會計職業(yè)基礎實訓答案9890

1、-學習情境1 了解企業(yè)、會計工作組織與會計職業(yè)答 案第二局部 職業(yè)判斷能力訓練一、填空題1生產流通效勞自主經營獨立核算依法設立2獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司企業(yè)3現(xiàn)金銀行存款4會計檔案的立卷 商業(yè)秘密不外泄5集中核算形式 非集中核算形式 6具有很大的責任和風險 門檻準入制 7單位會計 公共會計 8注冊會計師 9會計根本法 會計法規(guī) 會計規(guī)章 10注冊會計師考試全科合格證 兩 二、單項選擇題 1A 2A 3D 4C 5B 6A 7C 8D 9C 10A三、多項選擇題1ABC 2ABCD 3ABCD 4ABCD 5ABCD 6ABCD 7ABCD 8ABCD 9AC 10ACD四、判斷題 1 2 3 4

2、5 6 7 8 9 10第三局部 學習領域情境實訓1、2、8項屬于會計機構負責人崗位工作3、4項屬于出納崗位工作5項屬于工資核算崗位工作6項屬于本錢費用核算崗位工作7項屬于總賬報表崗位工作9項屬于財產物資核算崗位工作10項屬于財務成果核算崗位工作第四局部 案例分析與討論一、 分析提示根據(jù)我國會計法的規(guī)定，從事會計工作的人員必須事先取得會計從業(yè)，即會計證。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。一個單位在年度終了，應將上一年度的舊賬簿更換為新賬簿，只有固定資產明細賬等少數(shù)賬簿可跨年度使用外，其余賬簿都應完畢舊賬啟用新賬。根據(jù)會計根底工作規(guī)有關會計機構負責人、會計主管人員任職條件中規(guī)定，會計機構負責

3、人應主管一個單位或者單位部一個重要方面的財務會計工作時間不少于兩年。二、 分析提示不符合。會計法規(guī)定，國有大中型企業(yè)及國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師；總會計師是單位行政領導成員，協(xié)助單位負責人工作，直接對單位負責人負責。設置總會計師的單位，在單位行政領導成員中，不能再設置與總會計師職責重疊的行政副職。總會計師是單位會計工作的負責人，中淮公司應由總會計師主管會計工作，不應由總經理主管財會工作。符合。會計法和會計部控制規(guī)根本規(guī)均規(guī)定，出納人員不得兼任稽核會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。該公司指定出納員*兼任存貨明細賬登記工作的會計*的工作，不違背

4、部控制制度不相容職務(崗位)相互別離的要求。不符合。會計法規(guī)定，各單位發(fā)生的經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。根據(jù)會計法規(guī)定，私設會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3 000元以上50 000元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以2 000元以上20 000以下的罰款；對會計人員，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門撤消會計從業(yè)書。不符合。有關會計法律制度規(guī)定，擔任會計機構負責人的，必須取得會計從業(yè)書，具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者有從事會計工作3年

5、以上的經歷。屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為。根據(jù)會計法規(guī)定，對于授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿或編制虛假財務會計報告的董事長王鵬構成犯罪的依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當給予行政處分。文進繼續(xù)教育時間不符合規(guī)定。根據(jù)會計法律法規(guī)的規(guī)定，會計從業(yè)人員每年參加繼續(xù)教育承受培訓不得少于24小時，文進只有20小時。第五局部 職業(yè)拓展能力訓練一、代理記賬是指將本企業(yè)的會計核算、記賬、報稅等一系列的會計工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)

6、只設立出納人員，負責日常貨幣收支業(yè)務和財產保管等工作。代理記賬機構是指依法經批準設立從事代理記賬業(yè)務的中介機構。目前，代理記賬機構主要包括代理記賬公司、會計師事務所、具有代理記賬資格的其他社會咨詢效勞機構等三類。代理記賬機構從事代理記賬業(yè)務必須符合財政部發(fā)布的代理記賬管理暫行方法中的關于從事代理記賬業(yè)務應具備條件的規(guī)定。代理記賬機構根據(jù)委托，代表委托人辦理以下業(yè)務：一是辦理會計核算業(yè)務。根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，進展會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制會計報表等；二是定期向政府有關部門和其他會計報表使用者提供會計報表；三是定期向稅

