第七章會(huì)計(jì)賬簿分解

1、第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記第三節(jié)第三節(jié) 賬項(xiàng)調(diào)整、對賬和結(jié)賬賬項(xiàng)調(diào)整、對賬和結(jié)賬第四節(jié)第四節(jié) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的意義二、會(huì)計(jì)賬簿的種類第六章會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的意義 賬簿賬簿由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以序時(shí)組成，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以序時(shí)地、分類地、全面地、系統(tǒng)地反映和監(jiān)地、分類地、全面地、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)簿籍。督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)簿籍。 第六章會(huì)計(jì)賬簿合理設(shè)置賬簿的意義：

2、合理設(shè)置賬簿的意義： 系統(tǒng)地登記和積累會(huì)計(jì)資料系統(tǒng)地登記和積累會(huì)計(jì)資料 為編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料為編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料 考核經(jīng)營成果，進(jìn)行業(yè)績評價(jià)考核經(jīng)營成果，進(jìn)行業(yè)績評價(jià) 保障財(cái)產(chǎn)物資的安全完整保障財(cái)產(chǎn)物資的安全完整第六章會(huì)計(jì)賬簿賬簿的種類按賬簿按賬簿用途分用途分類類按賬簿的外按賬簿的外表形式分類表形式分類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿銀行存款日記賬銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬二、會(huì)計(jì)賬簿的種類特種日記賬特種日記賬普通日記賬普通日記賬第六章會(huì)計(jì)賬簿現(xiàn)金日記賬現(xiàn)

3、金日記賬訂本式訂本式XIAN JIN RI JI ZHANG現(xiàn) 金 日 記 賬第六章會(huì)計(jì)賬簿明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬活頁式活頁式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式-明細(xì)賬年憑證摘要對方科目收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額月日 字 號萬千百十元角分萬 千百十元角分萬千 百 十 元 角 分第六章會(huì)計(jì)賬簿明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬卡片式卡片式建造單位 建造年份交接憑證編號技術(shù)特征規(guī)格 購入來源 驗(yàn)收日期 固定資產(chǎn)卡片 第 號 固定資產(chǎn)名稱 固定資產(chǎn)類別 固定資產(chǎn)編號 原價(jià)預(yù)計(jì)折舊年限 年（月 ）折舊率購入時(shí)已折舊年限購入時(shí)已提折舊開始使用日期完工大修記錄 使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證

4、摘要 金額日期憑證使用單位存放地點(diǎn)停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片卡片箱卡片箱第六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記一、賬簿的基本要素二、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記二、總分類賬簿的設(shè)置和登記第六章會(huì)計(jì)賬簿1、封面2、扉頁3、賬頁一、賬簿的基本要素第六章會(huì)計(jì)賬簿第六章會(huì)計(jì)賬簿第六章會(huì)計(jì)賬簿第六章會(huì)計(jì)賬簿l普通日記賬l特種日記賬二、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記 序時(shí)賬簿（日記賬）是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的序時(shí)賬簿（日記賬）是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。時(shí)間先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。第六章會(huì)計(jì)賬簿（一）普通日記賬的設(shè)置和登記（一）普通日記賬的設(shè)置和登記

5、普通日記賬（分錄簿）普通日記賬（分錄簿）是根據(jù)一個(gè)企業(yè)一是根據(jù)一個(gè)企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在賬簿中確定定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄的賬簿。會(huì)計(jì)分錄的賬簿。第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）特種日記賬的設(shè)置和登記（二）特種日記賬的設(shè)置和登記 特種日記賬特種日記賬是用來序時(shí)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)是用來序時(shí)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。務(wù)的日記賬。l現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬l銀行存款日記賬銀行存款日記賬第六章會(huì)計(jì)賬簿1 1、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，以及有關(guān)的銀行存款

