建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅四川省建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整辦法個含要點說明

1、附件：建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅四川省建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整辦法一、實施時間執(zhí)行建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范（GB50500-2013）、房屋建筑與裝飾工程工程量計算規(guī)范（GB50854-2013）等九本工程量計算規(guī)范和2015年四川省建設(shè)工程工程量清單計價定額及配套文件（以下簡稱“15定額”）的工程，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）凡在四川省行政區(qū)域內(nèi)且建筑工程施工許可證注明的合同開工日期或未取得建筑工程施工許可證但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年5月1日（含）后的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程（以下簡稱“建筑工程”），應(yīng)按本辦法執(zhí)行。（二）開工日期在2016年4月30日前的建筑工程，在符合關(guān)于全面推開

2、營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）等相關(guān)規(guī)定的前提下，參照原合同價或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行并在補(bǔ)充協(xié)議中明確。（三）自本辦法發(fā)布之日起已發(fā)出招標(biāo)文件尚未開標(biāo)且招標(biāo)文件規(guī)定的計劃開工日期在2016年4月30日以后，或尚未開標(biāo)且招標(biāo)文件規(guī)定的計劃開工日期雖在2016年4月30日前但在2016年4月30日前不能完成合同簽訂的項目，招標(biāo)文件及招標(biāo)控制價的編制均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行營改增后的計價依據(jù)，并按照營改增后的計價依據(jù)發(fā)布招標(biāo)文件補(bǔ)充文件。自本辦法發(fā)布之日起尚未發(fā)出招標(biāo)文件的項目，均應(yīng)當(dāng)按照營改增后的計價依據(jù)執(zhí)行。二、調(diào)整依據(jù)（一）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的

3、通知（建辦標(biāo)函20164號）、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所關(guān)于印發(fā)研究落實“營改增”具體措施研討會會議紀(jì)要的通知（建標(biāo)造201649號）；（二）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）；（三）現(xiàn)行計價政策、計價規(guī)范、計量規(guī)范及15定額；（四）相關(guān)課題研究報告、典型工程測算結(jié)果及其他有關(guān)資料。三、建筑安裝工程費用組成調(diào)整（一）營改增后建筑安裝工程項目費用組成除本辦法另有規(guī)定外，均與現(xiàn)行計價政策及15定額的內(nèi)容一致。要點說明：1 另有規(guī)定主要指附加稅變動和增值稅稅金的定義2 建筑安裝工程費用的組成仍按住建部、財政部建標(biāo)【2013】44號文執(zhí)行，即工程造價構(gòu)成

4、內(nèi)容無變化。按費用構(gòu)成要素劃分為，人工費、材料費、施工機(jī)具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費、稅金及按造價形式劃分為分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規(guī)費、稅金（二）15定額綜合費中的企業(yè)管理費增加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育附加。要點說明：附加稅根據(jù)建標(biāo)造【2016】49號通知，附加稅從屬性講是“價內(nèi)稅”，增值稅屬于價外稅，將附加費歸屬于綜合費中的企業(yè)管理費（三）稅金是指國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。要點說明從工程計價角度講，根據(jù)（建辦標(biāo)函【2016】4號）文件規(guī)定，工程造價中只含增值稅中的銷項稅額。四、調(diào)整辦法在保持現(xiàn)行計價定額、造價信息等計價依據(jù)基本不

5、變的前提下，按照“價稅分離”原則對15定額及工程造價信息進(jìn)行局部調(diào)整。要點說明1. 過渡期我省現(xiàn)行定額、造價信息等計價依據(jù)，基本保持不變，采用調(diào)整計價依據(jù)。2. 根據(jù)建辦標(biāo)函【2016】4號文規(guī)定，調(diào)整原則按照“價稅分離”計價原則?！皟r稅分離”核心表述為：工程造價中人工費、材料費、施工機(jī)具使用費、企業(yè)管理費、規(guī)費等成本項目費用均以除稅價格計算，稅金為銷項稅額、以稅前造價乘以增值稅稅率計算。具體方法：調(diào)整現(xiàn)行2015年四川省建設(shè)工程量清單計價定額營業(yè)稅下的工程計價規(guī)則，將原15定額計價依據(jù)下的工程造價構(gòu)成因素及部分費用中進(jìn)項稅額扣出，形成不含稅的“稅前工程造價”，作為計征增值稅的銷項稅基礎(chǔ)，滿足