7、務機關提供稅務資料；四是承辦委托人委托的其他會計業(yè)務。二、會計造假成風的主要原因：1屈于領導的壓力，被動做假。由于會計人員與單位負責人在地位上是附屬關系，單位負責人讓做的會計人員就做，致使會計人員在會計工作中弄虛作假。2政府管理部門觀念和管理上存在錯位和缺位。一些地方政府為了出政績，盲目下達經濟增長指標或其他任務，迫使企業(yè)編造虛假的會計報表。3會計人員缺乏職業(yè)道德。局部會計人員在利益的驅使下，成心偽造、變造、隱匿、毀損會計資料，利用職務之便監(jiān)守自盜，致使會計信息虛假。4會計人員法律意識不強。有的會計人員默守規(guī)，業(yè)務知識貧乏或知識老化，無法按照新規(guī)定開展工作。同時，他她們對會計準則、會計制度也知

8、之甚少，既談不上遵紀守法，更不能依法辦事。5法律監(jiān)視機制不完備，會計規(guī)體系不完善。在日常工作中，經常出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴、不究的現(xiàn)象，當企業(yè)的的財務行為與會計法規(guī)制度發(fā)生抵觸時，往往片面強調搞活經營，而放松了對違紀違規(guī)行為的監(jiān)視。學習情境2 描述會計、會計目標和會計方法答 案第二局部 職業(yè)判斷能力訓練一、填空題1西周 零星算之為計 總合算之為會2舊管 新收 開除 實在 進 繳 存 該 進 繳 存 該3算術、幾何、比與比例概要4核算 監(jiān)視5向會計信息使用者提供決策有用的信息 反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況6會計主體 持續(xù)經營 會計分期 貨幣計量7權責發(fā)生制8人民幣9年度 半年度 季度 月度1

9、0復式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿 本錢計算 財產清查二、單項選擇題 1B 2B 3A 4A 5D 6B 7C 8B 9D 10A三、多項選擇題 1BCD 2ABD 3ABCD 4ABCD 5ABCD 6ABC 7ABCD 8AB 9ABD 10ABC四、判斷題 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10五、計算分析題表2-3業(yè)務容業(yè)務發(fā)生期現(xiàn)款收付期權責發(fā)生制下的收入、費用歸屬期收付實現(xiàn)制下的收入、費用歸屬期10月3日銷售商品100 000元，款項于10月12日收到10月10月10月10月10月9日收到上月銷售商品款70 000元9月10月9月10月10月12日購置原材料，當日支付相關費用8

10、0 000元10月10月10月10月10月20日預付下個月房租費4000元11月10月11月10月10月26日預收貨款60 000元，商品于下個月發(fā)出11月10月11月10月權責發(fā)生制下10月份的盈虧計算100 00080 00020 000(元)收付實現(xiàn)制下10月份的盈虧計算100 00070 000-80 0004 00060 000146 000(元)第三局部 學習領域情境實訓亨達公司2010年12月2日、7日、16日、26日、29日發(fā)生的經濟業(yè)務屬于會計核算的對象。第四局部 案例分析與討論一、 分析提示會計是隨著人類社會生產的開展和管理上的需要而產生和開展的，這說明了它與人類社會歷史關

