稅法基礎(chǔ)班奚衛(wèi)華講義-第六章關(guān)稅法

1、第六章關(guān)稅法第01講征稅對象與納稅義務(wù)人和進出口稅則【考情分析】1.本章地位：相對重要的一章。2.題型：除單選題、多選題以外，還可能與進口貨物的增值稅、消費稅一并出現(xiàn)在計算題或綜合題中。3.分值：考試大綱中能力等級13級均涉及，預計在2015年考試中本章分值35分左右。講義編號NODE00984300060100000101：針對本講義提問【內(nèi)容介紹】第一節(jié)征稅對象與納稅義務(wù)人第二節(jié)進出口稅則第三節(jié)關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計算第四節(jié)關(guān)稅減免規(guī)定第五節(jié)征收管理第六節(jié)船舶噸稅2015年教材的主要變化主要是刪除了部分內(nèi)容。講義編號NODE00984300060100000102：針對本講義提問本章思

2、維導圖講義編號NODE00984300060100000103：針對本講義提問第一節(jié)征稅對象與納稅義務(wù)人*關(guān)稅是海關(guān)依法對進出關(guān)境貨物、物品征收的一種稅。知識點：征稅對象準允進出境的貨物和物品。知識點：納稅義務(wù)人進口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進出境物品的所有人（包括推定為所有人的人）。講義編號NODE00984300060100000104：針對本講義提問第二節(jié)進出口稅則知識點：進出口稅則概況以稅率表為主體，包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。知識點：稅則歸類講義編號NODE00984300060100000105：針對本講義提問知識點：稅率（一）進口關(guān)稅稅率*1.稅率設(shè)置與適用目前我

3、國進口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時期內(nèi)可實行暫定稅率。了解其適用范圍。講義編號NODE00984300060100000106：針對本講義提問2.稅率種類種類適用范圍從價稅進口商品多數(shù)實行從價稅從量稅目前我國對進口原油、啤酒、膠卷實行從量稅復合稅錄像機、放像機、攝像機、數(shù)字照相機和攝錄一體機選擇稅對同一種商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅滑準稅3.暫定稅率與關(guān)稅配額稅率我國對部分進口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥和中間體、樂器及生產(chǎn)設(shè)備實行暫定稅率。暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不

4、適用暫定稅率。講義編號NODE00984300060100000107：針對本講義提問（二）出口關(guān)稅稅率*一欄比例稅率（20%40%）（三）特別關(guān)稅*包括報復性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。（四）稅率的運用*（基本每年一題）1.進出口貨物，應(yīng)按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅；2.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅；講義編號NODE00984300060100000108：針對本講義提問3.進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：具體情形適用稅率（1）按特定減免稅辦法批準

5、予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補稅的海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率（2）加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅如未經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅（3）暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口貨物需予補稅的按申報正式進口之日實施的稅率（4）分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率（5）溢卸、誤卸貨物事后確定需要征稅時按原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅；原進口日期無法查明的，按確定補稅當天實施的稅

6、率征稅（6）對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的原征稅日期實施的稅率（7）對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時無論是分期還是一次交清稅款，都按貨物原進口之日實施的稅率征稅（8）查獲的走私進口貨物需要補稅的按查獲日期實施的稅率征稅講義編號NODE00984300060100000109：針對本講義提問【例題1多選題】（2010年）下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅C.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物交稅時，應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅D.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正

7、式進口需補稅時，應(yīng)按其暫時進口之日實施的稅率征稅正確答案ABC答案解析選項D，應(yīng)按正式申報進口時稅率征稅。講義編號NODE00984300060100000110：針對本講義提問【例題2單選題】（2014年）下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是（）。A.對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅B.未經(jīng)海關(guān)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅C.分期支付租金的租賃進口設(shè)備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅D.進口儀器到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅正確答案D答案解析選項A

8、，按原征稅日期實施的稅率；選項B，按海關(guān)查獲日期稅率征稅；選項C，按納稅人再次填寫報關(guān)單及辦理手續(xù)之日實施的稅率征稅。講義編號NODE00984300060100000111：針對本講義提問第02講關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計算第三節(jié)關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計算*知識點：原產(chǎn)地規(guī)定*我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。（一）全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準進口貨物“完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)國或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。1.在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開采的礦產(chǎn)品；2.在該國領(lǐng)土上收獲或采集的植物產(chǎn)品；3.在該國領(lǐng)土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動物及從其所得產(chǎn)品

