第一章小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(東財(cái)小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))

1、2014-031 小小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)INTRODUCTIONChapter 1 遼遼 東東 學(xué)學(xué) 院院 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué) 院院 高高 旸旸2014-032014-03教學(xué)內(nèi)容：教學(xué)內(nèi)容：l（1）小企業(yè)會(huì)計(jì)概述小企業(yè)會(huì)計(jì)概述l（2）會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式l（3）會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)）會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì) l 信息質(zhì)量要求信息質(zhì)量要求l（4）會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿l（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員l 的配備的配備2014-03會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式；會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征；會(huì)計(jì)核算的基本前提；會(huì)計(jì)核算

2、的基本前提；會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)2014-03 l會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它是以貨幣為主要計(jì)量單位，會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它是以貨幣為主要計(jì)量單位，l運(yùn)用專門的程序和方法，對一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系運(yùn)用專門的程序和方法，對一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系l統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，為有關(guān)各方提供經(jīng)濟(jì)信息和提統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，為有關(guān)各方提供經(jīng)濟(jì)信息和提l高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動(dòng)。高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動(dòng)。 一、會(huì)計(jì)的概念一、會(huì)計(jì)的概念 第一節(jié)第一節(jié) 小小企業(yè)會(huì)計(jì)概述企業(yè)會(huì)計(jì)概述2014-03第一節(jié)第一節(jié) 小小企業(yè)會(huì)計(jì)概述企

3、業(yè)會(huì)計(jì)概述l二、會(huì)計(jì)的職能二、會(huì)計(jì)的職能l1.會(huì)計(jì)的核算職能會(huì)計(jì)的核算職能 是以貨幣為主要計(jì)量單位，對特定主是以貨幣為主要計(jì)量單位，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，提供管理所需要的各種會(huì)計(jì)和報(bào)告，提供管理所需要的各種會(huì)計(jì)信息。信息。2014-032014-03小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息為誰提供？為誰提供？l小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要使用者包括企小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要使用者包括企業(yè)所有者、經(jīng)營者、稅務(wù)部門與金融業(yè)所有者、經(jīng)營者、稅務(wù)部門與金融部門等，小企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息對內(nèi)應(yīng)部門等，小企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息對內(nèi)應(yīng)滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)

4、部經(jīng)營管理的需要，對外應(yīng)滿足稅收征管和銀行貸款決策對外應(yīng)滿足稅收征管和銀行貸款決策的信息需求。的信息需求。2014-03二、會(huì)計(jì)的職能二、會(huì)計(jì)的職能l2.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也稱控制職能，是指以國家財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也稱控制職能，是指以國家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、制度及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等為依政策、法規(guī)、制度及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等為依據(jù)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的全過據(jù)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的全過程進(jìn)行合法性、合理性及有效性的評價(jià)和控制，程進(jìn)行合法性、合理性及有效性的評價(jià)和控制，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和有效性。以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和有效性。2014-03l

5、我國目前會(huì)計(jì)監(jiān)督體系我國目前會(huì)計(jì)監(jiān)督體系 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、 社會(huì)監(jiān)督（注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)）社會(huì)監(jiān)督（注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)） 財(cái)政監(jiān)督（包括其他政府相關(guān)職能部門）財(cái)政監(jiān)督（包括其他政府相關(guān)職能部門）l會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系 相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系 會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算提供的各種信息，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保證，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保證，只有實(shí)施有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，才能保證會(huì)計(jì)核算所提供的會(huì)只有實(shí)施有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，才能保

6、證會(huì)計(jì)核算所提供的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。計(jì)信息的質(zhì)量。2014-03三、會(huì)計(jì)的方法三、會(huì)計(jì)的方法l會(huì)計(jì)的方法是用來核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對象的手段。會(huì)計(jì)的方法是用來核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對象的手段。會(huì)計(jì)的方法主要有會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方會(huì)計(jì)的方法主要有會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法、會(huì)計(jì)檢查方法。法、會(huì)計(jì)檢查方法。l其中會(huì)計(jì)核算方法是基礎(chǔ)。其中會(huì)計(jì)核算方法是基礎(chǔ)。 主要有設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、主要有設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等七種具體方法。對會(huì)計(jì)核算方法體系，計(jì)報(bào)告等七種具體方法。對會(huì)計(jì)核算方法體系，2014