11、系。會計重要不重要，不是誰說了算，而是由會計本質特征和職能所決定的。除了會計法所規(guī)定的進展會計核算和實行會計監(jiān)視兩個根本職能外，會計還有預測經濟前景、參與經濟決策、控制經濟過程和分析經濟效果的職能。會計所具有的這些職能，決定了會計工作不僅僅是記賬、算賬和報賬，更重要的是要管好用好賬，為利益相關者提供有用的會計信息。現(xiàn)代會計是一個信息系統(tǒng)，要提供包括企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等方面的會計信息。生產這些會計信息，需要一套科學系統(tǒng)的專門方法，需要生產者具備相應的專業(yè)理論知識和操作技能，并在會計活動中嚴格遵循各項會計核算原則和工作規(guī)。一個成熟合格的會計人員，不是一朝一夕成就起來的，是需要經過系統(tǒng)

12、學習和實踐鍛煉的。一、 分析提示1、3、5、6、7屬于會計核算的對象，因為這些經濟事項的發(fā)生，會引起資金運動。第五局部 職業(yè)拓展能力訓練一、20世紀中國十大會計名家是：1中國第一位會計師霖1885-1969；2立信會計鼻祖、中國會計之父的序倫1893-1985；3替交易所設計會計制度的*永祚1891-1959；4現(xiàn)代政府會計制度的設計者雍家源1898-1975；5敢于挑戰(zhàn)洋會計師的奚玉書1902-1982；6最早介紹西方現(xiàn)代會計理論的錫禹1901-1970；7移植前聯(lián)國營會計方法的余肇池1892-1968；8主管全國會計事務首位官員安紹蕓1900-1976；9自學成才的會計專家顧準1915-1

13、974；10為中國會計準則絞盡腦汁的紀琬1917-1999。二、會計核算的方法包括設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、本錢計算、財產清查和編制會計報表。上述各種會計核算方法，并不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)系、密切配合的，構成了一個完整的會計核算方法體系。一般地說，經濟業(yè)務發(fā)生或完成后，經辦人員要填制或取得原始憑證，經會計人員審核整理后，依會計科目設置賬戶，運用復式記賬法，編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿。對于生產經營過程中發(fā)生的各項費用，要進展本錢計算。一定時期終了，要組織和開展財產清查，在保證賬實相符的根底上，根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。學習情境3 劃分會計要素，建立會計等式答 案第二局部

14、 職業(yè)判斷能力訓練一、填空題1.會計對象 會計對象2資產 負債 所有者權益 收入 費用3企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源 流動資產 非流動資產4企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務 流動負債 非流動負債5企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，即企業(yè)的凈資產6企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入7企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出8資產=負債+所有者權益9收入費用=利潤10資產=負債+所有者權益+收入-費用二、

15、單項選擇題 1A 2A 3A 4C 5B 6B 7D 8C 9B 10C 三、多項選擇題 1A B 2ABD 3BC D 4AC D 5ABC 6BD 7AC 8ABC 9A B 10BC D 四、判斷題1 2 3 4 56 7 8 9 10五、計算分析題一表3-1項 目 容資 產負 債所有者權益1. 商標權36 000元36 0002. 應交未交的稅金16 800元16 8003. 倉庫中存放的原材料260 000元260 0004. 應付未付的職工工資36 000元36 0005. 運輸用車輛300 000元300 0006. 廠房1 200 000元1 200 0007. 投資者投入的資

16、本5 000 000元5 000 0008. 所欠供貨單位的貨款20 000元20 0009. 正在建立中的辦公樓2 000 000元2 000 00010. 正在運入途中的材料30 000元30 00011. 出納員保險柜中的現(xiàn)金1 000元1 00012. 應向客戶收取的貨款35 100元35 10013. 暫付采購員的差旅費2 000元2 00014. 從銀行借入五個月期限的借款90 000元90 00015. 已完工入庫的產品608 678元608 67816. 從利潤中提取的盈余公積金160 000元160 00017. 預收客戶購貨款120 000元120 00018. 存放在銀行

