國有企業(yè)應收賬款管理問題研究

1、國有企業(yè)應收賬款管理問題研究摘 要目前，我國企業(yè)大部分都面臨著管理方面的困境，尤其是財務管理中的應收管理問題。我國市場經濟的迅速發(fā)展以及經濟全球化的加深，企業(yè)間的競爭越演越烈，企業(yè)運用商業(yè)信用進行賒銷活動越來越頻繁。許多企業(yè)為了獲得更多的盈利可能并占領更多的市場和客戶群，不得不降低庫存提高利潤空間?，F階段，賒銷是企業(yè)在生產經營過程中較常使用的一種辦法，盡管對于企業(yè)的增收、市場的搶占來說賒銷不失為一個好辦法，然而所形成的應收賬款風險也不容忽視，客戶還款能力低，加之自身信用意識不強，企業(yè)方面應收賬款管理不科學、機制不完善，使得呆賬、壞賬率居高不下。另外，目前大部分國內企業(yè)都缺乏這方面的意識，在管理

2、機制上死板僵化，造成了拖欠嚴重、需要處理的壞賬損失較多的情況。由于企業(yè)經營管理和外部競爭的因素，許多不屬于應收賬款的其他經濟業(yè)務也體現在應收賬款中，其結果也造成款項激增，因此應當對應收賬款或者說是呆賬壞賬出現的原因進行深入分析，提起這方面的重視，從而制定出更加有效的管理策略，增加企業(yè)收益，加強企業(yè)應收賬款的管理,創(chuàng)造良好的企業(yè)經營管理都是十分重要的。本文對此，對國有企業(yè)應收賬款管理的問題進行研究討論，并提出更加具有針對性的措施和建議。關鍵詞：企業(yè) 賒銷 應收賬款 呆賬壞賬 管理Research on the management of Account Receivable of Chinese

3、 State-owned CompaniesMajor: AccountingStudent: Yao Lanting Supervisor: Lei YuAbstractAt present, most of Chinese enterprises are facing difficulties in management, especially the problem of receivables management in financial management. The rapid development of China's market economy and the d

4、eepening of economic globalization, competition between enterprises escalating, enterprise credit activities become more frequent with commercial credit. In order to gain more profits and possibly occupy more markets and customer groups, many enterprises have to reduce inventory and increase profit

5、margins. At present, credit is the enterprise is more often used in the process of production and operation of a way, although for enterprises' income, market preemption can yet be regarded as a good way to sell on credit, but also nots allow to ignore to accounts receivable risk, which is forme

6、d by the customer reimbursement ability is low, coupled with its own credit consciousness is not strong, the enterprise accounts receivable management is not science, imperfect mechanism, makes the high bad debt, bad debts rate. In addition, at present, most domestic enterprises lack the awareness o

7、f this aspect and are rigid and rigid in the management mechanism, resulting in serious arrears and more bad debt losses that need to be dealt with. Due to the factors of enterprise management and the external competition, many do not belong to the accounts receivable other economic business is refl

8、ected in the accounts receivable, its results also lead to a surge in money, thus should be the cause of the accounts receivable or bad loans in an in-depth analysis, mention this aspect attention, so as to work out more effective management strategies, increase profits, to strengthen the management

9、 of enterprise receivables, create a good enterprise management is very important. In this paper, the state-owned enterprise accounts receivable management problems are studied and discussed, and put forward more targeted measures and Suggestions.Key words：Account receivable management Chinese State

10、-owned Companies目錄1 導論11.1研究背景11.2研究目的和意義11.2.1研究目的 11.2.2研究意義 12 相關理論基礎22.1應收賬款的含義及成因22.1.1應收賬款含義22.1.2應收賬款成因 22.2應收賬款管理概念及內容22.2.1應收賬款管理的概念 32.2.2 應收賬款管理的內容32.3 相關理論32.3.1 信用管理理論 32.3.2 內部控制理論 32.3.3 收賬政策理論43 國有企業(yè)應收賬款管理存在的問題及分析43.1市場競爭加劇43.2客戶信用管理不到位53.3企業(yè)日常管理不規(guī)范63.4企業(yè)應收催收制度不健全63.4.1 應收賬款追索能力薄弱 83

11、.4.2 未建立風險轉移機制 83.5 應收賬款信息化手段落后74 A企業(yè)應收賬款管理案例74.1 A企業(yè)概況74.2 A企業(yè)應收賬款現狀及問題分析84.2.1 A企業(yè)應收賬款現狀 84.2.2 A企業(yè)應收賬款管理問題分析 84.3 A企業(yè)應收賬款管理建議95 解決國有企業(yè)應收賬款管理問題的措施95.1 增強產品競爭力95.2 應收賬款風險控制的完善措施105.2.1 建立系統(tǒng)的客戶信用評估體系105.2.2 建立應收賬款催收制度115.2.3 健全內控制度，嚴格監(jiān)控往來賬目 11 5.3 壞賬準備措施 125.4 提高應收賬款信息化程度 126 結束語13參考文獻14致 謝161導 論1.1

