第6章利潤(rùn)習(xí)題

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅金及附加及附加管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本 營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅金及附加及附加 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失

2、資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用月末無(wú)余額月末無(wú)余額月末無(wú)月末無(wú)余額余額111月末月末貸方貸方余額余額表示累積凈利潤(rùn)表示累積凈利潤(rùn)年末無(wú)余額年末無(wú)余額年末年末111月末月末借方借方余額余額表示累積虧損表示累積虧損賬結(jié)法：每月終了，賬結(jié)法：每月終了，將本月收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入將本月收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶，通過(guò)結(jié)算賬戶，通過(guò)結(jié)算“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)算出本月利潤(rùn)賬戶結(jié)算出本月利潤(rùn)（或或虧損）和本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（虧損）和本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或或虧損）。虧損）。三、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)三、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)表結(jié)法：表結(jié)法：通過(guò)通過(guò)利潤(rùn)表利潤(rùn)表結(jié)算利潤(rùn)總額（虧損）。結(jié)算利潤(rùn)

3、總額（虧損）。平常不結(jié)平常不結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)，年終時(shí)，年終時(shí)，再將全年實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，一次再將全年實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，一次性結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入性結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。利利潤(rùn)潤(rùn)結(jié)結(jié)算算的的方方法法一、單項(xiàng)選擇題1.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的是()。A.接受捐贈(zèng)利得B.罰沒利得C.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益D.出租固定資產(chǎn)的收益【正確答案】D【答案解析】出租固定資產(chǎn)的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2.不能轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方的是()賬戶。A.生產(chǎn)成本B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【正確答案】A【答案解析】生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶中，選項(xiàng)

4、B、C、D是損益類中相關(guān)費(fèi)用類賬戶，期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方。3.乙公司2013年9月份銷售商品收入為2 000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，發(fā)生銷售退回10萬(wàn)元.現(xiàn)金折扣5萬(wàn)元.銷售折讓20萬(wàn)元。該公司9月份影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的營(yíng)業(yè)收入的金額為()萬(wàn)元。A.1 990B.2 020C.2 015D.2 030【正確答案】B【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算。該公司9月份的營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)收入凈額=(2 000-10-20)+50=2 020(萬(wàn)元)。4.某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，銷售費(fèi)用20萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失35萬(wàn)元，投資收

5、益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.150B.160C.200D.130【正確答案】B【答案解析】企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)=1 000-800-15-20-35+30=160(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額，而所得稅費(fèi)用不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響凈利潤(rùn)。5.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是()。A.股票轉(zhuǎn)讓凈收益B.國(guó)債利息收入C

6、.公司債券的利息收入D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益【正確答案】B【答案解析】本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。6.某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為450萬(wàn)元。假定該企業(yè)年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為7萬(wàn)元，年末遞延所得稅資產(chǎn)為13萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為15萬(wàn)元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.123.5B.130C.117.5D.107.5【正確答案】C【答案解析】應(yīng)交所得稅=45025%=112.5(萬(wàn)元)，遞延

7、所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬(wàn)元)，所以所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬(wàn)元)。7.某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為630萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為30萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為100萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為95萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.175B.150C.100D.157.5【正確答案】B【答案解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=630-30=600(萬(wàn)元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=60025

8、%=150(萬(wàn)元)。8.某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)95萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.25 B.26.25C.21.25D.27.5【正確答案】A【 答 案 解 析 】 企 業(yè) 的 應(yīng) 納 稅 所 得 額 = 9 5 -10+10+5=100(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=10025%=25(萬(wàn)元)。在不存在遞延所得稅的情況下，應(yīng)交所得稅等于所得稅費(fèi)用。9.某國(guó)有工業(yè)企業(yè)，2011年6月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，共計(jì)損失250萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失100萬(wàn)元;固定資產(chǎn)損失150萬(wàn)元。假

9、定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款80萬(wàn)元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款35萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款45萬(wàn)元。假定不考慮增值稅，企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為()萬(wàn)元。A.65B.70C.170D.250【正確答案】C【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=250-80=170(萬(wàn)元)10.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。A.無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益B.捐贈(zèng)支出C.計(jì)提的福利費(fèi)D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)C，計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)入管理費(fèi)

10、用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目;選項(xiàng)D，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。11.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入()。A.營(yíng)業(yè)外收入B.盈余公積C.資本公積D.未分配利潤(rùn)【正確答案】A【答案解析】企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的分錄為借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入12.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.855B.867C.870D.874【正確答案】C【答案解析】本題考核期末未分配利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-本期提取的盈余公積-本期給投資者分