17、的款項826 022元826 02219. 預付購材料的定金10 000元10 00020機器設備1 000 000元1 000 00021向銀行借入的期限三年的借款800 000800 00022截止到本月累計實現(xiàn)的利潤66 000元66 000 合 計6 308 8001 082 8005 226 000(二)表3-2業(yè) 務 容收 入費 用1. 本月產品銷售收入 550 000元550 0002. 已銷產品本錢 360 000元360 0003. 代職工墊付房租費 800元4. 出售多余材料，取得收入 50 000元，其本錢35 000元50 00035 0005. 支付廣告費 30 00

18、0元30 0006. 支付水電費 5 000元5 0007. 支付本月短期借款利息 1 200元1 2008. 本月應負擔的城建稅、教育費附加 300元3009. 本月管理人員報銷差旅費 2 500元2 50010. 車間職工出差，預借差旅費 2 000元11本月管理人員工資30 000元30 00012車間生產工人工資50 000元 合 計600 000464 000利潤總額=600 000-464 000=136 000元本期凈利潤=136 000-34 000=102 000元第三局部 學習領域情境實訓表3-3資產工程月初余額本月增加本月減少月末余額權益工程月初余額本月增加本月減少月末余

19、額銀行存款320 000130 000189 000261 000短期借款80 000100 000100 00080 000庫存現(xiàn)金2 0001 0003 000長期借款250 000250 000應收賬款60 00030 00030 000應交稅費10 00010 0000原材料150 00088 000238 000實收資本1000000160 0001160000固定資產658 000160 000818 000應付賬款20 00030 00050 0000庫存商品170 000170 000應付票據(jù)30 00030 000合 計1 360 000379 000219 0001 520

20、 000合 計1 360 000320 000160 0001 520 000第四局部 案例分析與討論一、 分析提示根據(jù)經濟業(yè)務對會計等式的影響，把經濟業(yè)務分為四種根本類型。即：一是，經濟業(yè)務發(fā)生會引起會計等式兩端會計要素同時增加，簡稱兩端同增,如6日、10日業(yè)務；二是，經濟業(yè)務發(fā)生會引起會計等式兩端會計要素同時減少，簡稱兩端同減，如15日、25日業(yè)務；三是，經濟業(yè)務發(fā)生會引起會計等式左端會計要素有增有減，簡稱左端一增一減，如2日業(yè)務；四是，經濟業(yè)務發(fā)生會引起會計等式右端會計要素有增有減，簡稱右端一增一減，如21日、22日、30日和31日業(yè)務。不管發(fā)生的經濟業(yè)務屬于哪種經濟業(yè)務類型，最終都不會

21、改變會計等式原有的恒等關系。二、分析提示1該公司開業(yè)后2月份發(fā)生的經濟業(yè)務對會計要素的影響為：序號資產負債所有者權益收入費用1銀行存款50 000短期借款30 000實收資本20 0002庫存現(xiàn)金600銀行存款6003固定資產40 000；原材料8 000銀行存款46 000應付賬款2 0004銀行存款19 500主營業(yè)務收入18 000其他業(yè)務收入1 5005原材料7 500主營業(yè)務本錢7 5006銀行存款3 000應交稅費1 000管理費用3 000營業(yè)稅金及附加1 0007累計折舊4 000管理費用4 000合計57 00033 00020 0001 950015 500公司2月末涉及到

22、的工程有：資產：銀行存款50 00060046 00019 5003 00019 900元 庫存現(xiàn)金600元 原材料8 0007 500500元 固定資產40 000元 累計折舊貸4 000元 合計 57 000元負債：短期借款30 000元 應付賬款2 000元 應交稅費1 000元 合計 33 000元所有者權益：實收資本20 000元收入：主營業(yè)務收入18 000元其他業(yè)務收入1 500元合計 19 500元費用：主營業(yè)務本錢7 500元營業(yè)稅金及附加1 000元管理費用3 0004 0007 000元合計 15 500元因為，資產57 000元負債33 000元所有者權益24 000元

