審計(2017)第2章 審計計劃 章節(jié)練習

1、審計（2017）第二章 審計計劃 課后作業(yè)一 、單項選擇題 （ ）1、A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，在就管理層責任達成一致意見時，甲公司管理層并不認可其責任，則下列A注冊會計師的下列做法中，錯誤的是（    ）。A、注冊會計師擬不承接該審計業(yè)務B、如果法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響C、如果承接了該業(yè)務，注冊會計師可能發(fā)表無法表示意見的審計報告D、注冊會計師應當解除該審計業(yè)務約定2、下列各項中，（）不屬于審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容。A、注冊會計師的責任和管理層的責任B、用于編

2、制財務報表所適用的財務報告編制基礎C、收費的計算基礎和收費安排D、注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容3、對于連續(xù)審計的審計業(yè)務約定條款，下列各項中不正確的是（    ）。A、注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務約定書或其他書面協(xié)議B、注冊會計師應當根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務約定條款作出修改C、對于現(xiàn)有的條款，注冊會計師無需提醒被審計單位予以注意D、如果法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化，可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款4、如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關，在出具審閱報告時，注冊會計

3、師正確的做法是（    ）。A、在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的工作B、在審閱報告中提及原審計業(yè)務C、在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由D、在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況5、下列各項有關審計計劃的說法中，正確的是（    ）。A、審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次B、總體審計策略和具體審計計劃相互聯(lián)系，同時進行制定C、注冊會計師不應當根據(jù)具體審計計劃調(diào)整總體審計策略D、注冊會計師在全部計劃審計工作完成后，才開始實施審計程序6、在制定總體審計策略階段，注冊會計師在確定（）時，需要考慮重要性方面的問題。A、審計范圍

4、B、報告目標、時間安排及所需溝通的性質C、審計方向D、審計資源7、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對審計資源規(guī)劃所需考慮的事項是（）。A、向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員B、在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍C、是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調(diào)配資源D、預計審計工作涵蓋的范圍8、在制定具體審計計劃時，注冊會計師應當考慮的內(nèi)容是（    ）。A、計劃實施的風險評估程序的性質、時間安排和范圍B、計劃與管理層和治理層溝通的日期C、計劃向高風險領域分派的項目組成員D、計劃召開項目組會議的時間9、在注冊會計師制定

5、的關于被審計單位甲公司年度財務報表審計計劃的下列各項內(nèi)容中，需要修改的是（）。A、在評估重大錯報風險時，將銷售與收款循環(huán)的業(yè)務列為重點審計領域B、在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤效率C、在函證應收賬款前，向甲公司索取債務人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證D、在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關財務人員做好配合工作10、在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素是（    ）。A、針對客戶關系和具體審計業(yè)務實施的相應質量控制程序B、重大錯報風險C、獨立性要求D、審計時間預算11、下列各項中，不屬于注冊會計

6、師使用財務報表整體重要性水平的目的是（）。A、決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍B、評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計意見的影響C、確定是否承接審計業(yè)務D、識別和評估重大錯報風險12、下列有關重要性的說法中，錯誤的是（    ）。A、計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯報B、注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性C、確定一項錯報是否重大，要從性質和金額兩方面進行考慮D、注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險13、在確定財務報表整體的重要性時，通常應先選定一個基準。下列各項中，對基

7、準的選擇不恰當?shù)氖牵?#160;   ）。A、對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤作為基準B、對于側重于搶占市場份額的新興企業(yè)，以營業(yè)收入作為基準C、針對近年來經(jīng)營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以以過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤或虧損作為基準D、針對公益性質的基金會，以資產(chǎn)總額作為基準14、關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（ ）。A、只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露作為一項考慮因素C

8、、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性水平D、不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性15、下列關于確定財務報表整體重要性時選擇的基準和百分比的說法中，錯誤的是（    ）。A、在連續(xù)審計中，注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度應當保持一致B、財務報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感會影響注冊會計師對百分比的選擇C、如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性D、在確定百分比時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體16、下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的