7、-032014-03第第二二節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求l一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)基本假設(shè)）一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)基本假設(shè)）l（一）會(huì)計(jì)主體（一）會(huì)計(jì)主體:是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，即會(huì)是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，即會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)人員服務(wù)的特定單位。計(jì)主體是指會(huì)計(jì)人員服務(wù)的特定單位。l意義：意義：1.會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍空間范圍。每一會(huì)計(jì)主體不僅與。每一會(huì)計(jì)主體不僅與其他會(huì)計(jì)主體相區(qū)別，而且獨(dú)立于所有者之外。其他會(huì)計(jì)主體相區(qū)別，而且獨(dú)立于所有者之外。l獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的

8、單位都可以成為一個(gè)會(huì)計(jì)主獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的單位都可以成為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。體。A會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體A從從B 購入設(shè)備一臺(tái)，款項(xiàng)未付購入設(shè)備一臺(tái)，款項(xiàng)未付B B會(huì)計(jì)主會(huì)計(jì)主體體A主體主體作設(shè)備作設(shè)備購入購入核算核算:固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)增加,債務(wù)增加債務(wù)增加B主體主體作商品作商品銷售銷售核算核算:收入增加，債權(quán)增加收入增加，債權(quán)增加2014-032.會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來說，法律主體就是會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來說，法律主體就是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。企業(yè)企業(yè)集團(tuán)集團(tuán)獨(dú)獨(dú)資資企企業(yè)業(yè)合伙合伙企業(yè)企業(yè)公司公司分公司分公司會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體獨(dú)

9、自獨(dú)自立負(fù)立負(fù)經(jīng)盈經(jīng)盈營虧營虧行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體法律法律主體主體具有具有獨(dú)立獨(dú)立法人法人資格資格具有具有法人法人資格資格的企的企業(yè)業(yè)具有具有法人法人資格資格的公的公司司行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體2014-03(二二)持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營l持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。減業(yè)務(wù)。l在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。持續(xù)經(jīng)營為前提。l意義意義：解決了很多常見的

10、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)、費(fèi)用分：解決了很多常見的財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)、費(fèi)用分?jǐn)倖栴}。界定了會(huì)計(jì)核算的攤問題。界定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍時(shí)間范圍v若企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，則固定資產(chǎn)若企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，則固定資產(chǎn)v仍可按歷史成本記錄并按期計(jì)提折舊？仍可按歷史成本記錄并按期計(jì)提折舊？2014-03本年度企業(yè)財(cái)務(wù)本年度企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量如何和現(xiàn)金流量如何1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12定期結(jié)賬定期結(jié)賬編制財(cái)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，報(bào)告，及時(shí)對及時(shí)對外報(bào)送外報(bào)送本年度企業(yè)財(cái)務(wù)本年度企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量如何和現(xiàn)金流量如何1 2 3 4 5 6

11、7 8 9 10 11 12定期結(jié)賬定期結(jié)賬編制財(cái)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，報(bào)告，及時(shí)對及時(shí)對外報(bào)送外報(bào)送(三三)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。2014-03F 將會(huì)計(jì)主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，劃分為若干個(gè)首尾將會(huì)計(jì)主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，劃分為若干個(gè)首尾相連、等間距的時(shí)間段，每一個(gè)時(shí)間段即稱為一

12、個(gè)相連、等間距的時(shí)間段，每一個(gè)時(shí)間段即稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。我國會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。我國會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。定以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。度的報(bào)告期間。 月度月度 季度季度 半年度半年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 期期 間間會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)中期會(huì)計(jì)中期2014-03 會(huì)計(jì)分期的意義會(huì)計(jì)分期的意義F 會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制記賬別、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付