6、建設(shè)工程“營改增”后的計價需要。（一）15定額調(diào)整1、人工費。不含進(jìn)項稅額，不做調(diào)整。2、材料（設(shè)備）費。15定額中的其他材料費、攤銷材料費、安裝定額計價材料費、軌道定額和市政定額部分計價材料費，凡以“元”形式出現(xiàn)的均按照附件1的“調(diào)整系數(shù)”進(jìn)行調(diào)整。15定額材料費中定額材料基價的調(diào)整按15定額總說明“第（五）綜合單價調(diào)整”有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。材料（設(shè)備）價格均應(yīng)執(zhí)行不含進(jìn)項稅價格，材料預(yù)算價格（信息價）扣減進(jìn)項稅額。具體調(diào)整辦法見附件2。要點說明1 總原則：材料（設(shè)備）價格均應(yīng)執(zhí)行不含進(jìn)項稅價格。若材料預(yù)算價格(信息價)含了稅的價應(yīng)當(dāng)扣出進(jìn)項稅。2 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第九條規(guī)定

7、：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。3、施工機(jī)具費。15定額臺班單價、定額機(jī)械費以及其他機(jī)械費均按附件1的“調(diào)整系數(shù)”進(jìn)行調(diào)整。要點說明應(yīng)用15定額臺班單價的機(jī)具費也按附件1的調(diào)整系數(shù)調(diào)整4、 綜合費。15定額綜合費按附件1的 “調(diào)整系數(shù)”進(jìn)行調(diào)整。要點說明綜合費含企業(yè)管理費和利潤，企業(yè)管理費扣進(jìn)項稅，利潤不含進(jìn)項稅額不做調(diào)整，附加稅進(jìn)入企業(yè)管理費。因此，綜合費調(diào)整是扣出企業(yè)管理費中的進(jìn)項稅和增加附加稅的品迭系數(shù)。5、費用標(biāo)準(zhǔn)。安全文明施工費、夜間施工增加費、二次搬運費、冬雨季施工增

8、加費、工程定位復(fù)測費等專項措施項目費，按照附件1的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)費不含進(jìn)項稅額，不做調(diào)整。6、稅金。銷項增值稅按稅率11%計算，銷項稅額=稅前工程造價×銷項增值稅稅率11%。綜上所述，增值稅下工程造價=稅前工程造價+銷項增值稅額。稅前工程造價包括人工費、材料費、施工機(jī)具使用費、綜合費（企業(yè)管理費和利潤）、規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項稅額的價格計算。增值稅下計價表格的調(diào)整見附件3。要點說明總結(jié)組成清單項目綜合單價中人工費、材料費、機(jī)械機(jī)具使用費、綜合費，均不含進(jìn)項稅費用（二）工程造價信息調(diào)整造價管理機(jī)構(gòu)從5月起在工程造價信息中發(fā)布不含稅價格信息，包括除稅的原價、運雜費、

9、運輸損耗費和采購及保管費。具體調(diào)整辦法按附件2。五、其他說明（一）15定額、工程造價信息的局部調(diào)整是根據(jù)營改增的要求而進(jìn)行的，調(diào)整后的15定額、工程造價信息等建設(shè)工程計價依據(jù)除本辦法另有規(guī)定外，不改變其作用、適用范圍及費用計算程序等。（2） 調(diào)整后的要素費用和費率均為不含稅價，包括分部分項工程費、措施項目費、其他項目費以及變更、簽證、索賠等費用均不含進(jìn)項稅額，應(yīng)按建設(shè)工程營改增計價規(guī)則計入稅前工程造價。要點說明稅前工程造價的各項費用均不含進(jìn)項稅額，涉及到的變更、簽證、索賠等費用計算均應(yīng)遵守“營改增”的稅制改革要求，實行“價稅分離”的計價規(guī)則，并進(jìn)入稅前工程造價費用中作為計征銷項稅的基礎(chǔ)。（3）