11、配的利潤(rùn)=100+1 000-1 00010%-1 0005%-80=870(萬(wàn)元)。13.某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為15萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.82.5 B.75C.93.75D.110【正確答案】A【答案解析】企業(yè)本期凈利潤(rùn)=(100+20-10)(1-25%)=82.5(萬(wàn)元)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入到資產(chǎn)減值損失、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)收益的金額已經(jīng)計(jì)算在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中，不需要單獨(dú)考慮。14.某工業(yè)企業(yè)2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為

12、5 000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為2 780萬(wàn)元，銷售生產(chǎn)用原材料確認(rèn)收入50萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為()萬(wàn)元。A.1 680 B.1 665C.1 672.5D.1 687.5【正確答案】C【答案解析】該企業(yè)2011年凈利潤(rùn)=(5 000-2 780+50-30-20+20-10)(1-25%)=1 672.5(萬(wàn)元)。15.某企業(yè)于2011年5月接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為1年，合同總收入80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本40萬(wàn)元。2011年末已經(jīng)發(fā)生成本25萬(wàn)元，假定滿足

13、采用完工百分比法確認(rèn)收入的條件。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)勞務(wù)影響2011年度利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。A.50B.25C.40D.15【正確答案】B【答案解析】完工進(jìn)度=2540=62.5%，所以2011年應(yīng)該確認(rèn)收入=8062.5%=50(萬(wàn)元)，應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用=4062.5%=25(萬(wàn)元)，所以影響利潤(rùn)總額的金額=50-25=25(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)，影響凈利潤(rùn)的有()。A、計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊B、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入C、購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動(dòng)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A計(jì)提專設(shè)

14、銷售部門固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)B出售投資性房地產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)C購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資收益中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)D采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動(dòng)，投資方應(yīng)該根據(jù)持股比例確認(rèn)資本公積，不影響凈利潤(rùn)。2、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有()。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C、營(yíng)業(yè)外收入D、遞延收益【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)B出售投資性房地產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)C購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資收

15、益中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)D采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動(dòng)，投資方應(yīng)該根據(jù)持股比例確認(rèn)資本公積，不影響凈利潤(rùn)。2、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有()。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C、營(yíng)業(yè)外收入D、遞延收益【答案】ABC【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。3、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A、所得稅費(fèi)用B、固定資產(chǎn)減值損失C、銷售商品收入D、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】BCD【解析】所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)總額之后列示，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失;銷售商品收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入;投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

16、收益計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益。4、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益B、交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升C、接受公益性捐贈(zèng)利得D、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額【答案】BD【解析】選項(xiàng)A、C應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。5、下列各項(xiàng)中，需要納稅調(diào)增的項(xiàng)目有()。A、已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入B、超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的廣告費(fèi)支出C、五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損D、支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金【答案】BD【解析】本題考核納稅調(diào)增項(xiàng)目。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)

17、已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款)。已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入和五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。6、下列各項(xiàng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要做納稅調(diào)減的是()。A、超標(biāo)的廣告費(fèi)支出B、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬C、國(guó)庫(kù)券利息收入D、稅收滯納金支出【答案】ABD【解析】超標(biāo)的廣告費(fèi)支出、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬和稅收滯納金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，都應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。7、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。A、出售固定資產(chǎn)

18、凈損失B、因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失C、對(duì)外捐贈(zèng)支出D、違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出【答案】ACD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)為壞賬，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。8、下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。A、計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧B、原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗C、自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D、人為責(zé)任造成的原材料損失【答案】ABD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料成本;人為責(zé)任造成的原材料損失，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。9、

19、下列各項(xiàng)中不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A、所得稅費(fèi)用B、營(yíng)業(yè)外支出C、投資收益D、公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】AB【解析】選項(xiàng)A影響凈利潤(rùn)，選項(xiàng)B影響利潤(rùn)總額不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。10、下列錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”和“利潤(rùn)總額”都不造成影響的有()。A、將罰款支出錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)成本”B、將投資收益錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)收入”C、將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯(cuò)登為“營(yíng)業(yè)外支出”D、將出售原材料的成本錯(cuò)登為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”【答案】BD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額的影響因素。選項(xiàng)B投資收益和其他業(yè)務(wù)收入都是影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的，所以這個(gè)錯(cuò)誤對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額的數(shù)額都沒有影響;選項(xiàng)D正確的應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本