12、研究背景近年來，應收賬款的合理管理問題被人們逐漸關注。我國經濟迅速發(fā)展正處于轉型階段，隨著經濟全球化的發(fā)展，企業(yè)競爭加劇等變化以及國有企業(yè)內部控制的欠缺，企業(yè)應收賬款的總量又呈逐年上升趨勢，越來越多的客戶希望能夠以信用銷售的方式購買商品或者勞務，形勢不容樂觀。正基于此，多企業(yè)為了獲得更多的盈利可能并占領更多的市場和客戶群，不得不降低庫存提高利潤空間。現階段，賒銷是企業(yè)在生產經營過程中較常使用的一種辦法，盡管對于企業(yè)的增收、市場的搶占來說賒銷不失為一個好辦法，但是由于我國信用機制建立晚，相關政策的涉及面不夠全面，經濟市場還未形成井然有序的治理模式，因此由于企業(yè)、客戶雙方信用缺失而導致的應收賬款風

13、險也不容忽視。無疑使得運營成本、催賬的成本過度增加。另外，由于賬款難以回收，甚至欠款逐年增長，過低的回收率對于正常的運營和資金流轉起到了制約作用，財務風險激增，資金鏈條緊張。與此同時，企業(yè)在組織、管理等方面均出現了漏洞，造成了應收賬款管理能弱，催收力度差，進一步激化了企業(yè)的資金矛盾，運營風險過高，這已經制約了我國企業(yè)的生存與發(fā)展。1.2研究目的和意義1.2.1研究目的對應收賬款管理的現狀進行分析，找出國有企業(yè)應收賬款管理中存在的不足，根據應收賬款管理的相關理論，根據實際性狀況和管理方面的需求，推出一套適合管理的政策，對應收賬款的管理做出新的創(chuàng)新體系，減小風險的可能性。本文以A企業(yè)為例，著重分析

14、該公司在應收賬款方面的問題和風險，和實際壞賬、呆賬問題綜合分析，致力于提出具有針對性的解決策略，實現管理的規(guī)范化，從根本上約束應收賬款的規(guī)模與風險，規(guī)范管理機制和手段。筆者圍繞國有企業(yè)進行相關調查和探析，在基于文獻查閱的基礎上進行了理論層次的歸納整理，同時在策略提出方面，更希望能夠對我國的國有企業(yè)提供應收賬款管理方面的幫助，以實現應收賬款管理體系的規(guī)范化、專業(yè)化，在實現工作中可以開展信用銷售，從根本上保證企業(yè)的資金安全、賬款催收，實現長效發(fā)展。1.2.2研究意義研究國有企業(yè)現狀并分析應收賬款方面的問題，通過深入的分析現狀、剖析其中的風險，可以使得后續(xù)的對策建議更加具有針對性和科學性，對于企業(yè)自

15、身來說，正確的認識應收賬款的現狀與風險可以使得企業(yè)商家更加重視這方面的管理，在資金使用效率、應收賬款管理水平等方面都獲得提升，盡可能規(guī)避生產經營中的各項風險。現階段世界經濟政治一體化的發(fā)展模式已經形成，企業(yè)在面對更加廣闊的發(fā)展空間的同時，也面臨著激烈的行業(yè)競爭，為了搶占市場不得不擴大生產和信用銷售規(guī)模，因此產生了應收賬款方面的問題。如果持續(xù)增加，那么企業(yè)所需要面臨的資金風險也會過高，一旦超過一定值域就會對生產、盈利方面造成負面影響，甚至因為資金問題被迫停產、破產，宏觀角度來看也加劇了經濟市場的無序性和風險性。所以，筆者認為應當著重探討應收賬款的現金管理辦法，降低并控制其在資金總額中的比例。對于

16、企業(yè)來說，想要在市場上獲得更加長久的發(fā)展，關鍵在于穩(wěn)定。另外，應收賬款管理手段一旦得以提升和完善，那么財務管理能力也會相應的得到提高，賬款回收率高，意味著企業(yè)可以使用的資金效率增強，有了充足的資金才能談及后續(xù)的發(fā)展和投資。所以說，應收賬款的科學性和有效性是保證企業(yè)發(fā)展的重要因素。2 相關理論基礎2.1應收賬款的含義及成因2.1.1應收賬款的含義當客戶在生產、采買、銷售等環(huán)節(jié)中出現資金不夠，向購買企業(yè)提出賒銷要求并最終完成賒銷，此時應收賬款就已經形成?？蛻舨恍枰Ц斗諆r格、相應稅款、物流費用等，全部由購買企業(yè)墊付。2.1.2應收賬款的成因如果從原因上來看，可以分為兩點：首先，隨著市場競爭的日趨