23、 收入19 500元費用15 500元57 000元所以會計等式平衡。公司2月份的經營成果收入費用 19 50015 5004 000元根據(jù)計算的結果，該公司2月份的利潤為4 000元，王娟和兵各得2 000元，比王娟到一家星級賓館上班月薪1 600元多400元，所以王娟的創(chuàng)業(yè)選擇是適宜的。第五局部 職業(yè)拓展能力訓練1.說明六項經濟業(yè)務的容:1收回*單位前欠貨款20 000元存入銀行。2以銀行存款購置原材料50 000元，驗收入庫。3經協(xié)商，*單位將應收債權50 000元轉作對本單位投資。4購進原材料60 000元驗收入庫，貨款尚未支付。5以銀行存款支付前欠貨款30 000元。6收到*單位投資

24、300 000元，其中原材料200 000元，貨幣資金100 000元存入銀行。2.指出每一項經濟業(yè)務對資產、負債及所有者權益的影響，并分析其變動類型。1該業(yè)務使得資產中的銀行存款增加20 000元，應收賬款減少20 000元，總金額不變。該業(yè)務屬于經濟業(yè)務的發(fā)生，只引起資產方面的工程發(fā)生增減變動，而不涉及權益方面的工程。在這種情況下，資產方面的工程此增彼減，而資產總額不變。2該業(yè)務使得資產中的原材料增加50 000元，銀行存款減少50 000元，總金額不變。該業(yè)務屬于經濟業(yè)務的發(fā)生，只引起資產方面的工程發(fā)生增減變動，而不涉及權益方面的工程。在這種情況下，資產方面的工程此增彼減，而資產總額不變

25、。3該業(yè)務使得所有者權益中的實收資本增加50 000元，負債中的應付賬款減少50 000元，屬于權益部有增有減，總金額不變。該業(yè)務屬于經濟業(yè)務的發(fā)生，只引起權益方面的工程發(fā)生增減變動，而不涉及資產方面的工程。在這種情況下，權益方面的工程此增彼減，而權益總額不變。4該業(yè)務使得資產中的原材料增加60 000元，負債中的應付賬款增加60 000元，雙方總金額仍相等。該業(yè)務屬于經濟業(yè)務的發(fā)生，使有關的資產工程與權益工程同時增加相等的數(shù)額。在這種情況下，會計等式左右兩方總金額都發(fā)生了變化，但會計等式仍舊保持平衡關系。5該業(yè)務使得資產中的銀行存款減少30 000元，負債中的應付賬款減少30 000元，雙方

26、總金額仍相等。該業(yè)務屬于經濟業(yè)務的發(fā)生，使有關的資產工程與權益工程同時減少相等的數(shù)額。在這種情況下，等式左右兩方總金額都發(fā)生了變化，但會計等式仍舊保持平衡關系。6收到*單位投資300 000元，其中原材料200 000元，貨幣資金100 000元存入銀行。該業(yè)務使得資產中的原材料增加200 000元，銀行存款增加100 000元，資產共增加300 000元，所有者權益中的實收資本增加300 000元，雙方總金額仍相等。該業(yè)務屬于經濟業(yè)務的發(fā)生，使有關的資產工程與權益工程同時增加相等的數(shù)額。在這種情況下，會計等式左右兩方總金額都發(fā)生了變化，但會計等式仍舊保持平衡關系。學習情境4 開設賬戶，運用借

27、貸記賬法答 案第二局部 職業(yè)判斷能力訓練一、填空題1會計要素 核算 監(jiān)視 記賬憑證 賬簿 會計報表2資產類 負債類 共同類 所有者權益類 本錢類 損益類3經濟容 詳細程度 總括綜合 詳細具體4會計科目 格式 構造5左右 增加額 減少額6期初余額 增加發(fā)生額 減少發(fā)生額 期末余額7相等的金額 兩個 兩個8增加額 減少額 借方9有借必有貸 借貸必相等10應借 應貸 方向 金額二、單項選擇題 1D 2A 3A 4B 5C 6C 7A 8A 9D 10B三、多項選擇題 1ABC 2BD 3AC 4ACD 5ABC 6CD 7ABD 8ABC 9BCD 10ABD四、判斷題 1 2 3 4 5 6 7

