2022年四川省審計師（中級）《審計理論與實務》考試題庫（含解析）

1、2022年四川省審計師（中級）審計理論與實務考試題庫（含解析）一、單選題1.（2017年）下列有關績效審計方法的表述中，正確的是（）。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B、案例研究適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復雜的問題答案：C解析：邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責所以A不正確。案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究。所以B不正確。結構化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過電話或面對面訪談的

2、方式收集數(shù)據(jù)的方法。所以D不正確。2.社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務中，對委托人示意作不實或者不當證明的，（）。A、必須接受其要求出具報告B、有權拒絕出具有關報告C、應立即向相關執(zhí)法部門舉報D、應立即向中國注冊會計師協(xié)會舉報答案：B解析：中華人民共和國注冊會計師法第二十條規(guī)定：“注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：委托人示意其作不實或者不當證明的；委托人故意不提供有關會計資料和文件的；因委托人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的?！?.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：A、簽訂審計業(yè)務約定書B、重新確定重要性

3、水平C、對內部控制進行測試D、對財務報表項目進行實質性測試答案：A解析：本題考查社會審計的實施階段知識點。社會審計實施階段工作有：對內部控制進行內部控制測試；對財務報表項目進行實質性測試；重新確定重要性水平。選項A屬于準備階段的事項。4.地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）A、審計結果公告B、審計結果報告C、審計工作報告D、審計決定書答案：B解析：地方各級審計機關對本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。所以選項B正確。5.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產折

4、舊計提合理性的分析方法是（）。A、將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較B、計算固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較C、計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較D、將應計提折舊的固定資產原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較答案：B解析：固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較，目的在于查明有無已減少的固定資產未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產等問題。6.下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是（）。2010年初級真題A、審計工作底稿是審計工作過程的記錄，審計人員無需對其真實性負責B、審計工作底稿的相關證明資料如有矛盾，審計人員無需鑒別

5、和說明C、審計工作底稿由審計人員編制，但應經被審計單位簽字認可D、審計工作底稿未經批準，不得對外提供答案：D解析：A項，審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄，審計人員應對審計工作底稿的真實性負責；B項，審計工作底稿中載明的審計事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致，相關的證明資料如有矛盾，應當予以鑒別和說明；C項，審計工作底稿所附的審計證明材料應當經被審計單位或其他提供證明資料者的認定簽字。7.審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法不包括（）。A、將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B、檢查

6、應收賬款明細表上有無貸方余額C、計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率D、計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率答案：B8.編制資產負債表和利潤表應遵循的會計原則中共同的是（）。A、權責發(fā)生制原則B、謹慎性原則C、配比原則D、實際成本原則答案：B解析：編制資產負債表應遵循的會計原則包括：一貫性原則；實際成本計價原則；謹慎性原則；重要性原則。編制利潤表應遵循的會計原則包括：權責發(fā)生制原則；配比原則；劃分收益性支出和資本性支出原則；謹慎性原則。因此，編制資產負債表和利潤表應遵循的會計原則中共同的是謹慎性原則。9.對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復時，審計人員應該：A、

7、審查相關合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B、認定該賬戶對應的客戶不存在C、放棄對該賬戶余額的審查D、認定該賬戶余額全額為壞賬答案：A解析：審計人員應該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實應收賬款真實性。10.下列有關計算機審計的過程的表述中，不正確的是（）。A、調查內容要比傳統(tǒng)審計深入B、計算機審計對所采集數(shù)據(jù)進行清理、轉換和驗證等一系列操作，在保證數(shù)據(jù)的真實性、完整性、正確性的基礎上，獲得適合審計需要的數(shù)據(jù)C、計算機審計的過程與傳統(tǒng)審計不同D、如果數(shù)據(jù)分析的結果能夠直接查實問題，對電子數(shù)據(jù)進行直接取證；對于不能直接查實的問題，應根據(jù)線索進行延伸審計答