13、實(shí)現(xiàn)制記賬基礎(chǔ)。界定了會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。界定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間界限時(shí)間界限2014-03(四四)貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。本位幣。記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企中的貨幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以

14、選定一種貨幣作為記賬本位幣。但編制的業(yè)，可以選定一種貨幣作為記賬本位幣。但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。企業(yè)的記賬本位幣一財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更。經(jīng)確定，不得隨意變更。2014-03F 貨幣具有綜合性，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，經(jīng)營貨幣具有綜合性，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，經(jīng)營活動(dòng)全過程?；顒?dòng)全過程。F企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本記賬本位幣位幣。也可選擇外幣，但編制報(bào)表時(shí)需折算。也可選擇外幣，但編制報(bào)表時(shí)需折算。貨幣計(jì)量假設(shè)的意義貨幣計(jì)量假設(shè)的意義企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活活動(dòng)動(dòng)資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益

15、所有者權(quán)益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤潤貨貨幣幣計(jì)計(jì)量量2014-03第第二二節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 二、權(quán)責(zé)發(fā)生制：二、權(quán)責(zé)發(fā)生制： 指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入收入（應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款）和）和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用費(fèi)用（應(yīng)付利息、應(yīng)應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等），無論款項(xiàng)是否），無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期利潤表；當(dāng)期利潤表； 凡是不屬于當(dāng)期的收入（凡是不屬于當(dāng)期的收入（預(yù)收賬款預(yù)收賬款）和費(fèi)用）和費(fèi)用（預(yù)付

16、預(yù)付）即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)）即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2014-03三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征 我國我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 可靠性可靠性 相關(guān)性相關(guān)性 可理解性可理解性 可比性可比性 實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式 重要性重要性 謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性 及時(shí)性及時(shí)性2014-03 可靠性可靠性又稱客觀性或真實(shí)性，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)又稱客觀性或真實(shí)性，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要

17、求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整內(nèi)容完整。 真實(shí)性：有憑據(jù)、不虛構(gòu)真實(shí)性：有憑據(jù)、不虛構(gòu) 可核性：復(fù)核、驗(yàn)證可核性：復(fù)核、驗(yàn)證 中立性：不偏不倚、不帶主觀成分中立性：不偏不倚、不帶主觀成分可靠性可靠性受托責(zé)任觀受托責(zé)任觀2014-03相關(guān)性相關(guān)性決策有用觀決策有用觀 相關(guān)性原則相關(guān)性原則又稱有用性原則，要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)又稱有用性原則，要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。 只有相關(guān)的會(huì)計(jì)信息才有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、只有相關(guān)的會(huì)計(jì)信息才有助于財(cái)務(wù)

18、報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價(jià)或者預(yù)測?，F(xiàn)在或者未來的情況做出評價(jià)或者預(yù)測。 預(yù)測價(jià)值預(yù)測價(jià)值：會(huì)計(jì)信息有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)會(huì)計(jì)信息有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出預(yù)測，做出決策。會(huì)計(jì)報(bào)表的分類、在或者未來的情況做出預(yù)測，做出決策。會(huì)計(jì)報(bào)表的分類、公允價(jià)值的引入等，與使用者的決策需要相關(guān)，有助于決策公允價(jià)值的引入等，與使用者的決策需要相關(guān)，有助于決策或者提高決策水平?；蛘咛岣邲Q策水平。 反饋價(jià)值反饋價(jià)值：證實(shí)或修正過去的決策：證實(shí)或修正過去的決策相關(guān)性與可靠性相關(guān)性與可靠性矛盾嗎？矛盾嗎？2014-03可理解性可理解性要求企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

19、信息應(yīng)當(dāng)清晰明要求企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和運(yùn)用理解和運(yùn)用?？衫斫庑钥衫斫庑栽紤{證原始憑證記賬憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿2014-03可比性可比性 可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息相互可比相互可比，橫向可比：橫向可比：不同單位同一時(shí)期的會(huì)計(jì)信息應(yīng)相互可不同單位同一時(shí)期的會(huì)計(jì)信息應(yīng)相互可比比縱向可比：縱向可比：同一單位不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息相互可比同一單位不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息相互可比（一貫性）（一貫性） A單位單位 B單位單位 C單位單位2007年年2006年年2005年年遵循一貫性

