)項目建設(shè)活動過程進行的技技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對建設(shè)項目建設(shè)活動過程進行的技術(shù)經(jīng)濟審核、監(jiān)督和評價，以促使建設(shè)活動過程術(shù)經(jīng)濟審核、監(jiān)督和評價，以促使建設(shè)活動過程中的受托經(jīng)濟活動得以全面有效地履行。中的受托經(jīng)濟活動得以全面有效地履行。建設(shè)項目審計搭建“四大平臺”、一門交叉應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)科建設(shè)建設(shè)項目審計項目審計 技術(shù)技術(shù)工程概論工程概論 經(jīng)濟經(jīng)濟工程經(jīng)濟學(xué)工程經(jīng)濟學(xué)管理管理工程管理工程管理法律法律審計法審計法、合同法合同法、建筑法建筑法等等v固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)再生產(chǎn)固定資產(chǎn)再生產(chǎn)v基本建設(shè)基本建設(shè)v技改項目技改項目v修理修繕零星工程修理修繕零星

4、工程建設(shè)項目構(gòu)成建設(shè)項目構(gòu)成1 1、建、建 設(shè)設(shè) 項項 目：目：在一個總體設(shè)計范圍內(nèi)，獨立發(fā)揮在一個總體設(shè)計范圍內(nèi)，獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力的建設(shè)單位。例如：一個醫(yī)院、一個學(xué)校、生產(chǎn)能力的建設(shè)單位。例如：一個醫(yī)院、一個學(xué)校、一個工廠都稱為一個建設(shè)項目。一個工廠都稱為一個建設(shè)項目。2 2、建設(shè)項目構(gòu)成：、建設(shè)項目構(gòu)成：建設(shè)項目建設(shè)項目 單項工程單項工程 單位工程單位工程 分部工程分部工程 分項工程分項工程 例：蘇州科技學(xué)院（建例：蘇州科技學(xué)院（建設(shè)項目）設(shè)項目） 綜合樓（單項工程）綜合樓（單項工程） 土建（單位工程、土建（單位工程、概預(yù)算）概預(yù)算） 墻體（分部工程）墻體（分部工程） 外墻（分項工程）外墻

5、（分項工程） 建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)v我國國家審計機關(guān)所開展的建設(shè)項目審計有我國國家審計機關(guān)所開展的建設(shè)項目審計有明顯的事后審計特征明顯的事后審計特征v兩種做法：兩種做法：以署、省審計機關(guān)為主開展的事后概以署、省審計機關(guān)為主開展的事后概(預(yù)預(yù))算執(zhí)行算執(zhí)行情況審計情況審計;是以市、縣審計機關(guān)為主開展的事后竣工決算審是以市、縣審計機關(guān)為主開展的事后竣工決算審計。計。中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護律保護審計機關(guān)不可對中標(biāo)并經(jīng)合同審計機關(guān)不可對中標(biāo)并經(jīng)合同“包死包死”的內(nèi)容進行審計處的內(nèi)容進行審計處理理不能對甲

6、、乙雙方己簽字認(rèn)可的合同以外不能對甲、乙雙方己簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進行審計處理的變更工程款進行審計處理v挑戰(zhàn)之一挑戰(zhàn)之一審計收繳決定得不到法律支持審計收繳決定得不到法律支持事后審計事后審計看不到建設(shè)項目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進出、安裝等具體過程看不到建設(shè)項目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進出、安裝等具體過程只能將有關(guān)簽證單、驗收單、進貨單等本只能將有關(guān)簽證單、驗收單、進貨單等本應(yīng)加以審計的資料作為審計依據(jù)應(yīng)加以審計的資料作為審計依據(jù)v挑戰(zhàn)之二挑戰(zhàn)之二潛伏著較大的審計風(fēng)險潛伏著較大的審計風(fēng)險使資料背后的許多違法違紀(jì)問題經(jīng)審計后披上了合法的使資料背后的許多違法違紀(jì)問題經(jīng)審計后披上了合法的外衣，從而放

7、縱了違規(guī)違紀(jì)行為外衣，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為事后審計事后審計對合同確定的不合理價款無法追繳對合同確定的不合理價款無法追繳實際支出超過概預(yù)算的部分實際支出超過概預(yù)算的部分(己經(jīng)構(gòu)成建己經(jīng)構(gòu)成建設(shè)項目實體設(shè)項目實體)并不會因為審計的揭露與評并不會因為審計的揭露與評價而重新變成貨幣資金價而重新變成貨幣資金v挑戰(zhàn)之三挑戰(zhàn)之三難以發(fā)揮審計作用難以發(fā)揮審計作用難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計不到位等問題，即使施工不到位甚至設(shè)計不到位等問題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問題，也很難加以補救發(fā)現(xiàn)了一些問題，也很難加以補救項目建設(shè)是一項周期較長、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有

