財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案

1、3月30日銷(xiāo)售部門(mén)前來(lái)、貨幣資金核算:1.新蒙公司在200 x年第1季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)1月1日核定銷(xiāo)售部門(mén)備用金定額3000元，用現(xiàn)金支票支付。報(bào)銷(xiāo)零星開(kāi)支，共計(jì)2345元。1月1日借：備用金3000貸：銀行存款30003月30日借：管理費(fèi)用2345貸：現(xiàn)金2345(2)I月8日委托開(kāi)戶(hù)銀行匯往廣州工商銀行20000元開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，2月6日采購(gòu)員交來(lái) 采購(gòu)發(fā)票兩張，價(jià)稅合計(jì)為19305元。同時(shí)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1150元，用現(xiàn)金支付。2月15日接 到開(kāi)戶(hù)銀行通知，剩余的外埠存款695元已轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題1月8日借：其他貨幣資金一一外埠存款20000貸：銀行存款2月6日借：材料采購(gòu)應(yīng)交

2、稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅貸：其他貨幣資金一一外埠存款借：管理費(fèi)用1150貸：現(xiàn)金11502月15日借：銀行存款695貸：其他貨幣資金一一外埠存款2000016500280519305695(3)2月3日銷(xiāo)售商品收到買(mǎi)方轉(zhuǎn)賬支票一張，價(jià)款金額24000元，增值稅4080元。借：銀行存款2808030000貸：銀行存款30000240貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益240（4）3月10日從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金（5）3月31日清查時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余240元，原因待查。借：現(xiàn)金要求：為上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2現(xiàn)行銀行結(jié)算方式有哪些？各自特點(diǎn)和適用范圍是什么？結(jié)算工具：票據(jù)化的結(jié)算方式和銀行轉(zhuǎn)賬

3、結(jié)算票據(jù)化的結(jié)算方式：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：匯兌、委托收款、托收承付、信用卡同域結(jié)算：支票、銀行本票異地結(jié)算：匯票、托收承付通用結(jié)算：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)繳存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn) 金的票據(jù)。商業(yè)匯票（分商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票）是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)， 由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。支票（分現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票）是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶(hù)銀行將 款項(xiàng)支付給收款人

4、的票據(jù)。匯兌（信匯，電匯）是指匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。委托收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款 單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金， 且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。3.桂新有限責(zé)任公司為一般納稅人（按17%交納增值稅）。20 X 7年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從本市宏達(dá)工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)A材料10 000元，增值稅1 700元，貨款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付， 材料驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)

5、一一應(yīng)交增值稅1700貸：銀行存款11700（2） 簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。借：現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000（3） 填制銀行匯票委托書(shū)，委托銀行開(kāi)出金額為400 000元的銀行匯票。銀行收妥款項(xiàng)， 開(kāi)給銀行匯票。借：其他貨幣資金一一銀行匯票400000貸：銀行存款400000（4） 采購(gòu)員持銀行匯票到外地前進(jìn)工廠(chǎng)采購(gòu)B材料，收到有關(guān)發(fā)票賬單，計(jì)列B材料300000元，增值稅51 000元。B材料尚未到達(dá)。借：材料采購(gòu)300000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅51000貸：其他貨幣資金銀行匯票351000（5） 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)多余款收賬通知，銀行匯票多余款49 000元已收妥轉(zhuǎn)入

6、企業(yè)銀行存款 戶(hù)。借：銀行存款49000貸：其他貨幣資金銀行匯票49000（6） 向外地順?lè)骞S(chǎng)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)40 000元，增值稅6 800元。收到對(duì)方交來(lái)銀行匯票及解訖通知，匯票金額50 000元，填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額和多余金額后，根據(jù)實(shí)際結(jié)算金額填制進(jìn)賬單，一并送存銀行。借：銀行存款46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅6800(7)填制銀行本票申請(qǐng)書(shū)，向開(kāi)戶(hù)行銀行申請(qǐng)開(kāi)出金額為120 000元的銀行本票。借：其他貨幣資金銀行本票120000貸：銀行存款120000(8)從本市宏達(dá)工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)A材料102 000元，增值稅17 340元，以面值120 000元的銀 行本