20、遵循一貫性可比性原則可比性原則2014-03遵循可比性的意義：遵循可比性的意義：海爾集團(tuán)海爾集團(tuán)長虹集團(tuán)長虹集團(tuán)兩者都遵循國家兩者都遵循國家會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則規(guī)定規(guī)定 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息相互可比相互可比一筆資金一筆資金投向哪里投向哪里？2014-03 實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的易或者事項(xiàng)的法律形式法律形式為依據(jù)。為依據(jù)。 否則就容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，無法如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)否則就容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失

21、真，無法如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)和實(shí)際情況。如融資租入固定資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)和實(shí)際情況。如融資租入固定資產(chǎn)法律形式法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二二者者分分離離經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算2014-03 重要性重要性要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中對交易或事項(xiàng)要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)核算方法。應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)核算方法。 實(shí)務(wù)中：若某一交易或事項(xiàng)的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響實(shí)務(wù)中：若某一交易或事項(xiàng)的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者決策，則該交易或事項(xiàng)就是重要的。使用者決策，則該交易或事項(xiàng)就是重要的。 職業(yè)判斷：職業(yè)判斷：性質(zhì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì) 金額金額達(dá)到總資產(chǎn)的達(dá)到總

22、資產(chǎn)的5%重要性重要性 季報(bào)、年報(bào)的附注信息那個(gè)詳細(xì)季報(bào)、年報(bào)的附注信息那個(gè)詳細(xì)？2014-03 謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性又稱穩(wěn)健性或保守性，要求企業(yè)對交易又稱穩(wěn)健性或保守性，要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不得高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不得高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用?；蛘哔M(fèi)用。 謹(jǐn)慎性原則的意義謹(jǐn)慎性原則的意義：應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的：應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能取得的收入和過損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能取得的收入和過高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。 謹(jǐn)慎性的應(yīng)用不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備。謹(jǐn)慎性

23、的應(yīng)用不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備。謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性2014-03及時(shí)性要求及時(shí)性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。延后。一是要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息一是要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息二是要求及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息二是要求及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息三是要求及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息三是要求及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息及時(shí)性及時(shí)性 6月份月份 7月份月份 8月份月份 7月份購入材料月份購入材料1000公斤公斤，單價(jià)單價(jià)10元元，用銀行存款支付用銀行存款支付。該業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)在務(wù)應(yīng)在7月份入賬月份入賬。2014-03第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)

24、計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式l一、會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素l會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)對象是由哪些部分所構(gòu)成的，會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)對象是由哪些部分所構(gòu)成的，是會(huì)計(jì)對象按經(jīng)濟(jì)特征所作的最基本分類，也是會(huì)計(jì)對象按經(jīng)濟(jì)特征所作的最基本分類，也是會(huì)計(jì)核算對象的具體化。是會(huì)計(jì)核算對象的具體化。l企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大類企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大類資產(chǎn)、負(fù)債、所資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。l資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映企業(yè)的財(cái)務(wù)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況狀況l收入、費(fèi)用和利潤收入、費(fèi)用和利潤反映企業(yè)的經(jīng)營成果反映企業(yè)的經(jīng)營成果2014-03第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

25、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、資產(chǎn)一、資產(chǎn)v資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。v流動(dòng)資產(chǎn)主要包括流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金貨幣資金、短期投資短期投資、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款預(yù)付賬款、應(yīng)收利息應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨應(yīng)收款、存貨等。等。v非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長長期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)生產(chǎn)性生性生物資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、長期待物資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)

26、用攤費(fèi)用等等。v小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。準(zhǔn)備。2014-03第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式v二、負(fù)債二、負(fù)債v負(fù)債按其流動(dòng)性即償還期長短不同，分為流負(fù)債按其流動(dòng)性即償還期長短不同，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。v流動(dòng)負(fù)債主要包括流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資）、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、資）、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤、應(yīng)付利潤、其其他應(yīng)付款等他應(yīng)付款等。v非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)