8、一次性、隱蔽性、實施項目建設(shè)是一項周期較長、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實施狀態(tài)的可變性、變更價款協(xié)議確定性、檢查評價的特殊性。要將各種各樣的狀態(tài)的可變性、變更價款協(xié)議確定性、檢查評價的特殊性。要將各種各樣的建筑材料按照一定的施工程序、質(zhì)量要求逐步組合成建筑物或構(gòu)筑物建筑材料按照一定的施工程序、質(zhì)量要求逐步組合成建筑物或構(gòu)筑物.事后事后審計模式無異于讓審計人員脫離實際，遠離具體的建設(shè)過程。審計模式無異于讓審計人員脫離實際，遠離具體的建設(shè)過程。建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的概念建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的概念v簡稱建設(shè)項目跟蹤審計，是指在項目實施的簡稱建設(shè)項目跟蹤審計，是指在項目實施的各

9、個階段進行事前、事中和事后控制，采取各個階段進行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進行的政府建設(shè)項目效益全程跟蹤審計模式進行的政府建設(shè)項目效益審計審計;v是效益審計的一種新的探索方式，是促進提是效益審計的一種新的探索方式，是促進提高項目建設(shè)的經(jīng)濟性高項目建設(shè)的經(jīng)濟性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的審計。的審計。建設(shè)工程項目建設(shè)工程項目建設(shè)項目有時也稱作投資項目、工程項目，是指以一定量的建設(shè)項目有時也稱作投資項目、工程項目，是指以一定量的資金經(jīng)過決策和實施資金經(jīng)過決策和實施(包括可行性研究、設(shè)計、施工管理等包括可行

10、性研究、設(shè)計、施工管理等)等一系列的程序，在一定的約束條件下，以形成固定資產(chǎn)為等一系列的程序，在一定的約束條件下，以形成固定資產(chǎn)為明確目標(biāo)的一次性事業(yè)明確目標(biāo)的一次性事業(yè)資金來源包括國家財政預(yù)算內(nèi)、外資金和資金來源包括國家財政預(yù)算內(nèi)、外資金和其他財政性資金其他財政性資金(包括國債轉(zhuǎn)貸資金，財包括國債轉(zhuǎn)貸資金，財政擔(dān)保的信貸資金等政擔(dān)保的信貸資金等)v建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計指在項目實施的各個階段進建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計指在項目實施的各個階段進行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進行的行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進行的政府建設(shè)項目效益審計政府建設(shè)項目效益審計;是效益

11、審計的一種新的探索方式，是效益審計的一種新的探索方式，是促進提高項目建設(shè)的經(jīng)濟性是促進提高項目建設(shè)的經(jīng)濟性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的審計。的審計。經(jīng)濟效益經(jīng)濟效益經(jīng)濟性考慮是否節(jié)約使用了建設(shè)資金經(jīng)濟性考慮是否節(jié)約使用了建設(shè)資金效果性則考慮建成后是否實現(xiàn)了預(yù)期的目效果性則考慮建成后是否實現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度v建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計指在項目實施的各個階段進建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計指在項目實施的各個階段進行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進行的行事前、事中和事后控制，采

12、取全程跟蹤審計模式進行的政府建設(shè)項目效益審計政府建設(shè)項目效益審計;是效益審計的一種新的探索方式，是效益審計的一種新的探索方式，是促進提高項目建設(shè)的經(jīng)濟性是促進提高項目建設(shè)的經(jīng)濟性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的審計。的審計。效率性考慮的是是否具有較效率性考慮的是是否具有較高的投入產(chǎn)出率高的投入產(chǎn)出率針對項目建造和管理者針對項目建造和管理者針對項目決策者針對項目決策者經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟效益審計是以促進提高經(jīng)濟效益為目的的審計是以促進提高經(jīng)濟效益為目的的審計v建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計指在項目實施的各個階段進建設(shè)工程項目全過程

13、跟蹤審計指在項目實施的各個階段進行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進行的行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進行的政府建設(shè)項目效益審計政府建設(shè)項目效益審計;是效益審計的一種新的探索方式，是效益審計的一種新的探索方式，是促進提高項目建設(shè)的經(jīng)濟性是促進提高項目建設(shè)的經(jīng)濟性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的審計。的審計。績效審計是對公營部門管理績效審計是對公營部門管理資源的經(jīng)濟性資源的經(jīng)濟性(Economy)、效率性效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)即即“三三E”的的評

14、價與監(jiān)督評價與監(jiān)督跟蹤審計跟蹤審計審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時段或期間的審計事項進行審計，并及時做出審計意見和建議，供被審計單位糾做出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題，改進、完善建設(shè)工作正存在的問題，改進、完善建設(shè)工作;使建設(shè)實施得以規(guī)范、有序、有效運行，使建設(shè)實施得以規(guī)范、有序、有效運行，取得最佳的投資效益取得最佳的投資效益一般把跟蹤審計分為事前、事中、事后三一般把跟蹤審計分為事前、事中、事后三個階段，以發(fā)揮審計的最大效能個階段，以發(fā)揮審計的最大效能v建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計指在項目實施的各個階段進建設(shè)工程

