一般企業(yè)財務(wù)報告列報的格式與要求綜述

1、一般企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表格式及列示說明資產(chǎn)負債表會企01 表編制單位: 年 月 日 單位: 元資 產(chǎn) 行次期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次期末余額年初余額流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn) 衍生金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款存貨其中：消耗性生物資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資投資性房地產(chǎn)長期股權(quán)投資長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計流動負債：短期借款交易性金

2、融負債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)付利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款預(yù)計負債一年內(nèi)到期的非流動負債其他流動負債流動負債合計非流動負債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項應(yīng)付款遞延所得稅負債其他非流動負債非流動負債合計負債合計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）實收資本（股本）資本公積盈余公積一般風險準備未分配利潤減：庫存股外幣報表折算差額少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計利潤表會企02 表編制單位： 年 單位：元項目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅費銷售費用管理費用財務(wù)費用（收益以“-”號填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益（凈損失以“-”

3、號填列）投資凈收益（凈損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失（凈收益用-填列）三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益：基本每股收益稀釋每股收益六、其他綜合收益（1）可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（損失）；（2）按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額；（3）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）；（4）外幣財務(wù)報表折算差額；（5）其他：如非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時（即轉(zhuǎn)換日）的公允價值大于賬面價值的差額等。七、綜合收益綜合現(xiàn)金流量表

4、會企03 表編制單位： 年 單位： 元項目行次本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金

5、凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金發(fā)行債券收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤或償付的利息現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額10利潤表會企02 表編制單位： 年 單位：元項目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅費

6、銷售費用管理費用財務(wù)費用（收益以“-”號填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益（凈損失以“-”號填列）投資凈收益（凈損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失（凈收益用-填列）三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益：基本每股收益稀釋每股收益六、其他綜合收益（1）可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（損失）；（2）按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額；（3）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）；（4）外幣財務(wù)報表折算差額；（5）其他：如非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價

7、值模式計量的投資性房地產(chǎn)時（即轉(zhuǎn)換日）的公允價值大于賬面價值的差額等。七、綜合收益綜合所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動表會企04 表編制單位: 年 單位：元項目行次本年金額上年金額實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤庫存股（減項）母公司所有者權(quán)益合計數(shù)少數(shù)股東權(quán)益實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤庫存股（減項）母公司所有者權(quán)益合計數(shù)少數(shù)股東權(quán)益一、上年年末余額1會計政策變更2前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）（一）本年凈利潤（二）其他綜合收益小 計（三）所有者投入資本1. 所有者本期投入資本2本年購回庫存股3股份支付計入所有者權(quán)益的金額（四）本年利潤

8、分配1對所有者（或股東）的分配2提取盈余公積（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1資本公積轉(zhuǎn)增資本2盈余公積轉(zhuǎn)增資本3盈余公積彌補虧損四、本年年末余額（一）資產(chǎn)負債表列示說明1. 本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。2. 本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。3. 本表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益期末情況填列。（1）“貨幣資金”項目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、銀行存

9、款和其他貨幣資金等總額。（2）“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“待攤費用”、“其他流動資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“開發(fā)支出”、“商譽”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他非流動資產(chǎn)”等項目，反映企業(yè)持有的相應(yīng)資產(chǎn)的期末價值。其中，固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，以“”號填列。（3）“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”、“存貨”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等資產(chǎn)項目，反映企業(yè)期末持有的相應(yīng)資產(chǎn)的實際價

10、值，應(yīng)當以扣減提取的相應(yīng)資產(chǎn)減值準備后的凈額填列。其中，“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項目，還應(yīng)按減去相應(yīng)的“累計折舊”、“累計攤銷”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”、“累計折耗”期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的，“存貨”項目還應(yīng)按加上或減去“材料成本差異”、“商品進銷差價”期末余額后的金額填列?！按順I(yè)務(wù)資產(chǎn)”減去“代理業(yè)務(wù)負債”后的余額在“存貨”項目反映?！伴L期應(yīng)收款”項目，應(yīng)按減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”期末余額后的金額填列。建造承包商的“工程施工”期末余額大于“工程結(jié)算”期末余額的差額，應(yīng)在“存貨”項目反映。企業(yè)期