8、案：C解析：計算機審計的過程與傳統(tǒng)審計是一致的,選項C錯誤。11.下列各項中，不屬于中央審計委員會主要職責的是（）。A、審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案B、審議年度預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告C、組織實施審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策D、審議決策審計監(jiān)督其他重大事項答案：B解析：中央審計委員會主要職責是：研究、提出并組織實施在審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策；審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案；審議年度中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告；審議決策審計監(jiān)督其他重大事項。12.在我國，只要簡式審計報告的是（）。A、國家審計機關B、內部審計機構C、社會審計D、都可以答案：C

9、解析：在我國，國家審計機關和內部審計機構通常都要撰寫詳式審計報告，只要簡式審計報告即可。13.下列關于審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是（）。A、考慮審計標準的適用性，應選擇適用審計事項發(fā)生地的規(guī)定作為審計標準B、考慮審計標準的公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準C、考慮審計標準的客觀性，應選擇主流媒體的相關消息和報道作為審計標準D、考慮審計標準的相關性，應選擇與審計事項密切相關的規(guī)定作為審計標準答案：C解析：考慮審計標準的客觀性，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。14.下列有關審計目標的表述，錯誤的是（）。2011年初級真題A、審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審

10、計目標和具體審計目標B、審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C、社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報D、內部審計的總目標是促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標答案：C解析：C項，根據(jù)中國注冊會計師審計準則第1101號注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總目標包括兩個方面：對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。15.某公司的銀行存款日記賬

11、和總賬期末余額為1570萬元，經檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬：（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計認為該公司年末資產負債表中銀行存款余額應為（）。A、1555.1萬元B、1564.9萬元C、1575萬元D、1575.1萬元答案：D解析：該公司年末資產負債表中銀行存款余額銀行存款日記賬期末余額銀行已付企業(yè)未付款項銀行已收企業(yè)未收款項15705100.11575.1（萬元）。16.下列各項審計程序中，與存貨記錄的完整性認定相關的是（）。A、從存貨賬簿記錄追查

12、至存貨實物B、在存貨監(jiān)盤時觀察存貨的狀況C、從存貨盤點記錄追查至存貨賬簿記錄D、根據(jù)存貨盤點記錄確定抽查盤點存貨的范圍答案：C解析：針對完整性認定，查漏記項目，應當以原始憑證為起點，追查到明細賬。17.以下針對關聯(lián)方審計目標，說法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、就財務報告受到關聯(lián)方關系及其交易的影響，確定財務報表是否公允反映。B、確定關聯(lián)方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露C、如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方做出規(guī)定，無須確定財務報表的公允性是否受到關聯(lián)方交易的影響D、充分了解關聯(lián)方關系及其交易，以便能夠確認由此產生的，與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關

13、的舞弊風險。答案：C解析：關聯(lián)方審計目標1無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯(lián)方做出規(guī)定，充分了解關聯(lián)方關系及其交易，以便能夠確認由此產生的，與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險。根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務報告受到關聯(lián)方關系及其交易的影響，確定財務報表是否公允反映。2如果適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方做出規(guī)定，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關聯(lián)方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露。18.根據(jù)中華人民共和國審計法的規(guī)定，我國國家審計項目的審計報告是（）2011年初級真題A、內部審計報告和外部審計報告B、審計意見書和審計決定書C、審計結果報告和

14、審計工作報告D、審計組的審計報告和審計機關的審計報告答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)審計法的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種。19.下列各項中，符合國家審計人員職業(yè)道德要求的是：A、接受被審計單位招待B、提前透露審計結果C、在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉D、在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關事項答案：C20.對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的為基礎的審計取證模式是A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、數(shù)據(jù)基礎審計

15、答案：C21.下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是：A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產物資的專人保管制度答案：A解析：業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經過授權才能產生。授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經辦常規(guī)業(yè)務的授權，如制定產品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權，它意味著該項業(yè)務必須經過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產購置、股票的發(fā)行等。22.下列有關審計工作底稿的表述，錯誤的是（）。A、審計工作底稿是控制審計工作質量的手段B、審計工作底稿可以作為追究審計人員責任的依據(jù)C、審計