10、 營改增后，建設(shè)工程發(fā)承包及實施階段的計價活動，適用一般計稅方法計稅的建筑工程均應(yīng)執(zhí)行“價稅分離”計價規(guī)則及計價依據(jù)；選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑工程，在符合財稅部門規(guī)定的前提下，發(fā)包方可參照營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行。 要點說明5月1日前的老工程按照本調(diào)整辦法第一大條實施時間的地（二）條執(zhí)行，5月1日后新開工的工程選擇簡易計稅法計稅一是要符合財稅部門規(guī)定1. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅法計稅。 以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。（4） 風(fēng)險幅度確定原則：風(fēng)險幅度均以人工、材料

11、、機(jī)械的對應(yīng)不含稅單價為依據(jù)計算。要點說明風(fēng)險幅度確定原則應(yīng)當(dāng)遵守“營改增”的計價規(guī)則?，F(xiàn)行造價管理文件中與本辦法內(nèi)容不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。本實施意見自發(fā)布之日起執(zhí)行。附件1：營改增后15定額費用、費率調(diào)整表一、 以“元”為單位的費用調(diào)整調(diào)整項目機(jī)械費（其他機(jī)械費）綜合費其他材料費，安裝定額計價材料費，軌道、市政定額部分計價材料費攤銷材料費調(diào)整方法調(diào)整系數(shù)92.8%105%88%87%以定額項目基價的相應(yīng)費用乘以對應(yīng)調(diào)整系數(shù)二、以“費率（%）”表現(xiàn)的費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整1、調(diào)整后的安全文明施工費基本費費率標(biāo)準(zhǔn)安全文明施工費基本費費率標(biāo)準(zhǔn)1.工程在市區(qū)時序號項目名稱工程類型取費基礎(chǔ)基本費費率（%）說

12、明一環(huán)境保護(hù)費分部分項工程量清單項目定額人工費單價措施項目定額人工費0.201、表中所列工程均為單獨發(fā)包工程。房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的線路、管道、設(shè)備安裝工程及室內(nèi)外裝飾裝修工程。2、單獨裝飾工程、單獨通用安裝工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程以及單獨發(fā)包的城市軌道交通工程中的通信工程、信號工程、供電工程、智能與控制系統(tǒng)安裝工程。3、市政工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程以及單獨發(fā)包的市政給水、燃?xì)?、水處理、生活垃圾處理機(jī)械設(shè)備安裝、路燈工程。二文明施工費房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程2.48單獨裝飾工程、單獨通用安裝工程1.24市政

13、工程1.74城市軌道交通工程1.74園林綠化工程、總平、運動場工程1.14維修加固工程、拆除工程1.14單獨土石方、單獨地基處理與邊坡支護(hù)工程、單獨樁基工程1.14三安全施工費房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程分部分項工程量清單項目定額人工費單價措施項目定額人工費4.594、城市軌道交通工程（不含單獨發(fā)包的通信工程、信號工程、供電工程、智能與控制系統(tǒng)安裝工程）包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程。5、園林綠化工程包括未單獨發(fā)包的園路、園橋、亭廊等與其配套的工程。6、維修加固工程、拆除工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程。7、單獨土石方、單獨地基處理與邊坡支護(hù)工程、單獨樁基工程包括未單獨發(fā)包的

14、與其配套的工程。8、房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程、市政工程、城市軌道交通工程安全施工費已包括施工現(xiàn)場設(shè)置安防監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)施的費用，如未設(shè)置或經(jīng)現(xiàn)場評價不符合四川省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于開展建設(shè)工程質(zhì)量安全數(shù)字化管理工作的通知（川建質(zhì)安發(fā)201339號）規(guī)定，安全施工費費率乘以系數(shù)0.75。單獨裝飾工程、單獨通用安裝工程2.05市政工程2.63城市軌道交通工程2.63園林綠化工程、總平、運動場工程1.91維修加固工程、拆除工程1.91單獨土石方、單獨地基處理與邊坡支護(hù)工程、單獨樁基工程1.58四臨時設(shè)施費房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程3.41單獨裝飾工程、單獨通用安裝工