11、末持有的公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)在“其他非流動資產(chǎn)”項目反映。（4）“短期借款”、“交易性金融負債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費用”、“預(yù)計負債”、“其他流動負債”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“專項應(yīng)付款”、“遞延所得稅負債”、“其他非流動負債”等項目，一般應(yīng)反映企業(yè)期末尚未償還的短期借款、應(yīng)付未付給職工的各種薪酬、應(yīng)交未交稅費等。其中，“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”等期末轉(zhuǎn)為債權(quán)的，以“”號填列。建造承包商的“工程施工”期末余額小于“工程結(jié)算”期末余額的差額，應(yīng)在“應(yīng)付賬款”項目反映?！斑f延收益”

12、應(yīng)在“其他流動負債”項目反映。（5）“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“庫存股”等項目，一般應(yīng)反映企業(yè)期末持有的接受投資者投入企業(yè)的實收資本、從凈利潤中提取的盈余公積余額、企業(yè)收購的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額等。其中，期末累計未分配利潤、資本公積為負數(shù)的，以“”號填列。（6）企業(yè)與同一客戶在購銷商品結(jié)算過程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當單獨列示，不應(yīng)當相互抵銷。即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵銷、預(yù)付賬款不能與應(yīng)付賬款相互抵銷、應(yīng)付賬款不能與應(yīng)收賬款相互抵銷、預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵銷。長期應(yīng)收款中將于1 年內(nèi)到期的部分，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映。長期待攤費用中

13、將于1 年(含1 年)內(nèi)攤銷的部分，在“待攤費用”項目反映。“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券外的其他各種長期應(yīng)付款項減去“未確認融資費用”。長期應(yīng)付款中將于1 年內(nèi)到期的部分，在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目反映。企業(yè)期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”，應(yīng)在“其他流動資產(chǎn)”或“其他流動負債”項目反映。（二）利潤表列示說明1本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(虧損)的實現(xiàn)情況。2本表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)

14、整，填入本表“上年金額”欄內(nèi)。3本表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)當反映以下內(nèi)容：（1）“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額?！盃I業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本總額。（2）“營業(yè)稅費”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。（3）“銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用?！肮芾碣M用”項目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用?！柏攧?wù)費用”項目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用

15、。企業(yè)發(fā)生勘探費用的，應(yīng)在“管理費用”和“財務(wù)費用”項目之間，增設(shè)“勘探費用”項目反映。（4）“資產(chǎn)減值損失”項目，反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。（5）“公允價值變動凈收益”項目，反映企業(yè)按照相關(guān)準則規(guī)定應(yīng)當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動凈收益，如交易性金融資產(chǎn)當期公允價值的變動額。如為凈損失，以“”號填列。（6）“投資凈收益”“項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。如為凈損失，以“”號填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出診時，處置收益部分應(yīng)當自“公允價值變動損益”項目轉(zhuǎn)出，列入本項目。（7）“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和

16、支出。其中，處置非流動資產(chǎn)凈損失，應(yīng)當單獨列示。（8）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“”號填列。（9）“所得稅”項目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（10）“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目，應(yīng)當根據(jù)每股收益準則的規(guī)定計算的金額填列。（三）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表列示說明1.本表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動的情況。本表應(yīng)在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點，除列示直接計入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時包含最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤，從而構(gòu)成企業(yè)的綜合收益。2本表各項目應(yīng)當根據(jù)當期凈利潤、直接計入所有者權(quán)益的利

17、得和損失項目、所有者投入資本和向所有者權(quán)分配利潤、提取盈余公積等情況分析填列。在本表中，直接計入當期損益的利得和損失應(yīng)包含在凈利潤中；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，主要包括：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額、現(xiàn)金流量套期工具公允價值變動凈額等，單列項目反映。五、附注內(nèi)容及披露說明附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，報表使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當全面閱讀附注，附注相對于報表而言，同樣具有重要性。根據(jù)本準則規(guī)定，附注應(yīng)當按照一定的結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息。企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則第1 號存貨等38 項具體會計準則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容，但是，非重

