第一章會(huì)計(jì)法律制度(4-7節(jié))

1、 考點(diǎn)四考點(diǎn)四 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 監(jiān)監(jiān) 督督 目前我國的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括： 內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成部分；社會(huì)監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨(dú)立性和有償性；政府監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強(qiáng)制性和無償性。 1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的有（、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的有（ ）A社會(huì)輿論監(jiān)督社會(huì)輿論監(jiān)督 B單位內(nèi)部監(jiān)督單位內(nèi)部監(jiān)督 C以財(cái)政部門為主體的會(huì)計(jì)工作的國家監(jiān)督以財(cái)政部門為主體的會(huì)計(jì)工作的國家監(jiān)督 D以注冊會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)以注冊會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督督 【答案答案】BCD 2、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括（、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包

2、括（ ） A單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 B會(huì)計(jì)工作的國家監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的國家監(jiān)督 C會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 D新聞媒體監(jiān)督新聞媒體監(jiān)督 答案：答案：ABC 一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 （一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。 （二）（二）單位內(nèi)部內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對象監(jiān)督的主體和對象 1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人

3、員； 2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)（如籌資、投資、采購、生產(chǎn)、銷售）。 3、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。 例題例題1、根據(jù)我國、根據(jù)我國會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（ ）。）。 A、單位負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人 B、注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 D、 財(cái)政部門派出的人員財(cái)政部門派出的人員 答案：答案：C 解析：這是法定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主解析：這是法定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體。體。

4、 例題例題2、會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是指（對象是指（ ） A、本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng) B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C、政府財(cái)政部門、政府財(cái)政部門 D、內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)、內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng) 答案：答案：A 解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。 例題例題3、在下列主體中，應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部、在下列主體中，應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任的是（責(zé)任的是（ ） A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)主管人員 C、總會(huì)計(jì)

5、師、總會(huì)計(jì)師D、單位負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人 答案：答案：D 解析：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。對內(nèi)部會(huì)計(jì)師監(jiān)督實(shí)施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負(fù)責(zé)人而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。 例題例題4、會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指（指（ ）。）。 A、單位負(fù)責(zé)人對本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、單位負(fù)責(zé)人對本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督監(jiān)督 C、政府財(cái)政部門對會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、政府財(cái)政部門對會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 D、注冊會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對有關(guān)、注冊會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

6、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督 答案：答案：B 解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。活動(dòng)。 例題例題5、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督可以通過（、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督可以通過（ ）在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。 A、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員 B、單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員、單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員 C、單位負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人 D、上級單位領(lǐng)導(dǎo)、上級單位領(lǐng)導(dǎo) 答案：答案：A (三三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求 第二十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立、健

7、全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求： （一）記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； （二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確； （三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； （四）對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 例題1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約的是()。 A、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員 B、審計(jì)人員、審計(jì)人員 C、記賬人員、記

8、賬人員 D、審核人員、審核人員 答案：答案：C 例題2、對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中()的基本要求。 A、機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制、機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制 B、業(yè)務(wù)處理程序控制、業(yè)務(wù)處理程序控制 C、財(cái)產(chǎn)安全控制和會(huì)計(jì)信息控制、財(cái)產(chǎn)安全控制和會(huì)計(jì)信息控制 D、內(nèi)部審計(jì)控制、內(nèi)部審計(jì)控制 答案：答案：D 例題3、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包括()。 A、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 B、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互

9、監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確 C、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 D、對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確 答案：ABCD (四四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) 1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)或糾正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng) 第二十八條【依法履行職責(zé)】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)對單位內(nèi)部的會(huì)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)對單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。

10、第二十九條【不符事項(xiàng)】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。 （1）各單位要建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，保）各單位要建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符。證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符。 （2）會(huì)計(jì)人員對賬實(shí)不符的情況要及時(shí)作出處理）會(huì)計(jì)人員對賬實(shí)不符的情況要及時(shí)作出處理 （3）及時(shí)檢舉違法會(huì)計(jì)行為）及時(shí)檢舉違法會(huì)計(jì)行為 例題例題1、在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)