28、8 9 10五、計算分析題表4-1賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款400 00030 000200 000230 000預付賬款80 000070 00010 000固定資產260 000400 00060 000600 000短期借款150 00030 000280 000 400 000預收賬款50 00030 00020 00040 000應交稅費80 00080 00070 00070 000本年利潤450 000100 000150 000400 000盈余公積700 000200 0000500 000生產本錢700 000150 000800 0

29、0050 000主營業(yè)務收入00140 000 140 00000管理費用0080 00080 00000第三局部 學習領域情境實訓實訓一表4-3序號會計科目科目類別序號會計科目科目類別1固定資產資產類11庫存商品資產類2固定資產資產類12庫存現(xiàn)金資產類3固定資產資產類13銀行存款資產類4固定資產資產類14應收賬款資產類5固定資產資產類15其他應收款資產類6原材料資產類16實收資本所有者權益類7原材料資產類17實收資本所有者權益類8原材料資產類18長期借款負債類9原材料資產類19應付賬款負債類10生產本錢本錢類20應交稅費負債類表4-4 試算平衡表2010年1月31日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額

30、期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方庫存現(xiàn)金7 500銀行存款600 000應收賬款300 000其他應收款15 000原材料1 185 000生產本錢540 000庫存商品660 000固定資產3 300 000長期借款825 000應付賬款375 000應交稅費67 500實收資本5 340 000合 計6 607 5006 607 500實訓二 1.開設總分類賬戶和局部明細分類賬戶并登記其期初余額。借 庫存現(xiàn)金 貸 借 銀行存款 貸期初余額 7 500 2.25 2 000 期初余額 600 000 2.5 60 000 2.11 4 500 2.27 4 000 2.23 22

31、5 000 2.7 150 000本期發(fā)生額 6 000本期發(fā)生額 4 500 2.27 4 000 2.11 4 5002.14 300 000期末余額 6 000本期發(fā)生額 514 500本期發(fā)生額 229 000期末余額 314 500借 應收賬款 貸 借 庫存商品 貸期初余額 300 000 2.23 225 000 期初余額 660 000本期發(fā)生額 225 000期末余額 660 000期末余額 75 000借 原材料 貸 借 固定資產 貸期初余額 1 185 000 2.15 500 000 期初余額 3 300 000本期發(fā)生額 500 000 2.10 450 000本期發(fā)生

32、額 450 000期末余額 685 000期末余額 3 750 000借 長期借款 貸 借 應付賬款 貸2.7 150 000 期初余額 825 000 2.14 300 000 期初余額 375 000 2.20 75 000 2.20 75 000本期發(fā)生額 375 000本期發(fā)生額 75 000本期發(fā)生額 150 000期末余額 0期末余額 750 000借 應交稅費 貸 借 實收資本 貸2.5 60 000期初余額 67 500 期初余額 5 340 000本期發(fā)生額 60 000 2.10 450 000本期發(fā)生額 450 000期末余額 7 500期末余額 5 790 000借 生

33、產本錢 貸 借 其他應收款 貸 期初余額 540 000 期初余額 15 0002.15 500 000 2.25 2 000本期發(fā)生額 2 000本期發(fā)生額 500 000期末余額 17 000期末余額 1 040 000借 應收賬款京華公司 貸 借 原材料鋼材 貸 期初余額 300 000 2.23 225 000 期初余額 825 000 2.15 500 000本期發(fā)生額 500 000本期發(fā)生額 225 000期末余額 325 000期末余額 75 000借 原材料零件 貸 借 原材料潤滑油 貸 期初余額 180 000 期初余額 30 000期末余額 30 000期末余額 180

