計劃審計工作_QJ

1、企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計企業(yè)內(nèi)部控制審計- -計劃審計工作計劃審計工作主講人：秦潔主講人：秦潔 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班3主講人簡介主講人簡介 秦潔，普華永道中天會計師事務(wù)所風(fēng)險秦潔，普華永道中天會計師事務(wù)所風(fēng)險與質(zhì)量管理部高級經(jīng)理，曾參與制訂與質(zhì)量管理部高級經(jīng)理，曾參與制訂企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見及編及編寫寫企業(yè)內(nèi)部控制審計工作底稿編制指企業(yè)內(nèi)部控制審計工作底稿編制指南南。企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班3內(nèi)容概要內(nèi)容概要一、一、計劃審計工作的主要方面計劃審計工作的主要

2、方面二、整合審計計劃二、整合審計計劃三、集團審計的特殊考慮三、集團審計的特殊考慮四、工作底稿四、工作底稿企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計劃審計工作的主要方面一、計劃審計工作的主要方面（一）初步業(yè)務(wù)活動（一）初步業(yè)務(wù)活動（二）計劃審計工作考慮的事項（二）計劃審計工作考慮的事項（三）重要性（三）重要性（四）風(fēng)險評估（四）風(fēng)險評估（五）應(yīng)對舞弊風(fēng)險（五）應(yīng)對舞弊風(fēng)險（六）利用他人的工作（六）利用他人的工作4企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計劃審計工作的主要方面一、計劃審計工作的主要方面（一）初步業(yè)務(wù)活動（一）初步業(yè)務(wù)活動q業(yè)務(wù)接受或保持業(yè)務(wù)接受或保持

3、q前提條件前提條件q獨立性和勝任能力獨立性和勝任能力q審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書5企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計劃審計工作的主要方面一、計劃審計工作的主要方面（二）計劃審計工作考慮的事項（二）計劃審計工作考慮的事項q與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險q相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況q企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等q與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷q重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素陷相關(guān)的因素q對內(nèi)部控制有效性的初步判斷對內(nèi)部控制有效性的初步判斷q可

4、獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍據(jù)的類型和范圍6企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計劃審計工作的主要方面一、計劃審計工作的主要方面（三）重要性（三）重要性q 財務(wù)報表審計的重要性財務(wù)報表審計的重要性 概念和作用概念和作用 重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險q 內(nèi)部控制審計的重要性內(nèi)部控制審計的重要性 重大缺陷重大缺陷7企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計劃審計工作的主要方面一、計劃審計工作的主要方面（四）風(fēng)險評估（四）風(fēng)險評估q重大錯報風(fēng)險評估重大錯報風(fēng)險評估q重大缺陷風(fēng)險評估重大缺陷風(fēng)險評估q重要賬戶、列報及其

5、相關(guān)認定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定8企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計劃審計工作的主要方面一、計劃審計工作的主要方面（五）應(yīng)對舞弊風(fēng)險（五）應(yīng)對舞弊風(fēng)險q重大非常規(guī)交易重大非常規(guī)交易q財務(wù)報告流程的分錄和調(diào)整財務(wù)報告流程的分錄和調(diào)整q關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方q管理層的重大估計管理層的重大估計q減弱舞弊動機和壓力減弱舞弊動機和壓力9企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計劃審計工作的主要方面一、計劃審計工作的主要方面（六）利用他人的工作（六）利用他人的工作q獨立性獨立性q勝任能力勝任能力q風(fēng)險的影響風(fēng)險的影響q內(nèi)部控制自我評價與內(nèi)部控制審內(nèi)部控制自我評價與內(nèi)部控制審

6、計的關(guān)系計的關(guān)系q企業(yè)層面控制的特別規(guī)定企業(yè)層面控制的特別規(guī)定10企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班二、整合審計計劃二、整合審計計劃q實現(xiàn)整合審計的目標實現(xiàn)整合審計的目標q效率和效果效率和效果11企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班財務(wù)報表審計中了解內(nèi)部控制在財務(wù)報表審計中了解內(nèi)部控制在評估重大錯報風(fēng)險中的方位評估重大錯報風(fēng)險中的方位12了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制評估重大錯報風(fēng)險評估重大錯報風(fēng)險 了解被審計單位的行了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素部因素 性質(zhì)性質(zhì) 對會計政策的選擇和對會計政策的選擇和