11、人員具有下列職責(zé)（和會(huì)計(jì)人員具有下列職責(zé)（ ） A、有權(quán)拒絕辦理違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、有權(quán)拒絕辦理違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng) B、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng) C、對于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實(shí)不符的情形有、對于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實(shí)不符的情形有權(quán)及時(shí)自行處理權(quán)及時(shí)自行處理 D、對于其無權(quán)自行處理的賬實(shí)不符的情形，、對于其無權(quán)自行處理的賬實(shí)不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 答案：答案：ABCD 例題2、根據(jù)我國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，在下列有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的表述中，符合法律規(guī)定的是（） A、監(jiān)督的主體是本單位的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)、監(jiān)督的主體是本單位的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu) B、對違反、對

12、違反會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)機(jī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理 C、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符合的，、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符合的，如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理 D、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)活、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng) 答案：答案：BCD 解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，不包括單位負(fù)責(zé)人，故A不選。 例題3、根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向()報(bào)告

13、。 A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B、總會(huì)計(jì)師、總會(huì)計(jì)師 C、上級單位負(fù)責(zé)人、上級單位負(fù)責(zé)人 D、單位負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人 答案：答案：D 例題4、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的說法，正確的是()。 A、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任 B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理 C、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是本單位的會(huì)計(jì)行為

14、 D、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，這是機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制的基本要求 答案：ABD 例題5、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職權(quán)的有()。 A、對違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 B、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理：無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理 C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告 D、監(jiān)督單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格

15、 答案：AB 例題6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，不得自行處理。（） 答案：錯(cuò)誤。 解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，無權(quán)自行處理的，處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。因，作出處理。 例題7、各單位制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是國

16、家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的組成部分（） 答案：錯(cuò)誤。 例題8、.會(huì)計(jì)人員對違反國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正（） 答案：正確。 例題9、因單位負(fù)責(zé)人對本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會(huì)計(jì)人員對本單位的會(huì)計(jì)信息失真沒有責(zé)任（） 答案：錯(cuò)誤。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 （一）會(huì)計(jì)工作的政府政府監(jiān)督的概念 會(huì)計(jì)工作的政府政府監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為所實(shí)施的外部監(jiān)督檢查。 即財(cái)政部門代表國家實(shí)施監(jiān)督檢查。對違法行為實(shí)施行政處罰。屬外部監(jiān)督，具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)。具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)。 (二

17、二)會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主體會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主體 財(cái)政部門 1、縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)、縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會(huì)計(jì)工計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。處罰。 2、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對有關(guān)單位的會(huì)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 例題1、政府財(cái)政部門只可以對國有企、事單位的會(huì)計(jì)

18、行為進(jìn)行監(jiān)督。（） 答案：錯(cuò)誤。 解析：縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)， 例題2、財(cái)政部門是國家會(huì)計(jì)監(jiān)督的唯一的主體。（） 答案：錯(cuò) 解析：財(cái)政部門是最主要的國家會(huì)計(jì)監(jiān)督解析：財(cái)政部門是最主要的國家會(huì)計(jì)監(jiān)督主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范圍內(nèi)實(shí)施一定的會(huì)計(jì)監(jiān)督。圍內(nèi)實(shí)施一定的會(huì)計(jì)監(jiān)督。 例題3、會(huì)計(jì)法的規(guī)定，除財(cái)政部門外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門有()。 A、審計(jì)部門、審計(jì)部門 B、保險(xiǎn)監(jiān)管部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門 C、證券監(jiān)管部門、證券監(jiān)管部門 D、中國銀行、

19、中國銀行 答案：答案：ABC （三）財(cái)政部實(shí)施監(jiān)督的對象與范圍 1、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會(huì)計(jì)行為，而不是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是各單位的財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是各單位的會(huì)計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的會(huì)計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。 2、監(jiān)督檢查的范圍（內(nèi)容）、監(jiān)督檢查的范圍（內(nèi)容） 第三十二條第三十二條 財(cái)政部門對各單位的下列情財(cái)政部門對各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：況實(shí)施監(jiān)督： （一）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿；（一）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿； （二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)