15、項目全過程跟蹤審計指在項目實施的各個階段進行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進行的行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進行的政府建設(shè)項目效益審計政府建設(shè)項目效益審計;是效益審計的一種新的探索方式，是效益審計的一種新的探索方式，是促進提高項目建設(shè)的經(jīng)濟性是促進提高項目建設(shè)的經(jīng)濟性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的審計。的審計。劃分階段或期間的長短，可根據(jù)劃分階段或期間的長短，可根據(jù)建設(shè)項目的風(fēng)險程度，建設(shè)項目建設(shè)項目的風(fēng)險程度，建設(shè)項目的規(guī)模、特點、審計要求及審計的規(guī)模、特點、審計要求及審計資源情況等具體確

16、定資源情況等具體確定投資體制與審計v1、法人制、法人制v2、資本金制、資本金制 v3、招投標(biāo)制、招投標(biāo)制v4、合同制、合同制v5、監(jiān)理制、監(jiān)理制v6、代建制代建制v7、 BOT投資投資v8、核準(zhǔn)制核準(zhǔn)制 v9、備案制、備案制（一）項目法人制（一）項目法人制v1、1996年年3月國家計委廢止項目業(yè)主責(zé)任制，月國家計委廢止項目業(yè)主責(zé)任制，實行建設(shè)項目法人責(zé)任制實行建設(shè)項目法人責(zé)任制v2、國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項目在建、國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項目在建設(shè)階段必須組建項目法人，實行項目法人責(zé)設(shè)階段必須組建項目法人，實行項目法人責(zé)任制任制v3、由項目法人負責(zé)對項目的策劃、資金籌措、由項目法人負

17、責(zé)對項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實行全過程負責(zé)值增值，實行全過程負責(zé) v4、審計項目是否在可研報告批準(zhǔn)后按、審計項目是否在可研報告批準(zhǔn)后按公司公司法法的規(guī)定組建項目法人的規(guī)定組建項目法人 v5、審查是否有國家公務(wù)人員兼任項目法人的、審查是否有國家公務(wù)人員兼任項目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)v6、項目法人經(jīng)濟責(zé)任審計、項目法人經(jīng)濟責(zé)任審計對項目法人在項目全過程經(jīng)濟責(zé)任進行審計對項目法人在項目全過程經(jīng)濟責(zé)任進行審計（二）資本金制（二）資本金制v1、96年年8月國務(wù)院決定對固定資產(chǎn)投資項目月國務(wù)院決定對固定資產(chǎn)投資項目試行資本金

18、制度，在項目的總投資中必須由試行資本金制度，在項目的總投資中必須由投資者按一定比例認(rèn)繳出資額，可轉(zhuǎn)讓，但投資者按一定比例認(rèn)繳出資額，可轉(zhuǎn)讓，但不得抽回。不得抽回。v2、電力、機電、建材、化工、石油加工、有電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項目，色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項目，資本金比例為資本金比例為20%及以上及以上 v3、審查對各種經(jīng)營性投資項目是否真正落實、審查對各種經(jīng)營性投資項目是否真正落實了資本金制度了資本金制度v4、審查項目法人是否按規(guī)定認(rèn)繳一定比例的、審查項目法人是否按規(guī)定認(rèn)繳一定比例的資本金，是否抽回資本金，是否抽回v （三）（三）招投標(biāo)制

19、招投標(biāo)制v1 1、20002000年年1 1月月1 1日日招標(biāo)投標(biāo)法招標(biāo)投標(biāo)法v2 2、建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)程序合法，合規(guī)性審計建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)程序合法，合規(guī)性審計v3 3、對中標(biāo)單位資質(zhì)的真實性、合法性審計、對中標(biāo)單位資質(zhì)的真實性、合法性審計（四）合同管理制四）合同管理制v1、99年年10月月1日施行日施行合同法合同法，第十六章，第十六章建設(shè)工程合同建設(shè)工程合同，是承包人進行工程建設(shè)，是承包人進行工程建設(shè)和發(fā)包人支付價款的合同。和發(fā)包人支付價款的合同。v2、合同及變更均要采取書面形式，包括：勘、合同及變更均要采取書面形式，包括：勘察、設(shè)計、施工合同察、設(shè)計、施工合同v3、 FIDIC合同條件：國

20、際工程師聯(lián)合會合同條件：國際工程師聯(lián)合會v4、審計建設(shè)工程合同是否有效、審計建設(shè)工程合同是否有效v高院法釋認(rèn)定無效：高院法釋認(rèn)定無效：v（一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者（一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級的；超越資質(zhì)等級的； v（二）沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的（二）沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的；建筑施工企業(yè)名義的； v（三）建設(shè)工程必須進行招標(biāo)而未招標(biāo)或者（三）建設(shè)工程必須進行招標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無效的中標(biāo)無效的第第52條條 有下列情形之一的，合同無有下列情形之一的，合同無效效v（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂

21、立合同，損害國家利益；損害國家利益；v（二）惡意串通，損害國家、集體或者第三（二）惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益；人利益；v（三）以合法形式掩蓋非法目的；（三）以合法形式掩蓋非法目的；v（四）損害社會公共利益；（四）損害社會公共利益；v（五）違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定。（五）違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定。（五）工程監(jiān)理制（五）工程監(jiān)理制v1、96年實施年實施工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定規(guī)定：規(guī)定：項目法人一般通過招標(biāo)投標(biāo)方式擇優(yōu)選定監(jiān)項目法人一般通過招標(biāo)投標(biāo)方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。理單位。v2、監(jiān)理內(nèi)容如下：、監(jiān)理內(nèi)容如下：v控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；控制工程建設(shè)