34、000借 原材料原煤 貸 借 實收資本國家資本 貸 期初余額 150 000 期初余額 4 800 000期末余額 150 000 2.10 450 000本期發(fā)生額 450 000期末余額 5 250 000借 實收資本興盛公司 貸 借 應付賬款光華公司 貸 期初余額 540 000 2.14 300 000 期初余額 375 000期末余額 540 000 2.20 75 000本期發(fā)生額 375 000期末余額 02.編制會計分錄。2月5日：借：應交稅費 60 000 貸：銀行存款 60 0002月7日：借：長期借款 150 000 貸：銀行存款 150 002月10日：借：固定資產 4

35、50 000 貸：實收資本國家資本 450 0002月11日：借：庫存現(xiàn)金 4 500 貸：銀行存款 4 5002月14日：借：應付賬款光華公司 300 000 貸：銀行存款 300 0002月15日：借：生產本錢 500 000 貸：原材料鋼材 500 0002月20日：借：應付賬款光華公司 75 000 貸：長期借款 75 0002月23日：借：銀行存款 225 000 貸：應收賬款京華公司 225 0002月25日：借：其他應收款王小亮 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 0002月27日：借：銀行存款 4 000 貸：庫存現(xiàn)金 4 0003根據(jù)會計分錄登記各相應賬戶，如上述各T字賬戶。42月

36、28日，結算各賬戶，如上述T字賬戶中虛線以下的容。52月28日，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表，如表4-5。表4-5 試算平衡表2010年2月28日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方庫存現(xiàn)金 7 500 4 500 6 000 6 000銀行存款600 000229 000514 500314 500應收賬款300 000225 00075 000其他應收款 15 000 2 00017 000原材料1 185 000500 000685 000生產本錢540 000500 0001 040 000庫存商品660 000660 000固定資產3 300 0004

37、50 0003 750 000 長期借款825 000150 00075 000750 000應付賬款375 000375 000 0應交稅費 67 50060 000 7 500實收資本5 340 000450 0005 790 000合 計6 607 5006 607 5001 770 5001 770 5006 547 5006 547 500第四局部 案例分析與討論 一、分析提示1.向南方公司購置甲材料15 000元，用銀行存款支付10 000元，其余未付。2.生產A產品領用甲材料10 000元，乙材料20 000元。3.用銀行存款支付前欠北方公司貨款6 000元。4.收到新華公司款5

38、8 000元存入銀行。5.用盈余公積轉增資本10 000元。一、 分析提示(1) 與南方公司供給商簽訂購置甲材料的經濟合同，不是能以貨幣表現(xiàn)的經濟活動，不屬于會計核算的經濟業(yè)務，所以1000公斤甲材料不能確認為本公司的資產。向亨達公司賒銷商品，由于與該商品有關的風險和報酬已經轉移給了亨達公司，所以形成的應收賬款69 500元能確認為本公司的資產。2向本地工商銀行借入的款項100 000元，屬于本公司的短期借款，應確認為負債；與本地建立銀行達成500 000元借款意向書，不屬于會計核算的對象，因此它不屬于本公司的負債。3出售不需用的設備，不屬于企業(yè)日常經營活動，獲得的收入應屬于利得，不應確認為本

39、公司的收入；銷售甲材料屬于公司的其他業(yè)務活動，應確認為本公司的收入。4800元的業(yè)務招待費屬于公司的管理費用；400 000元研究支出屬于企業(yè)開發(fā)無形資產等工程的研發(fā)，它是研發(fā)支出，屬于資產，不應確認為本公司的費用。第五局部 職業(yè)拓展能力訓練一、我國的復式記賬方法是經過長期的會計實踐形成的。20世紀90年代以前，多種復式記賬法并存，主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。其中收付記賬法又具體分為資金收付記賬法、現(xiàn)金收付記賬法、錢物收付記賬法等。增減記賬法是以增、減為記賬符號，以資金占用資金來源為理論根底，直接反映企業(yè)資產、負債、所有者權益以及損益情況的一種復式記賬方法。增減記賬法是我國會計界