17、激烈，企業(yè)如果想要留住客戶、吸引客戶就必須采取信用銷售的辦法，同意客戶的賒銷要求，這種賒銷從本質上來看還是屬于商業(yè)信用銷售的范疇的，具體表現為應收賬款；其次，當企業(yè)進行核算時，總是會因為時間差的問題導致收入確認、計量的時間無法與實際回款時間保持一致。這種原因是正常的，也是客觀難以改變的，所以筆者在本文的研究中并不會涉及到這方面的內容。2.2 應收賬款管理的概念及內容2.2.1 應收賬款管理的概念如果從對象上來看，客戶與企業(yè)之間的賒銷賬款管理就可以被稱之為是應收賬款管理。對于一個企業(yè)來說，應收賬款管理水平的高低很大程度上決定著這個企業(yè)的發(fā)展方向和未來，實施的管理的唯一目標也就在于建立信用機制。和

18、任何經營生產行為一樣，應收賬款也會存在風險，其風險主要來源于外部市場和內部條件，無論是市場本身的多變性，還是債務關系的混亂，都會造成應收賬款風險，難以確定其回收的有效性。賬款規(guī)模越大，賒銷行為越多，那么風險也就越高。對于企業(yè)來說，應當從高層開始強調對應收賬款的管理，雖然不能完全避免風險的發(fā)生，但是可以通過科學手段來減少其損失。2.2.2 應收賬款管理的內容 現階段，企業(yè)能夠靈活運用的現金流是非常有限的，資金的制約使得很多企業(yè)在進行購買行為的時候不得不去考慮賒銷。從生產企業(yè)的角度來看，為了擴大銷量，吸引更多的客戶，只能夠允許客戶的賒銷行為，等到客戶的現金流不再那么緊張以后，再完成款項收繳。賒銷作

19、為一種常見的商業(yè)行為，被廣泛的運用在企業(yè)之間的業(yè)務往來之中，雖然可以增加銷量、提升競爭力，但是也會形成風險，容易產生呆賬壞賬，一旦欠款長期積壓，就會對現金流產生負面作用。因此，應當通過統(tǒng)籌框架管理體系，細化流程和分析環(huán)節(jié)，并且有的放矢的提出管理手段的建議，以科學、合力的應收賬款管理體系來減少風險，規(guī)避損失，盡可能的在保證有限成本的基礎上達到管理效果的最大化。2.3相關理論基礎2.3.1信用管理理論企業(yè)自身的信用建設和完備的信用政策，是開展應收賬款管理的重要基礎。其中，信用政策不僅需要囊括標準、條件、審查方面的內容，還需要涉及收賬要求。對于企業(yè)來說，客戶的信用標準是決定是否同意賒銷、賒銷額度多少

20、的依據；而客戶的還款期限、利息、條件、折扣等都需要依靠信用條件來進行把控；當客戶出現失信行為，惡意欠款不還的情況時，就需要根據收賬政策來進行約束和制約；企業(yè)在和客戶達成賒銷行為之前，為了保證其有效性和安全性，就需要進行信用審查 張菁華.陽泉煤業(yè)應收賬款風險管理研究D.黑龍江八一農墾大學,2017.。信用發(fā)展之初，就是商業(yè)信用。商業(yè)信用和銀行信用是目前我國信用體系的基本構成，其中，前者又是全部信用體系的來源和根本。想要對信用進行有效的管理，就需要不斷完善社會征信、信用體系。對于應收賬款來說，同樣也是建立在商業(yè)信用之上的，所以其中同樣蘊含著風險，所以目前的信用管理工作應當主要圍繞評估、辨別、預測等

21、方面開展。具體來說需要從以下三方面進行：一方是保證信用管理機構的獨立性和專業(yè)性，設置某一部門專門負責應收賬款和信用管理，同財務、銷售部門密切聯系，交流信息；另一方面則需要搭建信用信息庫，積極開展調查活動，企業(yè)可以自行組建調查小組，也可以委托給三方機構；最后一方面是信用等級評估，這一階段需要依靠專項政策和要求來開展，按照國家相關法律條文的要求來制定與企業(yè)發(fā)展、需求適配的評估管理辦法，協調各部門，統(tǒng)籌各方資源，推進信用評估工作的有效開展。另外，對風險的約束需要首先保證應收賬款風險的控制，減少呆賬壞賬率。2.3.2內部控制理論 首先，企業(yè)在面對應收賬款問題的時候是無力改變宏觀環(huán)境的，所以應當通過完善

22、內部控制機制來保證企業(yè)的抗壓能力；其次，當企業(yè)客戶進行風險評估的時候，應當更多的注重風險來源的判斷，從而從根源上進行約束；再次，針對不良變動應當及時采取手段予以控制；另外，當確定風險來源以后，及時進行記錄和反饋，并與客戶聯系，確保款項能夠如期收回；最后，在監(jiān)督方面，調研的手段和內容應當是豐富多樣的，從客戶在行業(yè)內的整體情況出發(fā)，考察其經營發(fā)展的優(yōu)勢和劣勢所在，按照信用評估標準對其進行評分。同時也需要強調客戶自有資金量的儲備情況和還款能力。如果客戶已經合作多次，且信用評分良好，其風險性就是比較低的了，在進行賒銷的時候就可以降低對其的約束，靈活變動標準；如果客戶信用較差，且存在違約、拖欠現象的，就