7、票結(jié)算，差額660元收到現(xiàn)金。借：材料采購(gòu)102000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅17340現(xiàn)金660貸：其他貨幣資金銀行本票120000(9)銷(xiāo)售給本市大華工廠(chǎng)乙產(chǎn)品40 000元，增值稅6 800元，收到對(duì)方交來(lái)銀行本票一 張，面值46 000元，差額收到對(duì)方交來(lái)的現(xiàn)金。借：銀行存款46000現(xiàn)金800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅68004.萬(wàn)順公司200 x年3月31日銀行存款賬的余額為889216.52元，同日銀行對(duì)賬單余額為1490743.17元，經(jīng)核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)3月31日的公司銷(xiāo)售收入331 749.60元，銀行尚未入賬。(2)3月30日公司簽發(fā)的#15

8、2支票234 688.15元，銀行尚未付款。(3)銀行把萬(wàn)達(dá)公司一張92 610.00元的付款支票誤記到萬(wàn)順公司戶(hù)頭上。(4)銀行已扣手續(xù)費(fèi)287元，公司未入賬。(5)公司委托銀行代收的款項(xiàng)614600元， 銀行已于3月31日收到，公司尚未入賬。(6)公司在登記支付貨款19 653.90元的支票時(shí)，誤記為196 539.00元。要求：編制3月31日的銀行余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額889216.52銀行對(duì)賬單的存款余額1490743.17加：銀行已記增加，企業(yè)未614600加：企業(yè)已記增加，銀行未331749.60記增加的款項(xiàng)記增加的款項(xiàng)減：銀行已記減少，企

9、業(yè)未287減：企業(yè)已記減少，銀行未234688.15記減少的款項(xiàng)記減少的款項(xiàng)加：錯(cuò)賬更正加：錯(cuò)賬更正176885.192610.00調(diào)節(jié)后的存款余額1680414.62調(diào)節(jié)后的存款余額1680414.62二、應(yīng)收款項(xiàng)核算：(一)練習(xí)應(yīng)收賬款、壞帳準(zhǔn)備的核算1、某企業(yè)從2003年開(kāi)始計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2003年末應(yīng)收賬款余額為1200000元。該企業(yè)壞帳準(zhǔn)備的提取比例為5%。(1)做出2003年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理；借：資產(chǎn)減值損失6000貸：壞賬準(zhǔn)備6000(2)2004年11月，企業(yè)有1600元的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，按規(guī)定確認(rèn)為壞帳；借：壞賬準(zhǔn)備1600貸：應(yīng)收賬款1600(3)2004年末，

10、該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1440000元。做出2004年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理；借：資產(chǎn)減值損失2800（4）2005年5月20日，接銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷(xiāo)的1600元壞帳又收回， 款項(xiàng)已存 入銀行；借：銀行存款1600貸：壞賬準(zhǔn)備1600（5）2005年末，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1000000元。借：壞賬準(zhǔn)備3800貸：資產(chǎn)減值損失38002、某企業(yè)向甲公司銷(xiāo)售商品，按照價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其售價(jià)金額為50000元，由于是批量銷(xiāo)售，企業(yè)給予10%的商業(yè)折扣，金額為5000元，適用稅率17%。編制分錄。借：應(yīng)收賬款52650貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅7650主宮業(yè)務(wù)收入450003、企業(yè)銷(xiāo)售

11、產(chǎn)品給A公司，全部貨款40 000元，專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅6 800元，雙方協(xié)商的付款條件2/20,N/30（按不含稅價(jià)計(jì)）。要求米用總價(jià)法編制下列分錄：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品形成債權(quán)時(shí);借：應(yīng)收賬款A(yù)公司46800貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅6800主宮業(yè)務(wù)收入40000企業(yè)在20天之內(nèi)收款時(shí)；借：銀行存款40000*98%+6800財(cái)務(wù)費(fèi)用40000*2%貸：應(yīng)收賬款一一A公司46800企業(yè)在20天以后收款時(shí)。借：銀行存款46800貸：應(yīng)收賬款一一A公司46800117000*4*5%/12=19504、什么是壞賬、壞賬損失？確認(rèn)壞賬的條件是什么？計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是怎樣影響利潤(rùn)的?壞賬損失是指由于債務(wù)人

