審計習(xí)題及答案

1、一、單項選擇題1. 在審計抽樣中，關(guān)于抽樣風(fēng)險是否可以量化不正確的是（） 。B. 在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險2. 注冊會計師對是否適合采用審計抽樣選擇測試樣本需要進(jìn)行職業(yè)判斷。下列對能否采用審計抽樣的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.實質(zhì)性分析程序可以采用審計抽樣3. 下列對統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C. 非統(tǒng)計抽樣不能有效設(shè)計樣本【答案】C4. 注冊會計師在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣，如果樣本結(jié)果不支持其對控制運行有效性的評估結(jié)果，則注冊會計師擬采取的措施是（） 。A. 擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍5. 注冊會計師在控制測試確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（） 。C. 總體變

2、異性6. 下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（） 。D.非抽樣風(fēng)險7. 如果注冊會計師擬定在審計抽樣中對總體進(jìn)行分層，其主要目的是（） 。C. 重點審計比較重大的項目，并減少樣本量8. 注冊會計師希望從2000張編號為00012000的支票中抽取20張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為 1000，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4 個樣本號為（） 。C.13009. 下列說明中屬于信賴不足風(fēng)險的特征的是（） 。D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度10. 在控制測試中，可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（） 。B. 反向變動一、單項選擇題1 .A

3、 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011 年度財務(wù)報表。A 注冊會計師對審計報告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C. 必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告2 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師對審計報告作用的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.審計報告能夠在一定程度上直接降低甲公司的財產(chǎn)所有者、債權(quán)人、股東等利害關(guān)系人的投資風(fēng)險，從而發(fā)揮審計報告的保護(hù)作用【答案】D3 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。以下 A注冊會計師評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運

4、用的重要會計政策B. 管理層對財務(wù)報表各項目是否作出精確的金額判斷C. 財務(wù)報表是否作出充分披露D.財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性【答案】B4.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。以下 A注冊會計師確定會計政策變更原因的觀點中，不恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?。B. 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更5 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。以下 A注冊會計師確定審計報告日期的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期6 .A注

5、冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。以下 A注冊會計師確定審計報告的“注冊會計師的責(zé)任段”中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（ ） 。C. 合理保證已審計財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制7.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。以下 A注冊會計師判斷“廣泛性”的情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B. “廣泛性”限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響8.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。以下 A注冊會計師對不同意見類型審計報告的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C. 如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生

6、的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見加其他事項段的審計報告9.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。以下 A注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C. 對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許10 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2011年度財務(wù)報表。以下 A注冊會計師考慮財務(wù)報表存在重大錯報的處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.在意見段后增加其他事項段說明未披露信息相關(guān)的重大錯報11 .A 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011 年度財務(wù)報表。以下A 注冊會計師確定比較信息的列報與披露事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B.

7、比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分一、單項選擇題1. 以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C. 銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯報2. 以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中批準(zhǔn)賒銷信用的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.信用部門經(jīng)理簽字后的銷售單與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān)3. 以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)4. 注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)

8、現(xiàn)的以下事項中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。C. 在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談 判5. 以下關(guān)于被審計單位銷售業(yè)務(wù)循環(huán)中“授權(quán)”控制活動中，存在缺陷的是（ ） 。C. 銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判并簽訂合同6. 注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項中最能預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的控制是（） 。C. 請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶7. 注冊會計師對被審計單位應(yīng)收賬款賬齡分析的目的主要是為了確認(rèn)（） 。C. 應(yīng)收賬款的可收回性8.A注冊會計師計劃對

9、 X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施賬齡分析，以下情況中恰當(dāng)?shù)呐袛嗍牵ǎ?。C. 應(yīng)收丙公司賬款系X 公司 2011 年度從K 公司購買，K 公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2010 年度。 X公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為12年9. 注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的不應(yīng)包括（） 。C. 確定應(yīng)收賬款的回收日期10.A注冊會計師計劃對 X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，在確定應(yīng)收賬款函證對象時，以下事項中最應(yīng)當(dāng)作為函證項目的是（） 。B. 交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項11 .A 注冊會計師計劃對X 公司 2011 年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，在確定應(yīng)收賬款函證

