企業(yè)所得稅練習(xí)題1

1、第一章 企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2015年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為500萬元，職工福利費(fèi)支出75萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)35萬元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出20萬元），工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬元。另為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)30萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)25萬元。2015年該企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)就上述事項(xiàng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A、5 B、7.5 C、10 D、12.5 2、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是（）。A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等

2、后余額的10%計(jì)算限額 B、非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的10%計(jì)算限額 C、企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 D、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除 3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。A、轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入 B、已做壞賬損失處理后有收回的應(yīng)收款項(xiàng) C、經(jīng)營過程中的違約金收入 D、匯兌收益 4、A公司2015年8月終止經(jīng)營，相關(guān)

3、資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值為10780萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10200萬元。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為5200萬元，共償還負(fù)債5000萬元，清算過程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，支付清算費(fèi)用合計(jì)200萬元。其清算時(shí)需要繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、115 B、92.5 C、128 D、135.02 5、某企業(yè)2015年1月1日成立，注冊(cè)資本500萬元，注冊(cè)資本第一次到位350萬元，7月1日又到位100萬元，其余投資截至2015年底尚未到位。2015年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款200萬元，利率6%，貸款期限一年。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，企業(yè)章程規(guī)定投資者在企業(yè)

4、成立時(shí)一次繳足資本。2015年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（）萬元。A、3 B、1.5 C、4.5 D、4.8 6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A、股息紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)做出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日起確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 C、煙草企業(yè)的廣告費(fèi)，一律不得稅前扣除 D、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi)，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除 7、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列有關(guān)

5、企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（）。A、居民企業(yè)適用稅率為25 B、國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征稅 C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20 D、未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為15 8、某國有企業(yè)2014年11月接受捐贈(zèng)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，增值稅34萬元。2015年6月進(jìn)行股份制改造時(shí)將其出售，售價(jià)為260萬元，出售時(shí)的清理費(fèi)用為3萬元，按稅法規(guī)定已計(jì)提折舊4萬元；假如不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，該國有企業(yè)2015年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、75 

6、;B、12.5 C、87.5 D、15.25 9、甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2015年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價(jià)值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A、6.02 B、6.15 C、3.62 D、7.4 10、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定表述正確的是（）。A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定 B、銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 C、提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定&#

7、160;D、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)向貧困地區(qū)的公益性捐贈(zèng)支出，可以（）。A、在稅前全額扣除 B、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除 C、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除 D、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除 12、A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補(bǔ)的虧損100萬元，B企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值500萬元，A企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4，假定該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件，則可以由合并后

8、的企業(yè)彌補(bǔ)的虧損為（）萬元。A、20 B、40 C、60 D、100 13、某小型企業(yè)不能正確核算收入總額，2015年發(fā)生成本費(fèi)用180萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、3.60 B、4.50 C、4.00 D、5.00 14、下列資產(chǎn)中，不能計(jì)提折舊的有（）。A、季節(jié)性停用和修理停用的機(jī)器設(shè)備 B、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) C、未使用的房屋、建筑物 D、接受捐贈(zèng)和盤盈的固定資產(chǎn) 15、某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)

9、從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2015年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2014年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實(shí)為120萬元，決定按照最低利潤率對(duì)其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、3 B、3.5 C、4 D、4.5 二、多項(xiàng)選擇題1、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法正確的有（）。A、股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 B、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 C、利息以收入全額為應(yīng)納稅

10、所得額 D、租金所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額 E、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額減去繳納的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額 2、下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)表述正確的有（）。A、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入 B、視同銷售情況下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入 C、售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)分別作銷售和購進(jìn)核算 D、視同銷售情況下，屬于外購的資產(chǎn)，可按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確

11、認(rèn)銷售收入 E、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額 5、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的有（）。A、為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) B、為沒有工作的董事長夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 C、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D、按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍為董事長繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金 E、為關(guān)系客戶繳納的商業(yè)保險(xiǎn) 9、一國有公司2015年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；

12、特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有（）。A、來源于A、B兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額 B、A國所得的抵免限額是130萬元 C、B國所得的抵免限額是100萬元 D、境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770萬元 E、境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元 10、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的涉稅規(guī)定,以下正確的有（）。A、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

13、0;B、對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,不得進(jìn)行加計(jì)扣除 C、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同 D、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除 E、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的,攤銷年限一律不得低于10年 11、非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下（）方法核定其應(yīng)納稅所得額。A、按收入總額核定 B、按成本費(fèi)用

14、核定 C、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定 D、按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定 E、按照同類同規(guī)模企業(yè)應(yīng)納稅所得額核定 12、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A、國債利息收入 B、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入 C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 D、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入 E、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益 三、計(jì)算題1、某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2015

15、年經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入1000萬元，房屋出租收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈(zèng)所得420萬元；（2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬元；（3）產(chǎn)品銷售成本670.2萬元，房屋出租成本6萬元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；（5）發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元；（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，全部用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付此筆利息8萬元；（7）稅金75萬元，實(shí)際繳納的增值稅30萬元；（8）營業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬元，其中：向工商銀行貸款到