6、收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，以及有關(guān)的銀行存款付款憑證逐日逐筆登記，用來反映現(xiàn)金收入、付付款憑證逐日逐筆登記，用來反映現(xiàn)金收入、付出及其結(jié)余情況的日記賬。出及其結(jié)余情況的日記賬。賬頁格式：賬頁格式：l三欄式三欄式l多欄式多欄式采用訂本式賬簿。采用訂本式賬簿。第六章會(huì)計(jì)賬簿現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬訂本式訂本式XIAN JIN RI JI ZHANG現(xiàn) 金 日 記 賬第六章會(huì)計(jì)賬簿現(xiàn)金日記賬（三欄式）現(xiàn)金日記賬（三欄式）第六章會(huì)計(jì)賬簿2 2、銀行存款日記賬的格式和登記方法、銀行存款日記賬的格式和登記方法 銀行存款日記賬銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核后的是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款

7、付款憑證，以及有銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證，以及有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記，用來反映銀行關(guān)的現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記，用來反映銀行存款收入、付出及其結(jié)余情況的日記賬。存款收入、付出及其結(jié)余情況的日記賬。第六章會(huì)計(jì)賬簿銀行存款日記賬銀行存款日記賬訂本式訂本式銀 行 存 款 賬YIN HANG CUN KUAN ZHANG第六章會(huì)計(jì)賬簿第六章會(huì)計(jì)賬簿3 3、多欄式日記賬的格式和登記方法、多欄式日記賬的格式和登記方法第六章會(huì)計(jì)賬簿賬頁格式：l字形l不設(shè)對應(yīng)科目欄的三欄式l設(shè)置對應(yīng)科目欄的三欄式l日記總賬三、總分類賬簿的設(shè)置和登記 總分類賬簿是總分類賬戶分類登記全部經(jīng)總分類賬簿是總分類賬戶

8、分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。分列每一總賬科目，按照編碼濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。分列每一總賬科目，按照編碼順序開設(shè)賬戶，進(jìn)行分戶核算。順序開設(shè)賬戶，進(jìn)行分戶核算。第六章會(huì)計(jì)賬簿總總 分分 類類 賬賬訂本式訂本式總總 分分 類類 賬賬ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG第六章會(huì)計(jì)賬簿 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字 號萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分萬 千 百 十 元 角 分第 頁會(huì)計(jì)科目:總 分 類 賬總分類賬（三欄式設(shè)對應(yīng)科目欄）第六章會(huì)計(jì)賬簿四、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 明細(xì)分類賬是按照某個(gè)總賬科目所屬的二明細(xì)分類賬是按照某個(gè)

9、總賬科目所屬的二級科目或明細(xì)科目設(shè)置和登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的級科目或明細(xì)科目設(shè)置和登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。賬簿。采用活頁式、卡片式。采用活頁式、卡片式。第六章會(huì)計(jì)賬簿（一）三欄式明細(xì)分類賬（一）三欄式明細(xì)分類賬適用于只要求反映金額，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的適用于只要求反映金額，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)明細(xì)分類賬戶。（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款）債權(quán)債務(wù)明細(xì)分類賬戶。（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款）（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于既需要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算、又需要進(jìn)行貨適用于既需要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算、又需要進(jìn)行貨幣金額核算的財(cái)產(chǎn)物資賬戶。（原材料、庫存商品）幣金額核算的財(cái)產(chǎn)物資賬戶。（原材料、庫存

10、商品）（三）（三）“復(fù)幣式復(fù)幣式”明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬適用于外幣明細(xì)賬的登記。適用于外幣明細(xì)賬的登記。（四）多欄式明細(xì)分類賬（四）多欄式明細(xì)分類賬又稱又稱“分析式明細(xì)賬分析式明細(xì)賬”，根據(jù)經(jīng)營管理的需要，根據(jù)經(jīng)營管理的需要，在明細(xì)分類賬戶的借方欄或貸方欄分別明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置在明細(xì)分類賬戶的借方欄或貸方欄分別明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置若干專欄，借以提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)資料的賬簿。若干專欄，借以提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)資料的賬簿。第六章會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)第三節(jié) 賬項(xiàng)調(diào)整、對賬和結(jié)賬賬項(xiàng)調(diào)整、對賬和結(jié)賬第六章會(huì)計(jì)賬簿一、賬項(xiàng)調(diào)整 1、賬項(xiàng)調(diào)整的含義、賬項(xiàng)調(diào)整的含義 賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整：指按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬基礎(chǔ)，在：指按照權(quán)責(zé)發(fā)