20、會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整； （三）會(huì)計(jì)核算是否符合本法和國家統(tǒng)一（三）會(huì)計(jì)核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定； （四）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)（四）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。資格。 （四）對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。程序和內(nèi)容的檢查。 第三十一條第三十一條 【審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告】有關(guān)法律、有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳

21、簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師求或者示意注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。財(cái)政部門有權(quán)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審財(cái)政部門有權(quán)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。 例題例題1、財(cái)政部門是國家監(jiān)督的最主要的主、財(cái)政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（體，其監(jiān)督內(nèi)容為（ ） A、各單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置情況、各單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置情

22、況 B、各單位會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量、各單位會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量 C、各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合要求、各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合要求 D、各單位的會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資、各單位的會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格格 答案：答案：ABCD 解析：這是法定的政府會(huì)計(jì)監(jiān)督的全部內(nèi)解析：這是法定的政府會(huì)計(jì)監(jiān)督的全部內(nèi)容。容。 例題例題2、在下列事項(xiàng)中不屬于國家會(huì)計(jì)監(jiān)督、在下列事項(xiàng)中不屬于國家會(huì)計(jì)監(jiān)督范圍的是（范圍的是（ ） A、賬簿設(shè)置情況、賬簿設(shè)置情況 B、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性 C、單位負(fù)責(zé)人的任用、單位負(fù)責(zé)人的任用 D、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有情況、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有情況 答案：答案：

23、C 題目解析：財(cái)政部門實(shí)施國家會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性、會(huì)計(jì)人員是否具有從業(yè)資格、會(huì)計(jì)核算是否合法。 例題例題3、判斷：政府財(cái)政部門可以對各單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。（） 該命題正確，所有單位的會(huì)計(jì)工作都應(yīng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督，不應(yīng)有例外。 例題例題4、根據(jù)我國、根據(jù)我國會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作政的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主體是指（府監(jiān)督的主體是指（ ）。）。 A、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān) B、注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 D、本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人

24、員、本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員 答案：答案：A 解析：根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查。除財(cái)政部門以外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)行使監(jiān)督職能。 例題例題5判斷國家會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財(cái)政部門代表國家對各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督檢查。（） 答案：錯(cuò) 解析：國家會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是各單位的會(huì)計(jì)行為，而非其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 例題6、根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)定下列各項(xiàng)中屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容（） A、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 B、是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)、

25、是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào) C、是否按時(shí)足額繳納稅款、是否按時(shí)足額繳納稅款 D、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算核算 答案：答案：AD 例題7、2004年3月，國務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)在對某市的一次會(huì)計(jì)檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司有重大經(jīng)濟(jì)違法嫌疑，隨即要求與A公司有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的B銀行提供有關(guān)A公司的業(yè)務(wù)往來情況,B銀行沒有受理。分析B銀行不予受理是否違法。 答案：B銀行不予受理是違法的。 解析：根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整實(shí)施監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)

26、務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開設(shè)賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 （一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。 此外，單位和個(gè)人檢舉違反此外，單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)制

27、度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。的范疇。 社會(huì)監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性而得到法律社會(huì)監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。 （二）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 1、二者的聯(lián)系 均屬于是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分；都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。項(xiàng)目注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)目標(biāo)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)對內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果開展的評價(jià)活動(dòng)獨(dú)立性為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制

28、約，獨(dú)立性較強(qiáng)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱接受審計(jì)的自愿程度以獨(dú)立的第三方對被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)時(shí)間通常是定期審計(jì)，每年對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次通常對單位內(nèi)部組織采用定期和不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活2、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別 （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 （1）依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：）依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)： 審查企業(yè)會(huì)計(jì)

29、報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告； 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告； 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告； 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 注冊會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會(huì)計(jì)師不得承辦。 （2）承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)）承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) A、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢； B、代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢；代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件； C、辦理投資評價(jià)、資產(chǎn)評估和項(xiàng)目可行性

30、研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)； D、培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)人員。 例題1、甲公司近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。2003年12月，公司董事長王某指示會(huì)計(jì)部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報(bào)表由虧變盈，經(jīng)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后報(bào)出。2004年5月，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會(huì)計(jì)做假行為，并依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，擬對甲公司進(jìn)行處罰，公司董事長王認(rèn)為，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由乙對公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，甲公司不需承擔(dān)責(zé)任。要求分析董事長王某的觀點(diǎn)是否正確。 答案：錯(cuò)誤。 解析：董事長王某的觀點(diǎn)不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)向受托的