12、破產(chǎn)、死亡或其他原因?qū)е聼o(wú)法收回的壞賬而給企業(yè)帶來(lái)的損失。壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)按一定原則和方法對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失提取相應(yīng)的準(zhǔn)備資金，在實(shí)際 發(fā)生壞賬時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備。確認(rèn)壞賬的條件：（1）債務(wù)人破產(chǎn)，用其剩余財(cái)產(chǎn)償還后不能收回的部分；（2）債務(wù)人死亡，其遺產(chǎn)不足清償?shù)牟糠?；?）債務(wù)人逾期3年尚未歸還的應(yīng)收賬款，或有關(guān)證據(jù)表明該賬款收回的可能性極小。（二）應(yīng)收票據(jù)的核算1、A企業(yè)銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨款50000元，增值稅為8500元。B公司 交給A企業(yè)一張不帶息3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，面額58500元。3個(gè)月后，票據(jù)到期，A企業(yè)收到貨款58500元，存入銀行。銷(xiāo)售成立時(shí)：借：應(yīng)收票

13、據(jù)一一B公司58500貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅8500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500003個(gè)月后：借：銀行存款58500貸：應(yīng)收票據(jù)一一B公司585002、 企業(yè)2000年9月1日銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給A企業(yè)，貨款100000元，增值稅為17000元。收 到A企業(yè)交來(lái)的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，票面利率為5%。要求：編制B企業(yè)收 到票據(jù)、年末計(jì)提利息、票據(jù)到期收回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù)一一A公司117000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅17000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000年末計(jì)提利息：借：應(yīng)收票據(jù)一一A公司8%，面值為400000元的商業(yè) 年1月1日。票據(jù)到期收回款項(xiàng)借：銀行存款117000+1

14、17000*6*5%/12=119925貸：應(yīng)收票據(jù)A公司117000+117000*4*5%/12=118950財(cái)務(wù)費(fèi)用117000*2*5%/12=9753、A企業(yè)因急需資金，于8月7日將一張7月8日簽發(fā)、120天期限、票面價(jià)值100000元的 不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。到期天數(shù)=120-持有天數(shù)=120-30=90貼現(xiàn)利息=100000*90*10%/360=2500借：銀行存款100000-2500=97500財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)收票據(jù)1000004、甲企業(yè)于2001年4月1日將一張7月1日到期，年利率為 承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。票據(jù)出票日為2001到期

15、天數(shù)=30+31+30=91票據(jù)到期值=400000+400000*6*8%/12= 416000貼現(xiàn)利息=416000*91*10%/360= 10515.56借：銀行存款416000-10515.56貸：應(yīng)收票據(jù)400000財(cái)務(wù)費(fèi)用5484.44三、存貨核算（一）練習(xí)原材料采購(gòu)的核算1、 企業(yè)某日從本市購(gòu)入材料一批，并于當(dāng)日全部辦理驗(yàn)收入庫(kù)，貨款10000元和增值稅1 700元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票予以支付（采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)）。借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅1700貸：銀行存款117002、 企業(yè)接到銀行付款通知承付鞍鋼的鋼材款，全部貨款20000元，專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅3400元，但

16、鋼材尚未到達(dá)企業(yè)（采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)）。借：在途物資20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅3400貸：銀行存款234003、企業(yè)收到A公司原材料一批，并辦理驗(yàn)收入庫(kù)，該批材料的全部貨款5850元（含增值稅）已于上月支付（采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)）。借：原材料5000貸：在途物資50004、 企業(yè)某日從本市購(gòu)入原材料一批，該批材料已于當(dāng)日驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本是6 800元。該批材料的貨款6 000元，專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅1 020元，全部款項(xiàng)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票予以 支付。借：原材料6800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅1020貸：銀行存款7020材料成本差異8005、 企業(yè)開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票一張用于購(gòu)買(mǎi)H公司的原材料。開(kāi)