10、時間時，以下事項中最不恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?。D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證12 .A注冊會計師計劃對 X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?。A. 在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號13.A注冊會計師計劃對 X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，但在實施函證過程中發(fā)現(xiàn)有些事項無法實施函證，因此修改了審計計劃，對應(yīng)收賬款函證執(zhí)行相應(yīng)的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是（） 。B. 檢查有關(guān)原始憑據(jù)，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本等14 .A注冊會計師審計 X公司財務(wù)報

11、表時發(fā)現(xiàn)其會計記錄顯示，2011年12月a存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A 注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A. 計算 a 存貨 2011 年 12 月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較15 .A注冊會計師計劃測試 X公司2011年利潤表中營業(yè)收入項目的完整性認(rèn)定。以下擬定的審計程序中，不能實現(xiàn)該審計目標(biāo)的是（） 。C. 從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2011 年 12 月 31 日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票16.A注冊會計師計劃測試 X公司2011年利潤表中營業(yè)收入項目是否真實。A公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不

12、恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B.X公司于2011年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求X 公司采取減價等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，X 公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，X公司于2011年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入17 .A注冊會計師計劃測試 X公司2011年銷售交易是否真實。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易的真實性最相關(guān)的是（） 。D.追查營業(yè)收入明細(xì)賬中的會計分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證18 .A注冊會計師計劃測試 X公司2011年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質(zhì)性程序獲取的審計

13、證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（） 。A. 追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單19 . 注冊會計師為了證實被審計單位營業(yè)收入的完整性認(rèn)定，下列程序中，最有效的是（） 。A. 從發(fā)運憑證追查到銷售發(fā)票副本和營業(yè)收入明細(xì)賬20 .A注冊會計師計劃測試 X公司2011年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是（） 。A. 以抽查出庫單為起點21 . 注冊會計師核對銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期、發(fā)貨日期三者是否一致，其主要目的是為了獲取營業(yè)收入（）認(rèn)定的實質(zhì)性程序。D.截止22

14、.A注冊會計師計劃對 X公司2011年度銷售交易的實施截止測試。對X公司實施銷售交易截止測試主要目的是為了檢查（） 。C. 銷售交易的入賬時間是否正確一、單項選擇題1. 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C. 追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄與存貨的“完整性”認(rèn)定有關(guān)2. 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中執(zhí)行采購環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C. 采購信息報告與應(yīng)付賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)3. 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中驗收商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.

15、 驗收單、請購單都需要連續(xù)編號控制4. 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C. 連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)5. 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C. 已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)6. 以下控制測試程序中，屬于測試“采購與付款循環(huán)”內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定的是（ ） 。C. 檢查付款憑單是否附有購貨發(fā)票7. A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。了解 X公司采購業(yè)務(wù)流程中后發(fā)現(xiàn)以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，其中

16、可能表明采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在缺陷的是（） 。C.X公司對已到期的應(yīng)付款項由會計主管負(fù)責(zé)辦理付款的審批與支付8. A注冊會計師負(fù)責(zé)對 X公司2011年財務(wù)報表進(jìn)行審計。在設(shè)計應(yīng)對 X公司2011年應(yīng)付賬款錯報風(fēng)險的以下審計程序中，最有可能獲取審計證據(jù)證明已記錄的應(yīng)付賬款存在認(rèn)定不存在錯報的是（） 。A. 以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點，追查至采購相關(guān)的原始憑證，如采購訂單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單等9.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在對 X公司采購交易設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，擬從X 公司 2011 年 12 月 31 日的驗收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊

17、會計師設(shè)計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯報。B. 完整性10.A注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2011年財務(wù)報表進(jìn)行審計。在擬實施的下列審計程序中，A注冊會計師 最有可能獲取審計證據(jù)證明X公司2011年財務(wù)報表存在未入賬負(fù)債的是（）。A. 審查財務(wù)報表日后貨幣資金支出情況11.A 注冊會計師負(fù)責(zé)對X 公司 2011 年財務(wù)報表進(jìn)行審計。在設(shè)計應(yīng)對應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定錯報風(fēng)險的以下實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（） 。B. 供應(yīng)商提供的月末對賬單12 . 注冊會計師負(fù)責(zé)審計X 公司 2011 年度財務(wù)報表。在設(shè)計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風(fēng)險時，擬向該公司管理

18、層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項是（） 。B. 固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況13 . 注冊會計師負(fù)責(zé)審計X 公司 2011 年財務(wù)報表。在設(shè)計應(yīng)對固定資產(chǎn)的錯報風(fēng)險的以下實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中，與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定最相關(guān)的是（） 。D.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證14 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在設(shè)計應(yīng)對固定資產(chǎn)提前報廢但其賬面價值未進(jìn)行沖減的錯報風(fēng)險時，以下審計程序獲取的審計證據(jù)中，最相關(guān)的是（） 。D.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用15 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審

19、計 X公司2011年財務(wù)報表。在對固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明 X公司截止到2011年12月31日固定資產(chǎn)折舊計提不足的是（）。A. 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失16 .A注冊會計師在審計 X公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到 X公司是一家制造企業(yè)，2011年 4 月 1 日，為降低采購成本，向Y 公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Y1、 Y2 和 Y3。X 公司以銀行存款支付貨款7800000 元、增值稅稅額1326000 元、包裝費42000 元。 Y1 設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000 元，安裝Y1 設(shè)備領(lǐng)用的原材

20、料適用的增值稅稅率為17%，支付安裝費40000元。假定設(shè)備Y1、Y2和丫3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時公允價值分別為 2926000元、 3594800 元、 1839200 元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則Y1 設(shè)備的入賬價值為（）元。A.281470017 .A注冊會計師在審計 X公司2011年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司于2009年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其原價為200 萬元，預(yù)計使用年限為5 年，預(yù)計凈殘值為0.8 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011 年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（）萬元。C.4818 .A注冊會計師在審計 X公司2011年度財務(wù)報表。注冊

21、會計師了解到X公司其中一臺設(shè)備賬面原值為 200000 元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5 年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用 3 年 6 個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000 元，取得殘值收入5000 元。則該設(shè)備報廢對X 公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。B.3190019 .A注冊會計師負(fù)責(zé)對 X公司2011年財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解X公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn) 2009年12月20日X公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。X公司會計部門資料顯示，該汽車的預(yù)計使用年限 5 年，預(yù)計凈殘值0.8 萬元，按直線法計提折舊。A 注冊會計師了解到國家因該批

22、汽車會出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算X 公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請 X公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2011年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。C.7.7一、單項選擇題20 A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在實施存貨監(jiān)盤程序時，A注冊會計師了解到 X公司存貨采用永續(xù)盤存制核算，同時注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（） 。D.客戶已將購買的存貨退給 X公司21 A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在對存貨實

23、施監(jiān)盤程序時，已將存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，以下擬定的審計程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的是（） 。B.要求X公司在2012年1月20日前實施存貨盤點22 A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。如果 X公司會計記錄顯示，2011年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A 注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A. 計算該類存貨2011年12 月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較23 A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。D.X公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，

24、注冊會計師進(jìn)入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序【答案】D24 A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在對 X公司存貨實施抽盤時，下列做法中，注冊會 計師應(yīng)該選擇的是（） 。A. 盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍25 A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型X公司2011年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn) a產(chǎn)品2011年的毛利率與 2010 年相比有所上升，X 公司提供了以下解釋說明中，與2011 年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項是（）。C.a 產(chǎn)品的銷售收入占2011 年營業(yè)收入的比例與2010 年相比上升39%26 A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在對 X公司存貨實施監(jiān)