9、；4.在該國領(lǐng)土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品；5.在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品；6.在該國加工船上加工上述第5項所列產(chǎn)品所得的產(chǎn)品；7.在該國收集的只適用于做再加工制造的廢碎料和廢舊物品；8.在該國完全使用上述17項所列產(chǎn)品加工成的制成品。講義編號NODE00984300060200000101：針對本講義提問（二）實質(zhì)性加工標準實質(zhì)性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準?；竞x：經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國?！皩嵸|(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中

10、四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。講義編號NODE00984300060200000102：針對本講義提問（三）其他對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具：與主件同時進口且數(shù)量合理的其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定分別進口的按各自的原產(chǎn)地確定講義編號NODE00984300060200000103：針對本講義提問【例題多選題】下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.從韓國船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為韓國B.在新西蘭開采并經(jīng)臺灣轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為新西蘭C.由韓國提供絲綢，在越南加工成衣，

11、經(jīng)香港包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南D.在南非開采并經(jīng)法國加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為25%，其原產(chǎn)地為法國正確答案ABC答案解析選項D，比例應(yīng)該是30%，而不是25%。講義編號NODE00984300060200000104：針對本講義提問知識點：關(guān)稅完稅價格*（一）一般進口貨物的完稅價格*1.以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。進口貨物完稅價格貨價采購費用（包括貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸、保險和其他勞務(wù)等費用）講義編號NODE00984300060200000105：針對本講義提問2

12、.對實付或應(yīng)付價格進行調(diào)整的規(guī)定需要計入完稅價格的項目（6項）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。購貨傭金不計入完稅價格。由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費用。與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。但在估定完稅價格時，進口貨物在境內(nèi)的復制權(quán)費不得計入該貨物的實付或應(yīng)付價格之中。賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所

13、得中獲得的收益。不需要計入完稅價格的項目（5項）講義編號NODE00984300060200000106：針對本講義提問下列費用，如能與該貨物實付或應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費用和其他相關(guān)費用；進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收；為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用。講義編號NODE00984300060200000107：針對本講義提問3.對買賣雙方之間有特殊關(guān)系的規(guī)定4.進口貨物海關(guān)估價方法如果進口貨物的價格不符合成交價格條件或成交價格不能確定的，海關(guān)依次以下列

14、方法確定的價格為基礎(chǔ)估定完稅價格：（1）相同或類似貨物成交價格方法（2）倒扣價格方法（3）計算價格方法（4）其他合理方法講義編號NODE00984300060200000108：針對本講義提問【例題1多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)當計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A.由買方負擔的購貨傭金B(yǎng).由買方負擔的境外包裝材料費用C.由買方負擔的境外包裝勞務(wù)費用D.由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用正確答案BCD答案解析由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費要計入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格，因此選項A錯誤。講義編號NODE00984300060200000109：針對本講義提

15、問【例題2多選題】（2014年）下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅B.單獨支付的境內(nèi)技術(shù)培訓費C.由買方負擔的境外包裝材料費用D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用正確答案CD答案解析進口支付的國內(nèi)稅收不計入完稅價格；單獨支付的境內(nèi)技術(shù)培訓費也不計入進口完稅價格。講義編號NODE00984300060200000110：針對本講義提問（二）出口貨物的完稅價格*1.以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。（1）包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但不包括離境口岸至境外口岸之間

16、的運費、保險費；（2）不包括出口關(guān)稅稅額；（3）出口貨物成交價格中含有支付給境外的傭金，如單獨列明，應(yīng)當扣除。講義編號NODE00984300060200000111：針對本講義提問2.出口貨物海關(guān)估價方法出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依次使用下列方法估定：（1）同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；（2）同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格；（4）按照合理方法估定的價格。講義編號NODE00984300060200000112：針對本講義

17、提問【例題1單選題】（2010年）下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的（）。A.出口關(guān)稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費正確答案D答案解析出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當予以扣除。講義編號NODE00984300060200000113：針對本講義提問【例題2單選題】我國某公司2015年3月從國內(nèi)甲港口出口一批礦石到國外，貨物離岸價格180萬元（含出口關(guān)稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元。此外，甲港口到

18、國外目的地港口之間還需另行支付運輸保險費20萬元。該礦石出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口礦石應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）。A.28.33萬元B.30萬元C.34萬元D.36萬元正確答案B答案解析出口貨物的完稅價格，應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除。該公司出口礦石應(yīng)繳納的出口關(guān)稅180/（120%）20%30（萬元）講義編號NODE00984300060200000114：針對本講義提問（三）進出口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費計算*1.以一般陸、空、海運方式進口貨物運費及相關(guān)費用：計算至境內(nèi)卸貨口岸（海運），運抵境內(nèi)的第一口岸或