11、生制記賬基礎(chǔ)，在期末結(jié)賬前，確定本期的應(yīng)得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的期末結(jié)賬前，確定本期的應(yīng)得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，據(jù)以對賬簿記錄的有關(guān)賬面作出必要調(diào)整費(fèi)用，據(jù)以對賬簿記錄的有關(guān)賬面作出必要調(diào)整的會(huì)計(jì)處理方法。的會(huì)計(jì)處理方法。 目的目的：合理的反映各會(huì)計(jì)期間應(yīng)有的收入和：合理的反映各會(huì)計(jì)期間應(yīng)有的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，使得各期的收入和費(fèi)用能在相關(guān)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，使得各期的收入和費(fèi)用能在相關(guān)的基礎(chǔ)上進(jìn)行配比，正確確定各期的盈虧，同時(shí)，的基礎(chǔ)上進(jìn)行配比，正確確定各期的盈虧，同時(shí)，正確地反映企業(yè)期末的賬務(wù)狀況。正確地反映企業(yè)期末的賬務(wù)狀況。第六章會(huì)計(jì)賬簿 2、賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容、賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容（1 1）有關(guān)收入項(xiàng)目的

12、調(diào)整）有關(guān)收入項(xiàng)目的調(diào)整l應(yīng)收收入應(yīng)收收入l預(yù)收收入預(yù)收收入（2 2）有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目的調(diào)整）有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目的調(diào)整l應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)付費(fèi)用l預(yù)付費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用（3 3）有關(guān)其他項(xiàng)目的調(diào)整）有關(guān)其他項(xiàng)目的調(diào)整l固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷l計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資料計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資料減值準(zhǔn)備等各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備等各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第六章會(huì)計(jì)賬簿 3、賬項(xiàng)調(diào)整的基本方法、賬項(xiàng)調(diào)整的基本方法 將本期應(yīng)收末收的收入和應(yīng)付末付的費(fèi)用將本期應(yīng)收末收的收入和應(yīng)付末付的費(fèi)用記入賬簿；同時(shí)，將本期已收取現(xiàn)金的預(yù)收收記入賬簿；同時(shí)，將本期已收取現(xiàn)金的預(yù)收收入和已付現(xiàn)金

13、的預(yù)付費(fèi)用在本期與以后各期之入和已付現(xiàn)金的預(yù)付費(fèi)用在本期與以后各期之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑥D(zhuǎn)賬。間進(jìn)行分?jǐn)偛⑥D(zhuǎn)賬。第六章會(huì)計(jì)賬簿二、對賬 是在會(huì)計(jì)期末經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，于平時(shí)是在會(huì)計(jì)期末經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，于平時(shí)或月末、季末、年末結(jié)賬之前，對賬簿記錄進(jìn)行或月末、季末、年末結(jié)賬之前，對賬簿記錄進(jìn)行的核對工作。的核對工作。第六章會(huì)計(jì)賬簿（一）對賬的內(nèi)容 1、賬證核對、賬證核對 將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行相互將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行相互核對。核對。 2、賬賬核對、賬賬核對 對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的數(shù)據(jù)進(jìn)行的相互核對。對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的數(shù)據(jù)進(jìn)行的相互核對。 3、賬實(shí)核對、賬實(shí)核對 對會(huì)計(jì)賬簿記