17、出商業(yè)承兌匯票的金額是11700元（含增值稅），材料尚未到達(dá)企業(yè)（采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）。借：材料采購(gòu)10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅1700貸：應(yīng)付票據(jù)117006、企業(yè)按規(guī)定于某日預(yù)付給E公司的材料貨款30000元。借: 預(yù)付賬款一一E公司30000貸 :銀行存款300007、企業(yè)預(yù)付E公司貨款的材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本是51000元。該批材料的全部貨款是50000元，專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅8 500元，全部款項(xiàng)的差額通過(guò)銀行支付。500005 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅8500貸：預(yù)付賬款E公司30000銀行存款28500借：原材料51000貸：材料采購(gòu)500

18、00材料成本差異10008、 企業(yè)月末丙種材料到達(dá)并辦理驗(yàn)收入庫(kù)，但材料的發(fā)票賬單尚未到達(dá)，按估計(jì)成本18000元驗(yàn)收入庫(kù)（實(shí)際成本核算）。借：原材料18000貸：應(yīng)付賬款180009、 下月中旬，企業(yè)收到上述丙種原材料發(fā)票賬單，全部貨款價(jià)稅合計(jì)23400元， 銀行存款 付訖。月初：借：原材料18000貸：應(yīng)付賬款18000收到發(fā)票時(shí)：借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅3400貸：銀行存款2340010、 企業(yè)將外購(gòu)的材料一批用于某項(xiàng)設(shè)備的改造，實(shí)際成本為10000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1 700丿元。借：在建工程11700貸：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）170011、

19、企業(yè)將外購(gòu)的材料一批用于企業(yè)職工福利，該批材料的實(shí)際成本850元。貸：原材料5000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）85012、企業(yè)甲材料本月收、發(fā)明細(xì)資料如下:XX年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量 單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量 單價(jià) 金額71略期初結(jié)存2002040008購(gòu)入30021630010發(fā)出40015購(gòu)入50019950028發(fā)出450要求：分別運(yùn)用“全月一次加權(quán)平均法”、“先進(jìn)先出法”計(jì)算本月發(fā)出材料和月末結(jié)存 材料的成本。（二）練習(xí)材料成本差異的核算1、某企業(yè)5月份甲材料月初節(jié)約差異為2150元，月初甲材料計(jì)劃成本為142200元，5月 份收入材料甲材料的計(jì)劃成本是90300

20、元，實(shí)際成本是87800元，5月份發(fā)出甲種原材料的計(jì)劃成本是50000元。計(jì)算本月甲材料本月成本差異率及發(fā)出材料實(shí)際成本。成本差異率=(-2150-90300+87800)/(142200+90300)=-4650/232500=-2%發(fā)出材料實(shí)際成本=50000-50000*2%=490002、某企業(yè)2001年5月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為100 000元，本月收入原材料的計(jì)劃成本為200 000元，本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為160 000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料150000元，車(chē)間領(lǐng)用材料8000元，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用材料2000元。原材料成本差異的月初數(shù)為2000元（超支），本月收入原材料成本

21、差異為5000元（節(jié)約）。計(jì)算材料成本差異率及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，并做出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。材料成本差異率=(2000-5000)/(100000+200000)=-1%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=160000*（-1%）=-1600借：生產(chǎn)成本150000制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用2000貸：原材料160000借：生產(chǎn)成本1500_制造費(fèi)用80管理費(fèi)用20貸：材料成本差異16003、W公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計(jì)劃價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為610元/千克。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備。該公司2001年A材料的有關(guān)資料如下：（1）4月30

22、日從外地購(gòu)入A材料500千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增 值稅為51 000元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)及裝卸費(fèi)1 840元（不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅扣除）。各 種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料未到達(dá)。（2）5月10日，所購(gòu)A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為490千克，短缺10千克系屬于 定額內(nèi)合理?yè)p耗。（3）由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫(kù)。A材料12月31日的可變現(xiàn)凈值為149 500元。要求：（1）計(jì)算A材料實(shí)際采購(gòu)成本和材料成本差異；（2）編制A材料采購(gòu)入庫(kù)、年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）4月30日A材料實(shí)際成本=3000000+1840=30