7、運用運用 目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險 財務(wù)業(yè)績的衡量和評財務(wù)業(yè)績的衡量和評價價 控制環(huán)境；控制環(huán)境； 被審計單位的風(fēng)被審計單位的風(fēng)險評估過程險評估過程 信息系統(tǒng)與溝通信息系統(tǒng)與溝通 控制活動控制活動 對控制的監(jiān)督對控制的監(jiān)督財務(wù)報表層次財務(wù)報表層次認定層次（各類認定層次（各類交易、賬戶余額、交易、賬戶余額、列報（包括披露）列報（包括披露）實施風(fēng)險評估程序?qū)嵤╋L(fēng)險評估程序了解被審計單位及其了解被審計單位及其環(huán)境環(huán)境(不包括內(nèi)部控制不包括內(nèi)部控制)企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班財務(wù)報表審計中控制測試在應(yīng)對評估的財務(wù)報表審計中控制測試在應(yīng)對評估的重大錯

8、報風(fēng)險中的方位重大錯報風(fēng)險中的方位13應(yīng)應(yīng)對對評評估估的的重重大大錯錯報報風(fēng)風(fēng)險險財務(wù)報表層次財務(wù)報表層次認定層次：根認定層次：根據(jù)評估的風(fēng)險據(jù)評估的風(fēng)險確定擬實施的確定擬實施的進一步審計程進一步審計程序的性質(zhì)、時序的性質(zhì)、時間和范圍間和范圍控制測試控制測試認定層次認定層次實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班內(nèi)部控制審計中的自上而下的方法內(nèi)部控制審計中的自上而下的方法14從財務(wù)報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險從財務(wù)報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險識別、了解和測試企業(yè)層面控制識別、了解和測試企業(yè)層面控制識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認

9、定了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制選擇擬測試的控制選擇擬測試的控制企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班整合審計流程圖整合審計流程圖15接受或保持業(yè)務(wù)接受或保持業(yè)務(wù)了解被審計單位的行業(yè)了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素環(huán)境以及其他外部因素了解被審了解被審計單位的計單位的性質(zhì)性質(zhì)了解被審計單了解被審計單位位對會計政策對會計政策的選擇和運用的選擇和運用了解被審計單位了解被審計單位目標、戰(zhàn)略以及目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險了解被審計單位了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量財務(wù)業(yè)績的衡量和評價和評價實施實

10、質(zhì)性程序?qū)嵤嵸|(zhì)性程序?qū)嵤┢渌麑徲嫵绦?、實施其他審計程序、評價內(nèi)部控制缺陷評價內(nèi)部控制缺陷對內(nèi)部控制有對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見效性發(fā)表意見對財務(wù)報表發(fā)對財務(wù)報表發(fā)表意見表意見采用自上而下的方法采用自上而下的方法了解和測試內(nèi)部控制了解和測試內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班二、整合審計計劃二、整合審計計劃如何制定整合審計計劃？如何制定整合審計計劃？q重要性重要性q重大錯報風(fēng)險（固有風(fēng)險）的評估重大錯報風(fēng)險（固有風(fēng)險）的評估q重要賬戶、列報及其相關(guān)認定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定q內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制測試q控制缺陷評價控制缺陷評價16企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審

11、計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班二、整合審計計劃二、整合審計計劃如何制定整合的審計計劃？如何制定整合的審計計劃？q項目組的整合項目組的整合q工作底稿的整合工作底稿的整合17企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班二、整合審計計劃二、整合審計計劃在財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)上在財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)上q初步業(yè)務(wù)活動同時考慮兩種業(yè)務(wù)初步業(yè)務(wù)活動同時考慮兩種業(yè)務(wù)q重要賬戶、列報及相關(guān)認定重要賬戶、列報及相關(guān)認定q企業(yè)層面和業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制企業(yè)層面和業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制q進一步審計程序的總體方案進一步審計程序的總體方案q測試內(nèi)部控制有效性測試內(nèi)部控制有效性時間安排和間隔時間安排和間隔范圍（樣本規(guī)模）范圍（樣本規(guī)模）1