9、是（    ）。A、注冊會計師根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序B、注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C、確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退紻、以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性17、注冊會計師確定的X公司財務報表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作為實際執(zhí)行的重要性水平最為適當。A、90萬元B、70萬元C、15萬元D、10萬元18、在審計過

10、程中，注冊會計師修改重要性水平的理由不合理的是（    ）。A、約定的審計收費發(fā)生變化B、審計過程中情況發(fā)生重大變化C、獲取新信息D、被審計單位及其經(jīng)營發(fā)生變化19、下列關于明顯微小錯報的說法中，不恰當?shù)氖?)。A、如果預期被審計單位存在數(shù)量較多金額較小的錯報，可能采用較低的臨界值B、“明顯微小”不等同于“不重大”C、明顯微小錯報需要累積D、明顯微小錯報的臨界值可以確定為財務報表整體重要性的4%20、A注冊會計師在審計甲公司的應收賬款項目時，通過審計抽樣抽取的樣本賬面金額是200萬元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)的錯報金額是20萬元（高估），而甲公司的應收賬款賬面總額是1000萬元

11、，由此，A注冊會計師應該確定的推斷錯報金額是（）萬元。A、80B、100C、120D、60二 、多項選擇題 （ ）1、注冊會計師開展的初步業(yè)務活動的內(nèi)容包括（）。A、具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力B、針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序C、評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況D、就審計業(yè)務約定條款達成一致意見2、注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時，開展初步業(yè)務活動的目的有（    ）。A、確保具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力B、確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項C、確保與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解D、

12、針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序3、在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮的相關因素有（    ）。A、被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織B、編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的財務信息需求C、財務報表是整套財務報表還是單一財務報表D、法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎4、為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應當執(zhí)行的工作有（    ）。A、確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎

13、是否是可接受的B、確定管理層是否有舞弊行為C、確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任D、確定被審計單位是否利用了專家的工作5、注冊會計師按照審計準則執(zhí)行工作的前提是管理層認可并理解其責任，下列有關管理層責任的說法中，正確的有（    ）。A、按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映B、向注冊會計師提供必要的工作條件C、設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在任何錯報D、允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員6、如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審

14、計業(yè)務約定書時，需要考慮的因素包括（    ）。A、組成部分管理層相對于母公司的獨立程度B、是否對組成部分單獨出具審計報告C、與審計委托相關的法律法規(guī)的規(guī)定D、母公司占組成部分的所有權份額7、下列因素可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有業(yè)務約定條款的有（    ）。A、財務報告編制基礎發(fā)生變更B、會計師事務所更換項目合伙人C、需要修改約定條款D、被審計單位業(yè)務的性質發(fā)生重大變化8、被審計單位要求將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務時，通常認為是合理理由的有（    ）。A、環(huán)境變化

15、對審計服務的需求產(chǎn)生影響B(tài)、管理層導致的審計范圍受到限制C、對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解D、非管理層原因引起的審計范圍受到限制9、注冊會計師應當為審計工作制定總體審計策略，在制定總體審計策略時，應當考慮的事項包括（）。A、審計方向B、報告目標、時間安排C、審計資源D、計劃實施的進一步審計程序10、下列關于審計計劃的說法中，正確的有（    ）。A、審計計劃中不重要的事項可以更改，但是對于比較重要的事項不能更改B、計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終C、由于條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師

16、應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改D、審計計劃一旦確定就不能更改11、注冊會計師應該為審計工作制定具體審計計劃，關于具體審計計劃的說法中正確的是（）。A、具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍B、計劃實施的進一步審計程序可以進一步分為總體審計方案和擬實施的具體審計程序C、可能因為未預期事項等原因導致注冊會計師對具體審計計劃進行必要的修改D、對審計計劃進行了更新和修改，無須修正相應的審計工作12、在運用重要性概念時，下列各項中，注冊會計師認為應當考慮包括在內(nèi)的有（    ）。A、財務報表整體的重要性B、實際執(zhí)行的重要性C、特定類別