16、工作底稿應當真實完整地反映審計全過程D、審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎答案：D解析：審計工作底稿與收費基礎不相關。23.一般來說，個人責任保險在習慣上列入（）范疇。A、雇主責任保險B、公眾責任保險C、產品責任保險D、職業(yè)責任保險答案：B解析：個人（家庭）責任保險只是在習慣上被列入公眾責任保險的范疇，實際上其承保的風險并不限于公眾責任風險。實務中，個人責任保險可以獨立承保，也可以作為冢庭財產保險的附加險承保。常見的個人（家庭）責任保險有家庭責任保險、家政雇主責任保險和寵物責任保險。24.（2017年）下列各項中，符合審計獨立性要求的是：A、某省級審計機關的經費列入財政預算，由本級人民政府

17、保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調查C、某集團董事長示意內部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價D、某公司財會部對本公司及下屬分公司內部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計答案：A解析：選項B，審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關系等產生對獨立性的不利影響。選項C，違反工作上的獨立。選項D，應由內部審計部門對其進行審計，而非財會部。25.下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是（）。A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點C、財務軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等D、只有經過會計主管復核之后

18、的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬答案：B解析：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制，例如實物盤點、會計記錄核對等。ACD三項均屬于預防式控制。26.下列各項中，審計人員認為被審計單位確認銷售收入所依據(jù)的基本文件是（）。2011年初級真題A、銷貨單B、銷貨合同C、銷貨發(fā)票D、客戶訂貨單答案：C解析：銷貨發(fā)票是一種用來證明已銷商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、金額、運費和保險費的價格、付款條件和其他有關數(shù)據(jù)的憑證，它是向客戶說明貸款數(shù)額和付款期限的憑證，也是在賬簿中登記銷貨業(yè)務的基本憑證。A項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證；B項，銷貨合同是明確雙方責任的具有法

19、律效力的文件；D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求。27.下列各項中屬于審計機關審計處罰措施的有（）。A、沒收違法所得B、責令限期繳納應當上繳的款項C、責令限期退還被侵占的國有資產D、責令按照國家統(tǒng)一的會計制度進行處理答案：A解析：對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：警告、通報批評；罰款；沒收違法所得；依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門（含直屬單位）和下級政府的處理措施。28.審計人員實地檢查有形資產可以確定：A、有形資產的所有權B

20、、有形資產是否真實存在C、有形資產計價的正確性D、有形資產計提折舊方法的合理性答案：B解析：實地檢查有形資產只能證明其存在。29.（2011年）財務部在開具銷售發(fā)票時未核對產品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產品銷售單開具銷售發(fā)票?！百Y料2”所述情況違反了內部控制的要求，具體是()。A、職責分工控制B、業(yè)務授權控制C、獨立檢查D、憑證與記錄控制答案：D30.審計管理要服從于（）。A、審計主體B、審計客體C、審計人員D、審計目標答案：D解析：審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務而進行的管理。審計目標和審計任務不同，執(zhí)行審計的機構不同，其審計管理內容和方法也就有所不同。隨著經濟發(fā)展，

21、審計需求和審計目標有所變化，審計管理也會隨之發(fā)展變化。31.下列有關現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是（）。A、現(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結束后進行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D、出納人員保險柜內庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題答案：B解析：A：在會計主管人員和審計人員在場的情況下，由出納親自清點現(xiàn)金，并做出記錄。C：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。D：應首先進行調查。32.審計機關受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是：A、審計機關負責人B、本級人民政府C、上一級審計機關D