20、”科目，但是錯(cuò)誤的記入了“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額都不造成影響。11.下列各項(xiàng)，影響凈利潤(rùn)的有()。A.計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊B.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入C.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動(dòng)11.下列各項(xiàng)中，既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額的業(yè)務(wù)有()。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益C.計(jì)提所得稅費(fèi)用D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”的，同時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額;選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入 ”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

21、;選項(xiàng)C，計(jì)提所得稅費(fèi)用，只影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計(jì)入“投資收益 ”，同時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。12.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有()。A.固定資產(chǎn)盤盈B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)A作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額;選項(xiàng)B不影響利潤(rùn)總額，影響的是凈利潤(rùn)。13.下列各項(xiàng)，影響凈利潤(rùn)的有()。A.計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊B.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入C.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方所有者權(quán)益中資

22、本公積總額發(fā)生變動(dòng)【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)A計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)B出售投資性房地產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)C購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資收益中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)D采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動(dòng)，投資方應(yīng)該根據(jù)持股比例確認(rèn)資本公積，不影響凈利潤(rùn)。14.下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.遞延收益【正確答案】ABC【答案解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。15.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。

23、A.所得稅費(fèi)用B.固定資產(chǎn)減值損失C.銷售商品收入D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益【正確答案】BCD【答案解析】所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)總額之后列示，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失;銷售商品收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入;投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益。16.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升C.接受公益性捐贈(zèng)利得D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A、C應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。三、判斷題1、企業(yè)發(fā)生毀

24、損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，最終影響凈利潤(rùn)的計(jì)算。()【答案】對(duì)2、年度終了，“本年利潤(rùn)”科目沒有余額。()【答案】對(duì)【解析】本題考核“本年利潤(rùn)”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。3、如果企業(yè)2011年度末將“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額2 000萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯(cuò)誤的情況下，該企業(yè)2011年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)也應(yīng)為2 000萬(wàn)元。()【答案】對(duì)【解析】不存在記賬錯(cuò)誤的情況下，利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)就是本年利潤(rùn)中的貸方余額，兩者是相等的。4、年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目

25、的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。()【答案】對(duì)5、企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金應(yīng)調(diào)整減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。()【答案】錯(cuò)【解析】本題考核應(yīng)納稅所得額的調(diào)整事項(xiàng)。稅收滯納金按照稅法的規(guī)定不能從稅前扣除，而會(huì)計(jì)上已將其計(jì)入當(dāng)期損益，因此應(yīng)作為納稅調(diào)整項(xiàng)目增加應(yīng)納稅所得額。6、某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)本期無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。()【答案】錯(cuò)【解析】由于上年的虧損應(yīng)該由本年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)完虧損后年末還有未彌補(bǔ)的虧損，則企業(yè)無(wú)需交納企業(yè)所得稅。7、企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算上交所得稅金額，即

26、為企業(yè)的所得稅費(fèi)用。()【答案】錯(cuò)【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。8、企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助，應(yīng)該在收到時(shí)直接確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。()【答案】錯(cuò)【解析】如果獲得的是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)該首先確認(rèn)為遞延收益，然后在該向資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。如果獲得的是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。9、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、出租包裝物的成本、罰款支出等都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。()【答案】錯(cuò)【解析】出租包裝物的成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

27、。10、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。()【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。11.企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助，應(yīng)該在收到時(shí)直接確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。()【正確答案】錯(cuò)【答案解析】如果獲得的是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)該首先確認(rèn)為遞延收益，然后在該向資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。如果獲得的是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。12.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，

28、最終影響凈利潤(rùn)的計(jì)算。()【正確答案】對(duì)四、不定項(xiàng)選擇題1、甲公司2013年11月向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為30 000元，增值稅為5 100元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本為20 000元。乙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問(wèn)題，但不影響使用，經(jīng)協(xié)商，甲公司給予10%的銷售折讓(含增值稅)。假定甲公司已經(jīng)確認(rèn)收入，與銷售折讓有關(guān)的增值稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)允許扣減，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。 .關(guān)于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列表述中正確的有()。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.發(fā)生銷售折讓應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用C.發(fā)生銷售折讓應(yīng)沖減收入D.發(fā)生銷售折讓應(yīng)沖減相應(yīng)的成本【正確答案】AC【答案解析】發(fā)生了銷售折讓，應(yīng)沖減相應(yīng)的收入以及增值稅額，不沖減相應(yīng)的成本。 .該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于甲公司損益的