23、需要嚴格審查其資質，并按照規(guī)定對其進行信用評估，從而減少風險發(fā)生的可能，盡可能的避免企業(yè)方面的損失。2.3.3 收賬政策理論當企業(yè)和客戶產生賒銷行為以后，就需要思考如何提高回收款項的效率。即便國家出臺相應的政策文件，但是也不可能完全杜絕賬款拖欠的現象，如果客戶出現資金鏈斷裂的問題，就會導致呆賬壞賬。目前的市場規(guī)則，規(guī)定了企業(yè)與客戶在簽訂合同（或者是賒銷合同）以后，企業(yè)需要按時按量提供產品和服務，而客戶則需要按照合同規(guī)定如期歸還款項，這是一種契約關系下的制約。變幻莫測的市場環(huán)境使得企業(yè)的賒銷行為變得更加不確定，拖欠、資金斷裂、支付能力弱等現象屢見不鮮。當企業(yè)的賬款無法收回，或者當客戶出現違約現象

24、的時候，企業(yè)的執(zhí)行人員就需要發(fā)揮作用?？墒?，如果使用這種強制的法律手段來收回賬款，不僅成本大，而且耗時長，幾乎是事倍功半了。當然，除了客戶方面的原因以外，企業(yè)銷售追款方式不正確，也很容易產生逾期。3國有企業(yè)管理的存在的問題及分析3.1市場競爭加劇時至今日，市場環(huán)境中競爭趨勢已然形成，行業(yè)內的生存之戰(zhàn)逼迫企業(yè)不得不通過賒銷的方式來吸引大量的客戶，搶占更多的市場份額，完成銷售量的增加。如果A企業(yè)同B企業(yè)的各項條件都一樣，那么誰能夠提供賒銷業(yè)務，誰就更能夠獲得客戶的青睞，因為這無形中為客戶緩解了資金壓力，類似于一筆無息貸款。但是，現階段眾多企業(yè)都已經采取了賒銷手段，所以誰能夠提供更加優(yōu)惠的賒銷政策和

25、更加寬松的賒銷標準，誰就能夠獲得更多的競爭優(yōu)勢，從而拉攏客戶?？墒菑呢攧宅F實來看，賒銷并不能使得企業(yè)的資金增加，反而在企業(yè)墊付的過程中，損耗了一大筆資金去支付成本、稅款等，企業(yè)自身得現金流變得更加緊張，周轉率受到限制，嚴重的還會對日常生產運營產生影響。從這個角度來看，賒銷的出現是市場競爭的必然產物，但是當企業(yè)進入市場以后，也會出現價格、毛利、盈利方面的降低，影響企業(yè)的發(fā)展。3.2客戶信用管理不到位信用銷售是企業(yè)采用的銷售方式之一，對于企業(yè)來說應當制定相應的規(guī)范文件來約束信用銷售行為。目前我國企業(yè)中，大部分都不注重信用建設，企業(yè)缺乏賒銷前的評估調查，客戶又經常拖欠，損害自身的信用。如果企業(yè)因為對

26、客戶信用等級、償債能力的不了解，盲目賒銷商品，卻常常不能按時收回，甚至形成壞賬。這個是否可以賒銷的分寸把握不好，極易使企業(yè)出現資金周轉難的情況，給企業(yè)帶來潛在的損失。企業(yè)缺乏法制觀念，首先，企業(yè)在交易合同的制定上并不完善，目前有不少企業(yè)在實際交易過程中，關于應收賬款的相關事宜的協商，往往是“口頭約定”，很少在交易合同中進行明確。如果企業(yè)和客戶出現了糾紛案件，而均難以出示準確有力的證據，就會對二者產生負面影響，尤其是利益損失。其次，許多企業(yè)把全部的精力放在了利潤最大化上，法律意識還很淡薄，對于應收賬款的收回缺乏法律援助，導致一方面企業(yè)自己要賬難，另一方面訴諸法律解決應收賬款問題執(zhí)行難，從起訴、開

27、庭到判決與執(zhí)行，需要企業(yè)投入大量人力，物力和財力。因此，許多企業(yè)放棄了債權的執(zhí)行，同時這是對欠款者的拖欠行為的縱容，以至于有些資金嚴重短缺的企業(yè)，由于企業(yè)信用或償債能力不佳等原因無法在金融機構貸款，于是在出現暫時的資金周轉問題時，往往靠拖欠其他單位的賬款來解決。近年來，企業(yè)之間形成的“三角債”現象越來越多，結算資金相互占用，深陷“債務鏈”無法自拔。因此，企業(yè)能否加強應收賬款的收回從而減少壞賬損失直接關系到企業(yè)經營成敗。目前我國的企業(yè)中，大部分都是授權管理，賒銷行為完全依靠銷售人員的自主判斷，銷售人員很有可能因為主觀意識的喜惡，對客戶的信用評估不夠準確，在政策把握和執(zhí)行方面也會有所缺失。也有部分