22、、本級人大常委會答案：D解析：審計工作報告是向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告?？记把侯}，軟件考前更新，33.責任保險的免賠額通常是（）。A、累計免賠額B、責任免賠額C、相對免賠額D、絕對免賠額答案：D解析：責任保險的免賠額（率）通常是絕對免賠額（率），免賠額（率）以內的損失均由被保險人自己負責。保險人承擔的賠償責任是超過免賠額（率）之上且在賠償限額之內的賠償金額。34.（2016年）審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是：A、函證債權人B、核對總

23、賬和明細賬C、作出賬實不符結論D、要求在報表附注中予以說明答案：A解析：應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價35.下列有關審計工作底稿的表述，不正確的是（）。A、是控制審計工作質量的手段B、是明確審計人員責任的依據(jù)C、每一個審計事項均應當編制審計工作底稿D、重要事項的審計工作底稿需經被審計單位相關人員簽字認可答案：D解析：選項D，被審計單位相關人員簽字認可的對象應當是底稿所附的重要審計證據(jù)材料。36.下列關于選擇績效審計項目應考慮因素的表述，正確的是（）。A、公眾關注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大C、項目的管理風險越小

24、，被選作績效審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大答案：D解析：A項，預計的審計效果越大、影響力越強，被選擇作為審計項目的機會越大，因而公眾關注度高的項目被選作績效審計項目的機會大。B項，審計成本和可操作性越強，被選擇作為審計項目的機會越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目被選作績效審計項目的機會小。C項，管理風險越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。D項，資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。37.審計人員審查年度資產負債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關銷售發(fā)票、運單等原始憑證，其主要目的是（）。2009年中級真題A、證實營業(yè)收入的合理性B、證實營

25、業(yè)收入的完整性C、證實營業(yè)收入的合法性D、證實營業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣泛應用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中應注意的關鍵日期包括：發(fā)票開具日期；記賬日期；發(fā)貨日期（服務業(yè)則是提供勞務的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。38.下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是（）。A、相關內部控制失效B、難以評價相關內部控制的有效性C、相關內部控制有效D、相關內部控制不健全答案：C解析：控制風險

26、的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。低控制風險表明內部控制健全且執(zhí)行情況良好。在測試檢查有關的經濟業(yè)務和會計資料時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或差錯的發(fā)生率很低。因此，審計人員可以較多地依賴、利用內部控制，并相應減少實質性測試的數(shù)量和范圍。39.審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中錯誤的是（）A、參與制訂盤點計劃B、將盤點結果與材料明細賬余額核對C、毀損存貨按盤虧處理D、抽查盤點記錄進行復核答案：C40.審計準則的職能在于：A、提高了審計本身的可信性B、審計理論與審計實踐聯(lián)結的紐帶和橋梁C、確定和解脫審計責任D、評價審計質量答案：A解析：審計準則的職能在于提

27、高了審計本身的可信性。41.在生產與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的有（）。A、審核領料憑證B、控制廠部辦公經費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預算答案：B解析：生產成本由直接材料、直接人工、制造費用構成，不包含廠部辦公費。42.下列關于審計取證基本方法的表述中，錯誤的是（）A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、詳查法一般適用于經濟業(yè)務量小的被審計單位C、抽查法可分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法D、逆查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較大，內部控制比較薄弱的被審計單位答案：D解析：選項D，因為逆查法容易遺漏錯弊，所以適用于業(yè)務規(guī)模較大，內部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

28、43.審計人員根據(jù)主營業(yè)務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）。A、證實主營業(yè)務收入的完整性B、證實主營業(yè)務收入的真實性C、證實主營業(yè)務收入的總體合理性D、證實主營業(yè)務收入的披露充分性答案：B解析：在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應核查其收入的真實性及賬務處理過程。審計人員應抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應收賬款”“應收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。44.根據(jù)內部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單職責的是：A、信用調查人員B、出納人員C、應收賬款記賬人員D、銷售人