23、1840借：材料采購(gòu)A 301840應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅51000貸：銀行存款352840（2）5月10日A材料計(jì)劃成本=610*490=298900材料成本差異=實(shí)際成本一計(jì)劃成本=301840298900=2940（超支）借：原材料A 298900材料成本差異294010000貸：材料采購(gòu)A 301840(3)6月30日該材料成本=298900+2940=301840應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失=301840-147500=154340借：資產(chǎn)減值損失154340貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A材料154340(4)12月31日該材料成本=298900+2940=301840應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失=301840-1

24、49500=152340實(shí)際計(jì)提數(shù)=152340-154340=-2000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一A材料2000貸：資產(chǎn)減值損失2000四、投資的核算。1、黃河有限責(zé)任公司20 X 7年發(fā)生有關(guān)投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會(huì) 計(jì)分錄。(1)購(gòu)買(mǎi)A公司股票100 000元，另支付手續(xù)費(fèi)200元，印花稅150元，辦妥有關(guān)手續(xù)。借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票成本100000投資收益350貸：銀行存款100350(2)購(gòu)買(mǎi)B公司股票600000元，其中包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利10 000元，另支付 手續(xù)費(fèi)1 200元，印花稅900元。借：交易性金融資產(chǎn)一一B公司股票一一成本590000應(yīng)收股

25、利10000投資收益2100貸：銀行存款602100(3)十日后，收回B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。借：銀行存款貸：應(yīng)收股利10000（4）半年后，又收到借： 銀行存款（9）1個(gè)月后，因急需資金，將C公司債券出售, 括購(gòu)入時(shí)尚未領(lǐng)取的債券利息）?？鄢嚓P(guān)稅費(fèi)后，實(shí)收價(jià)款51560元（包借：銀行存款51560B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利3 000元，存入銀行。30003000（5）第一年底A公司股票市價(jià)下跌到95 000元，計(jì)提公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益5000貸：交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票一一公允價(jià)值變動(dòng)5000（6）第二年末A公司股票市價(jià)回升至110 000元。借：交易性金融資產(chǎn)一一

26、A公司股票一一公允價(jià)值變動(dòng)15000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15000（7）出售B公司股票，從成交價(jià)中扣除手續(xù)費(fèi)、印花稅，實(shí)收645 100元，存入銀行。借：銀行存款645100貸：交易性金融資產(chǎn)一一B公司股票一一成本590000投資收益55100（8）購(gòu)入C公司債券50 000元，其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息1250元，另支付手續(xù)費(fèi)、印花稅300元。該債券年利率5%，每半年付息一次。借：父易性金融資產(chǎn)-C公司債券一成本48750投資收益300應(yīng)收利息1250貸：銀行存款50300貸：交易性金融資產(chǎn)C公司債券成本48750投資收益15602、某股份有限公司20 X 7年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)

27、的資料如下：（1）3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買(mǎi)價(jià)16元， 同 時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。（2）4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。（3）4月21日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買(mǎi)價(jià)18.4元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。（4）4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市價(jià)為每股16.4元。（6）7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)6000元，實(shí)得金額為1040000元。（7）12月31日A公司股票市價(jià)為

28、每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、答：（1）借：交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票（成本）800000投資收益4000貸：銀行存款804000（2） 借：應(yīng)收股利20000貸：投資收益20000（3） 借：交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票（成本）900000應(yīng)收股利20000投資收益6000貸：銀行存款926000（4） 借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利20000（5）公允價(jià)值變動(dòng)損益=（800000+900000）-16.4X 100000=60000（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60000貸：交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）60000（6） 借：銀行存款1040000