28、銷售為了追求銷量，盲目的成交，使得應收賬款風險激增，造成了后期收回款項的困難。授權雖然可以使得銷售過程更加靈活，可以也容易出現相互串通、暗箱操作的問題，過度的權力賦予給銷售人員，卻沒有合適的能力去執(zhí)行，加之應收賬款管理的不規(guī)范，造成呆賬壞賬率居高不下。3.3企業(yè)日常管理不規(guī)范在日常管理方面，企業(yè)的財務制度不健全，內部組織機構不合理，相關工作亂無頭緒，都使得應收賬款陷入了尷尬的境地。與此同時，管理人員的工作不到位，在對賬、查賬各方面均有所欠缺，落后的管理辦法和懈怠的工作心態(tài)，使得企業(yè)的應收賬款管理效率難以高效起來。對于一些呆賬、壞賬沒有及時的確定，而是依舊掛在賬上，對于一些已經銷賬的款項也沒有及

29、時的作出記錄。而企業(yè)與客戶之間的合作中，面子、人情關系大過了管理規(guī)定，為了留住一個長期客戶，在賒銷時不會簽訂合同，口頭承諾賒銷，使得后期的賬款回收和法律追責難度越來越大。最后，部分企業(yè)對應收賬款管理的不規(guī)范還體現在組織機構的不健全方面，專業(yè)管理部門的缺失導致這項工作無法推進，專業(yè)人才的缺失使得企業(yè)無法針對市場需求進行賬款收回的調整，企業(yè)信息制度逐漸僵化死板。3.4應收賬款催收制度不健全3.4.1應收賬款追索力度薄弱企業(yè)在賒銷行為中，經?？梢杂龅酵锨返那闆r，如果客戶并未按照約定還款，那么企業(yè)就需要進行追索。如果沒有進行追索，或者說是追索的力度過于薄弱，呆賬、壞賬就很容易形成了。一般來說，客戶在拖

30、欠款項的時候總是借口頗多，針對一些總是出現拖欠行為的客戶，需要去思考其信用水平和商業(yè)道德，這種客戶往往和許多企業(yè)都有賒銷來往，習慣性的拖欠款項造成很多合作企業(yè)的不滿。針對這類客戶，要嚴格催收制度，制訂單獨的政策保證款項的收回。但是現實的追索過程中總是會出現客觀、主觀因素的影響，所以導致追索成效不大。3.4.2未建立風險轉移機制對于一些已經形成的應收賬款風險或者呆賬壞賬來說，如果僅僅是催收那么效果就是有限的。企業(yè)方面如果已經沒有承擔這筆款項虧損的能力，那么就需要及時的進行風險轉移。通過利用金融機構、信息機構的專業(yè)服務手段，幫助企業(yè)進行處理，從而完成風險的有效轉移。一般來說可以從以下兩方面著手：一

31、方面是將欠款作為商品進行出售，以債券的形式轉移給三方機構；另一方面可以利用賬款作為融資成本，將風險轉移，由三方機構進行轉移。但是現實情況卻是，大部分國有企業(yè)在面對應收賬款時只是一味的追索，未建立風險轉移機制，未來需要在這方面著重改進一下。3.5應收賬款信息化手段落后應收賬款應當強調信息，這個信息指的是企業(yè)內部各部門之間的信息流轉，也包括了內控信息、信用評價信息等，同時也指的是企業(yè)與外部之間的溝通連接，如果信息失真、不完整，那么就無法進行有效的內部控制?，F階段我國國有企業(yè)中鮮有重視應收賬款信息化的。由于受到非市場行為的影響，企業(yè)高層的決策總是會有著很大的變化，企業(yè)內部人員關系復雜，組織機構繁多，

32、工作熱情低迷，盈利能力欠缺 福佳. 國有企業(yè)應收賬款內部控制問題研究D.天津財經大學,2011.，這些現實問題都制約著國有企業(yè)應收賬款信息化進程的發(fā)展，使得內控效率無法有效的提升起來。一是資料報送不及時，企業(yè)內部關于信息報送的規(guī)定不夠明確，作為財務部門，不能夠及時的將應收賬款信息報送給銷售、追索部門，部門之間各自為政，聯系斷裂；二是職能業(yè)務部門沒有建立起定期向主管領導匯報工作的制度，領導無法了解應收賬款方面的現狀、問題及對策；三是賬目核對制度的不規(guī)范，企業(yè)進行賬目核對的時候往往是碰到哪天算哪天，缺乏定期核對的制度，核對手段落后導致結果不準確。4 A企業(yè)應收賬款管理案例4.1 A企業(yè)概況A有限責

33、任公司于成立于1952年，2000年11月改制為有限責任公司。A公司主要從事交通基礎設施工程建設施工，是全國首批工程總承包建筑企業(yè)，具有鐵路工程施工總承包特級資質，是可承接房屋建筑、公路、鐵路、市政公用、港口與航道、水利水電各類別施工總承包、工程總承包和項目管理業(yè)務的大型綜合性建筑施工企業(yè)。A公司經營范圍涵蓋：國內外土木工程施工、機械租賃、地方和專用鐵路運營與管理、投資及BT項目建設、房地產開發(fā)、建筑工程勘測設計咨詢服務等。A有限責任公司是國有控股企業(yè)，全集團總資產203.58億元。集團公司擁有各類機械設備5754臺套，企業(yè)裝備實力雄厚，年施工生產能力達到400億元，A公司在持續(xù)的經營與發(fā)展過

