避稅—蘋果案例

1、避稅天才-蘋果公司 Page 2目錄蘋果公司的歷史簡單介紹蘋果公司的企業(yè)文化合理避稅的概念蘋果公司合理避稅的幾種戰(zhàn)略總結(jié)Page 3蘋果公司歷史的簡單介紹 1976年4月1日，喬布斯和好友沃茲尼亞克在喬布斯父親的車庫里用1000美元的辦起了蘋果計算機公司。 1977年1月，蘋果公司在風險投資家馬庫拉投資9.1萬美元后正式注冊成立，喬布斯和沃茲尼亞克占有公司的2/3的股份，馬庫拉占有1/3的股份。 2011年8月25日，蘋果宣布，史蒂夫喬布斯將辭去CEO一職，由蒂姆庫克接任，庫克同時加入蘋果公司董事會。Page 4蘋果公司總部圖Page 5蘋果公司的企業(yè)文化If seeking knowledg

2、e is thirsty,wise often appear slow-witted (求職若渴，大智若愚)精髓所在-好奇心，直覺，義無反顧核心-一種鼓勵創(chuàng)新、勇于冒險的價值觀Think different!(思變)注重產(chǎn)品的設(shè)計 設(shè)計理念：創(chuàng)新，富有活力，生命力培養(yǎng)市場內(nèi)的潛在顧客人才策略：質(zhì)量比數(shù)量更加重要Page 6定義定義合理避稅的慨念納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過不違法的手段對經(jīng)營活動和財務活動精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達到減輕稅收負擔的目的。Page 7蘋果公司的稅收數(shù)據(jù) 蘋果公司最新的監(jiān)管文件顯示， 2012財年（美國時間2011年9月30日至2012年9月29日

3、）蘋果公司在美國以外的盈利所得稅率僅為1.9%。相比之下，美國國內(nèi)的企業(yè)所得稅率通常為35%。 公司財報顯示，截至9月30日的2012財年，蘋果在美國之外獲得利潤368億美元，而為其繳納的企業(yè)所得稅僅為7.13億美元。其2011財年的國外市場利潤為240億美元，所得稅率也僅為2.5%。 2012財年蘋果利潤為417億美元，比2011財年的259億美元增長61%。蘋果公司合理避稅的幾種戰(zhàn)略蘋果首先將其利潤的70%轉(zhuǎn)移到美國境外，因為美國稅法的課征對象在于企業(yè)創(chuàng)造的價值，而不針對產(chǎn)品銷售和制造。 蘋果為這些海外利潤繳納的稅率低得不可想象2012年僅繳納了7.13億美元，有效稅率低于2%。相比之下，

4、蘋果在美國州一級和聯(lián)邦一級繳納的稅費高達133億美元，其中聯(lián)邦稅率為35%。Page 9蘋果公司合理避稅的幾種戰(zhàn)略蘋果業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金并不由其在加州的總部經(jīng)手，而是交給位于內(nèi)化達州的一家名叫Breaeburn Inevstments的子公司打理。原因就在于加州的企業(yè)稅為8.84%，而內(nèi)華達州則沒有企業(yè)稅。因此，蘋果就不需要為其現(xiàn)金產(chǎn)生的利潤繳稅。此外， Breaeburn Inevstments還幫助蘋果在其他稅率較低的州實現(xiàn)避稅。美國內(nèi)華達州雷諾市的蘋果子公司Braeburn Capital 當美國的消費者購買了一款iPhone、iPad或其他蘋果產(chǎn)品時，那 項交易中的一部分利潤就會被轉(zhuǎn)入由B

5、raeburn控制的帳戶，然后投資到股票、債券或其他金融品種。然而，當那些投資產(chǎn)生回報的時候，部分收益會從加州的稅收部門轉(zhuǎn)移到內(nèi)華達州的稅收部門。 自從建立Braeburn分公司以來，蘋果已經(jīng)通過現(xiàn)金存款獲得的利息和全球投資獲得的分紅賺取了25億美元的回報。 Page 10蘋果公司合理避稅的幾種戰(zhàn)略蘋果發(fā)明了一種名為“Double Irish With A Dutch Sandwich”的避稅策略，就是利用自己在愛爾蘭和荷蘭的子公司合法的將利潤轉(zhuǎn)入然后轉(zhuǎn)出到加勒比島國，因為上述三地幾乎不需要繳企業(yè)稅。 這樣的安排可以讓蘋果將加州開發(fā)出來的專利技術(shù)的版稅轉(zhuǎn)移到愛爾蘭。這樣的轉(zhuǎn)移是在蘋果內(nèi)部進行的

6、，只要將資金從公司的某個部分轉(zhuǎn)移到海外的一家分公司即可。但是最終的結(jié)果卻是，某些利潤會按照愛爾蘭的納稅稅率即12.5%來繳納，遠遠低于美國35%的稅率。2004年，蘋果三分之一的全球營收都來自人口不足500萬人的愛爾蘭。 愛爾蘭的第二家分公司“Double”允許公司的其他利潤流向加勒比海地區(qū)的免稅公司。蘋果將其愛爾蘭分公司的部分股權(quán)放到了免稅天堂英屬維京群島的Baldwin Holdings Unlimited公司手中。Baldwin Holdings公司甚至沒有注冊辦公地點或電話，它唯一的董事是生活在庫伯蒂諾市的蘋果首席財務官彼得奧本海默（Peter Oppenheimer）。 最終，由于愛

7、爾蘭與歐洲各國達成的協(xié)議，蘋果的部分利潤可以以免稅形式流向荷蘭。 Page 11蘋果公司合理避稅的幾種戰(zhàn)略蘋果的許多“iTunes”交易都在盧森堡完成的，而盧森堡為吸引企業(yè)在此進行交易而退出稅收激勵措施。每一秒鐘，都會有無數(shù)消費者在iTunes上點擊“購買”按鈕或是購買其他的蘋果產(chǎn)品。交易一完成，蘋果內(nèi)部財務引擎就開始運作，瞬息之間將收入集中到雷諾的分公司，幫助公司避開各州的納稅，它在全球各地設(shè)立的分公司也會幫助蘋果減少應該上繳給美國政府和其他各國政府的稅款。 例如，蘋果在盧森堡設(shè)立了一家名為iTunes SARL的分公司，這家分公司只有幾十名員工，對外界而言，這家公司存在的唯一證據(jù)只是一個貼

8、著“iTunes SARL”的郵箱而已。 盧森堡的人口只有50萬人。但是當整個歐洲、非洲或中東地區(qū)以及其他地區(qū)的消費者下載了一首歌曲、一部電視劇或一款應用程序的時候，銷售記錄就會出現(xiàn)在盧森堡的這家分公司。據(jù)蘋果一位高管稱，iTunes SARL 2011年的收入超過10億美元，占iTunes全球銷售額的20%左右。 據(jù)蘋果高管稱，盧森堡也是低稅率國家。盧森堡向蘋果和其他科技公司提供低稅率的條件是他們必須讓那些交易經(jīng)由盧森堡完成。那些稅款原本應流向英國、法國、美國和其他國家，但最終卻以更低稅率流向盧森堡。 Page 12蘋果公司合理避稅的幾種戰(zhàn)略蘋果可以通過在加州研發(fā)實現(xiàn)稅收抵免的待遇。蘋果通過在低稅率國家的子公司聘用銷售人員到高稅率的國家工作。Page 13總結(jié)有助于保證政府和執(zhí)法部門及時發(fā)現(xiàn)稅制及稅法中