22、的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的進行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系工作關(guān)系v3、審計工程監(jiān)理單位的資質(zhì)、審計工程監(jiān)理單位的資質(zhì)v4、審計工程監(jiān)理工作情況、審計工程監(jiān)理工作情況v5、審計工程監(jiān)理單位的收費情況、審計工程監(jiān)理單位的收費情況（六）（六）代建制代建制v政府通過招標(biāo)的方式，選擇?；捻椖抗芾碚ㄟ^招標(biāo)的方式，選擇?；捻椖抗芾韱挝唬撠?zé)項目的投資管理和建設(shè)實施組織單位，負責(zé)項目的投資管理和建設(shè)實施組織工作建成后交付使用單位的制度工作建成后交付使用單位的制度（七）（七）BOT投資投資vBOT投資：投資：build-operate-transf

23、erv意為建設(shè)意為建設(shè)-運營運營-移交，指政府給私人公司特移交，指政府給私人公司特許投資項目，在一定時期內(nèi)負責(zé)經(jīng)營和獲利，許投資項目，在一定時期內(nèi)負責(zé)經(jīng)營和獲利，到期將項目移交政府所有和經(jīng)營。到期將項目移交政府所有和經(jīng)營。vBOOT: build-own-operate-transfervBTO: build-transfer -operate（代建制）（代建制）（八）核準(zhǔn)制（八）核準(zhǔn)制 v企業(yè)投資建設(shè)實行核準(zhǔn)制的項目，僅需向政企業(yè)投資建設(shè)實行核準(zhǔn)制的項目，僅需向政府提交項目申請報告，不再經(jīng)過批準(zhǔn)項目建府提交項目申請報告，不再經(jīng)過批準(zhǔn)項目建議書、可行性研究報告和開工報告的程序。議書、可行性研究

24、報告和開工報告的程序。政府對企業(yè)提交的項目申請報告，主要從維政府對企業(yè)提交的項目申請報告，主要從維護經(jīng)濟安全、合理開發(fā)利用資源、保護生態(tài)護經(jīng)濟安全、合理開發(fā)利用資源、保護生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進行核準(zhǔn)。出現(xiàn)壟斷等方面進行核準(zhǔn)。 （九）備案制（九）備案制v對于對于政府核準(zhǔn)的投資項目目錄政府核準(zhǔn)的投資項目目錄以外的企以外的企業(yè)投資項目，實行備案制，除國家另有規(guī)定業(yè)投資項目，實行備案制，除國家另有規(guī)定外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主管部門備案。備案制的具體實施辦法由省級管部門備案。備案

25、制的具體實施辦法由省級人民政府自行制定。國務(wù)院投資主管部門要人民政府自行制定。國務(wù)院投資主管部門要對備案工作加強指導(dǎo)和監(jiān)督，對備案工作加強指導(dǎo)和監(jiān)督， 防止以備案的防止以備案的名義變相審批。名義變相審批。 2建設(shè)項目跟蹤審計的特點和重要性建設(shè)項目跟蹤審計的特點和重要性v建設(shè)項目跟蹤審計的特點建設(shè)項目跟蹤審計的特點v建設(shè)項目跟蹤審計的重要性建設(shè)項目跟蹤審計的重要性建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點算審計相比主要有以下特點v審計時間和次數(shù)不同跟蹤審計跟蹤審計審計介入的時間由工程竣工以后提前到工審計介入的時間由工程竣工以后提前到工

26、程建設(shè)的過程之中程建設(shè)的過程之中審計的次數(shù)比竣工決算審計大大審計的次數(shù)比竣工決算審計大大增加增加將整個建設(shè)過程合理劃分成若干階段或?qū)⒄麄€建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進行審計期間，及時對每個階段進行審計建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點算審計相比主要有以下特點v審計方式不同審計方式不同事后事后審計審計體現(xiàn)為報送審計體現(xiàn)為報送審計只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試一般是在獲取竣工決算資料后在審計部一般是在獲取竣工決算資料后在審計部門辦公室進行審計門辦公

27、室進行審計跟蹤跟蹤審計審計體現(xiàn)為就地審計體現(xiàn)為就地審計對組成工程項目的各單位工程視對組成工程項目的各單位工程視其實施的先后分別進行審計其實施的先后分別進行審計主要在建設(shè)現(xiàn)場進行工作主要在建設(shè)現(xiàn)場進行工作建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點算審計相比主要有以下特點v審計內(nèi)容不同審計內(nèi)容不同跟蹤審計跟蹤審計體現(xiàn)出全面、全程審計的特點體現(xiàn)出全面、全程審計的特點審計的內(nèi)容、資料要多于竣工決審計的內(nèi)容、資料要多于竣工決算算在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時進行動態(tài)審計程及相關(guān)資料及時