31、會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法。甲公司提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。項(xiàng)目（要素）項(xiàng)目（要素） 主主 體體 內(nèi)內(nèi) 容容 對象對象內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員1、監(jiān)督會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整2、監(jiān)督賬實(shí)、賬證、賬賬、帳表是否相符3、監(jiān)督本單位各項(xiàng)收支是否遵守國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國家監(jiān)督審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民銀行、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)各單位的會(huì)計(jì)行為財(cái)政部門1、監(jiān)督各單位是否依法設(shè)賬2、監(jiān)督各單位會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)合法3、監(jiān)督各單位會(huì)計(jì)核

32、算是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定4、監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作人員是否具備從業(yè)資格會(huì)計(jì)監(jiān)督比較表 例題1、根據(jù)中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)包括()。 A、審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告 B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告 D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù) 答案：ABCD 例題2、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為（）。 A、單位內(nèi)部監(jiān)督B、國家監(jiān)督 C、社會(huì)監(jiān)督D、行政監(jiān)督 答案：ABC 解析：根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督。 例題3、會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)

33、督有（）。 A、社會(huì)監(jiān)督 B、政府監(jiān)督 C、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 D、單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為 答案：ABD 例題4、對會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要由下列主體承擔(dān)（）。 A、注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、審計(jì)部門 C、廣大群眾 D、企業(yè)的股東 答案：A 例題5、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括（） A、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 B、會(huì)計(jì)工作的國家監(jiān)督 C、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 D、新聞媒體監(jiān)督 答案：ABC 例題6、目前我國實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中以注冊會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。（） 答案：錯(cuò)誤。 例題7、國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門有權(quán)對注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)

34、師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（） 答案：正確。 考點(diǎn)五會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 會(huì)計(jì)法第36條規(guī)定:各單位應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬. （一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 1、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的基本原則 根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 從有效發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用的角度看： 1)實(shí)行企業(yè)劃管理的事業(yè)單位，大、中型企業(yè)(包括集團(tuán)公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 2)業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織也應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

35、2、單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的決定因素 一是單位規(guī)范的大小； 二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡； 三是經(jīng)營管理的要求。 例題1、根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位會(huì)計(jì)主管人員是指（）。 A、總會(huì)計(jì)師 B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 C、未設(shè)總會(huì)計(jì)師的單位分管會(huì)計(jì)工作的行政副職 D、未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而在有關(guān)人員中指定行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的會(huì)計(jì)人員 答案：D 例題例題2、多選根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，一個(gè)單位是否設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，主要取決于以下因素（） A、單位規(guī)范的大小 B、單位行政級別的高低 C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡 D、經(jīng)營管理的需要 答案：ACD 解析：這是決定是否設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的全部因素。 3、各單位是否

36、單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由各單、各單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自主決定。（位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自主決定。（ ） 答案答案 解析解析會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第三十六規(guī)定：各單位應(yīng)第三十六規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。主管人員。 （二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管人員)的任的任職資格職資格 1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的概念 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)

37、計(jì)主管人員)的任職資格 會(huì)計(jì)法第38條擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。 例題1、判斷會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不僅應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，而且具有從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。（） 答案：錯(cuò) 解析：只要具備該題所提及的兩個(gè)條件之一，而不必同時(shí)具備。 例題2、判斷會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員也應(yīng)當(dāng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（） 答案：對 解析：所有從事會(huì)計(jì)工作的人員，包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員都應(yīng)當(dāng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 例題3、多選陳某剛?cè)〉脮?huì)計(jì)從業(yè)資格證書和助理會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格證書，