14、錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額進(jìn)行的核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額進(jìn)行的核對工作。對工作。第六章會(huì)計(jì)賬簿（二）對賬的方法 1、賬證核對、賬證核對 日常逐筆，期末抽查，發(fā)現(xiàn)賬證不符，采用日常逐筆，期末抽查，發(fā)現(xiàn)賬證不符，采用一定的錯(cuò)賬更正法進(jìn)行更正。一定的錯(cuò)賬更正法進(jìn)行更正。 第六章會(huì)計(jì)賬簿 2 2、賬賬核對、賬賬核對 （1 1）總分類賬戶之間的核對。編制總分類）總分類賬戶之間的核對。編制總分類賬戶試算平衡表。賬戶試算平衡表。l余額式余額式l發(fā)生額及余額式發(fā)生額及余額式第六章會(huì)計(jì)賬簿l余額式余額式第六章會(huì)計(jì)賬簿l發(fā)生額及余額式發(fā)生額及余額式第六章會(huì)計(jì)賬簿查錯(cuò)方法：查錯(cuò)方法：1 1、排除抄表錯(cuò)誤、排除抄表錯(cuò)

15、誤2 2、排除計(jì)算錯(cuò)誤、排除計(jì)算錯(cuò)誤3 3、排除記賬錯(cuò)誤、排除記賬錯(cuò)誤4 4、排除憑證編制錯(cuò)誤。、排除憑證編制錯(cuò)誤。第六章會(huì)計(jì)賬簿 （2 2）總分類賬與明細(xì)分類賬之間的核對）總分類賬與明細(xì)分類賬之間的核對l明細(xì)賬戶余額相加與總分類賬戶余額核對。明細(xì)賬戶余額相加與總分類賬戶余額核對。l根據(jù)明細(xì)賬戶編制根據(jù)明細(xì)賬戶編制本期發(fā)生額及余額明細(xì)表本期發(fā)生額及余額明細(xì)表與與總分類賬戶相應(yīng)數(shù)字核對?？偡诸愘~戶相應(yīng)數(shù)字核對。 金額式金額式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 （3 3）存貨明細(xì)賬與存貨保管賬（卡）的核對。）存貨明細(xì)賬與存貨保管賬（卡）的核對。 第六章會(huì)計(jì)賬簿 3 3、賬實(shí)核對（財(cái)產(chǎn)清查）、賬實(shí)核對（財(cái)產(chǎn)清查

16、） 對財(cái)產(chǎn)物資采取盤點(diǎn)的方法，確定實(shí)存數(shù)；對財(cái)產(chǎn)物資采取盤點(diǎn)的方法，確定實(shí)存數(shù)；對債權(quán)債務(wù)采用對賬單、函詢、走訪等方法進(jìn)對債權(quán)債務(wù)采用對賬單、函詢、走訪等方法進(jìn)行核對確定其實(shí)有數(shù)。行核對確定其實(shí)有數(shù)。第六章會(huì)計(jì)賬簿三、結(jié)賬 會(huì)計(jì)期末對賬簿所做的結(jié)束工作。通過結(jié)賬，會(huì)計(jì)期末對賬簿所做的結(jié)束工作。通過結(jié)賬，分清上下期的會(huì)計(jì)分錄，結(jié)出本期損益，為編制分清上下期的會(huì)計(jì)分錄，結(jié)出本期損益，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做好準(zhǔn)備工作。會(huì)計(jì)報(bào)表做好準(zhǔn)備工作。第六章會(huì)計(jì)賬簿 （一）結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作（一）結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作 （1 1）保證當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，不能）保證當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，不能提前結(jié)賬、延遲記賬、估計(jì)入賬。提前