29、36000交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本）1020000投資收益56000借：投資收益36000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益36000（7）公允價(jià)值變動(dòng)損益=18 X 40000（800000+900000-1020000） - （6000036000 ）=64000（元）借：交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）64000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益640003、甲股份有限公司2001年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的五年期債券，準(zhǔn)備持有至到期。 債券的票面利率為12%,債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價(jià)格購(gòu)入80張。該債券每年 年末付息一次，最后一年還本

30、并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。假定不考慮 相關(guān)稅費(fèi)。該債券的實(shí)際利率為10.66%。要求：編制利息收入確認(rèn)表，并做出甲公司每 一年有關(guān)上述債券投資的會(huì)計(jì)處理（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)） 。3、答：利息收入確認(rèn)表計(jì)息日期應(yīng)收利息實(shí)際利率利息收入利息調(diào)整攤余成本2001.1.1840002001.12.31960010.66%8954646833542002.12.31960010.66%8886714826402003.12.31960010.66%8809791818492004.12.31960010.66%8725875809742005.12.31960010.66%86269748

31、0000合計(jì)48000440004000(1)2001年1月1日借：持有至到期投資成本80000利息調(diào)整4000貸：銀行存款84000(2)2001年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益)】貸：投資收益8725(84000-646-714-791)10.66%)】8954(84000 X 10.66%) 80974持有至到期投資一一利息調(diào)整646收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息9600(3)2002年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8886【(84000-646 )X 10.66%)】持有至到期投資一一利息調(diào)整714收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息9

32、600(2)2003年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8809【(84000-646-714 )X 10.66%持有至到期投資一一利息調(diào)整791收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息9600(2)2004年12月31日借：應(yīng)收利息9600持有至到期投資一一利息調(diào)整875收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息9600(2)2005年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8626持有至到期投資利息調(diào)整974(4000-646-714-791-875)收到利息和本金時(shí)：借：銀行存款89600貸：應(yīng)收利息9600持有至到期投資一一成本800004、20 X 1年5月6日，

33、甲公司支付價(jià)款10 160 000元(含交易費(fèi)用20 000元和已宣告發(fā)放 現(xiàn)金股利140000元)，購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票2 000 00股，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20 X 1年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。20 X 1年6月30日，該股票市價(jià)為每股52元。20 X 1年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股50元。20 X 2年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利40 000 000元。20 X 2年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。20 X 2年5月20日，甲公司以每股49元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

34、假定不考慮其他因素，要求編制甲公司的賬務(wù)處理。4、答：(1)20 X 1年5月6日，購(gòu)入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本10 020 000應(yīng)收股利140 000貸：銀行存款10 160 000(2)20 X 1年5月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款140 000貸：應(yīng)收股利140 000(3)20 X 1年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)380 000貸：資本公積一一其他資本公積380 00020 X 1年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)借：資本公積其他資本公積400 000貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)400 000 20 X 2年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收

35、現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利200 000付運(yùn)雜費(fèi)1800元。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅貸：銀行存款1月25日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格 運(yùn)雜費(fèi)1100元，支付安裝成本1200元。設(shè)備于借: 在建工程53100應(yīng)交稅費(fèi)一- -應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅貸 :銀行存款61940借: 在建工程1200貸 :銀行存款1200借: 固定資產(chǎn)54300貸 :在建工程5430061800102007200052000元，增值稅稅額8840元，支付2月20日安裝完畢，交付使用。8840貸：投資收益200 000(6)20 X 2年5月13日，收到現(xiàn)金股剁借：銀行存款200 000貸：應(yīng)收股利20

36、0 000(7)20 X 2年5月20日，出售股票借：銀行存款9 800 000投資收益220 000可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)20 000貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本10 020 000資本公積一一其他資本公積20 000五、固定資產(chǎn)的核算1、星海公司2001年度有關(guān)固定資產(chǎn)的資料如下，要求編制有關(guān)固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)分錄：(1)1月10日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格60000元，增值稅稅額10200元,該設(shè)備經(jīng)評(píng)估確3月5日，星海公司的甲股東以一套需要安裝的設(shè)備作為投資投入企業(yè),認(rèn)價(jià)值為280000兀。星海公司用銀行存款支付設(shè)備安裝成本6200兀。設(shè)備于3月25日安裝完畢，交付