34、程中，規(guī)模日益壯大，綜合實力越來越強。A公司已擁有鐵路工程施工總承包特級、公路工程施工總承包一級、房屋建筑工程總承包一級、市政工程施工總承包一級、水利水電工程施工總承包二級、隧道工程專業(yè)承包一級、橋梁工程專業(yè)承包一級、鋼結構工程專業(yè)承包一級、建筑裝飾裝修工程設計與施工一體化一級、鐵路鋪軌架梁工程專業(yè)承包一級、城市軌道交通工程專業(yè)承包、地質災害治理工程施工甲級、鐵路務工程專一級、鐵路電氣化工程專業(yè)承包一級、鐵道行業(yè)甲（II）級設計等各類資質共計63項。4.2 A企業(yè)應收賬款管理現狀及問題分析4.2.1 A企業(yè)應收賬款管理現狀 要研究A企業(yè)的應收賬款管理現狀，首先要了解應收賬款與企業(yè)財務狀況。表4

35、-1 2015-2017年財務狀況A企業(yè)財務狀況表年度應收賬款（萬元)主營業(yè)務收入（萬元)流動資產（萬元)占主營業(yè)務收入比重（%）占流動資產比重（%）20155313. 3715629. 3214759. 363436201610147. 3826018. 9218120. 323956201718329. 6229094. 6331067. 156359由表4-1可知，該公司自2015年起至2017年，其應收賬款增速依次是90.97%與80.64%，主營業(yè)務的增速依次是66.49%,11.83%，每一年均比其上一年的應收賬款增速均比主營業(yè)務的增速要高，2015年時，該公司業(yè)務規(guī)模擴大，其主營

36、業(yè)務增收顯著，但相應的其應收賬款的增速也顯著提高 項學岳. YG公司應收賬款管理研究D.安徽大學,2017.。目前A公司根據每個月所完成的工程量來申請發(fā)包方給予其工程資金，當發(fā)包方核審無誤后，則會根據合同規(guī)定來支付給建設方相應的進度款。這種方式可節(jié)約項目款結算時間，使得企業(yè)在項目建設中所墊付的資金成本顯著降低了。然而實踐中，項目發(fā)包方處于資金或者其他方面的考慮，通常會將審核與結算時間延遲，從而導致施工方資金成本增加。4.2.2 A企業(yè)應收賬款管理問題分析A公司為更好實行應收賬款的管理，規(guī)范應收賬款管理的需求，在職工問答題目中的第“15題”做了這樣一個多選題進行統(tǒng)計。表4-2 A企業(yè)應收賬款管理

37、存在的問題選項人數比例A市場競爭加劇B對客戶信用管理制度不健全C日常管理措施不健全D企業(yè)應收催收制度不健全E應收賬款信息化手段落后F其他_16232625202832%46%52%50%40%56%通過調查A企業(yè)應收賬款問題，知道該單位主要存在的問題有：要有:被調查人中有32%的外部環(huán)境競爭激烈，46%對客戶信用管理制度不健全，有52%的人認為日常管理措施不健全，有50%的人認為企業(yè)不便催收，另外還有40%的人選擇財務系統(tǒng)信息落后并且有56%選擇其他，并且相當一部分人補充認為集團內部應收賬款不好催收。這和通過對其他題目問卷調查分析得出的結果基本一致。4.3 A企業(yè)應收賬款管理建議從上述對A企業(yè)

38、應收賬款管理存在的問題分析我們可以發(fā)現：目前A企業(yè)在應收賬款方面還是存在著許多的問題的，其中對客戶信用管理制度不健全、日常管理措施不健全、企業(yè)催收制度不健全以及應收賬款信息化管理手段落后是最主要的問題。在針對客戶信用管理制度不健全方面：A企業(yè)可以制定出相應的客戶信息調查方案，對于信用不高的客戶，應該制定較短的應收賬款回收期，而對于信用度較高的客戶來說，可以適當延長其回收期。除此之外，A企業(yè)內部應收賬款制度也不健全，員工對應收賬款的意識欠缺，特別是對于銷售人員來說，缺乏與財務部門及時的溝通，也不會提前提醒客戶交款，這就導致客戶自己明顯知道到期交款了，仍然想拖一拖。另外，隨著互聯網科技的快速發(fā)展，