28、進行動態(tài)審計事后事后審計審計在事后對竣工決算資料進行審計在事后對竣工決算資料進行審計建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點算審計相比主要有以下特點v審計作用不同審計作用不同跟蹤審計跟蹤審計審計能在更多方面發(fā)揮制約、促進作用審計能在更多方面發(fā)揮制約、促進作用審計成果的多樣性審計成果的多樣性審計確定的造價更低，防止了資源流失審計確定的造價更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問題和質(zhì)量等問題跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v促進了建筑市場的規(guī)范促進了建筑市場的規(guī)范跟蹤審計跟蹤審計使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和

29、改善促進建設(shè)項目各參與方依法促進建設(shè)項目各參與方依法規(guī)范自身行為規(guī)范自身行為通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進行跟蹤建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進行跟蹤審計，形成有效的約束機制審計，形成有效的約束機制跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督跟蹤審計跟蹤審計一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及時一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及時建議改進，從而防止有關(guān)工建議改進，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問題的發(fā)生程質(zhì)量問題的發(fā)生審計人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，對工程審計人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，對工程的施工過程、形象進度等都能

30、做到眼見的施工過程、形象進度等都能做到眼見心明心明跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v形成了從源頭上防止腐敗的機制形成了從源頭上防止腐敗的機制跟蹤審計跟蹤審計既保護了個人，又避免了資既保護了個人，又避免了資產(chǎn)的流失產(chǎn)的流失跟蹤審計使審計機關(guān)提前介入建設(shè)過程，跟蹤審計使審計機關(guān)提前介入建設(shè)過程，必將形成對權(quán)力的制衡機制必將形成對權(quán)力的制衡機制審計由審計由“秋后算帳秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭上控制腐敗的有效機制為從源頭上控制腐敗的有效機制跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突跟蹤審計跟蹤審計可以分

31、期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計后再支付可以分期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計后再支付工程款，從而避免超付工程款問題的發(fā)生，工程款，從而避免超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問而發(fā)生的訴訟問題題可將可將“接受審計后再進行最終結(jié)接受審計后再進行最終結(jié)算算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計法款，使合同內(nèi)容不僅不與審計法沖突，而且成為審計的依據(jù)沖突，而且成為審計的依據(jù)從單純的合同執(zhí)行審計擴大到合同簽訂前對從單純的合同執(zhí)行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條合同條款的審計，防止了因為寫入不合理

32、條款而致使國家建設(shè)資金損失的問題款而致使國家建設(shè)資金損失的問題跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v降低了審計風(fēng)險降低了審計風(fēng)險跟蹤審計跟蹤審計大大減少審計人員因不了解實際情況所帶大大減少審計人員因不了解實際情況所帶來的檢查風(fēng)險來的檢查風(fēng)險及時對設(shè)計變更事項的合法合理及時對設(shè)計變更事項的合法合理性進行審計，對材料設(shè)備價格的性進行審計，對材料設(shè)備價格的合理性進行審計，對簽證單、驗合理性進行審計，對簽證單、驗收單、進貨單及相關(guān)事項包括隱收單、進貨單及相關(guān)事項包括隱蔽工程等進行審計蔽工程等進行審計審計人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能審計人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進出

33、、設(shè)備安裝、建設(shè)施夠觀察到物資進出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程工的具體過程跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v提升了審計地位提升了審計地位跟蹤審計跟蹤審計取得了更加豐富多彩的審計成果取得了更加豐富多彩的審計成果從幕后走向了臺前從幕后走向了臺前解決了審計在建設(shè)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位解決了審計在建設(shè)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題問題使建設(shè)項目得以實現(xiàn)規(guī)使建設(shè)項目得以實現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價、范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價、廉政等目標(biāo)廉政等目標(biāo)審計成為工程建設(shè)全過程中審計成為工程建設(shè)全過程中不可缺少的重要參與者不可缺少的重要參與者跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v提高了審

34、計人員素質(zhì)提高了審計人員素質(zhì)跟蹤審計跟蹤審計迫使工程審計人員學(xué)習(xí)掌握更多迫使工程審計人員學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識，包括工程建設(shè)、績更新的知識，包括工程建設(shè)、績效審計、采購比價審計等，因而效審計、采購比價審計等，因而能全面提高工程審計人員的業(yè)務(wù)能全面提高工程審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)素質(zhì)工程審計人員所學(xué)的工程知識尤其是設(shè)工程審計人員所學(xué)的工程知識尤其是設(shè)計、施工、監(jiān)理等方面的知識。由計、施工、監(jiān)理等方面的知識。由“沉沉淀淀”轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)為“活化活化”跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v加強了對政府基建項目的全局控制，為下一加強了對政府基建項目的全局控制，為下一步項目的效益評價打好基礎(chǔ)步項目