25、盤程序時，注冊會計師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（） 。A. 從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物27 A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。注冊會計師接受委托前，X公司已經(jīng)完成2011度的存貨盤點工作，對于2011 年存貨監(jiān)盤程序的實施，注冊會計師不應(yīng)采取的做法是（） 。D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計范圍受到限制【答案】D28 A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。注冊會計師了解到 X公司存貨采用的是實地盤存制，在復(fù)核 2012 年 1 月 2 日對 X 公司的存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以

26、下情況，其中做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B. 索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實核對10 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在對 X公司存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行測試時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.d 材料2011 年 12 月 31 日已發(fā)生毀損，直接將其計入當(dāng)期損益，未計提減值準(zhǔn)備【答案】D11 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。注冊會計師擬定的下列對存貨實施的審計程序中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.對存貨截止測試時，擬定檢查存貨盤點日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，以證實庫存記錄與會計記錄是否及時【答案】D12 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年

27、財務(wù)報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點的范 圍，注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B.對于X公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍13 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。注冊會計師在對存貨實施審計程序時發(fā)現(xiàn)無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，則以下替代審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C. 委托X 公司的內(nèi)部審計人員直接盤點存貨14 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。對存貨實施監(jiān)盤程序時，除親臨X公司存貨盤點現(xiàn)場觀察X公司盤點存貨外，注冊會計師還必須進(jìn)行適當(dāng)抽盤，以下關(guān)于注冊會計師抽盤存貨的表述中， 不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.注冊會計師應(yīng)盡可

28、能地讓 X公司了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率【答案】D15 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。注冊會計師了解到X公司2011年12月31日采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較，2011 年 12 月 31日，a、 b、 c 三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：a 存貨成本10 萬元，可變現(xiàn)凈值8 萬元； b 存貨成本12 萬元，可變現(xiàn)凈值15 萬元； c 存貨成本18 萬元，可變現(xiàn)凈值15 萬元。a、 b、 c 三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該X公司只有這三種存貨，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

29、 X公司2011年 12 月 31 日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。B.0.516.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn) X公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。 2011 年 12 月 31 日 a 材料的實際成本為60 萬元， a 原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價格為 56 萬元。 假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于 a 材料市場價格的下降，市場上用a 材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105 萬元降為90 萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a 材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進(jìn)一步加工所需費用為24 萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為12 萬元。假定該公司2010 年初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余

30、額 1 萬元。則注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn) X公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（）萬元。D.5二、多項選擇題1. 以下對注冊會計師選用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〣. 選用統(tǒng)計抽樣能夠準(zhǔn)確計量抽樣風(fēng)險C. 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣只要設(shè)計得當(dāng)均能獲取有效審計證據(jù)2. 有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的有（） 。A. 審計抽樣適用于財務(wù)報表審計的所有審計程序C. 所有傳統(tǒng)變量抽樣均需要對總體進(jìn)行分層3. 以下對審計抽樣特征的描述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A. 對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.

31、審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征D.所有抽樣單元包括PPS抽樣中的抽樣單元都有被選取的機(jī)會4. 注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。B. 抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄C. 抽樣單元可能是每個貨幣單元5. 以下抽樣風(fēng)險中，將導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序的包括（） 。A. 信賴不足風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險6. 在控制測試中，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（） 。A. 增加樣本量C. 擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍D.調(diào)高計劃審計時評估的重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，通過降低檢

32、查風(fēng)險確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平7. 下列對“誤差”的描述中，恰當(dāng)?shù)挠校?） 。A. 在控制測試中，誤差是指控制偏差D.在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報8. 在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師確定樣本規(guī)模與以下因素中同向變動的有（） 。A. 預(yù)計總體錯報C. 總體變異性9.下列針對“ PPS抽樣”的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.由于PPS抽樣每一個樣本都是一個貨幣單元，不需考慮總體的變異性B.PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險D.PPS系統(tǒng)選樣能夠自動識別所有單個重大項目二、多項選擇題1. 以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A. 倉庫部門

