增值稅會(huì)計(jì)處理

1、增值稅會(huì)計(jì)核算 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 增值稅會(huì)計(jì)核算增值稅會(huì)計(jì)核算 差額納稅的差額納稅的增值稅會(huì)計(jì)核算增值稅會(huì)計(jì)核算 一般納稅人增值稅一般納稅人增值稅 會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置A 一般納稅人增值稅一般納稅人增值稅 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算BCD 增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅增值稅留抵稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅預(yù)交增值稅未交增值稅減免稅款轉(zhuǎn)出未交增值稅已交稅金銷(xiāo)

2、項(xiàng)稅抵減出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅代扣代交增值稅代轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額借貸 取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)( (一一) )銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理( (二二) )出口退稅出口退稅的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理( (三三) ) 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變( (四四) )月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅( (五五) )交納增值稅交納增值稅的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理( (六六) )增值稅期末留抵稅額增值稅期末留抵稅額( (七七) )部分稅收優(yōu)惠的賬務(wù)處理部分稅收優(yōu)惠的賬務(wù)處理(

3、 (八八) ) 取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)(一) 記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。已經(jīng)認(rèn)證通過(guò) 借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn) 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款 11700購(gòu)料一批，發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，價(jià)款購(gòu)料一批，發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，價(jià)款1000010000元，稅金元，稅金17001700元。元。購(gòu)料一批，發(fā)票當(dāng)月未認(rèn)證，價(jià)款購(gòu)料一批，發(fā)票當(dāng)月未認(rèn)證，價(jià)款1000010000元，稅金元，稅金17001700元。元。 借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用

4、/固定資產(chǎn) 10000 應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1700 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款 11700退貨退貨根據(jù)紅字發(fā)票根據(jù)紅字發(fā)票作相反分錄作相反分錄退回發(fā)票退回發(fā)票作相反分錄作相反分錄 由于企業(yè)在實(shí)操過(guò)程中一般是在月末統(tǒng)一去認(rèn)證發(fā)票，在勾選確認(rèn)平臺(tái)中進(jìn)行確認(rèn)的截止時(shí)間為當(dāng)期申報(bào)日期或者申報(bào)截止日期，為此企業(yè)在取得增值稅抵扣憑證時(shí)一般都沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證或者勾選確認(rèn)。建議在取得增值稅抵扣憑證時(shí)統(tǒng)一做“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，待在月底進(jìn)行勾選確認(rèn)或者認(rèn)證后再根據(jù)認(rèn)證結(jié)果，再結(jié)轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”。 一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建

5、工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 購(gòu)買(mǎi)一批價(jià)值購(gòu)買(mǎi)一批價(jià)值1000010000元的面粉作為福利發(fā)放：元的面粉作為福利發(fā)放：發(fā)票認(rèn)證后發(fā)票認(rèn)證后借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額1700購(gòu)買(mǎi)取得發(fā)票時(shí)購(gòu)買(mǎi)取得發(fā)票時(shí)借：庫(kù)存商品 10000 應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)

6、項(xiàng)稅額 1700 貸：銀行存款 11700再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 1700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700 一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。 尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目

7、。公司購(gòu)入一批價(jià)值10000元的水泥用于在建工程，取得專(zhuān)用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)認(rèn)證： 借：在建工程 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1020 （170060%）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 680 （170040%）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款 11700 第13個(gè)月可以抵扣時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 購(gòu)進(jìn)（建）時(shí)，如未取得扣稅憑證、或已取得但尚未認(rèn)證、或已取得但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證通過(guò)，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按可抵扣的增值稅額，借記“

8、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。 納稅人向境外支付了一筆服務(wù)費(fèi)需要代扣代繳增值稅：借：管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅 應(yīng)付賬款 實(shí)際繳納代扣代繳稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅 貸：銀行存款 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(二) 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅 發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)根據(jù)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。 無(wú)論是正常銷(xiāo)售還是視同銷(xiāo)售，一般納稅人適用無(wú)論是正常銷(xiāo)售還是視同銷(xiāo)售，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法一般