38、但由于公司的業(yè)務(wù)需要，公司董事長便任命陳某為公司會(huì)計(jì)部門的負(fù)責(zé)人，該任命的違法之處為（） A、未有主管會(huì)計(jì)工作3年以上的經(jīng)歷，因?yàn)殛惸硠側(cè)〉脮?huì)計(jì)從業(yè)資格證書 B、不具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格 C、與董事長可能有近親屬關(guān)系 D、不符合公司發(fā)展的需要 答案：AB 解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上，包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在內(nèi)的所有會(huì)計(jì)人員均應(yīng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格。 （三）會(huì)計(jì)人員回避制度（三）會(huì)計(jì)人員回避制度 1、回避制度是為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性、對可能影響其公正性的執(zhí)法或執(zhí)業(yè)的人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度 2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范關(guān)于回避制度規(guī)

39、定 （1）國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度 （2）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 （3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 例題1、使用會(huì)計(jì)人員可以不實(shí)行回避制度的是()。 A、私營企業(yè)B、國有企業(yè) C、國家機(jī)關(guān)D、事業(yè)單位 答案：A 例題2、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任()工作。 A、稽核B、會(huì)計(jì)檔案管理 C、會(huì)計(jì)D、出納 答案：D 例題3、根據(jù)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的()。 A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B、會(huì)計(jì)主管人員 C、會(huì)計(jì)D、出納 答案：A

40、B 例題例題4多選下列單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度（） A、大型股份有限公司 B、國有企業(yè) C、國家機(jī)關(guān) D、私營企業(yè) 答案：BC 解析：會(huì)計(jì)人員的回避制度只適用于國有性質(zhì)的單位。 例題例題5單選根據(jù)會(huì)計(jì)人員回避制度，一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不得由下列人員擔(dān)任（） A、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬 B、企業(yè)的大股東 C、企業(yè)主管部門負(fù)責(zé)人的親屬 D、當(dāng)?shù)刎?cái)政部門負(fù)責(zé)人的親屬 答案：A 解析：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員。 例題例題6判斷根據(jù)會(huì)計(jì)人員回避制度的規(guī)定，國有企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的任何會(huì)計(jì)職務(wù)。（） 答案：錯(cuò) 解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的

41、直系親屬回避的會(huì)計(jì)工作崗位僅僅是出納工作。 例題5、某企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室(以下簡稱“企管辦”)，同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后，會(huì)計(jì)工作分工如下：原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。 企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會(huì)計(jì)主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，并參加2007年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。 該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，任命會(huì)計(jì)主管人員,會(huì)計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由。 答案： 1、該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有違法之處。根據(jù)會(huì)計(jì)法

42、的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于以下原因：一是單位規(guī)模的大小；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。所以，作為大型國有企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 2、任命王某為會(huì)計(jì)主管人員有違法之處。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。王某不具備法定資格，既無會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，以往從事的又是文秘工作，不能做會(huì)計(jì)主管人員。 3、由王某的女兒擔(dān)任出納工作，也是違法的。依據(jù)會(huì)計(jì)

43、基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，其中會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。因此，王某作為會(huì)計(jì)主管人員，其女兒不能在本單位任出納工作。 二、代理記賬 （一）代理記賬的概念代理記賬的概念 代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 目前代理記賬機(jī)構(gòu)主要包括代理記賬公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、具有代理記賬資格的其他社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)。NoImage (二)代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 1、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算； 2、對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； 3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料

44、； 4、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 (三)委托代理記賬的委托人的義務(wù) 1、填制或者取得原始憑證； 2、應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管； 3、及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料； 4、及時(shí)更正、補(bǔ)充代理記賬機(jī)構(gòu)退回的原始憑證。 (四)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) 1、守法 2、保密 3、拒絕 4、解釋 (五)法律責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人仍然要對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 例題例題1多選根據(jù)代理記賬管理暫行辦法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有（） A、申報(bào)納稅 B、登記會(huì)計(jì)賬簿 C、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 D、出具審計(jì)報(bào)

45、告 答案：BC 解析：代理記帳的范圍包括會(huì)計(jì)核算（如登記會(huì)計(jì)賬簿）、報(bào)送稅務(wù)資料（但非申報(bào)納稅）、對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他依法可以辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 例題例題2.單選根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，除會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須取得代理記賬許可證。該代理記賬許可證的審批機(jī)關(guān)是()。 A.縣級以上工商行政管理部門 B.縣級以上人民政府財(cái)政部門 C.縣級以上國家稅務(wù)機(jī)關(guān) D.縣級以上人民政府審計(jì)部門 【答案】B 【解析】從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級以上(含縣級)人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。 例題例題3、判斷：代理記帳機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由具有高級會(huì)計(jì)師資格的人員主管代理記帳業(yè)務(wù)。（） 該命題是錯(cuò)誤的，