17、結(jié)賬、延遲記賬、估計(jì)入賬。 （2 2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，對有）按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，對有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。關(guān)收入、費(fèi)用賬戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 （3 3）進(jìn)行對賬、保證賬證相符、賬賬相）進(jìn)行對賬、保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。符和賬實(shí)相符。第六章會(huì)計(jì)賬簿 （二）結(jié)賬的方法（二）結(jié)賬的方法 結(jié)計(jì)總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日結(jié)計(jì)總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬各賬戶的當(dāng)期發(fā)生額、余額，記賬、明細(xì)分類賬各賬戶的當(dāng)期發(fā)生額、余額，結(jié)轉(zhuǎn)下期賬簿記錄。結(jié)轉(zhuǎn)下期賬簿記錄。按結(jié)算時(shí)間不同分類：按結(jié)算時(shí)間不同分類：l月結(jié)月結(jié)l季結(jié)季結(jié)l年結(jié)年結(jié)第六章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)科目: 原材料

18、第 68 頁 總 分 類 賬年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日 字 號萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分萬 千 百 十 元 角 分11年初余額年初余額借借6 5 100 05轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6賒購材料賒購材料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款4 50 0 0 0借借11 0 100 010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)11生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本3 800 00借借7 2 100 028付付8購入材料購入材料銀行存款銀行存款2 400 0 0借借9 6 100 031本月合計(jì)本月合計(jì)6 9000 03 8 000 0借借96 1 00 021期初余額期初余額借借9 6 100 0121期初余額期初余額借借48

19、 6 00 010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)36賒購材料賒購材料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款3 7000 0借借85 6 00 022轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)43生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本5 2 400 0借借33 2 00 031本月合計(jì)本月合計(jì)3 7000 05 2 400 0借借33 2 00 031本季合計(jì)本季合計(jì)12 6500 01 1 9 400 0借借33 2 00 031本年合計(jì)本年合計(jì)83 8200 08 7 0 100 0借借33 2 00 031結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年3 3 2 000 0平平0第六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)第四節(jié) 記記 賬賬 規(guī)規(guī) 則則一、賬簿設(shè)置規(guī)則 各核算單位必須依照我國各核算單位必須依照我國會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法與國家與

20、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬簿包統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。第六章會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿啟用和交接規(guī)則封面：單位名稱、賬簿名稱。封面：單位名稱、賬簿名稱。扉頁：賬簿啟用及接交表扉頁：賬簿啟用及接交表第六章會(huì)計(jì)賬簿三、賬簿登記的規(guī)則1 1、必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，項(xiàng)目登記必須齊全。、必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，項(xiàng)目登記必須齊全。會(huì)計(jì)憑證 賬 簿 記賬要用藍(lán)黑墨水書記賬要用藍(lán)黑墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄

21、清晰耐久，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。便于日后查考。 紅墨水只能限于紅墨水只能限于沖賬、沖賬、劃線和改錯(cuò)劃線和改錯(cuò)時(shí)使用。時(shí)使用。2 2、正確使用書寫墨水、正確使用書寫墨水第六章會(huì)計(jì)賬簿賬簿賬簿應(yīng)按應(yīng)按頁次頁次編號編號防止防止散失。散失。99 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月 日 字 號萬 千 百十元角分萬千百 十元角分萬 千百十 元 角分1 1期初余額借2 0 0 0 0 010付 5提取現(xiàn)金現(xiàn)金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0會(huì)計(jì)科目:銀行存款第 10頁總 分 類 賬3 3、順序連續(xù)登記相關(guān)事項(xiàng)、順序連續(xù)登記相關(guān)事項(xiàng)第六章會(huì)計(jì)賬簿記賬時(shí)，記賬時(shí)，應(yīng)按頁逐

22、應(yīng)按頁逐頁逐行登頁逐行登記，不能記，不能跳行隔頁；跳行隔頁；如果發(fā)生如果發(fā)生了跳行隔了跳行隔頁，應(yīng)在頁，應(yīng)在空頁或空空頁或空行處用紅行處用紅色墨水劃色墨水劃對角線注對角線注銷，并注銷，并注明明“此行此行空白空白”字字樣。樣。99 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月 日字 號萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分萬 千 百 十 元 角 分1 1期初余額借2 0 0 0 0 010付 5提取現(xiàn)金現(xiàn)金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0第 10頁會(huì)計(jì)科目:銀行存款此行空白此行空白總 分 類 賬第六章會(huì)計(jì)賬簿4 4、摘要書寫清晰，文字和數(shù)字書寫留有空白、摘要書寫清晰