17、的交易、賬戶余額或披露的重要性D、明顯微小錯報的臨界值13、在理解重要性概念時，下列表述中正確的有（    ）。A、如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的B、對重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯報金額的影響C、重要性的確定離不開職業(yè)判斷D、判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的14、注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有（    ）。A、對被審計單位及其環(huán)境的了解B、財務報表項目金額

18、的波動幅度C、審計的目標D、財務報表各項目的性質及其相互關系15、以下關于在審計中運用實際執(zhí)行重要性的說法中，恰當?shù)挠?)。A、對于存在低估風險的項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序B、對于金額低于實際執(zhí)行重要性的存在舞弊風險的營業(yè)收入不實施進一步審計程序C、通常選取金額超過實際執(zhí)行重要性的財務報表項目實施進一步審計程序D、實施實質性分析程序時，已記錄金額與預期值之間的可接受的差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性16、雖然下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額低于財務報表整體的重要性，但注冊會計師通常認為影響財務報表使用者經(jīng)濟決策的有（    ）

19、。A、被審計單位新收購的業(yè)務B、關聯(lián)方交易C、被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露D、被審計單位管理層的薪酬17、實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%75%，接近財務報表整體重要性50%的情況有（    ）。A、首次接受委托的審計項目B、以前年度審計調(diào)整較少C、存在或預期存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷D、以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效18、下列選項中，關于錯報的理解正確的有(    )。A、錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的B、注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或對會計政策作出不恰當?shù)倪x擇和運用可能導致錯報C、確

20、定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師應將可容忍錯報包括在內(nèi)D、明顯微小錯報不需要累積19、以下關于判斷錯報的說法中，正確的有（    ）。A、判斷錯報是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異B、判斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已識別的具體錯報C、判斷錯報是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異D、判斷錯報是由于收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯誤20、注冊會計師通過測試應收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯報為100萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯報金額是400萬元高估，則下列表述中正確的有（    ）。A、事實錯報100萬

21、元B、判斷錯報400萬元C、推斷錯報400萬元D、推斷錯報300萬元三 、簡答題 （ ）1、ABC會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲公司2016年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在執(zhí)行審計工作時，A注冊會計師對計劃審計工作有以下考慮： （1）確定風險評估程序、進一步審計程序和其他審計程序的性質、時間安排和范圍應當是具體審計計劃的核心。 （2）計劃風險評估程序和計劃進一步審計程序應當同時進行，然后再實施相應的風險評估程序和進一步審計程序。 （3）完整、詳細的進一步審計程序的計劃包括對各類交易、賬戶余額和披露實施的具體審計程序的性質、

22、時間安排和范圍，但不應包括抽取的樣本量。 （4）在計劃實施的進一步審計程序中，應當在將所有交易、賬戶余額和披露作出計劃后，再實施相應的進一步審計程序，而不能先做計劃的先實施程序，后做計劃的后實施程序。 （5）在審計計劃階段，還需要針對特定項目執(zhí)行相應的審計程序。例如針對舞弊、持續(xù)經(jīng)營和被審計單位遵守法律法規(guī)的情況等實施相應的審計程序。 （6）如果在審計工作中對總體審計策略或具體審計計劃作出了重大修改，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄作出的重大修改，但不必說明修改原因。 要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的考慮是否恰當。如不恰當，簡要

23、說明理由。2、ABC會計師事務所已連續(xù)三年審計甲公司（以營利為目的的制造業(yè)企業(yè)）財務報表，2016年繼續(xù)由A注冊會計師擔任項目合伙人。在審計過程中，A注冊會計師需要考慮與重要性相關的問題。具體情況如下： （1）由于甲公司2014年企業(yè)合并，造成稅前會計利潤大額增加，A注冊會計師認為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤確定財務報表整體的重要性更加合適。 （2）A注冊會計師認為應該將重要性定為甲公司經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤的1%。 （3）由于財務報表含有高度不確定性的大額估計，A注冊會計師認為應該確定一個比不含有該估計的財務報表整體的重要性更低的重要性。 （4）基