35、的效益評價打好基礎(chǔ)跟蹤審計跟蹤審計以社會效益為前提，注重發(fā)展?jié)撘陨鐣б鏋榍疤?，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘l(fā)展環(huán)境的保護，達力的提升，發(fā)展環(huán)境的保護，達到政府項目的最大性價比。盡可到政府項目的最大性價比。盡可能地減少管理不善和決策失誤等能地減少管理不善和決策失誤等問題問題有效的減少政府決策的疏漏有效的減少政府決策的疏漏內(nèi)部審計實務(wù)指南第內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號號建設(shè)項建設(shè)項目內(nèi)部審計目內(nèi)部審計 v第五條第五條 建設(shè)項目內(nèi)部審計是財務(wù)審計與管理審計的融建設(shè)項目內(nèi)部審計是財務(wù)審計與管理審計的融合，應(yīng)將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評合，應(yīng)將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)，并與

36、項目法人制、價貫穿于建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。結(jié)合。建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目投資立建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)項、設(shè)計（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。三峽工程合同項目內(nèi)部審計三峽工程合同項目內(nèi)部審計 v主體工程審計難點主體工程審計難點三峽工程主體工程金額大三峽工程主體工程

37、金額大(一般投資在億元以上一般投資在億元以上)，合同時，合同時間長間長(3年以上年以上)，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質(zhì)、地形，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質(zhì)、地形變化，設(shè)計修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。變化，設(shè)計修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。如永久船閘，合同變更金額超過合同原價，采取工程完如永久船閘，合同變更金額超過合同原價，采取工程完工驗收時一次財務(wù)決算審計的辦法，審計風(fēng)險大：工驗收時一次財務(wù)決算審計的辦法，審計風(fēng)險大：v(1)時間長，隨著工程進度的變化，許多合同項目的當(dāng)事人時間長，隨著工程進度的變化，許多合同項目的當(dāng)事人(施工施工單位項目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項目管理人員單

38、位項目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項目管理人員)都經(jīng)過了調(diào)都經(jīng)過了調(diào)整，給了解合同實施的有關(guān)情況帶來不便；整，給了解合同實施的有關(guān)情況帶來不便；v(2)合同變更資料多，金額大，跨越時間長，加上基礎(chǔ)工作混亂，合同變更資料多，金額大，跨越時間長，加上基礎(chǔ)工作混亂，審計起來不確定因素太多。審計起來不確定因素太多。v解決主體工程審計的辦法，只有全過程跟蹤審計，解決主體工程審計的辦法，只有全過程跟蹤審計，不能只局限于事后審計。不能只局限于事后審計。建設(shè)項目審計關(guān)系建設(shè)項目審計關(guān)系審計主體：國家、民間、內(nèi)部審計審計主體：國家、民間、內(nèi)部審計審計客體：建設(shè)單位審計客體：建設(shè)單位審計授權(quán)或委托人：法律、業(yè)主審計授

39、權(quán)或委托人：法律、業(yè)主。審計關(guān)系審計授權(quán)審計授權(quán)或委托人或委托人審計主體審計主體忠實看守人忠實看守人watchdog 審計客體審計客體 “三位一體三位一體”建設(shè)項目建設(shè)項目還是建設(shè)還是建設(shè)單位單位？法律、法規(guī)？法律、法規(guī)？誰委托？誰委托？跟蹤審計主體的合理選擇跟蹤審計主體的合理選擇v對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點建設(shè)項目，宜由社會審計組織和內(nèi)部審計機建設(shè)項目，宜由社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)組合審計。構(gòu)組合審計。審計主體審計主體政府審計機關(guān)政府審計機關(guān)社會審計組織社會審計組織內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)企業(yè)投資為主的競爭企業(yè)投資為主的競爭性項目性項目本單

40、位本系統(tǒng)內(nèi)投資本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項目建設(shè)的所有建設(shè)項目基礎(chǔ)性和公益性項目基礎(chǔ)性和公益性項目理論上最具有跟理論上最具有跟蹤審計的優(yōu)勢蹤審計的優(yōu)勢外包外包外包外包組合審計組合審計建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)、國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險范圍不明。職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險范圍不明。v審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經(jīng)濟活審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經(jīng)濟活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動，動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動， v審計的主要職能審計的主要職能國家審計：監(jiān)督、管理國家審

41、計：監(jiān)督、管理內(nèi)部審計：監(jiān)督、評價內(nèi)部審計：監(jiān)督、評價社會審計：監(jiān)督、鑒證社會審計：監(jiān)督、鑒證3建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法v投資立項審計投資立項審計v設(shè)計審計設(shè)計審計v招投標(biāo)階段審計招投標(biāo)階段審計v實施階段審計實施階段審計v竣工決算階段審計竣工決算階段審計 建設(shè)項目投資立項審計建設(shè)項目投資立項審計v投資立項審計主要內(nèi)容投資立項審計主要內(nèi)容可行性研究前期工作審計。即檢查項目是否具備可行性研究前期工作審計。即檢查項目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；分論證；可行性研究報告真實性審計。即檢查市場調(diào)

42、查可行性研究報告真實性審計。即檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。試。可行性研究報告內(nèi)容完整性審計。可行性研究報告內(nèi)容完整性審計。 建設(shè)項目投資立項審計建設(shè)項目投資立項審計v可行性研究前期工作審計可行性研究前期工作審計檢查項目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書，項目調(diào)檢查項目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；查報告是否經(jīng)過充分論證；v可行性研究報