46、主管代理記帳業(yè)務(wù)的人員必須具備會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格，但不是一定要具有高級會(huì)計(jì)師的專業(yè)技術(shù)資格。 例題例題4、代理記賬是指企業(yè)委托有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員的記賬行為。（） 答案：錯(cuò)誤 例題5、從事代理記賬工作的人員應(yīng)遵守以下規(guī)則（）。 A、依法履行職責(zé) B、保守商業(yè)秘密 C、對委托人示意要求提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)拒絕 D、對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任 答案：ABCD 例題6判斷委托人應(yīng)當(dāng)與代理記賬機(jī)構(gòu)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂書面或口頭的委托合同。（） 答案：錯(cuò) 解析：簽訂的合同應(yīng)當(dāng)采取書面形式。 例題7多選根據(jù)我國有關(guān)規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)符合下列要求（）

47、A、其負(fù)責(zé)代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有助理會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格 B、必須與委托人訂立書面的委托合同 C、負(fù)有保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中所知悉的委托人的商業(yè)秘密的義務(wù) D、應(yīng)當(dāng)拒絕委托人提出的提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料的要求 答案：BCD 解析：其負(fù)責(zé)代理記帳業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格。 三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格 (一一)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念 會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè),從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì),是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。（準(zhǔn)入證） 會(huì)計(jì)法第三十八條規(guī)定“從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！?(二二)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范

48、圍 下列人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)下列人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書：資格證書： 1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管人員)； 2、出納；、出納； 3、稽核；、稽核； 4、資本、資金核算；、資本、資金核算； 5、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算； 6、工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；、工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算； 7、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算； 8、總賬；、總賬； 9、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制； 10、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。 (三三)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得會(huì)計(jì)從業(yè)

49、資格的取得 1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格通過考試取得、會(huì)計(jì)從業(yè)資格通過考試取得 考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國范圍內(nèi)有效。 2、考試科目和免試條件 考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；初級會(huì)計(jì)電算化(或者珠算五級)。具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年）免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級會(huì)計(jì)電算化。 會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。 3、會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件 （1）遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)； （2）具備良好的道德品質(zhì)； （3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識和技能。

50、 4、五年內(nèi)不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的情形（(犯法：五年后考試重新取得）（禁考） 會(huì)計(jì)法第四十條規(guī)定：“因違法違紀(jì)行為被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！?從上述規(guī)定可以看出，五年內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的具體情形包括： （1）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿； （2）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿； （3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定； （4）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定； （5）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法； （6）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致； （7）未按照

51、規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣； （8）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失； （9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況； （10）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定； (11)偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； (12)隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 5、終身不得申請會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的情形（犯罪：不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書）（禁入） 會(huì)計(jì)法第四十條規(guī)定：“因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)

52、職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！?從上述規(guī)定可以看出，因有與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，終身不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格證書。這些行為有： 提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為構(gòu)成犯罪的行為。 作假帳的行為構(gòu)成犯罪的行為。 隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成犯罪的行為。 貪污而構(gòu)成犯罪的行為。 挪用公款而構(gòu)成犯罪的行為。(四)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理 1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的頒發(fā)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的頒發(fā) （1）申請）申請 向縣級以上財(cái)政部門申請。向縣級以上財(cái)政部門申請。 （2）頒發(fā)）頒發(fā) 自作出決定之日起自作出

53、決定之日起10日內(nèi)向申請人頒發(fā)。日內(nèi)向申請人頒發(fā)。 （3）使用范圍）使用范圍 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國范圍內(nèi)有效。，在全國范圍內(nèi)有效。 2、上崗注冊登記 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊登記制度。 持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，向單位所在地或所屬部門會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。 3、離崗備案 持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，離開會(huì)計(jì)工作崗位超過六個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊登記的