40、根據(jù)社會主義方案經濟模式，依照復式記賬的根本原理創(chuàng)造的一種記賬方法。從1964年組織試行到1993年上半年的近三十年期間，這種記賬方法先后為我國商業(yè)、物資和局部工業(yè)、農業(yè)等行業(yè)的*些企業(yè)單位采用。增減記賬法在具體運用上與借貸記賬法有許多不同之處：1.記賬符號：以增、減作為記賬符號，直接反響經濟業(yè)務引起的資金變化。2.賬戶分類與構造：將賬戶固定地分為兩大類，即資金來源及收入類賬戶、資金占用及支出類賬戶，不能設置雙重性質的賬戶。無論屬于何種性質的賬戶，都統(tǒng)一分為增加、減少和余額三個根本局部。3.記賬規(guī)則：兩類賬戶，同增同減，兩類必等；同類賬戶，有增有減，增減必等。4.試算平衡：資金占用及支出類賬戶

41、增方本期發(fā)生額合計數(shù)資金來源及收入類賬戶增方本期發(fā)生額合計數(shù)=資金占用及支出類賬戶減方本期發(fā)生額合計數(shù)資金占用及支出類賬戶增方本期發(fā)生額合計數(shù)資金來源及收入類賬戶期末余額合計數(shù)=資金占用及支出類賬戶期末余額合計數(shù)方本期發(fā)生額增減記賬法以增、減為記賬符號，涵義明確，反映直接，不繞彎子；由于賬戶固定地分為資金來源及收入類賬戶和資金占用及支出類賬戶，便于識別賬戶的經濟性質，使一切賬戶有可能具備增方、減方、余額的統(tǒng)一構造，而且有關數(shù)據(jù)的記錄、計算都直截了當。但是，由于它將賬戶固定分類，對那些有可能出現(xiàn)增方余額也有可能出現(xiàn)減方余額的賬戶不能靈活地處理賬務，更不能使用具有雙重性質的往來賬戶；在經濟業(yè)務比擬

42、復雜的情況下，會計分錄就會出現(xiàn)多增多減的情況，使對應關系不夠清晰；試算平衡的方法較借貸記賬法下的借貸平衡 復雜；特別是其與國際會計慣例不一致，外國人看不懂，日益顯露出其局限性和不合理性。因此，從1980年起，這種記賬方法逐步被借貸記賬法所取代。收付記賬法是以收、付作為記賬符號，反映經濟業(yè)務所引起會計要素增減變動的一種記賬方法。收付記賬法，按其記賬主體的不同，分為資金收付記賬法、財產收付記賬法和現(xiàn)金收付記賬法。資金收付記賬法主要適用于我國的預算單位，現(xiàn)金收付記賬法曾被金融業(yè)采用。資金收付記賬法是我國預算會計工作者在總結預算會計工作實踐經歷的根底上，根據(jù)行政、事業(yè)單位和財政機關業(yè)務收支活動特點，在我國傳統(tǒng)的收付記賬法的根底上，吸收復式記賬法的原理和優(yōu)點而設計出來的。1965年，財政部在制定行政、事業(yè)單位會計制度時，確定在行政、事業(yè)單位運用資金收付記賬法，并于1966年起開場施行。同年，供銷社系統(tǒng)地推行了這種記賬方法。資金收付記賬法在具體運用上與其他復式記賬方法有許多不同之處：1.理論依據(jù)：預算資金的活動規(guī)律，即資金來源、資金運用和資金結存之間的變化關系。2.記賬符號：以收、付為記賬符號，收、付符號與預算收入、預算支出以及資金結存的增減變化的涵義是一致的。3.賬戶的分類與構造：將賬戶劃分為預