15、程3.41市政工程3.41城市軌道交通工程3.41園林綠化工程、總平、運動場工程3.08維修加固工程、拆除工程2.70單獨土石方、單獨地基處理與邊坡支護(hù)工程、單獨樁基工程2.702.工程在縣城、鎮(zhèn)時序號項目名稱工程類型取費基礎(chǔ)基本費費率（%）說 明一環(huán)境保護(hù)費分部分項工程量清單項目定額人工費單價措施項目定額人工費0.151、表中所列工程均為單獨發(fā)包工程。房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的線路、管道、設(shè)備安裝工程及室內(nèi)外裝飾裝修工程。2、單獨裝飾工程、單獨通用安裝工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程以及單獨發(fā)包的城市軌道交通工程中的通信工程、信號工程、供電工程、

16、智能與控制系統(tǒng)安裝工程。3、市政工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程以及單獨發(fā)包的市政給水、燃?xì)?、水處理、生活垃圾處理機(jī)械設(shè)備安裝、路燈工程。4、城市軌道交通工程（不含單獨發(fā)包二文明施工費房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程1.91單獨裝飾工程、單獨通用安裝工程0.95市政工程1.34城市軌道交通工程1.34園林綠化工程、總平、運動場工程0.87維修加固工程、拆除工程0.87單獨土石方、單獨地基處理與邊坡支護(hù)工程、單獨樁基工程0.87三安全施工費房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程分部分項工程量清單項目定額人工費單價措施項目定額人工費3.53的通信工程、信號工程、供電工程、智能與

17、控制系統(tǒng)安裝工程）包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程。5、園林綠化工程包括未單獨發(fā)包的園路、園橋、亭廊等與其配套的工程。6、維修加固工程、拆除工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程。7、單獨土石方、單獨地基處理與邊坡支護(hù)工程、單獨樁基工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程。8、房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程、市政工程、城市軌道交通工程安全施工費已包括施工現(xiàn)場設(shè)置安防監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)施的費用，如未設(shè)置或經(jīng)現(xiàn)場評價不符合四川省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于開展建設(shè)工程質(zhì)量安全數(shù)字化管理工作的通知（川建質(zhì)安發(fā)201339號）規(guī)定，安全施工費費率乘以系數(shù)0.75。單獨裝飾工程、單獨通用安裝工程1.58市政工程2.0

18、3城市軌道交通工程2.03園林綠化工程、總平、運動場工程1.47維修加固工程、拆除工程1.47單獨土石方、單獨地基處理與邊坡支護(hù)工程、單獨樁基工程1.21四臨時設(shè)施費房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程2.63單獨裝飾工程、單獨通用安裝工程2.63市政工程2.63城市軌道交通工程2.63園林綠化工程、總平、運動場工程2.37維修加固工程、拆除工程2.08單獨土石方、單獨地基處理與邊坡支護(hù)工程、單獨樁基工程2.083.工程不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)時序號項目名稱工程類型取費基礎(chǔ)基本費費率（%）說 明一環(huán)境保護(hù)費分部分項工程量清單項目定額人工費單價措施項目定額人工費0.121、表中所列工程均為單獨

19、發(fā)包工程。房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的線路、管道、設(shè)備安裝工程及室內(nèi)外裝飾裝修工程。2、單獨裝飾工程、單獨通用安裝工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程以及單獨發(fā)包的城市軌道交通工程中的通信工程、信號工程、供電工程、智能與控制系統(tǒng)安裝工程。3、市政工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程以及單獨發(fā)包的市政給水、燃?xì)?、水處理、生活垃圾處理機(jī)械設(shè)備安裝、路燈工程。4、城市軌道交通工程（不含單獨發(fā)包的通信工程、信號工程、供電工程、智能與控制系統(tǒng)安裝工程）包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程。二文明施工費房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程1.47單獨裝飾工程、單獨通