39、越來越多企業(yè)的應收賬款采取了信息化管理，A企業(yè)的管理者沒有意識到應收賬款信息化管理的重要性，仍然采取的是傳統(tǒng)的管理方式，效率極低。5 解決國有企業(yè)應收賬款管理問題的措施5.1增強企業(yè)產品競爭力 國有企業(yè)想要切實的降低應收賬款的風險，根本問題還是在提高自生產品優(yōu)勢，產品是使客戶選擇自身的首要關鍵，是交易中保持客觀公正的前提保障。如果企業(yè)連續(xù)幾年在研發(fā)上沒有什么突破，只有老產品維持。需要加大研發(fā)投入，提供大量的資金研發(fā)新型產品，使得企業(yè)在相關行業(yè)中處于優(yōu)勢地位。降低產成品的生產成本，提高產品價格優(yōu)勢，增加市場中的占有率。5.2 應收賬款風險控制的完善措施5.2.1 建立系統(tǒng)的客戶信用評估體系1.設

40、置獨立的信用管理部門 一般國有企業(yè)的應收賬款數額較大，又有大量逾期未收款。對于財務部門來說，工作量大是現實問題，工作失誤也是不可避免的。所以需要成立獨立的信用評估部門，專事專辦，只負責應收賬款的日常管理。一旦產生賒銷行為，該部門就需要立即參與到其中去，重點把控客戶的信用水平和償債能力。當賒銷行為產生以后，就需要時刻跟蹤監(jiān)控應收賬款，對于可能出現的風險進行預警，及時的催收追索。設置獨立的信用管理部門不僅大大減輕了財務部門的負擔，更使得這項工作的專業(yè)性、系統(tǒng)性、獨立性更強，對于企業(yè)的成本控制來說也具有助力。 2.設定客戶信用評價指標體系想要開展應收賬款活動，信用評估是基礎，只有面對信用良好的客戶時

41、，企業(yè)才應該采取寬松的賒銷政策，反之則不然。一方面，需要建立客戶信用檔案，由信用部門進行檔案的匯總和整理，主要應包含客戶姓名、企業(yè)名稱、還款記錄、行業(yè)口碑、通訊電話、法人電話、企業(yè)地址、法人地址、財務狀況、資產狀況等。賒銷行為產生以后，就需要時刻跟蹤監(jiān)控應收賬款，對于可能出現的風險進行預警，尤其是要密切關注客戶的變化行為，如生產經營變化、規(guī)模變化、財務變化等。同時還需要強調征信情況的調查，對于客戶的過往征信記錄進行調查，著重查看該客戶是否具有不良還款歷史。按照不同級別制定不同的賒銷政策，信用管理部門收集材料進行客戶評分，對數據進行統(tǒng)計分析，將客戶劃分為四個信用等級，分別是A級、B級、C級、D級

42、與之對應償債能力。表5-1 客戶信用評級表信用評估等級客戶信用評分及結果分析A級 55以上/80分以上 償債能力強B級 35-55分/70-80分 償債能力中等C級 25-35分/60-70分 償債能力一般D級 25分以下/60分以下 償債能力低5.2.2 建立應收賬款催收制度實行應收賬款回收責任制度。責任制度的建立標準應當采取自上而下的標準，也就是形成主管領導-部門負責人-業(yè)務負責人這種層層遞進、責任劃分明晰的制度，并落實到文字上，保證一人一事一崗一責，避免后期出現推諉扯皮的現象。核算、賬齡、數據、督促等職能都應當由財務部門負責，而具體的款項追討則需要銷售部門進行，這樣上下聯動的應收賬款催收

43、制度才是目前國有企業(yè)真正需要的。在日常管理方面，財務部門、銷售部門、信用部門應當加強信息交流，保證對賬款的具體數額、到期時間、還款方式都有充分的了解，從而根據實際情況制定出一套更加實用的催收制度。而企業(yè)方面則需要盡可能的進行科學催收，減少不必要的成本浪費，實現自有資金的有效利用。需要注意的是，即便是在催收環(huán)節(jié)中，還是應當對客戶保持禮貌和尊重。因此，建議企業(yè)可以廣泛的使用應收賬款函證，既可以保證往來賬目都有記錄，同時針對欠款金額多、時間長的客戶，也可以起到定期催收、有效跟進的作用，對于款項期限、金額都能夠進行核實，如果未來要訴諸法律，那么也可以作為證據。5.2.3 健全內控制度，嚴格監(jiān)控往來賬目

44、 對于任何一個企業(yè)來說，是審計都是一種有效的內部監(jiān)督手段。國有企業(yè)更應當在現階段的應收賬款管理過程當中強調審計的監(jiān)督作用，不斷發(fā)揮審計部門的專業(yè)手段，不僅需要完善相應的監(jiān)控制度，建立健全內控機制，更需要對監(jiān)督的執(zhí)行力度和執(zhí)行情況進行檢查。確定企業(yè)內部不存在異常的應收賬款，不存在重大差錯，也不存在內外勾結、徇私舞弊、同流合污、暗箱操作的情況。從而使得賬款回收變得簡單起來。檢查的具體內容包括銷售部是正確填寫其銷售信息，有否作弊;財務部財務科是否對財務信息正確記錄;信用部的工作是否嚴格按程序去完成，是否有效;各相關部門信息是否吻合;各相關授權部門和人員是否正確行使職權，有否失職或越權。健全內控制度，