43、告真實性審計可行性研究報告真實性審計檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。真實性進行測試。建設(shè)項目投資立項審計建設(shè)項目投資立項審計v可行性研究報告內(nèi)容完整性審計可行性研究報告內(nèi)容完整性審計檢查可行性研究報告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布檢查可行性研究報告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的的投資項目可行性研究指南投資項目可行性研究指南規(guī)定的內(nèi)容；規(guī)定的內(nèi)容； 檢查可行性研究報告的

44、內(nèi)容；檢查可行性研究報告的內(nèi)容； 可行性研究報告科學(xué)性審計；可行性研究報告科學(xué)性審計；v可行性研究報告投資估算和資金籌措審計；可行性研究報告投資估算和資金籌措審計；v可行性研究報告財務(wù)評價審計可行性研究報告財務(wù)評價審計 ；v決策程序的審計。決策程序的審計。 投資估算的相關(guān)知識投資估算的相關(guān)知識投資立項階段的審計投資立項階段的審計v建設(shè)資金來源的審計建設(shè)資金來源的審計和項目概算結(jié)合審計，確定概算值，落實建設(shè)資和項目概算結(jié)合審計，確定概算值，落實建設(shè)資金到位情況。金到位情況。v核對國債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程核對國債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資

45、金審計的重點。序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計的重點。v檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理。檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理。建設(shè)資金是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)資金是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。設(shè)計審計設(shè)計審計v從設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認(rèn)定從設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認(rèn)定等方面開展對設(shè)計質(zhì)量的審計工作。等方面開展對設(shè)計質(zhì)量的審計工作。v設(shè)計審計能否再深入一些設(shè)計審計能否再深入一些?從建設(shè)項目內(nèi)部控制制度審計入手，強化建設(shè)單位注重從建設(shè)項目內(nèi)部控制制度審計入手，強化建設(shè)單

46、位注重設(shè)計工作的意識，推動建設(shè)單位自覺加強對設(shè)計工作的設(shè)計工作的意識，推動建設(shè)單位自覺加強對設(shè)計工作的監(jiān)督和管理。監(jiān)督和管理。v設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計制設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計制度等度等加強內(nèi)部審計。加強內(nèi)部審計。延伸造價審計。延伸造價審計。加大引進工程技術(shù)人員進入審計機關(guān)的力度，盡快充實加大引進工程技術(shù)人員進入審計機關(guān)的力度，盡快充實技術(shù)審計力量，調(diào)整技術(shù)審計知識結(jié)構(gòu)，促進審計機關(guān)技術(shù)審計力量，調(diào)整技術(shù)審計知識結(jié)構(gòu)，促進審計機關(guān)實施設(shè)計工作審計能力的全面提高。實施設(shè)計工作審計能力的全面提高。關(guān)于設(shè)計概算審計v審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)如概算

47、總投資超過原批準(zhǔn)投資估算10以上，應(yīng)進一步審查超估算的原因。 v審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置v審查工程費審查工程費v審查計價指標(biāo)審查計價指標(biāo) v審查其他費用審查其他費用 工程建設(shè)其他費用投資約占項目總投資工程建設(shè)其他費用投資約占項目總投資25以上，必須以上，必須認(rèn)真逐項審查。有無隨意列項、有無多列、交叉計列和認(rèn)真逐項審查。有無隨意列項、有無多列、交叉計列和漏項等。漏項等。 招投標(biāo)階段的審計招投標(biāo)階段的審計v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查招投標(biāo)前審計監(jiān)查v招標(biāo)方式的審計招標(biāo)方式的審計是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)是公開招標(biāo)還是

48、邀請招標(biāo)中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第一章總則第三條規(guī)定第一章總則第三條規(guī)定:“在中華人在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標(biāo)標(biāo): v(一一)大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目的項目; v(二二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目;v(三三)

49、使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機構(gòu)審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機構(gòu)(中介組織中介組織)辦辦理招標(biāo)事宜理招標(biāo)事宜招投標(biāo)階段的審計招投標(biāo)階段的審計v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查招投標(biāo)前審計監(jiān)查v招標(biāo)程序的審計招標(biāo)程序的審計審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法

50、，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進行解答疑難問題。否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進行解答疑難問題。審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分離。離。招投標(biāo)階段的審計招投標(biāo)階段的審計v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查招投標(biāo)前審計監(jiān)查v標(biāo)底的審計標(biāo)底的審計審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、

51、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效法有效;是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標(biāo)底是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標(biāo)底;工程量清單的計算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額工程量清單的計算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無提價壓價，人為調(diào)整標(biāo)底問題有無提價壓價，人為調(diào)整標(biāo)底問題;注意對標(biāo)底的保密。注意對標(biāo)底的保密。招投標(biāo)階段的審計招投標(biāo)階段的審計v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查招投標(biāo)前審計監(jiān)查v標(biāo)底的審定標(biāo)底的審