24、于以前年度審計調(diào)整較少，A注冊會計師認為應該把實際執(zhí)行的重要性水平定為財務報表整體重要性的50%。 （5）由于甲公司決定處置一個重要的組成部分，A注冊會計師認為應該為此修改財務報表整體的重要性。 要求：請逐一考慮上述情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可能存在不當之處。如認為存在或可能存在不當之處，請簡要說明理由。3、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人，在審計過程中，A注冊會計師需要評價審計過程中識別的錯報，具體情況如下： （1）如果識別出的一項錯報低于財務報表整體的重要性，這項錯報不能被評定為重大錯報。 （2）錯報可能

25、是由于管理層對會計政策作出不恰當?shù)倪x擇和運用引起的。 （3）低于明顯微錯報臨界值的錯報累積起來可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響。 （4）為了評價累積的錯報的影響，可以將錯報分為事實錯報、判斷錯報、推斷錯報和明顯微小錯報。 （5）如果在審計過程中識別出某項錯報是內(nèi)部控制失效而導致的，可能表明還存在其他錯報。 要求：針對上述每一種情況，指出A注冊會計師的相關觀點是否恰當，如不恰當，請簡要說明理由。答案解析一 、單項選擇題 （ ）1、正確答案： D答案解析注冊會計師應當在就與管理層責任達成一致意見后簽訂審計業(yè)務約定書，因此在達成一致意見前不存在

26、解除審計業(yè)務約定的情況，選項D錯誤。2、正確答案： C答案解析選項C屬于審計業(yè)務約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。3、正確答案： C答案解析注冊會計師應當根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款，選項C不正確。4、正確答案： D答案解析為避免引起報告使用者的誤解，對相關服務業(yè)務出具的報告不應提及原審計業(yè)務和在原審計中已執(zhí)行的程序。只有將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。5、正確答案： A答案解析制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，選項B錯誤；注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應的審計程序，并

27、相應調(diào)整總體審計策略的內(nèi)容，選項C錯誤；計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務的始終，在執(zhí)行審計程序時也可能發(fā)現(xiàn)相關的計劃需要進行更新和修改，選項D錯誤。6、正確答案： C答案解析在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮重要性方面的問題。7、正確答案： D答案解析注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務所必須的審計資源的性質、時間安排和范圍。向具體審計領域調(diào)配的資源（選項A）；向具體審計領域分配資源的多少（選項B）；何時調(diào)配這些資源（選項C）；如何管理、指導、監(jiān)督這些資源。選項D屬于在確定審計范圍時應該考慮的因素。8、正確答案： A答案解析確定審計程序的性質、時間

28、安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心，選項A正確；選項BCD均屬于總體審計策略的內(nèi)容。9、正確答案： B答案解析A：審計準則要求注冊會計師直接假定被審計單位收入確認存在舞弊風險，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點審計領域是適當?shù)模籅：具體存貨監(jiān)盤計劃屬于審計計劃的詳細內(nèi)容，不宜與管理層討論；C：函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，得到債務人聯(lián)系方式均應從客戶獲得；D：屬于被審計單位應當提供的必要條件。10、正確答案： B答案解析確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有：被審計單位的規(guī)模和復雜程度；審計領域；評估的重大錯報風險；執(zhí)行審計工作的項目

29、組成員的專業(yè)素質和勝任能力。11、正確答案： C答案解析注冊會計師使用財務報表整體重要性水平的目的有：（1）決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍（選項A）；（2）識別和評估重大錯報風險（選項D）；（3）確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。在形成審計結論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而制定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審計意見的影響（選項B）。選項C，確定財務報表整體重要性水平是在承接業(yè)務之后，所以確定是否承接審計業(yè)務不是使用財務報表整體重要性水平的目的。12、正確答案： B答案解析注冊會計師應當在制定總體審計策略時確