16、期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門罰款1萬元；公益性捐贈(zèng)120萬元； （9）上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有40萬元；根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費(fèi)用的扣除，回答下列問題：<1> 、企業(yè)2015年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為（）萬元。A、5.05 B、155.05 C、30 D、160.05 <2> 、企業(yè)2015年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為（）萬元。（不考慮上年事項(xiàng)）A、140 B、180 C、240 D、280 &l

17、t;3> 、企業(yè)2015年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。A、125 B、72.76 C、77.76 D、74.76 <4> 、企業(yè)2015年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（）萬元。A、162.30 B、132.99 C、142.68 D、132.88 答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 D【答案解析】 福利費(fèi)扣除限額500×14%70（萬元），實(shí)際發(fā)生75萬元，納稅調(diào)增5萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額500×2.5%12.5（萬元），實(shí)際發(fā)生35萬元，但是軟件企業(yè)的

18、職工培訓(xùn)費(fèi)20萬元可全額扣除，納稅調(diào)增金額352012.52.5（萬元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額500×2%10（萬元），實(shí)際發(fā)生8萬元，可以全部扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額500×5%25（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，納稅調(diào)增5萬元。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額500×5%25（萬元），實(shí)際發(fā)生25萬元，可全部扣除。共計(jì)納稅調(diào)整金額52.5512.5（萬元）【該題針對(duì)“職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】 A【答案解析】 非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；企

19、業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除?！驹擃}針對(duì)“傭金及手續(xù)費(fèi)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】 A【答案解析】 企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！驹擃}針對(duì)“一般收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】 A【答案解析】 清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清

20、算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值）-10200（資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）+（5200-5000）（負(fù)債清償收益）-200（清算費(fèi)用）-120（相關(guān)稅費(fèi)）=460（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬元）【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅清算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】 C【答案解析】 2015年3月1日6月30日，有150萬元的注冊(cè)資金未到位，不得扣除的利息150×6%÷12×43（萬元）；2015年7月1日12月31日，有50萬元的注冊(cè)資金未到位，不得扣除的利息50×6%÷12×61.5（萬元）；2015年合計(jì)

21、不得扣除的利息31.54.5（萬元）【該題針對(duì)“借款費(fèi)用和利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】 C【答案解析】 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)，一律不得稅前扣除，但是煙草廣告費(fèi)之外的其他廣告費(fèi)允許按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除限額，在限額內(nèi)扣除?！驹擃}針對(duì)“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】 D【答案解析】 未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20，實(shí)際征稅時(shí)按照10%征收?！驹擃}針對(duì)“納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】 D【答案解析】 該國有企業(yè)2015年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=260-（200-4）-3×

22、;25%=15.25（萬元）?！驹擃}針對(duì)“接受捐贈(zèng)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】 D【答案解析】 視同銷售所得12010020（萬元），債務(wù)重組所得150（120120×17）9.6（萬元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（209.6）×257.4（萬元） 。【該題針對(duì)“企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定?！驹擃}針對(duì)“所得來源地的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)

23、發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！驹擃}針對(duì)“捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確答案】 A【答案解析】 可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率500×420（萬元）【該題針對(duì)“企業(yè)合并分立的特殊性稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【正確答案】 D【答案解析】 應(yīng)納稅所得額成本費(fèi)用支出額÷（1應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率180÷（110%）×10%20（萬元）應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅

24、率20×25%5（萬元）【該題針對(duì)“居民企業(yè)應(yīng)稅所得率方式核定所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、【正確答案】 B【答案解析】 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃費(fèi)在稅前扣除?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、【正確答案】 D【答案解析】 代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=120×15%×25%=4.5（萬元）【該題針對(duì)“外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 ABC【答案解析】 對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企

25、業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額?！驹擃}針對(duì)“非居民企業(yè)所得稅管理若干問題”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】 ABCE【答案解析】 屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確認(rèn)銷售收入?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)處置收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】 ACD【答案解析】 通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出

26、為計(jì)稅基礎(chǔ)?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】 BCDE【答案解析】 同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)；多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種?！驹擃}針對(duì)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】 AD【答案解析】 選項(xiàng)B、E，因?yàn)槎麻L的夫人和關(guān)系客戶不屬于企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除?！驹擃}針對(duì)“保險(xiǎn)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

27、核】6、【正確答案】 AB【答案解析】 下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得：（1）從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。（2）從搬遷開始，搬遷時(shí)間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。【該題針對(duì)“企業(yè)政策性搬遷所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】 CE【答案解析】 企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而企業(yè)代持有的限售股，轉(zhuǎn)讓該限售股的收入應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

28、行考核】8、【正確答案】 ACDE【答案解析】 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法【該題針對(duì)“轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】 CD【答案解析】 企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項(xiàng)計(jì)算，因此來源于A、B兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額30006004004000（萬元）境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額4000×251000（萬元）A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額500×20%100×30%130（萬元），在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額1000×600/4000150

29、（萬元），按照實(shí)際繳納的130萬元抵扣。B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額300×30%100×20%110（萬元），在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額1000×400/4000100（萬元），按照抵免限額抵扣。A、B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額1000130100770（萬元）【該題針對(duì)“境外所得抵扣稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】 ACD【答案解析】 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的,由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除；研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。【該題針對(duì)“加計(jì)扣除優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】 ABC【答案解析】 非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額?！驹擃}針對(duì)“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確答案】 ACE【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入不屬于免稅收入