29、員答案：A解析：銷售與收款循環(huán)的主要風險：（1）虛設收入或提前確認收入；（2）少計收入或延后確認收入；（3）收入復雜性可能導致的錯誤；（4）期末收入交易和收款交易可能未計入正確是期間；（5）收款未及時入賬或記入不正確的賬單；（6）壞賬準備的計提不準確。45.在現(xiàn)行國家審計管理體制下，我國最高審計機關隸屬于的機構是：A、全國人民代表大會B、中央紀律檢查委員會C、國務院D、最高人民法院答案：C解析：我國最高審計機關是審計署，國務院下設的審計機關。46.下列選項中，不屬于分析方法的是（）。2009年初級真題A、比較分析法B、比率分析法C、趨勢分析法D、內容分析法答案：D解析：分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之

30、間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：多期比較；實際和預算比較；與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；數(shù)據(jù)間關系研究；財務信息與非財務信息關系分析。常用的方法包括：比較分析法；比率分析法；趨勢分析法。47.（2016年）下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是：A、國家審計與其他經濟監(jiān)督可以相互替代B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排D、國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：A解析：國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經濟監(jiān)督職能的部門實

31、施再監(jiān)督。48.社會審計工作底稿的復核中，一般不能作為復核人的是（）。A、主任會計師、所長或指定代理人B、業(yè)務助理人員C、部門經理或簽字注冊會計師D、項目經理或項目負責人答案：B解析：復核審計工作底稿是會計師事務所進行審計項目質量控制的一項重要程序，對于減少或消除人為的審計誤差、降低審計風險有重要作用。目前，在我國眾多的會計師事務所中，普遍采用的是主任會計師（所長或指定代理人）、部門經理（或簽字注冊會計師）和項目經理（或項目負責人）的三級復核制度。49.下列關于選擇績效審計項目應考慮因素的表述，正確的是：A、公眾關注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被

32、選作績效審計項目的機會越大C、項目的管理風險越小，被選作績效審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大答案：D解析：資金規(guī)模資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大50.以下針對審計抽樣，說法不正確的是（）。A、審計抽樣需要用樣本結果推斷總體特征B、審計計抽樣可用于內部控制測試和實質性審查中的所有程序C、審計抽樣包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法D、非統(tǒng)計抽樣只要設計得當，也可以達到同統(tǒng)計抽樣一樣的效果答案：B解析：審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析等不留有書面記錄的審計程序中。51.下列各項中，屬于對產品成本實質性審查的是（）。A、

33、審查有關憑證是否經過適當審批B、運用分析方法檢查產品成本的總體合理性C、審查生產通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D、詢問成本管理制度的遵循情況答案：B52.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是（）。A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業(yè)務D、審計人員知悉被審計上市公司內幕消息后告知親屬購買該公司股票答案：C解析：A項違反了維護職業(yè)聲譽、樹立良好職業(yè)形象的要求；B項違反了獨立、客觀、公正的要求；D項違反了保密義務的要求。53.下列關于審計的表述，錯誤的是：A、審計主體是接受授權或委托而實施審計的專職機構和專業(yè)

34、人員B、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經濟監(jiān)督的根本特征是獨立性C、審計監(jiān)督與其他經濟監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行D、審計對象是被審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動答案：C解析：在我國審計監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政、稅務、金融、工商行政、物價、統(tǒng)計和會計等監(jiān)督，其他監(jiān)督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計監(jiān)督是專門機構、專職人員進行的獨立的經濟監(jiān)督。54.被審計單位貨幣資金控制措施容易導致內部控制失效的是（）。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調節(jié)D、出納員負責現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或

35、個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。55.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是（）。A、測試數(shù)據(jù)法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實體法答案：C解析：選項C屬于信息系統(tǒng)的描述方法。56.下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是（）。A、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性B、財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D、被審計單位內部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性答案：A解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在錯報的可能