19、目的地口岸（空運、陸運）。運費和保險費應(yīng)按實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，應(yīng)估算，運費按運費率、保險費可按照“貨價加運費”的3估算。估算順序：a.運費貨價運費率；b.保費（貨價運費）3講義編號NODE00984300060200000115：針對本講義提問【例題1計算題】某公司從境外進口一批化妝品，貨價為600萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率50%，消費稅稅率30%。要求：分別計算進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金。答案解析進口化妝品的貨價600（萬元）進口化妝品的運輸費6002%12（萬

20、元）進口化妝品的保險費（60012）31.84（萬元）進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅關(guān)稅的完稅價格600121.84613.84（萬元）應(yīng)納關(guān)稅613.8450%306.92（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅消費稅組成計稅價格（613.84306.92）（130%）1315.37（萬元）應(yīng)納消費稅1315.3730%394.61（萬元）（驗算）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅1315.3717%223.61（萬元）講義編號NODE00984300060200000116：針對本講義提問【例題2單選題】（2013年）某演出公司進口舞臺設(shè)備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設(shè)備安裝費10萬元、中介

21、經(jīng)紀費5萬元；運輸保險費無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運輸費計算的運費為25萬元。假定關(guān)稅稅率為20%，該公司進口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A.34萬元B.35萬元C.40萬元D.40.12萬元正確答案D答案解析由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費計入完稅價格。貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用，不得計入完稅價格。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3計算保險費。該公司進口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅（1851025）1.00320%40.12（萬元）講義編號NODE009843000

22、60200000117：針對本講義提問2.以其他方式進口貨物（1）郵運的進口貨物以郵費作為運輸及相關(guān)費用、保險費（2）以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物按貨價的1%計算運輸及相關(guān)費用、保險費（3）自駕進口的運輸工具海關(guān)在審定完稅價格時，可不另行計入運費3.出口貨物出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應(yīng)當扣除。講義編號NODE00984300060200000118：針對本講義提問知識點：應(yīng)納稅額計算*四種計稅方法：從價、從量、復合、滑準。關(guān)稅、消費稅、增值稅、附加的關(guān)系講義編號NODE00984300060200000119：針對本講

23、義提問講義編號NODE00984300060200000120：針對本講義提問【例題計算題】某市A商場于2015年2月進口一批化妝品。該批貨物在國外的買價120萬元，貨物運抵我國入關(guān)前發(fā)生的運輸費、保險費和其他費用分別為10萬元、6萬元、4萬元。貨物報關(guān)后，該商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。從海關(guān)將化妝品運往商場所在地取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元。該批化妝品當月在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額520萬元（假定化妝品進口關(guān)稅稅率20%，增值稅稅率17%、消費稅稅率30%）。要求：按序號回答下列問題，每問需要計算出合計數(shù)。講

24、義編號NODE00984300060200000121：針對本講義提問問題（1）：計算該批化妝品進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。答案解析關(guān)稅的組成計稅價格1201064140（萬元）應(yīng)納進口關(guān)稅14020%28（萬元）問題（2）：計算該批化妝品進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。答案解析組成計稅價格（14028）（130%）240（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅24030%72（萬元）問題（3）：計算該批化妝品進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。答案解析進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅24017%40.8（萬元）講義編號NODE00984300060200000122：針對本講義提問問題（4）：計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。答案解析國內(nèi)銷售

25、環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅52017%0.5540.847.05（萬元）問題（5）：計算該企業(yè)2015年2月份應(yīng)該繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加。答案解析應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加47.05（7%3%2%）5.65（萬元）講義編號NODE00984300060200000123：針對本講義提問第03講關(guān)稅減免規(guī)定、征收管理和船舶噸稅第四節(jié)關(guān)稅減免規(guī)定關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型。除法定減免稅外的其他減免稅均由國務(wù)院決定。在我國加入世界貿(mào)易組織后，減征關(guān)稅以最惠國稅率或者普通稅率為基準。講義編號NODE00984300060300000101：針對

26、本講義提問知識點：法定減免稅（非常重要的考點）（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅；（二）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；（三）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅；（四）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅；（五）因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。講義編號NODE00984300060300000102：針對本講義提問（六）因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。（七）進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅1.在境外運輸途

27、中或在起卸時，遭受損壞或者損失的；2.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；3.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。（八）無代價抵償貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問題的原進口貨物如未退運國外，其進口的無代價抵償貨物應(yīng)照章征稅。講義編號NODE00984300060300000103：針對本講義提問知識點：特定減免稅（一）科教用品（二）殘疾人專用品（三）扶貧、慈善性捐贈物資【例題1多選題】（2009年）下列進口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有（）A.在境外運輸途中損失的貨物B.在口岸起卸時遭受損壞的貨物C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物D.