45、嚴格監(jiān)控往來賬目。從企業(yè)內部的部門職能上來看，想要實現。監(jiān)督就必須對來往賬目進行嚴密的監(jiān)控和檢查，財務部門需要進行牽頭，可以在部門下內設監(jiān)察小組，由企業(yè)主管、財務主管等高層領導作為小組組長，專門的審計人員、會計人員作為小組成員。對應收賬款的往來賬目進行嚴密的把控，保證分析與核算的有效性和完整性，實現賬賬相符。與此同時，監(jiān)管還需要強調全面性，那就是對于應收賬款以及賒銷行為發(fā)生的事前、事后、事中三個階段都需要進行嚴密的監(jiān)控，與財務部門、銷售部門進行配合，不斷的提升企業(yè)的內部控制水平和應收賬款管理水平。5.3對應收賬款進行合理的會計處理正確的會計處理方式應當是及時的做好確認并計提，由于企業(yè)的應收賬款

46、回收是不可確定的，所以一旦出現壞賬、呆賬的情況，就可能因此產生損失，這部分損失我們可以稱其為壞賬費用。針對壞賬，企業(yè)應當建立起定期檢查的機制，并且做好計提準備。一旦出現難以回收的款項，不能夠掛賬了之，而需要查原因、追責任。如果確定無法收回，需要進行沖銷提取，從而對壞賬率進行控制，盡可能使得客戶都能夠在合約期限內完成還款行為。想要減少應收賬款的壞賬率，需要嚴格把控，強化內控機制，尤其是要發(fā)揮財務、信用、銷售三大部門的作用。對于財務部門來說，專人專崗的管理是非常有必要的，針對應收賬款的客戶情況進行分析，并且實時跟蹤其與其他企業(yè)的賬目往來，掌握最新的消息。而信用部門則需要充分的調查和收集客戶的資信情

47、況，對于一些自信不良客戶要即使停止供貨，避免損失，也需要及時反饋至銷售部門，完成追索。對于銷售部門來說，需要保證每筆合同的簽訂都是基于充分了解的基礎之上的，嚴謹的對待每次賒銷行為，盡量多的設置一些自我保護條款。一旦后期發(fā)生拖欠、違約的現象，企業(yè)也可以拿起法律武器來追討賬款，維護自身的利益。5.4 提高應收賬款信息化程度信息化是現代企業(yè)發(fā)展的基石，提高應收賬款信息化程度，搭建信息平臺。對于國有企業(yè)來說，可以委托科技公司設計軟件，通過網絡和計算機，來減少人工壓力，節(jié)約人力成本，提高應收賬款的管理水平。通過在軟件中設計款項提醒、信用預警等功能，可以保證應收賬款事前事中事后三階段管理的有效性和整合性，

48、使得呆賬率、壞賬率得到應有控制。同時，也需要對管理結果進行績效考核，對指標進行量化，減少應收賬款數量和金額，降低企業(yè)風險。國有企業(yè)還需要保證平臺的適用性，即能夠被企業(yè)內各個部門使用，保證部門之間的信息流轉渠道被打開，也保證部門之間形成互相監(jiān)督、互相制度的良好工作局面，從而更好地開展應收賬款管理。同時，完善評價反饋溝通機制，包括了部門之間、人員之間的溝通。要求部門分工明確、各有側重、定期例會，以保證溝通的有效性。另外，員工除了本崗位的資料信息收集以外，還需要了解內部控制的信息和責任，讓每一個人都充分了解到自己的崗位職能，了解企業(yè)的各項規(guī)章制度，從而更好地扮演自己的角色；了解自己與他人工作之間的聯

49、系和區(qū)別；掌握與上級溝通交流的方式方法。最后，部門之間的信息溝通也需要依靠信息系統(tǒng)來完成，當某一部門發(fā)現問題以后，應當及時通知其他相關部門；部門之間產生矛盾，則需要尋求上級領導的幫助。6 結束語本文主要闡述了關于國有企業(yè)應收賬款管理的問題。首先需要加強客戶信用管理，以制度的方式推行下去，從根本上減少應收賬款風險，控制呆賬壞賬率；我國國有企業(yè)也需要加大創(chuàng)新力度，以提升產品技術增強產品來提高自身競爭力，對應收賬款進行合理有效的控制。對于部分的國有企業(yè)對于應收賬款的風險意識薄弱的情況，提出了對應收賬款的風險管理的具體方法，以此使企業(yè)了解風險從而識別風險，最后達到降低企業(yè)的經營風險。需要明確各部門的應收賬款管理責任，增加應收賬款方面的信息管理，提高收獲信息能力。企業(yè)經營不可避免的要面臨貨款不能收回的風險，設定明確的應收賬款催收管理辦法和嚴格的內部公司支付制度對應收賬款的催收制度進行了再設計。此次研究由于自身實踐經驗較少，對于理解一些理論的能力不足，但是進行不斷的探索，我應該更好的使用相關理論，讓理論與實際情況相結合，收集更多相關數據，提出更多有效的風險控制措施。參考文獻1潘斌.企業(yè)應收賬款管理