37、使用。借：在建工程280000貸：實(shí)收資本280000借：在建工程6200貸：銀行存款6200借：固定資產(chǎn)286200貸：在建工程286200(4)4月5日，接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，捐贈(zèng)者提供的有關(guān)價(jià)值憑證上列明設(shè)備價(jià)值為 元，星海公司支付設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)800元。145000借：固定資產(chǎn)145800貸：營(yíng)業(yè)外收入145000銀行存款800(5)4月20日，禾U用剩余生產(chǎn)能力自行制造一臺(tái)設(shè)備。用銀行存款購(gòu)入工程物資價(jià)80000元，增值稅13600元；工程實(shí)際領(lǐng)用78000元；領(lǐng)用庫(kù)存材料8000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1360元；領(lǐng)用庫(kù)存產(chǎn)成品4000元，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額850元；輔助生產(chǎn)部門(mén)為工

38、程提供水、電等勞務(wù)共計(jì)3200元，工程應(yīng)負(fù)擔(dān)直接工資5600元。設(shè)備于6月5日完工，投入使用。剩余工程物資轉(zhuǎn)為原材料。借：工程物資80000應(yīng)交稅費(fèi)一一 -應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅13600貸：銀行存款93600借：在建工程78000貸：工程物資78000借：在建工程8000應(yīng)交稅費(fèi)一一 -應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅1360貸：原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)1360借：在建工程4000應(yīng)交稅費(fèi)一一 -應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅850貸：庫(kù)存商品4000應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)850借：在建工程3200貸：生產(chǎn)成本3200借：在建工程5600貸：應(yīng)付職工薪酬5600借：固定資產(chǎn)988

39、00貸：在建工程98800借：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）850貸：工程物資2000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅850（6）4月25日，以出包方式建造一座廠(chǎng)房，預(yù)付給承包單位工程款850000元。12月20日工程完工，補(bǔ)付工程價(jià)款550000元。完工廠(chǎng)房交付使用。借：在建工程850000貸：銀行存款850000借：在建工程550000貸：銀行存款550000借：固定資產(chǎn)1400000貸：在建工程14000002、星海公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原始價(jià)值800000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。要求：分別按年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算年折舊率和各年折舊額。（1）年

40、限平均法年折舊額=800000（1-5%）/5=152000年折舊率=152000/800000=19%（2）雙倍余額遞減法年份期初凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊期末凈值180000040%320000320000480000248000040%192000512000288000328800040%1152006272001728004172800664006936001064001064006640076000040000(3)年數(shù)總和法年份應(yīng)提折舊總額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額176000033.33%253308253308276000026.67%2026924560003760000

41、20%152000608000476000013.33%10130870930857600006.67%506927600003、星海公司2002年度有關(guān)固定資產(chǎn)擴(kuò)建、修理的資料如下，要求編制有關(guān)固定資產(chǎn)擴(kuò)建、 修理的全部會(huì)計(jì)分錄：(1)3月5日,對(duì)一幢原價(jià)為2680000元、累計(jì)折舊為1250000元的廠(chǎng)房進(jìn)行擴(kuò)建。 擴(kuò)建時(shí), 用銀行存款支付擴(kuò)建支出2170000元，廠(chǎng)房拆除部分殘料價(jià)值9400元。該廠(chǎng)房擴(kuò)建后預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)10年。轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程1430000累計(jì)折舊1250000貸：固定資產(chǎn)2680000支付擴(kuò)建費(fèi)借：在建工程2170000貸：銀行存款2170000殘料入庫(kù)借：