12、8企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團審計的特殊考慮三、集團審計的特殊考慮審計準則第審計準則第14011401號要點號要點q集團項目組的責(zé)任集團項目組的責(zé)任q組成部分的分類組成部分的分類q集團和組成部分重要性集團和組成部分重要性q對組成部分執(zhí)行的工作類型對組成部分執(zhí)行的工作類型q與組成部分注冊會計師的溝通與組成部分注冊會計師的溝通19企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團審計的特殊考慮三、集團審計的特殊考慮集團審計中的內(nèi)部控制審計集團審計中的內(nèi)部控制審計q合并報表？個別報表？合并報表？個別報表？q組成部分整合審計？組成部分整合審計？q覆蓋率？覆蓋率

13、？20企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團審計的特殊考慮三、集團審計的特殊考慮21組成部分組成部分類型類型財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計工作類型工作類型內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計工作類型工作類型重要組成部分重要組成部分（財務(wù)重大性）（財務(wù)重大性）財務(wù)信息審計財務(wù)信息審計？重要組成部分重要組成部分（特別風(fēng)險）（特別風(fēng)險）財務(wù)信息審計財務(wù)信息審計特定項目審計特定項目審計特定審計程序特定審計程序？不重要的組成不重要的組成部分部分集團層面分析程序集團層面分析程序或或財務(wù)信息審計財務(wù)信息審計特定項目審計特定項目審計特定審計程序特定審計程序財務(wù)信息審閱財務(wù)信息審閱？企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)

14、班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團審計的特殊考慮三、集團審計的特殊考慮22組成部分組成部分類型類型財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計工作類型工作類型內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計工作類型工作類型重要組成部分重要組成部分（財務(wù)重大性）（財務(wù)重大性）財務(wù)信息審計財務(wù)信息審計測試與重要賬戶、列報及其相關(guān)認測試與重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相關(guān)的業(yè)務(wù)流程控制（除非可以定相關(guān)的業(yè)務(wù)流程控制（除非可以通過其他控制測試獲得充分適當(dāng)?shù)耐ㄟ^其他控制測試獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)）。審計證據(jù)）。重要組成部分重要組成部分（特別風(fēng)險）（特別風(fēng)險）財務(wù)信息審計財務(wù)信息審計特定項目審計特定項目審計特定審計程序特定審計程序至少測試針對特別風(fēng)險

15、的內(nèi)部控制至少測試針對特別風(fēng)險的內(nèi)部控制不重要的組成不重要的組成部分部分集團層面分析程序集團層面分析程序或或財務(wù)信息審計財務(wù)信息審計特定項目審計特定項目審計特定審計程序特定審計程序財務(wù)信息審閱財務(wù)信息審閱如存在重要賬戶、列報及其相關(guān)認如存在重要賬戶、列報及其相關(guān)認定，評價其他控制測試是否已提供定，評價其他控制測試是否已提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如沒有，選充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如沒有，選取適當(dāng)數(shù)量的不重要組成部分，測取適當(dāng)數(shù)量的不重要組成部分，測試與重要賬戶、列報及其相關(guān)認定試與重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相關(guān)的內(nèi)部控制。相關(guān)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團審計的特殊考慮三、集團審計的特殊考慮案例一：業(yè)務(wù)單一、高度集權(quán)管理案例一：業(yè)務(wù)單一、高度集權(quán)管理的集團的集團23企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團審計的特殊考慮三、集團審計的特殊考慮案例二：業(yè)務(wù)多樣化、管理分散化案例二：業(yè)務(wù)多樣化、管理分散化的集團的集團24企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團審計的特殊考慮三、集團審計的特殊考慮案例三：存在重要組成部分的集團案例三：存在重要組成部分的集團或或 不