23、，文字和數(shù)字書寫留有空白摘要：簡明扼要摘要：簡明扼要金額：數(shù)字清楚，易于辨認(rèn)金額：數(shù)字清楚，易于辨認(rèn)文字和數(shù)字：應(yīng)占格距文字和數(shù)字：應(yīng)占格距1/21/2第六章會(huì)計(jì)賬簿5 5、逐頁結(jié)轉(zhuǎn)、逐頁結(jié)轉(zhuǎn)賬頁記完賬頁記完 時(shí)，應(yīng)在每時(shí)，應(yīng)在每頁最后一行頁最后一行的的“摘要摘要”欄寫上欄寫上“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)次頁次頁”字樣字樣并結(jié)出借、并結(jié)出借、貸方的發(fā)生貸方的發(fā)生額累計(jì)和余額累計(jì)和余額；在下一額；在下一頁第一行的頁第一行的“摘要摘要”欄欄中，寫上中，寫上“承上頁承上頁”（或接前頁）（或接前頁）字樣，將上字樣，將上頁末的發(fā)生頁末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)額和余額轉(zhuǎn)入，然后在入，然后在下一行開始下一行開始登記新的業(yè)登記新的業(yè)務(wù)。務(wù)

24、。99 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月 日字 號萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分萬 千 百 十 元 角 分25承上頁6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0銀行存款會(huì)計(jì)科目:第 11頁總 分 類 賬99 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月 日 字 號萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分萬 千 百 十 元 角 分1 1期初余額借2 0 0 0 0 03付 5提取現(xiàn)金現(xiàn)金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 025轉(zhuǎn)次頁6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0會(huì)計(jì)科目

25、:銀行存款第 10頁總 分 類 賬第六章會(huì)計(jì)賬簿6 6、結(jié)出余額、結(jié)出余額l有余額賬戶：有余額賬戶：“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”l沒有余額賬戶：在沒有余額賬戶：在“借借”或或“貸貸”欄內(nèi)寫欄內(nèi)寫“平平”字，并在余額欄內(nèi)用字，并在余額欄內(nèi)用“0 0”表示。表示。l現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須逐日計(jì)算余額?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須逐日計(jì)算余額。第六章會(huì)計(jì)賬簿四、賬簿更換與保管規(guī)則 賬簿更換賬簿更換是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將上年是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將上年度的賬簿更換為本年度新賬的工作。度的賬簿更換為本年度新賬的工作。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表都是重要會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)

26、報(bào)表都是重要經(jīng)濟(jì)檔案，必須按照相應(yīng)規(guī)定妥善保管。財(cái)政經(jīng)濟(jì)檔案，必須按照相應(yīng)規(guī)定妥善保管。財(cái)政部和國家檔案局頒布的部和國家檔案局頒布的會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法，對會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等對會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等作出了明確的規(guī)定。作出了明確的規(guī)定。第六章會(huì)計(jì)賬簿劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法五、錯(cuò)賬更正方法第六章會(huì)計(jì)賬簿1、劃線更正法 劃線更正法適用于記賬以后，如果劃線更正法適用于記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒錯(cuò)誤，即賬憑證沒錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字錯(cuò)誤。字錯(cuò)誤。第六章會(huì)計(jì)賬簿摘

27、 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74550乙產(chǎn)品83750制造費(fèi)用158300合 計(jì)158300158300會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證2008年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號附單據(jù) 1 張1、劃線更正法案例年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月 日 字 號千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料72800借7230轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付工資75000借14730轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)10500借 15830轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生

28、產(chǎn)成本138300 平總 分 類 賬 會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁 1 5 8 3 0 0 張紅第六章會(huì)計(jì)賬簿2、紅字更正法記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目有錯(cuò)誤。記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。第六章會(huì)計(jì)賬簿紅字更正法紅字更正法案例1摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品33750管理費(fèi)用108000合 計(jì)108000108000會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2008年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號附