42、原材料9400貸：在建工程9400結(jié)轉(zhuǎn)完工工程借：固定資產(chǎn)3590600貸：在建工程35906005月8日，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行日常修理， 領(lǐng)用修理備件240元，用存款支付其他修理費(fèi)用650丿元。借：管理費(fèi)用890貸：周轉(zhuǎn)材料240銀行存款650(3)6月25日，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行全面大修，用銀行存款支出大修理費(fèi)用78240元。借：管理費(fèi)用78240貸：銀行存款782404、星海公司對(duì)一座倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行處置。該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)860000元，已提折舊120000元，處置時(shí)支付清理費(fèi)用11000兀。要求：編制下列兩種情況下有關(guān)倉(cāng)庫(kù)處置的會(huì)計(jì)分錄：(1)假定星海公司按980000元將倉(cāng)庫(kù)出售，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。假定該倉(cāng)庫(kù)因

43、失火燒毀，星海公司收到保險(xiǎn)賠款600000元，殘料作價(jià)7500元入庫(kù)。(1)借：固定資產(chǎn)清理740000累計(jì)折舊120000貸：固定資產(chǎn)860000借：固定資產(chǎn)清理11000貸：銀行存款11000借：銀行存款980000貸：固定資產(chǎn)清理980000借：固定資產(chǎn)清理49000貸：應(yīng)父稅費(fèi)應(yīng)父營(yíng)業(yè)稅49000借：固定資產(chǎn)清理180000貸：營(yíng)業(yè)外收入180000(2)借：固定資產(chǎn)清理740000累計(jì)折舊120000貸：固定資產(chǎn)860000借：固定資產(chǎn)清理110001100050000元，預(yù)計(jì)使用5年，估計(jì)殘值2000元。要求采用雙倍余額貸：銀行存款借：銀行存款600000貸：固定資產(chǎn)清理60000

44、0借：原材料7500貸：固定資產(chǎn)清理7500借：營(yíng)業(yè)外支出143500貸：固定資產(chǎn)清理1435005、星海公司在固定資產(chǎn)清查中，有一臺(tái)原價(jià)6500元、累計(jì)折舊2000元的儀器需報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理。要求做出下列兩種情況下有關(guān)固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)分錄：(1)假定該儀器為盤(pán)盈固定資產(chǎn)；借：固定資產(chǎn)6500貸：累計(jì)折舊2000待處理財(cái)產(chǎn)損益4500(2)假定該儀器為盤(pán)虧固定資產(chǎn)。借：累計(jì)折舊2000待處理財(cái)產(chǎn)損益4500貸：固定資產(chǎn)65006、企業(yè)購(gòu)入某設(shè)備價(jià)值遞減法在下表中計(jì)算各年應(yīng)計(jì)提的折舊額。年份期初凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊期末凈值15000040%50000*40%2000030000230000

45、40%30000*40%320001800031800040%18000*40%392001080041080044004360064005640044004800020007、企業(yè)購(gòu)入某設(shè)備價(jià)值100000元，使用年限4年，估計(jì)值2000元，采用年數(shù)總和法計(jì)算 每年計(jì)提的折舊。年份應(yīng)提折舊總額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額1980004/1039200392002980003/1029400686003980002/1019600882004980001/10980098000五、無(wú)形資產(chǎn)核算：1、H公司2000年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)值24萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該專(zhuān)利權(quán) 法律有效期為1

46、0年，已使用2年；估計(jì)受益年限為5年。2000年12月，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在 對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為12萬(wàn)元。2001年12月，估計(jì)其可收回金額為9萬(wàn)元。2002年7月，H公司出售該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)（不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)），價(jià)款10萬(wàn)元已收妥并存入銀行。要求：作出H公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)購(gòu)入、年末攤銷(xiāo)、計(jì)提減值準(zhǔn)備及出售的會(huì)計(jì)分錄。（1）2000年1月1日借：無(wú)形資產(chǎn)240000貸：銀行存款2400002000年每月計(jì)提攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用240000/5/12貸：累計(jì)攤銷(xiāo)4000全年共計(jì)攤銷(xiāo)=4000*12=480002000年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值損失=240000-48000-120000=72000借：資產(chǎn)減值損失72000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備72000（2）2001年每月計(jì)提攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用120000/4/12貸：累計(jì)攤銷(xiāo)2500全年共計(jì)攤銷(xiāo)=2500*12=300002001年末該無(wú)形資產(chǎn)凈值=240000-48000-72000-30000=90000(3)2002年16月