33、必須根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨B. 倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的真實性，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)C. 倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨，并且編制連續(xù)編號的出庫單與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)2. 以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運商品的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A. 將發(fā)運憑證與銷售單核對一致的控制與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)C. 發(fā)運部門與倉庫部門應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離D.發(fā)運部門必須按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單裝運商品3. 以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中記錄銷售環(huán)節(jié)的控制活動的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A. 根據(jù)同時附有發(fā)運憑證、銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù)B. 獨立檢

34、查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性C. 對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制D.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告【答案】ABCD4. 以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制環(huán)節(jié)中與提取壞賬準(zhǔn)備、注銷壞賬的授權(quán)控制的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。B. 注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)C. 提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)D.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與資產(chǎn)減值損失“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)5.A注冊會計師計劃獲取 X公司2011年財務(wù)報表中與營業(yè)收入“是否均已登記入賬”相關(guān)的

35、內(nèi)部控制運行有效的審計證據(jù)，下列控制測試程序能夠達(dá)到該審計目標(biāo)的有（） 。A. 檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性C. 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性6.A注冊會計師計劃對 X公司2011年財務(wù)報表中與“登記入賬的銷售是否真實”這一目標(biāo)實施實質(zhì)性 程序，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項包括（） 。A. 未曾發(fā)貨卻已登記入賬B. 銷售交易重復(fù)入賬C. 向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬7.A注冊會計師計劃獲取 X公司2011年財務(wù)報表中與“登記入賬的銷售交易真實性”相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效審計證據(jù)，下列控制測試程序能夠達(dá)到該審計目標(biāo)的有（） 。A. 檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及顧客訂貨單B. 檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)D.

36、觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案【答案】ABD8.A注冊會計師計劃測試 X公司2011年銷售交易是否完整。下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（） 。A. 對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬C. 發(fā)運憑證均經(jīng)事先編號并已登記入賬【答案】AC9.A注冊會計師計劃測試 X公司2011年與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項規(guī)定是否得到有效執(zhí) 行，其中注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注X公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。A.X 公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實

37、行動態(tài)管理，及時更新B.X公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理C.X 公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理D.X 公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決【答案】ABCD10. 一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為應(yīng)收賬款的函證對象項目的有（） 。A. 賬齡較長且金

38、額較大的項目B. 與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目C. 交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目【答案】ABCD11. 如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位同時存在下列（）情況， 則可以考慮對應(yīng)收賬款采用消極的函證方式。A. 重大錯報風(fēng)險評估為低水平B. 涉及大量余額較小的賬戶C. 預(yù)期不存在大量的錯誤D.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證【答案】ABCD12. 注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，下列說法正確的有（） 。A. 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中越重要，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多C. 以前年度的回函差異越大，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多D.欠款糾紛越多，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多

39、【答案】ACD13. 下列屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有（） 。A. 復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因B. 在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性C. 計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常【答案】ABC14.注冊會計師在確定了對 A公司的應(yīng)收賬款的函證對象后，如果A公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證, 以下方案中，注冊會計師應(yīng)選取的有（） 。A. 如果A 公司的要求合理，則

40、應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序B.如果A公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制D.如果A公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制【答案】ABD二、多項選擇題1. 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購單環(huán)節(jié)的控制程序的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。A. 采購部門只對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單編制訂購單B. 采購部門編制的訂購單與生產(chǎn)或倉庫部門編制的請購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系C. 采購環(huán)節(jié)中的詢價與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，而且對于大額、重要的采購項目，應(yīng)采取競價方式來確定供應(yīng)商2. 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳

41、述中，恰當(dāng) 的包括（） 。A. 儲存崗位與驗收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險B. 限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險C. 驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)3. 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。A. 獨立檢查付款憑單計算的正確性B. 確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性D.付款憑單必須由被授權(quán)人員簽字，否則不能執(zhí)行付款【答案】ABD4. 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中確認(rèn)與記錄負(fù)債環(huán)節(jié)的控制活動的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。B. 定期獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑

42、單檔案中的總金額是否一致C. 定期核對編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時性D.應(yīng)付賬款部門在收到供應(yīng)商發(fā)票時應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂貨單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進(jìn)行比較【答案】BCD5. 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中記錄支出環(huán)節(jié)的控制程序的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。A. 會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性B. 會計主管通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，以確保付款入賬的及時性C. 會計主管應(yīng)當(dāng)在核準(zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件，在簽發(fā)支票后注銷

43、相關(guān)文件，以確保僅對已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付6. A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在設(shè)計的下列審計程序中，A注冊會計師能夠通過實施這些審計程序獲取審計證據(jù)證實采購交易記錄的完整性認(rèn)定存在錯報的包括（） 。A. 從連續(xù)編號的訂購單追查至相應(yīng)的驗收單B. 從連續(xù)編號的驗收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬C. 從連續(xù)編號的付款憑單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票D.從供應(yīng)商發(fā)票追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬7. 下列各項中，注冊會計師認(rèn)為需對固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整的有（） 。8. 對辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分9. 對融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改變發(fā)生的費用D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】BCD8. 針對收到的

44、商品可能未被記錄的風(fēng)險，被審計單位應(yīng)當(dāng)實施的人工控制有（） 。A. 由采購部門復(fù)核和追蹤未完成的訂購單報告C. 定期將報表余額調(diào)至應(yīng)付賬款余額9 .A注冊會計師負(fù)責(zé)對 X公司2011年財務(wù)報表進(jìn)行審計。在擬定實施的下列審計程序中，能夠獲取審計證據(jù)表明應(yīng)付賬款未入賬的有（） 。A. 檢查財務(wù)報表日后現(xiàn)金支出的主要憑證B. 檢查財務(wù)報表日后未付購貨款項的主要原始憑證C. 追查財務(wù)報表日前簽發(fā)的驗收單、相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票10 .A注冊會計師負(fù)責(zé)對 X公司2011年財務(wù)報表進(jìn)行審計。了解到 X公司2011年的經(jīng)營形勢、內(nèi)部管 理等方面與2010 年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A 注冊會

45、計師擬對X 公司 2011 年累計折舊結(jié)合固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性分析程序，檢查 2011 年所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，能夠獲取審計證據(jù)實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有（） 。A. 根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用B. 根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用C. 計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較，分析折舊率是否正常二、多項選擇題1. 以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中計劃和安排生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A. 生產(chǎn)通知單應(yīng)當(dāng)進(jìn)行連續(xù)編號控制B. 生產(chǎn)通知單進(jìn)行連續(xù)編號的控制活動能夠降低營業(yè)成本完

46、整性認(rèn)定錯報風(fēng)險D.生產(chǎn)計劃部門編制的生產(chǎn)通知單須經(jīng)生產(chǎn)計劃經(jīng)理審批后上報總經(jīng)理批準(zhǔn)才能生效2. 以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。B. 倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號的出庫單C. 倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉儲經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細(xì)賬D.原材料領(lǐng)用申請單，并經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)生產(chǎn)加工指令單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效3. 以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校?/p>

47、） 。A. 生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫B. 倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單D.產(chǎn)成品入庫單一般一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財務(wù)部作為記賬憑證4. 以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中核算產(chǎn)品成本環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。B. 會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行產(chǎn)品成本賬務(wù)處理，與營業(yè)成本的準(zhǔn)確性的認(rèn)定相關(guān)C. 每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)存貨管理信息系統(tǒng)記錄的銷售訂購單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管對存