29、單據(jù) 1 張011千0百88十00元00角00分1千037百834十072元055角000分合 計(jì)管理費(fèi)用乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本沖銷45號憑證貸方金額借方金額明細(xì)科目總賬科目 摘 要會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2008年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 58 號附單據(jù) 張年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月 日 字號千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百十 元 角 分69轉(zhuǎn)5管理部門領(lǐng)材料原材料51 0 0 0借5 1 0 0 030 轉(zhuǎn)38管理人員工資應(yīng)付職工薪酬75 0 0 0借 1 2 6 0 0 030 轉(zhuǎn)39管理人員福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬10

30、5 0 0借 1 3 6 5 0 030 轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本1 0 8 0 0 0 借2 8 5 0 030 轉(zhuǎn)58沖銷45號憑證錯(cuò)生產(chǎn)成本借 1 3 6 5 0 01 0 8 0 0 0總 分 類 賬 會(huì)計(jì)科目: 管理費(fèi)用 第 68 頁第六章會(huì)計(jì)賬簿年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月 日 字 號千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料51 0 0 0借5 1 0 0 030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付職工薪酬50 0 0 0借 1 0 1 0 0 030轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬7 0 0 0借 1 0 8 0 0 030

31、轉(zhuǎn)59更正45號錯(cuò)誤生產(chǎn)成本1 0 8 0 0 0 平0摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分更正45號憑證錯(cuò)誤生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品33750制造費(fèi)用108000合 計(jì)108000108000會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2008年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 59 號附單據(jù) 張1總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 64 頁 紅字紅字更正法更正法案例1第六章會(huì)計(jì)賬簿紅字更正法紅字更正法案例203年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十69轉(zhuǎn)5車

32、間領(lǐng)材料原材料51000借5130轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付職工薪酬50000借 10130轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬27000借 10830轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本128000 貸20總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁03年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元61期初余額借959轉(zhuǎn)5生產(chǎn)領(lǐng)材料原材料50000借 14530轉(zhuǎn)38生產(chǎn)人員工資應(yīng)付職工薪酬165000借 31030轉(zhuǎn)39提福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬23100借 33330轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用128000借 461總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 生產(chǎn)

33、成本 第 60 頁摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品53750制造費(fèi)用128000合 計(jì)128000128000會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2008年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號附單據(jù) 1 張分配對象生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額甲產(chǎn)品2750742.5乙產(chǎn)品1250337.5合計(jì)40000.271080制造費(fèi)用分配表2008年6月30日 單位:元第六章會(huì)計(jì)賬簿03年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十69

34、轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料51000借5130轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付職工薪酬50000借 10130轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬27000借 10830轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本128000 貸2030轉(zhuǎn)46沖銷45號多記金額生產(chǎn)成本平總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁03年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元61期初余額借9509轉(zhuǎn)5生產(chǎn)領(lǐng)材料原材料50000借 145030轉(zhuǎn)38生產(chǎn)人員工資應(yīng)付職工薪酬65000借 310030轉(zhuǎn)39提福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬23100借 333130轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用1

35、28000借 461130轉(zhuǎn)46沖銷45號多記金額制造費(fèi)用 借 4411總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 生產(chǎn)成本 第 60 頁2 0 0 0 02 0 0 0 0摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品53750制造費(fèi)用128000合 計(jì)128000128000會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2008年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號附單據(jù) 1 張紅字更正法紅字更正法案例22千2百00十00元00角00分千22百00十00元00角00分合 計(jì)制造費(fèi)用乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本沖銷45號憑證多記金額貸方金額借方金額明細(xì)科目總賬科目 摘 要會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方 2008年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 46號轉(zhuǎn) 賬 憑 證第六章會(huì)計(jì)賬簿3、補(bǔ)充登