9、計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)納稅額，計(jì)稅的應(yīng)納稅額，通過(guò)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”)”科目核算；科目核算； 一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)納稅額，通過(guò)一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)納稅額，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)簡(jiǎn)易計(jì)稅稅”科目核算；科目核算； 小規(guī)模納稅人通過(guò)小規(guī)模納稅人通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目核算?？颇亢怂恪?A公司于2016年12月1日提供一項(xiàng)外省建筑服務(wù)業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)工期為3個(gè)月，合同總收入600000元（不含稅），2016年12月1日開(kāi)工前（2016年11月10日）按照合同規(guī)定已經(jīng)預(yù)收款444000元（含稅），實(shí)際發(fā)生建筑服

10、務(wù)成本280000元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本120000元，建筑服務(wù)合同約定2016年12月31日按照工程進(jìn)度，按照工程結(jié)算單辦理結(jié)算，其余建筑服務(wù)在完工后辦理結(jié)算手續(xù)。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的服務(wù)成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。2016年11月10日，收到預(yù)收款時(shí)：借：銀行存款 444000 貸：預(yù)收賬款 444000同時(shí)：借：預(yù)收賬款 44000（44400011%/1.11） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 44000或者做一筆分錄，2016年11月10日，收到預(yù)收款時(shí)：借：銀行存款 444000 貸：預(yù)收賬款 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 44000 應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)

11、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅”（小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”）A服裝廠發(fā)出商品10000元委托B商場(chǎng)代銷(xiāo) 借：發(fā)出商品（或委托代銷(xiāo)商品） 10000 貸：庫(kù)存商品 10000A服裝廠收到B商場(chǎng)發(fā)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí) 借：應(yīng)收賬款11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1700某藥廠從市區(qū)移送到其某縣城的藥房一批價(jià)值某藥廠從市區(qū)移送到其某縣城的藥房一批價(jià)值10000

12、10000元的應(yīng)稅藥品。元的應(yīng)稅藥品。 借：其他應(yīng)收款（或應(yīng)收賬款） 117000 貸：庫(kù)存商品（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等） 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1700接受藥品的藥房：接受藥品的藥房： 借：庫(kù)存商品10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：其他應(yīng)付款（或應(yīng)付賬款） 11700將自產(chǎn)的售價(jià)為將自產(chǎn)的售價(jià)為1000010000元的藥品用于職工防暑：元的藥品用于職工防暑： 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1700將自產(chǎn)的價(jià)值將自產(chǎn)的價(jià)值1000010000元的化妝品用于交際應(yīng)酬，成本為元的化妝品

13、用于交際應(yīng)酬，成本為80008000元：元： 借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 9700 貸：庫(kù)存商品 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1700具有商業(yè)實(shí)質(zhì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：庫(kù)存商品（或原材料等） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）某某4S4S店將一輛價(jià)值店將一輛價(jià)值3030萬(wàn)元的小汽車(chē)登記于某股東名下：萬(wàn)元的小汽車(chē)登記于某股東名下：借：應(yīng)付股利 35.1 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5.1將一批售價(jià)為將一批售價(jià)為1000010000元的

14、防曬霜贈(zèng)送給交通警察，成本為元的防曬霜贈(zèng)送給交通警察，成本為80008000元：元： 借：營(yíng)業(yè)外支出 9700 貸：庫(kù)存商品 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1700 出口退稅的賬務(wù)處理(三) 按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 在貨物出口銷(xiāo)售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的

15、差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變(四) 因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)

16、損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) ”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。 一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸

17、記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅(五) 分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。 很多企業(yè)在營(yíng)改增以前不設(shè)置。但以后如仍不設(shè)置，出錯(cuò)的機(jī)率會(huì)提高。 月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。 交納增值稅的賬務(wù)處理(六)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款

18、 目前主要核算輔導(dǎo)期一般納稅預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)201040號(hào)規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：銀行存款 在月末核算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅時(shí)，直接可以通過(guò)如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸：銀行存款 不能只看未交增值稅科目了，還要看一下簡(jiǎn)易計(jì)稅科目，兩個(gè)科目當(dāng)月貸方余額相加，才是當(dāng)月應(yīng)該繳納的增值稅之和。預(yù)交時(shí)：預(yù)交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅 貸：銀行存款月末：月末：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值

19、稅 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目。 對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類(lèi)相關(guān)科目 增值稅期末留抵稅額(七) 納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目。 隨著國(guó)家稅務(wù)總局2016年75號(hào)公告的實(shí)施，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報(bào)期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，該科