36、性。C項屬于檢查風險，D項屬于控制風險。57.審計人員編制的銀行存款余額調節(jié)表屬于（）。A、實物證據(jù)B、親歷證據(jù)C、內部證據(jù)D、外部證據(jù)答案：B解析：審計人員編制的銀行存款余額調節(jié)表屬于親歷證據(jù)。58.下列審計證據(jù)中最可靠的是（）。A、從稅務機關直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通?？紤]下列原則：從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；內部控

37、制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。59.以下針對審計抽樣的說法中，不正確的有（）。A、只要有抽樣就會存在抽樣風險B、選取特定項目審查屬于審計抽樣C、審計抽樣通常不用于詢問、觀察和分析D、無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求審計人員合理運用專業(yè)判斷答案：B解析：B：選取特定項目審查不屬于審計抽樣。60.下列各項中，不屬于審計質量控制中對人員素質控制的是：

38、A、聘用可以勝任審計工作的專業(yè)人員B、建立嚴格的晉升制度，保證晉升的審計人員可以勝任新的工作C、向被審計單位的財務人員提供專業(yè)咨詢服務D、對審計人員進行定期的專業(yè)培訓答案：C解析：審計質量的控制是對審計人員的素質進行的控制，選項C并不能提升審計人員的素質，因此不屬于審計質量控制中對人員素質控制的措施。61.下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是（）。A、它是因實施審計監(jiān)督產生的相關當事人的法律責任B、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任C、它的法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員D、他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切

39、相關的法律責任答案：B解析：是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，不包括民事責任62.我國審計機關在國家機構中實行（）。A、具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作B、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作C、隸屬于政府并向議會或政府報告工作D、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作答案：C解析：對于隸屬于政府并向議會或政府報告工作的體制，國家審計機關一般隸屬于政府或政府的行政部門，對政府負責并向政府報告工作，根據(jù)法律賦予的權限，對政府各部門、各單位的財政財務收支活動進行審計監(jiān)督，以便保證國家財經政策、法規(guī)、計劃、預算的正常執(zhí)行。例如，我國審計署作

40、為國務院的組成部門，在國務院總理領導下工作，對國務院負責并報告工作，并且受國務院委托向全國人民代表大會常務委員會提出中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，向中央審計委員會報告中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況。63.不屬于審計人員提出處理處罰意見應考慮的因素是（）。A、問題的性質、金額、情節(jié)、原因和后果B、被審計單位的可接受程度C、審計職權范圍D、法律法規(guī)的規(guī)定答案：B解析：審計人員提出處理處罰意見的考慮因素：（1）法律法規(guī)的規(guī)定；（2）審計職權范圍：屬于審計職權范圍的，直接提出處理處罰意見，不屬于審計職權范圍的，提出移送處理意見；（3）問題的性質、金額、情節(jié)、原因和后果；（4）對同類問題處理

41、處罰的一致性；（5）需要關注的其他因素。64.審計人員實施營業(yè)收入截止期測試的主要目的是（）。2011年中級真題A、檢查銷售折扣、折讓比例的合理性B、審查銷售退回原因的合理性C、檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性D、評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度答案：C解析：實施營業(yè)收入截止期測試是為了檢查營業(yè)收入是否記錄于正確的期間。審計時應檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中應注意的關鍵日期包括：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期（服務業(yè)是提供勞務的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。65.下列有關審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是：A

42、、審計證據(jù)的可靠性受其來源與性質的影響B(tài)、原件形式的審計證據(jù)比復印件形式的審計證據(jù)更可靠C、推論得出的審計證據(jù)比審計人員直接獲取的審計證據(jù)更可靠D、受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據(jù)越可靠答案：C解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內部獲取的審計證據(jù)更可靠；內部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠；從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠；原件形式的審計證據(jù)比復制件形

43、式的審計證據(jù)更可靠。不同來源和不同形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應當追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的可靠性。66.審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產的盤點，并進行適當?shù)某椴榈娜∽C方法是（）。A、觀察B、詢問C、函證D、監(jiān)盤答案：D解析：監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項，觀察，是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；B項，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關人員了解關于審計事項的信息；C項，函證是審計人員為證明被審計單位會計