54、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。 4、調(diào)轉(zhuǎn)登記 持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 （1）持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及調(diào)人單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 （2）持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，及時(shí)向原注冊登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)

55、計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。 5、變更登記 持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更。 (五)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 1、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對象和特點(diǎn) （1）對象 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對象為取得并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員。 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育分為高級、中級、和初級三個(gè)級別。 （2）特點(diǎn) 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)是針對性；適應(yīng)性；靈活性。 2、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)理論；政策法規(guī)；業(yè)務(wù)知識；技能訓(xùn)練和會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識與法規(guī)。 3、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會(huì)計(jì)

56、人員繼續(xù)教育的重要補(bǔ)充。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育，持證人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于24小時(shí)。 例題1、下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)崗位的有（）。 A、工資核算崗位 B、資金核算崗位 C、計(jì)劃管理崗位 D、會(huì)計(jì)檔案管理崗位 答案：ABD 例題2、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育，持證人每年參加繼續(xù)教育不得少于()。 A、24小時(shí)B、72小時(shí) C、30小時(shí)D、48小時(shí) 答案：A 例題3、持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起的一定期間內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，到向其頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊會(huì)計(jì)登記。該期限為()。 A

57、、60日B、90日 C、20日D、30日 答案：B 例題4、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，離開會(huì)計(jì)工作崗位超過一定期限的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，到原注冊登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。該期限為()。 A、6個(gè)月B、2個(gè)月 C、3個(gè)月D、1個(gè)月 答案：A 例題5、持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格證管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起的一定期限內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。該期限為()。 A、15日B、90日 C、20日D、60日 答案：B 例題6、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)作出準(zhǔn)予頒發(fā)會(huì)計(jì)從

58、業(yè)資格證書的決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起()內(nèi)向申請人頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 A、10日B、7日 C、20日D、15日 答案：A 例題、2004年9月9日，某公司人事部門從外省招聘了一名具有高級會(huì)計(jì)師資格的會(huì)計(jì)人員。該高級會(huì)計(jì)師持有外省的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，其相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財(cái)政部門。 該公司招聘的高級會(huì)計(jì)師是否需要辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)?如需辦理?應(yīng)怎樣處理? 答案：該公司招聘的高級會(huì)計(jì)師需要辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員因調(diào)任等原因離開原工作單位且到其他地區(qū)繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的應(yīng)當(dāng)?shù)皆缘怯浀臅?huì)計(jì)從業(yè)資格管理

59、機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)后的90日內(nèi)到新工作單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊登記手續(xù)。 例題8多選題下列行為中，不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的有（） A、某市財(cái)政局對本行政區(qū)域內(nèi)的單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的情況進(jìn)行檢查 B、某醫(yī)院在行政辦公室設(shè)置了會(huì)計(jì)人員并指定符合條件的會(huì)計(jì)主管人員 C、某大型國有企業(yè)同時(shí)設(shè)置了總會(huì)計(jì)師和分管會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理 D、某鎮(zhèn)財(cái)政所對一名會(huì)計(jì)人員作出吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的決定 答案：CD 解析：總會(huì)計(jì)師是單位主管會(huì)計(jì)工作的副職行政領(lǐng)導(dǎo)，單位不得再設(shè)置其他主管會(huì)計(jì)工作的副職行政領(lǐng)導(dǎo)；會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的吊銷由縣級以上的政府財(cái)政主管部門負(fù)責(zé)。 例題9、

60、多選根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的有()。 A.注冊會(huì)計(jì)師 B.注冊稅務(wù)師 C.會(huì)計(jì)主管人員 D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé) 【答案】CD 【解析】在國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、公司、事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)做作業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)做作業(yè)資格證書。 例題10、判斷：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書在頒發(fā)證書的財(cái)政部門主管的地域范圍內(nèi)有效。（） 答案：錯(cuò) 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的效力范圍不限于頒發(fā)機(jī)構(gòu)的主管范圍，而是及于全國。 例題11判斷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊登記制度，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書時(shí)即應(yīng)向會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門辦理登記手續(xù)。（） 答案：錯(cuò) 解析：在被聘用從事會(huì)計(jì)工作時(shí)辦理登記手續(xù)