淺析勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

1、淺析勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮    摘要：從1983年起在國(guó)務(wù)院各部委和國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)陸續(xù)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、實(shí)施內(nèi)審監(jiān)督。企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)，有利于合理配置生產(chǎn)力各要素，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率；有利于健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平；有利于保護(hù)公共財(cái)產(chǎn)，維護(hù)部門、單位的合法權(quán)益；有利于配合外部審計(jì)，完善我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系。所以說，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展有著舉足輕重的作用。但是，目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還存在不少問題，尤其表現(xiàn)在勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)。在本文中，筆者從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念出發(fā)，揭示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的必要性，然后分析勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中存在的

2、問題，最后提出對(duì)于勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的策略。    關(guān)鍵詞：勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；策略     一、內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職審計(jì)人員對(duì)本部門、本單位及下屬單位進(jìn)行的審計(jì)。它包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)。部門內(nèi)部審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)按部門或系統(tǒng)、行業(yè)所設(shè)置的獨(dú)立的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職審計(jì)人員對(duì)本部門、本系統(tǒng)、本行業(yè)及下屬單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)。單位內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)、事業(yè)單位及大型基建項(xiàng)目的建設(shè)單位設(shè)置的獨(dú)立的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職審計(jì)人員對(duì)本單

3、位及下屬單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)具有以下特點(diǎn)：第一、審計(jì)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)本部門本單位的自身需要而建立的，處于被審計(jì)單位內(nèi)部，在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本部門、本單位服務(wù)，實(shí)際上是本部門、本單位管理機(jī)構(gòu)的一部分。第二、審計(jì)的廣泛性。內(nèi)部審計(jì)不只限于財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，而且對(duì)內(nèi)部控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查、分析、評(píng)價(jià)、開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，其范圍比外部審計(jì)廣泛得多。第三、審計(jì)的及時(shí)性、針對(duì)性和經(jīng)常性。內(nèi)部審計(jì)人員因常年在本部門、本單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，熟悉本部門、本單位的情況，可隨時(shí)了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)和信息，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，能及時(shí)

4、地、有針對(duì)性地采取措施，提出建議，督促糾正和改正。二、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性內(nèi)部企業(yè)服務(wù)于企業(yè)管理，同時(shí)又受制于企業(yè)管理。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的關(guān)系是由內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用決定的。（一）內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查第一、糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。第二、配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪

5、活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。（二）內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用第一、建立健全高效的內(nèi)部控制制度應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。第二、保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督

6、查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。第三、降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。（三）開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì)，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級(jí)主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。 開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績(jī)，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。三、勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中存

7、在的問題（一）內(nèi)審人員整體素質(zhì)不高，影響了監(jiān)督質(zhì)量?jī)?nèi)審人員大多是從其他部門調(diào)入，大部分內(nèi)審人員以往只從事過單位內(nèi)部某個(gè)專業(yè)崗位的工作，少有熟悉全面業(yè)務(wù)的人員，加之缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，整體素質(zhì)較低，不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，在開展一些專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、主要負(fù)責(zé)人離任審計(jì)等內(nèi)審項(xiàng)目時(shí)，往往抓不住問題的癥結(jié)和關(guān)鍵，不能發(fā)現(xiàn)深層次、隱蔽性強(qiáng)的問題，使內(nèi)審檢查缺乏深度，監(jiān)督流于形式。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報(bào)復(fù)，故意放棄對(duì)重大問題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論，存在道德風(fēng)險(xiǎn)。另外，內(nèi)審人員普遍缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能。（二）監(jiān)督者與被監(jiān)督者的認(rèn)識(shí)不一致被

8、監(jiān)督的各個(gè)部門開展的工作總是力圖以最小的工作成本獲取最大的工作成效，在實(shí)際工作中就容易出現(xiàn)省略工作程序，違反規(guī)章操作的現(xiàn)象。而內(nèi)審部門則從工作的規(guī)章制度出發(fā)，評(píng)價(jià)被監(jiān)督部門工作的合法性、合規(guī)性。這樣，由于工作的出發(fā)點(diǎn)不同，所處的角度不同，監(jiān)督者與被監(jiān)督者的評(píng)價(jià)結(jié)果不可能總是完全一致，這樣就形成了他們之間的矛盾。（三）內(nèi)審工作的處罰力度不夠大，處罰措施難以落實(shí)審計(jì)部門在被審部門工作中發(fā)現(xiàn)了違規(guī)違章行為，但是由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，部門之間的不配合以及所謂的人情關(guān)系的影響，對(duì)這種行為的最終處罰總是“雷聲大，雨點(diǎn)小”，這就從客觀上縱容了違規(guī)違章行為，造成屢查屢犯，沒有起到內(nèi)審工作應(yīng)有的監(jiān)督警示作用。四、發(fā)

9、揮勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的策略（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身也要努力學(xué)習(xí)審計(jì)新知識(shí)和新方法。積極主動(dòng)地抓好內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度,確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)     構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限；積極支持內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，解決本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作遇到的困難和問題，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)基建部門真正成為做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作的“左手和右手”，而不是“對(duì)手”，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供良好的工作條件和環(huán)境。（二）保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性,才

10、能保證審計(jì)的公正性第一、獨(dú)立性原則國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則的一開始就強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計(jì)師“必須獨(dú)立于他們所審核的活動(dòng)”“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的不偏不倚的見證和評(píng)價(jià)，這對(duì)于正確的審計(jì)工作實(shí)施是必不可少的”。第二、權(quán)威性原則主要體現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮的越充分。（三）建立一套完整的獎(jiǎng)懲制度,為審計(jì)人員履行職責(zé)提供權(quán)利保障、法律保障、措施保障通過建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià),肯定成績(jī),并進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，能夠增強(qiáng)審計(jì)人員的成就感，有利于激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情，另外，對(duì)監(jiān)督不力的審計(jì)人員，應(yīng)予以嚴(yán)厲處罰，情節(jié)嚴(yán)重的或由于監(jiān)督不力造成經(jīng)濟(jì)損失較大的，應(yīng)依法追究責(zé)任。參考文獻(xiàn)：1李三喜，徐榮才.