48、貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理D.生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與存貨管理信息系統(tǒng)自動生成的連續(xù)編號的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息5. 以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中儲存產(chǎn)成品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A. 成品入庫時，須經(jīng)倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，清點產(chǎn)成品數(shù)量，并填寫預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品入庫單B. 倉庫部門簽收產(chǎn)成品后，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后將實際入庫數(shù)量通知財務(wù)部門C. 倉庫管理員負(fù)責(zé)編制連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗收單D.產(chǎn)成品驗收單已經(jīng)進(jìn)行了連續(xù)編號控制，與營業(yè)成本的完整性認(rèn)定相關(guān)【答案】ABCD6.A注

49、冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在計劃對存貨實施監(jiān)盤程序時需要從以下方面來制 定存貨監(jiān)盤計劃（） 。A. 存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排C. 參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.抽盤的范圍7.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容 包括（） 。A. 盤點時間安排B. 存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制D.盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理8.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司209年財務(wù)報表。在對 X公司存貨監(jiān)盤時，應(yīng)特別關(guān)注X公司存貨盤點范圍。下列事項中對盤點范圍的考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。B.即使在X公司聲明不存在受托代存存貨的情

50、形下，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于X 公司的跡象，以避免盤點范圍不當(dāng)C. 對所有權(quán)不屬于X 公司的存貨，應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍D.在X公司盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點9.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在考慮對 X公司委托其他單位保管的存貨時，應(yīng)當(dāng)擬定的審計程序有（） 。A.向X公司存貨的保管人函證B. 實施監(jiān)盤D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函10.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司201

51、1年財務(wù)報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的 工作有（） 。B. 了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險C. 了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所D.考慮是否需要利用專家的工作一、單項選擇題1 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。了解 X公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后識別到內(nèi)部控 制的某些缺陷，以下事項中，A注冊會計師需要針對X公司內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議的是（）。B. 出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬及總賬2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表，了解 X公司現(xiàn)金收入每日均及時送存銀行。請代 A 注冊會計師判斷該控制活動的主要目的是（）

52、 。C. 確保現(xiàn)金資產(chǎn)安全，防止出納員或高層管理層侵占現(xiàn)金資產(chǎn)3.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（） 。A. 現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實施嚴(yán)格的分離控制4 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。了解到 X公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支的是（） 。C.X公司開戶銀行5 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。以下事項中，沒有違反不相容職責(zé)分離控制原則的 是（） 。C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬6 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公

53、司2011年財務(wù)報表。在審查 X公司編制的某開戶銀行賬戶的銀行存款余 額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：該銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，X公司已收、銀行尚未入賬的銷貨款 100000元；X公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付的材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的退回押金35000 元；銀行已代扣、X 公司尚未入賬的水電費25000 元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額是（）元。B.6350007 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。為了證實 X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否 未予入賬，A注冊會計師實施的以下審計程

54、序中，最有效的是（）。D.審查12月份的支票存根【答案】D8 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序時需要提請相關(guān)人員參 加監(jiān)盤工作。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請X 公司參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的人員是（） 。B. 出納員和會計主管9 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表，擬于2012年3月15日出具審計報告。如果注冊會 計師在2012年1月31日對X公司庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)2012年1月31日庫存現(xiàn)金盤點數(shù)、12 月 31 日至（）的庫存現(xiàn)金收、支發(fā)生合計數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。C.2012 年 1 月 31 日10

55、 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。注冊會計師考慮是否需要對銀行存款實施函證程序的以下判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由11. 注冊會計師擬定函證X 公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（） 。A. 獲取審計證據(jù)證實X 公司 2011 年 12 月 31 日銀行存款真實性二、多項選擇題1 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。在了解 X公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后識別到內(nèi)部 控制，下列事項中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有（） 。A.X公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人B.X公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員C.X公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人的個人名章和財務(wù)專用章2 .A注冊會計師負(fù)責(zé)審計 X公司2011年財務(wù)報表。了解 X公司貨幣資