18、要項目除外。企業(yè)金融工具業(yè)務(wù)重大的，應(yīng)當比照商業(yè)銀行附注中相關(guān)規(guī)定進行披露。（一）企業(yè)的基本情況1企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。2企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。3母公司以及集團最終母公司的名稱。4財務(wù)報告的批準報出者和財務(wù)報告批準報出日。按照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)所有者或其他方面有權(quán)對報出的財務(wù)報告進行修改的事實。（二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)1會計年度。2記賬本位幣。3會計計量所運用的計量基礎(chǔ)。4現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成。（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明企業(yè)應(yīng)當明確說明編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準則體系的要求，真實、公允地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（四）重要會計政策和會計估計企

19、業(yè)應(yīng)當披露重要的會計政策和會計估計，不具有重要性的會計政策和會計估計可以不披露。判斷會計政策和會計估計是否重要，應(yīng)當考慮與會計政策或會計估計相關(guān)項目的性質(zhì)和金額。企業(yè)應(yīng)當披露會計政策的確定依據(jù)。例如，如何判斷持有的金融資產(chǎn)為持有至到期的投資而不是交易性投資；對于擁有的持股不足50%的企業(yè)，如何判斷企業(yè)擁有控制權(quán)并因此將其納入合并范圍；如何判斷與租賃資產(chǎn)相關(guān)的所有風險和報酬已轉(zhuǎn)移給企業(yè)；以及投資性房地產(chǎn)的判斷標準等等。這些判斷對報表中確認的項目金額具有重要影響。企業(yè)應(yīng)當披露會計估計中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素的確定依據(jù)。例如，固定資產(chǎn)可收回金額的計算需要根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計

20、未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定，在計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時需要對未來現(xiàn)金流量進行預(yù)測，選擇適當?shù)恼郜F(xiàn)率，并應(yīng)當在附注中披露未來現(xiàn)金流量預(yù)測所采用的假設(shè)及其依據(jù)、所選擇的折現(xiàn)率的合理性等等。企業(yè)主要應(yīng)當披露的重要會計政策如下：1存貨（1）確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。（2）可變現(xiàn)凈值的確定方法。（3）存貨跌價準備的計提方法。2投資性房地產(chǎn)（1）投資性房地產(chǎn)的計量模式。（2）采用公允價值模式的，投資性房地產(chǎn)公允價值的確定依據(jù)和方法。3固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)的確認條件和計量基礎(chǔ)。（2）固定資產(chǎn)的折舊方法。4生物資產(chǎn)（1）各類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法5無形資產(chǎn)（1）使用壽命有限的無形資

21、產(chǎn)的使用壽命的估計情況。（2）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的判斷依據(jù)。（3）無形資產(chǎn)的攤銷方法。（4）企業(yè)判斷無形項目支出滿足資本化條件的依據(jù)。6資產(chǎn)減值（1）資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額的確定方法。（2）可收回金額按照資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額確定的，確定公允價值減去處置費用后的凈額的方法、所采用的各關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù)。（3）可收回金額按照資產(chǎn)組預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的各關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù)。（4）分攤商譽到不同資產(chǎn)組采用的關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù)7股份支付權(quán)益工具公允價值的確定方法。8債務(wù)重組（1）債務(wù)人債務(wù)重組中轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、由債務(wù)轉(zhuǎn)成的股份的公允

22、價值和修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值的確定方法及依據(jù)。（2）債權(quán)人債務(wù)重組中受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、由債權(quán)轉(zhuǎn)成的股份的公允價值和修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價值的確定方法及依據(jù)。9收入收入確認所采用的會計政策，包括確定提供勞務(wù)交易完工進度的方法。10建造合同確定合同完工進度的方法。11所得稅確認遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。12外幣折算企業(yè)及其境外經(jīng)營選定的記賬本位幣及選定的原因，記賬本位幣發(fā)生變更的理由。13金融工具（1）對于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，應(yīng)當披露下列信息：指定的依據(jù)；指定的金融資產(chǎn)或金融負債的性質(zhì)；指定后如何消除或明顯減少原來由于該金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎(chǔ)不同所導致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況，以及是否符合企業(yè)正式書面文件載明的風險管理或投資策略的說明。（2）指定金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件。（3）確定金