20、用安裝工程0.74市政工程1.03城市軌道交通工程1.03園林綠化工程、總平、運動場工程0.68維修加固工程、拆除工程0.68單獨土石方、單獨地基處理與邊坡支護(hù)工程、單獨樁基工程0.68三安全施工費房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程分部分項工程量清單項目定額人工費單價措施項目定額人工費2.715、園林綠化工程包括未單獨發(fā)包的園路、園橋、亭廊等與其配套的工程。6、維修加固工程、拆除工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程。7、單獨土石方、單獨地基處理與邊坡支護(hù)工程、單獨樁基工程包括未單獨發(fā)包的與其配套的工程。8、房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程、市政工程、城市軌道交通工程安全施工

21、費已包括施工現(xiàn)場設(shè)置安防監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)施的費用，如未設(shè)置或經(jīng)現(xiàn)場評價不符合四川省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于開展建設(shè)工程質(zhì)量安全數(shù)字化管理工作的通知（川建質(zhì)安發(fā)201339號）規(guī)定，安全施工費費率乘以系數(shù)0.75。單獨裝飾工程、單獨通用安裝工程1.21市政工程1.56城市軌道交通工程1.56園林綠化工程、總平、運動場工程1.13維修加固工程、拆除工程1.13單獨土石方、單獨地基處理與邊坡支護(hù)工程、單獨樁基工程0.94四臨時設(shè)施費房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、構(gòu)筑物工程2.02單獨裝飾工程、單獨通用安裝工程2.02市政工程2.02城市軌道交通工程2.02園林綠化工程、總平、運動場工程1.82維修加固工程

22、、拆除工程1.60單獨土石方、單獨地基處理與邊坡支護(hù)工程、單獨樁基工程1.602、調(diào)整后的其他總價措施項目費計取標(biāo)準(zhǔn)序號項目名稱計 算 基 礎(chǔ)費率（%）1夜間施工分部分項清單定額人工費單價措施項目清單定額人工費0.782二次搬運分部分項清單定額人工費單價措施項目清單定額人工費0.383冬雨季施工分部分項清單定額人工費單價措施項目清單定額人工費0.584工程定位復(fù)測分部分項清單定額人工費單價措施項目清單定額人工費0.14附件2：材料預(yù)算價格（信息價）調(diào)整方法一、材料價格計算公式1.材料單價（材料原價運雜費）×1+運輸損耗率(%)×1+采購保管費率(%)。2.材料不含稅預(yù)算價格

23、（信息價）=不含稅材料原價+不含稅運雜費+不含稅運輸損耗費+不含稅采購及保管費。二、材料單價組成內(nèi)容調(diào)整材料單價各項組成調(diào)整方法見下表。序號材料單價組成內(nèi)容調(diào)整方法及適用稅率1 “兩票制”材料材料原價、運雜費及運輸損耗費按以下方法分別扣減。1.1材料原價以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率(3%)扣減。1.2運雜費以接受交通運輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。1.3運輸損耗費運輸過程所發(fā)生損耗增加費，以運輸損耗率計算，隨材料原價和運雜費扣減而扣減。2“一票制”材料材料原價和運雜費、運輸損耗費按以下方法分別扣減。2.1材料原價+運雜費以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率(3%)扣減

24、。2.2運輸損耗費運輸過程所發(fā)生損耗增加費，以運輸損耗率計算，隨材料原價和運雜費扣減而扣減。3采購及保管費主要包括材料的采購、供應(yīng)和保管部門工作人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費及材料倉庫存儲損耗費等。調(diào)整分析測定可扣除費用比例和扣減系數(shù)調(diào)整采購及保管費。表中：“兩票制”材料，指材料供應(yīng)商就收取的貨物銷售價款和運雜費向建筑業(yè)企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票的材料；“一票制”的材料，指材料供應(yīng)商就收取的貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑業(yè)企業(yè)僅提供一張貨物銷售發(fā)票的材料。材料價格包括材料原價和運雜費等。其中，材料原價按以下材料分類及適用稅率表進(jìn)行扣減，運雜費均按交通運輸業(yè)增值稅稅率11%進(jìn)行扣減。材料分類及適用稅率表材料名稱依據(jù)文件稅率（征收率）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、自來水、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）財稅201457號【關(guān)于