44、資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證。67.下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產的計價是否正確的是：A、計算固定資產原值與產品產量的比率，并進行分析B、檢查購置固定資產的授權批準文件C、核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件D、檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確答案：C解析：選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產未在賬上注銷的問題；選項B主要確定固定資產購置業(yè)務的真實性；選項D確定在建工程計價的正確與否。68.產品責任險的理賠應做到（）。A、超保單限額的訴訟抗辯費用不予賠付B、被保險人與受害方可私了C、在保險期內每賠償一次后，累計賠償限額自動恢復原狀D、以法院

45、判定的賠償數(shù)額作為賠償依據(jù)答案：D解析：在產品責任保險中，賠償責任產生后，被保險人承擔的賠償金額通常是由法院或仲裁機構根據(jù)致害人責任的大小及受害人的財產或人身的實際損害程度來裁定，并受到賠償限額和免賠額的限制和調整。69.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務是否真實發(fā)生的是（）。A、檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號B、檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離C、檢查銷貨發(fā)票是否經過適當?shù)氖跈鄬徟鶧、檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單答案：D解析：審查被審計單位銷售業(yè)務的真實性，主要通過對發(fā)票和銷貨合同的審查。要審查發(fā)票的真?zhèn)巍l(fā)票開具是否規(guī)范、發(fā)票開具是否與銷售合同相符、

46、發(fā)票與發(fā)貨記錄是否相符等。ABC三項均為內部控制測試程序。70.下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是（）。A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產物資的專人保管制度答案：A解析：選項B屬于憑證與記錄控制；選項C屬于職責分工控制；選項D屬于實物控制。71.下列各項中，超出審計機關權限的是()A、要求被審計單位提供財務報表B、要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況C、制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定答案：D解析：審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、

47、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理。72.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應采取的最有效審計程序是（）A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行B、分析定期存款占銀行存款的比例C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務的資金去向D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表答案：D73.審計人員在審查應收賬款的可收回金額時，應采取的審計程序是：A、編制應收賬款明細表B、計算并分析應收賬款周轉率C、編制應收賬款賬齡分析表D、抽取部分銷售業(yè)務并追查至相關原始憑證答案：A74.確認應收賬款無法

48、收回時，經管理當局批準后將其注銷，沖減相應應收賬款的應是（）。A、信用管理人員B、營銷人員C、財會人員D、審計人員答案：C解析：被審計單位負責按適用的會計準則處理會計賬務、編制會計報表，負責會計賬務處理的為被審計單位的財會人員。75.采用監(jiān)督盤點檢查有形資產的方法是為了確定被審計單位（），并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A、以實物形態(tài)存在的資產是否具備相關所有權手續(xù)B、以實物形態(tài)存在的資產的所有權證明是否真實C、以實物形態(tài)存在的資產是否已經減值D、以實物形態(tài)存在的資產是否真實存在答案：D解析：檢查有形資產是審計人員對資產實物進行審查。檢查有形資產的方法主要適用于存貨和

49、現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產等。采用檢查有形資產方法是為了確定被審計單位的有形資產是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。76.下列各項中，超出審計機關權限的是（）。A、要求被審計單位提供財務報表B、要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況C、制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定答案：D解析：審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依

50、法處理，但不是直接廢止，所以選項D符合題意。77.下列有關審計目標的表述中，錯誤的是（）。2009年初級真題A、審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設計B、審計目標不影響審計準備階段的工作C、審計目標對審計全過程都有影響D、審計目標是審計行為的出發(fā)點答案：B解析：審計目標對審計全過程都會產生影響，對整個審計項目具有重要的指導作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。78.2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議通過了關于修改審計法的決定，其具體施行時間是（）。A、2006年2月28日B、2006年6月1日C、2007年1月1日D、2007年6