52、定標(biāo)底計價內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計價方法及招標(biāo)文件的標(biāo)底計價內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計價方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。其他有關(guān)條款。工程量清單單價組成分析，人工、材料、機械臺班計取的價格、直工程量清單單價組成分析，人工、材料、機械臺班計取的價格、直接費、其他直接費、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價、間接費、現(xiàn)場經(jīng)費、預(yù)接費、其他直接費、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價、間接費、現(xiàn)場經(jīng)費、預(yù)算包干費、取費標(biāo)準(zhǔn)、利潤、稅金、采用固定價格的工程測算的在算包干費、取費標(biāo)準(zhǔn)、利潤、稅金、采用固定價格的工程測算的在施工周期價格波動風(fēng)險系數(shù)、不可預(yù)見費（特殊情況）以及主要材施工周期價格波動風(fēng)險系數(shù)、不可預(yù)見費（特殊情況）

53、以及主要材料數(shù)量等。料數(shù)量等。設(shè)備市場供應(yīng)價格、措施費（趕工措施費、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)設(shè)備市場供應(yīng)價格、措施費（趕工措施費、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)場因素費用等。場因素費用等。招投標(biāo)階段的審計招投標(biāo)階段的審計v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查招投標(biāo)前審計監(jiān)查v標(biāo)底的審定標(biāo)底的審定多家制約法（案例）多家制約法（案例）v業(yè)主委托多家造價咨詢單位進行工程量清單和標(biāo)底的編業(yè)主委托多家造價咨詢單位進行工程量清單和標(biāo)底的編制工作，雖然多花了以部分委托費用，但提高了造價控制工作，雖然多花了以部分委托費用，但提高了造價控制的準(zhǔn)確性，為確定合理的合同價做好準(zhǔn)

54、備。制的準(zhǔn)確性，為確定合理的合同價做好準(zhǔn)備。招投標(biāo)階段的審計招投標(biāo)階段的審計v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查招投標(biāo)前審計監(jiān)查v對投標(biāo)單位資格的審計對投標(biāo)單位資格的審計審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達到工程建設(shè)所要求審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級的資質(zhì)等級是否具有良好的社會信譽和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)是否具有良好的社會信譽和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備力量和機械設(shè)備是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其

55、他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)量監(jiān)近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明督部門出具的工程評定的等級證明招投標(biāo)階段的審計招投標(biāo)階段的審計v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)中審計監(jiān)督v開標(biāo)的審計開標(biāo)的審計審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題問題;開標(biāo)時是否邀請所有投標(biāo)人代表參加開標(biāo)時是否邀請所有投標(biāo)人代表參加;是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)

56、人委托的公證機構(gòu)檢查并公證?；蛴烧袠?biāo)人委托的公證機構(gòu)檢查并公證。開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。招投標(biāo)階段的審計招投標(biāo)階段的審計v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)中審計監(jiān)督v評標(biāo)的審計評標(biāo)的審計評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家共同組成。共同組成。評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工作。與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工

57、作。評標(biāo)的過程應(yīng)堅持客觀、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文評標(biāo)的過程應(yīng)堅持客觀、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進行評件為依據(jù)，不得臨時采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進行評標(biāo)。標(biāo)。招投標(biāo)階段的審計招投標(biāo)階段的審計v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)中審計監(jiān)督v定標(biāo)的審計定標(biāo)的審計審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實做到合理的低價審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實做到合理的低價中標(biāo)，定標(biāo)價格是否符合市場行情。中標(biāo)，定標(biāo)價格是否符合市場行情。審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)

58、審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時間審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時間(一般為一般為30日之內(nèi)日之內(nèi))按照招標(biāo)文按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。招標(biāo)人提交履約保證金。招投標(biāo)階段的審計招投標(biāo)階段的審計v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)中審計監(jiān)督v招投標(biāo)后的審計核實招投標(biāo)后的審計核實收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投收集反饋信息，調(diào)查了解對招投

59、標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。標(biāo)的建議。對發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過程中的幕后交易、以權(quán)謀私等問題，要對發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過程中的幕后交易、以權(quán)謀私等問題，要及時嚴(yán)肅處理，并加大處理處罰力度及時嚴(yán)肅處理，并加大處理處罰力度針對招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時移送有關(guān)部門進行查針對招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時移送有關(guān)部門進行查處。處。招投標(biāo)階段的審計招投標(biāo)階段的審計v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)中審計監(jiān)督v招投標(biāo)后的審計核實招投標(biāo)后的審計核實推行反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反推行反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收

60、集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。議。加強合同簽訂的監(jiān)督。加強合同簽訂的監(jiān)督。把好甲乙雙方履約關(guān)。把好甲乙雙方履約關(guān)。把好合同糾紛的調(diào)解關(guān)。把好合同糾紛的調(diào)解關(guān)。招投標(biāo)階段的審計招投標(biāo)階段的審計v招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題“合理低價法合理低價法”的正確理解的正確理解v招投標(biāo)法第四十一條中規(guī)定招投標(biāo)法第四十一條中規(guī)定:中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合下中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合下列條件列條件:(一一)能夠最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項綜合評價標(biāo)能夠最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項綜合評價標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn);(二二)能