27、債，主要非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括包括長期借款長期借款、長、長期應(yīng)付款期應(yīng)付款等。等。2014-03第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式v三、所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益）三、所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益）v所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。有的剩余權(quán)益。 v來源來源：所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的：所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。具體包括：利得和損失、留存收益等。具體包括：v實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）v資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、其他資本公積）資本公積（

28、資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、其他資本公積）v盈余公積盈余公積v未分配利潤未分配利潤合稱為留存收益合稱為留存收益2014-03第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式v四、收入四、收入v收入是指小企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有收入是指小企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等等。v五、費(fèi)用五、費(fèi)用v費(fèi)用是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)費(fèi)用是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)

29、導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。小企業(yè)費(fèi)用包括：的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。小企業(yè)費(fèi)用包括：v營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、理費(fèi)用、財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用等等2014-03第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式v六、利潤六、利潤v利潤是利潤是指小企指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。成果。包括包括營營業(yè)利潤、利潤總額和凈利業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。潤。v公式如下：公式如下：v營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加v -期間費(fèi)用期間費(fèi)用+投資收益（或

30、投資收益（或-投資損失）投資損失）v利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出v凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用2014-03v會(huì)計(jì)要素的關(guān)系：會(huì)計(jì)要素的關(guān)系：v 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益v =負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式v 收入費(fèi)用收入費(fèi)用=利潤利潤會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式v 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）v =負(fù)債所有者權(quán)益利潤負(fù)債所有者權(quán)益利潤擴(kuò)展的會(huì)計(jì)擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式等式2014-03第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式v二、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目v是對會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類。每一個(gè)會(huì)

31、計(jì)科是對會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)明確地反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和核算范目應(yīng)當(dāng)明確地反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和核算范圍，不能混淆、遺漏或重復(fù)。圍，不能混淆、遺漏或重復(fù)。v按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。v按提供信息的詳細(xì)程度會(huì)計(jì)科目又分為總分按提供信息的詳細(xì)程度會(huì)計(jì)科目又分為總分類科目和明細(xì)分類科目類科目和明細(xì)分類科目2014-03第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式v三、會(huì)計(jì)等式三、會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益 =負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益 收入費(fèi)用收入費(fèi)

32、用=利潤利潤 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用） =負(fù)債所有者權(quán)益利潤負(fù)債所有者權(quán)益利潤2014-03第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿 一、會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證有原始憑證和記賬憑證兩大類，會(huì)計(jì)憑證有原始憑證和記賬憑證兩大類，它們的填制程序和用途不同。它們的填制程序和用途不同。 原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)或完成時(shí)所取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。它是業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始

33、資料和主要依據(jù)。2014-032014-03第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿 常見的原始憑證如從供應(yīng)單位取得的增值稅專用常見的原始憑證如從供應(yīng)單位取得的增值稅專用發(fā)票、銀行收款通知、付款通知，對外付款時(shí)取發(fā)票、銀行收款通知、付款通知，對外付款時(shí)取得的收據(jù)、車船票、飛機(jī)票等，是外來原始憑證。得的收據(jù)、車船票、飛機(jī)票等，是外來原始憑證。收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單屬于自制原始品出庫單、借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單屬于自制原始憑證。憑證。 自制原始憑證因其填制手續(xù)和內(nèi)容不同，又可分自制原始憑證因其填制手續(xù)

34、和內(nèi)容不同，又可分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證和記賬編制憑為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證和記賬編制憑證四種證四種2014-032014-03第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿 記賬憑證，又稱記賬憑單、傳票，是會(huì)計(jì)人員根記賬憑證，又稱記賬憑單、傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確據(jù)審核無誤后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的憑證，它是直接登記賬簿的定會(huì)計(jì)分錄而填制的憑證，它是直接登記賬簿的依據(jù)。依據(jù)。 記賬憑證有專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類，記賬憑證有專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類，企業(yè)可以選擇使用。專用記賬憑證是指分類反映企業(yè)可以選擇使