51、月1日答案：B解析：2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議審議通過了關于修改（中華人民共和國審計法）的決定，自2006年6月1日起施行。審計法的修訂施行，對于審計機關全面履行職責，加強審計監(jiān)督，促進依法行政，建設法治政府，對于審計機關規(guī)范審計行為，堅持依法審計，推動審計事業(yè)的長遠發(fā)展，都具有十分重要的意義。79.計算機審計與傳統(tǒng)審計每一個階段的具體內容不同，這是因為：A、審計方法的變化B、審計對象形式的變化C、審計目標的變化D、審計結果的不同答案：B解析：每一個階段的具體內容不同，這些內容的不同源于審計對象形式的變化。80.（2012年）審計人員對應收賬款進行函證時

52、，下列情形中可采用消極函證的是（）。A、A認為被函證人能認真處理詢證函B、B預計應收賬款記錄差錯率較高C、C應收賬款余額較大D、D有理由相信欠款可能存在爭議答案：A81.已確認的政府補助需要退回的，當不存在相關遞延收益時，應（）。A、直接計入當期損益B、沖減預收賬款C、沖減應付賬款D、計入營業(yè)外支出答案：A82.下列關于審計質量控制的依據(jù)的說法中，不正確的是（）。A、審計質量控制的依據(jù)是審計工作的質量標準B、審計質量控制的依據(jù)是由審計質量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準C、審計質量控制的依據(jù)是指審計準則D、審計質量包括審計工作質量和審計項目質量答案：C解析：審計質

53、量控制的依據(jù)是由審計質量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。83.審計人員在運用抽樣技術對固定資產計價進行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風險是（）。A、誤拒風險B、信賴不足風險C、誤受風險D、信賴過度風險答案：A解析：審計人員在運用抽樣技術對固定資產計價進行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風險是誤拒風險。84.針對應收賬款的審計目標，下列說法中不正確的是（）。A、確定應收賬款賬面余額是否真實存在，記錄的金額是否是實際發(fā)生的金額，有無虛掛賬面的情況，用于證實應收賬款的真實性B、對決算日

54、前后發(fā)生的應收賬款審查，確認其是否記錄于正確的會計期間，用于證實應收賬款記錄截止期的正確性C、確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實應收賬款是否合法D、檢查應收賬款是否均已入賬，用于證實應收賬款的準確性認定答案：D解析：D：檢查應收賬款是否均已入賬，用于證實應收賬款的“完整性”認定。85.審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先做出的統(tǒng)一安排，稱為（）。A、審計策劃B、審計方案C、審計項目計劃D、定期審計項目答案：C解析：審計項目計劃是審計機關根據(jù)年度審計任務的安排，需要實施的所有審計項目的計劃。審計項目計劃是審計機關的主要工作計劃，其中規(guī)定了審計機關年內具體的基本工作任務、時間和審

55、計人員安排，所以該計劃是審計機關指導審計業(yè)務活動的主要依據(jù)，也是檢查、評價審計機關工作任務完成情況的依據(jù)。86.（2012年）通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經領導批準，也未說明用途。審計人員對發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應采取的措施是（）。A、要求丙公司及時入賬B、要求張某立即歸還所借現(xiàn)金C、要求丙公司在資產負債表相關附注中列示D、在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調查取證后再作判斷答案：D87.以下情形中，不屬于存貨存在減值跡象的有（）。A、企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化B、通過存貨監(jiān)盤確定存貨已經陳舊過時或者其實體已經損壞C、存貨的市價持續(xù)大幅度下跌D、本期銷售毛利率下降答案：D88.審查銷售折扣賬務處理時，可確認為正確的是（）。A、作為主營業(yè)務收入的抵減項目B、沖減主營業(yè)務收入并同時沖減主營業(yè)務成本C、沖減主營業(yè)務收入并同時增加產成品成本D、不必進行賬務處理答案：A解析：銷售折扣是指銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物而給予的折扣，賬務處理為直接按折后價處理，不體