30、定財務報表整體的重要性。13、正確答案： D答案解析針對公益性質的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為確定重要性的基準。14、正確答案： D答案解析選項D不正確，注冊會計師需要根據(jù)具體情況決定是否需要針對特定類別的交易、賬戶余額或披露確定重要性。15、正確答案： A答案解析注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊會計師可以根據(jù)經(jīng)濟形勢、行業(yè)狀況和被審計單位具體情況的變化等對采用的基準作出調(diào)整。16、正確答案： D答案解析以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，越應當確定一個較低水平的實際執(zhí)行的重要性，通常為財務報表整體重要性的50%。1

31、7、正確答案： B答案解析一般而言，注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是財務報表整體重要性水平的50%75%。18、正確答案： A答案解析由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平：（1）審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。19、正確答案： C答案解析明顯微小錯報可以不累積，選項C不恰當。20、正確答案： A答案解析推斷的總體錯報=（200+20）/200×1000-1000=100（萬元）；推

32、斷錯報=100-20=80（萬元）。每日練習題微信公眾號：ck2001001二 、多項選擇題 （ ）1、正確答案： B,C,D答案解析選項A是初步業(yè)務活動的目的，不是初步業(yè)務活動的內(nèi)容。2、正確答案： A,B,C答案解析選項D是初步業(yè)務活動的內(nèi)容，不是初步業(yè)務活動的目的。3、正確答案： A,B,C,D答案解析確定財務報告編制基礎的可接受性時，需要考慮的相關因素有：被審計單位的性質（選項A）；財務報表的目的（選項B）；財務報表的性質（選項C）；法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎（選項D）。4、正確答案： A,C答案解析審計的前提條件，是指管理層在編制財務報表時采用可接受

33、的財務報告編制基礎，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同。選項A和C正確。5、正確答案： A,B,D答案解析管理層認可并理解其對財務報表的責任包括：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（選項A）；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（選項C錯誤）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（選項B），向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員（選項D）。6、正確答案： A,B,C,D答案解析

34、如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書： （1）組成部分注冊會計師的委托人； （2）是否對組成部分單獨出具審計報告（B）； （3）與審計委托相關的法律法規(guī)的規(guī)定（C）； （4）母公司占組成部分的所有權份額（D）； （5）組成部分管理層相對于母公司的獨立程度（A）。7、正確答案： A,C,D答案解析可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有業(yè)務約定條款的因素包括：（1）有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；（2）需要修改約定條款或增加特別條款（選項C）；（

35、3）被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動（選項B錯誤）；（4）被審計單位所有權發(fā)生重大變動；（5）被審計單位業(yè)務的性質或規(guī)模發(fā)生重大變化（選項D）；（6）法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；（7）編制財務報表采用的財務報告編制基礎發(fā)生變更（選項A）；（8）其他報告要求發(fā)生變化。8、正確答案： A,C答案解析無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，一般不認為是變更審計業(yè)務的合理理由，選項BD錯誤。9、正確答案： A,B,C答案解析選項D屬于具體審計計劃的內(nèi)容。10、正確答案： B,C答案解析由于未預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應當在必要時對總

36、體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改，這些更新和修改可能涉及比較重要的事項，選項A錯誤，選項C正確。計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終，選項B正確，選項D錯誤。11、正確答案： A,B,C答案解析選項D，一旦審計計劃被更新和修改，審計工作也應該進行相應的修正。12、正確答案： A,B,C,D答案解析四個選項均正確。13、正確答案： A,C,D答案解析對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響，選項B不正確。14、正確答案： A,B,C,D答案解析注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的內(nèi)容包括：（1）對被審計單

37、位及其環(huán)境的了解；（2）審計的目標；（3）財務報表各項目的性質及其相互關系；（4）財務報表項目的金額及其波動幅度。15、正確答案： A,C,D答案解析對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序,選項B不恰當。16、正確答案： A,B,C,D答案解析根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策：（1）法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目(如關聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預期（選項B、D）；（2）與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)(選項C)；（3）財務報表使用者是否特別關注財務報表