28、非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物正確答案ABCD講義編號NODE00984300060300000104：針對本講義提問【例題2多選題】下列各項中，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有（）。A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物D.海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物正確答案AC答案解析選項B，可以緩交稅款，但不是減免稅；選項D，包管不慎造成損壞的不可以減免稅。講義編號NODE00984300060300000105：針對本講義提問【例題3單選題】（2014年）下列進口貨物中，免征進口關(guān)

29、稅的是（）。A.外國政府無償贈送的物資B.具有一定商業(yè)價值的貨樣C.因保管不慎造成損壞的進口貨物D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物正確答案A答案解析選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項C，海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅；選項D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。講義編號NODE00984300060300000106：針對本講義提問第五節(jié)征收管理知識點：關(guān)稅繳納1.申報時間：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)該向貨物進（出）境地海關(guān)申報；2.納

30、稅期限：納稅人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納；3.納稅人因不可抗力或在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)批準，可延期繳納，但最長不得超過6個月。講義編號NODE00984300060300000107：針對本講義提問知識點：關(guān)稅的強制執(zhí)行1.征收關(guān)稅滯納金關(guān)稅滯納金金額滯納關(guān)稅稅額滯納金征收比率（萬分之五）滯納天數(shù)2.強制征收如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施講義編號NODE00984300060300000108：針對本講義提問知識點：關(guān)稅退還如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起1

31、年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，并加算同期銀行活期存款利率計算的利息：1.因海關(guān)誤征，多納稅款的；2.海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認可的；3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因），原狀復運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。講義編號NODE00984300060300000109：針對本講義提問知識點：關(guān)稅補征和追征1.關(guān)稅補征非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅關(guān)稅補征期為繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)2.

32、關(guān)稅追征因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅關(guān)稅追征期為進出口貨物應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)，并從繳納稅款之日起加征少征或漏征稅款萬分之五的滯納金講義編號NODE00984300060300000110：針對本講義提問知識點：關(guān)稅納稅爭議在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議時，可以向海關(guān)申請復議，但同時應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施?！纠}單選題】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（）。A.3個月B.6個月C.9個月D.12個月正確答案B講義編號NODE00984

33、300060300000111：針對本講義提問第六節(jié)船舶噸稅現(xiàn)行船舶噸稅的規(guī)范自2012年1月1日起施行。知識點：征稅范圍、稅率（一）征稅范圍自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶（以下稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)繳納船舶噸稅。（二）稅率定額稅率類型適用范圍優(yōu)惠稅率我國國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶普通稅率其他應(yīng)稅船舶注意拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。講義編號NODE00984300060300000112：針對本講義提問知識點：應(yīng)納稅額的計算噸稅按照船舶凈噸

34、位和噸稅執(zhí)照期限征收。應(yīng)納稅額船舶凈噸位定額稅率（元）應(yīng)稅船舶在進入港口辦理入境手續(xù)時，應(yīng)當向海關(guān)申報納稅領(lǐng)取噸稅執(zhí)照，或交驗噸稅執(zhí)照。應(yīng)稅船舶在離開港口辦理出境手續(xù)時，應(yīng)當交驗噸稅執(zhí)照。講義編號NODE00984300060300000113：針對本講義提問【例題計算題】2015年6月20日，B國某運輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈掣劭?，該貨輪凈噸位?0000噸，貨輪負責人已向我國該海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，B國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。請計算該貨輪負責人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅。答案解析（1）根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，該貨輪應(yīng)享受優(yōu)惠稅率，每凈噸位為3.3元。

35、（2）應(yīng)繳納的船舶噸稅300003.399000（元）講義編號NODE00984300060300000114：針對本講義提問知識點：稅收優(yōu)惠（一）直接優(yōu)惠下列船舶免征噸稅：1.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；2.自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶；3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；4.非機動船舶（不包括非機動駁船）；5.捕撈、養(yǎng)殖漁船；6.避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；7.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；8.依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；9.國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。講義編號NODE00984300060300000115：針對本講義提問（二）延期優(yōu)惠在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：1.避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；2.軍隊、武裝警察部隊征用；3.應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊的，船舶負責人應(yīng)當立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅。講義編號NODE00984300