35、用。專用記賬憑證是指分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，可分為收款憑證、付款憑經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。證和轉(zhuǎn)賬憑證。 收款憑證是用來反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑收款憑證是用來反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。證。一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。2014-03第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿 付款憑證是用來反映貨幣資金付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。一般付款憑證是用來反映貨幣資金付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。一般按庫存現(xiàn)金和銀行存款分別編制。按庫存現(xiàn)金和銀行存款分別編制。 從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金送存銀行等，為避免重復(fù)記賬，從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金送存銀

36、行等，為避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，而不填制收款憑證。一般只填制付款憑證，而不填制收款憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證是用來反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑轉(zhuǎn)賬憑證是用來反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證。證。 轉(zhuǎn)賬憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填制在憑證的相應(yīng)欄內(nèi)，轉(zhuǎn)賬憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填制在憑證的相應(yīng)欄內(nèi)，并在相應(yīng)欄內(nèi)填寫金額，填制順序是先借后貸，借貸金額并在相應(yīng)欄內(nèi)填寫金額，填制順序是先借后貸，借貸金額相等。相等。2014-03第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿 單位也可以采用通用記賬憑證，是用來反單位也可以采用通用記賬憑證，是用來反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。其格式與轉(zhuǎn)映全

37、部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。其格式與轉(zhuǎn)賬憑證相同。采用通用記賬憑證的單位，賬憑證相同。采用通用記賬憑證的單位，不再填制專用記賬憑證。具體填制方法與不再填制專用記賬憑證。具體填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證類似。轉(zhuǎn)賬憑證類似。2014-032014-03第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿 記賬憑證的填制應(yīng)遵守基本要求：記賬憑證的填制應(yīng)遵守基本要求： （1）摘要簡明）摘要簡明 （2）會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)確）會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)確 （3）編號連續(xù)）編號連續(xù) （4）附件齊全）附件齊全 （5）手續(xù)完整）手續(xù)完整2014-03 二、會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿 （一）會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類 一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)設(shè)置序時(shí)賬簿、總分類

38、賬簿、明一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)設(shè)置序時(shí)賬簿、總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿和備查賬簿。細(xì)分類賬簿和備查賬簿。 序時(shí)賬簿，又稱日記賬，是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其序時(shí)賬簿，又稱日記賬，是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記的發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記的賬簿。賬簿。 在我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬、在我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬兩本日記賬；銀行存款日記賬兩本日記賬；第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿2014-03 總分類賬簿，又稱總分類賬總分類賬簿，又稱總分類賬, 簡稱總賬簡稱總賬, 是按照企是按照企業(yè)涉及的全部一級會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用

39、以記錄全部業(yè)涉及的全部一級會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿； 明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)分類賬, 簡稱明細(xì)賬簡稱明細(xì)賬, 是是根據(jù)企業(yè)管理的需要，按照總賬所屬的明細(xì)科目根據(jù)企業(yè)管理的需要，按照總賬所屬的明細(xì)科目設(shè)置，記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算資料的分類賬簿。設(shè)置，記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算資料的分類賬簿。 總分類賬提供總括核算資料，明細(xì)賬是對總賬的總分類賬提供總括核算資料，明細(xì)賬是對總賬的補(bǔ)充和具體化，并受總賬的控制和統(tǒng)馭補(bǔ)充和具體化，并受總賬的控制和統(tǒng)馭.第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿2014-03 （三）會(huì)計(jì)賬簿的登記要求和錯(cuò)賬更正方法（三）會(huì)計(jì)賬簿的登記要求和錯(cuò)賬更正方法 1.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求會(huì)計(jì)賬簿的登記要求 （1）準(zhǔn)確完整）準(zhǔn)確完整 （2）注明記賬符號）注明記賬符號 （3）書寫留空）書寫留空 （4）使用藍(lán)黑墨水記賬）使用藍(lán)黑墨水記賬 （5）特殊記賬使用紅墨水）特殊記賬