新《部門決算管理制度》

1、 部門決算管理制度部門決算管理制度 本制度自本制度自2014 年年1 月月1 日起施行日起施行部門決算部門決算 部門決算部門決算是是指行政事業(yè)單位在年度終了，根據(jù)財政部門決算編審要求，在日常會計核算的基礎(chǔ)上編制的、綜合反映本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件。 部門決算管理主要內(nèi)容部門決算管理主要內(nèi)容：部門決算的工作組織、報表設(shè)計、編制審核、匯總報送、批復(fù)、信息公開、分析利用、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查、數(shù)據(jù)資料管理以及對部門決算考核評價等方面。 適用于所有適用于所有納入部門預(yù)算編報范圍納入部門預(yù)算編報范圍的的行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位。 部門部門決算編報范圍決算編報范圍應(yīng)當(dāng)與部門應(yīng)當(dāng)與部門預(yù)算編預(yù)算

2、編報范圍報范圍保持一致保持一致。 包括：各級各類國家機(jī)關(guān)、政黨組織、包括：各級各類國家機(jī)關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位等。事業(yè)單位等。部門決算管理制度的目標(biāo)部門決算管理制度的目標(biāo) 收集匯總收集匯總行政事業(yè)單位財務(wù)收支、資金來源與財務(wù)收支、資金來源與運(yùn)用、資產(chǎn)與負(fù)債、機(jī)構(gòu)、人員與工資運(yùn)用、資產(chǎn)與負(fù)債、機(jī)構(gòu)、人員與工資等方面的基本數(shù)據(jù)基本數(shù)據(jù) 全面、真實反映行政事業(yè)單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果 滿足國家財政財務(wù)會計監(jiān)管、各項資金管理以及宏觀經(jīng)濟(jì)決策等信息需要。部門決算工作組織部門決算工作組織 原則:科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一、高效 財政部是部門決算工作的主管部門。其職責(zé)主要是： （一）制定部門決算管理的規(guī)章制度。 （

3、二）制定全國統(tǒng)一的部門決算報表體系及部門決算軟件，明確報表格式要求和填報口徑，組織和指導(dǎo)全國部門決算報表及軟件的布置與培訓(xùn)。 （三）組織和指導(dǎo)全國部門決算的收集、審核、匯總和報送工作。 （四）組織和指導(dǎo)全國部門決算批復(fù)工作，負(fù)責(zé)批復(fù)中央各部門決算。 （五）組織和指導(dǎo)全國部門決算信息公開工作。 （六）組織和指導(dǎo)全國部門決算數(shù)據(jù)的分析利用。 （七）組織和指導(dǎo)全國部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查。 （八）建立和管理全國部門決算數(shù)據(jù)庫。 （九）組織和指導(dǎo)全國部門決算考核評價工作。地方各級財政部門負(fù)責(zé)組織實施本地區(qū)地方各級財政部門負(fù)責(zé)組織實施本地區(qū)部門決算的管理工作部門決算的管理工作 其職責(zé)主要是： （一）組織

4、和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算報表及軟件的布置與培訓(xùn)。 （二）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算的收集、審核、匯總和報送工作。 （三）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算批復(fù)工作，負(fù)責(zé)批復(fù)本級各部門決算。 （四）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算信息公開工作。 （五）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)的分析利用。 （六）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查。 （七）建立和管理本地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)庫。 （八）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算考核評價工作。各部門組織實施本部門的決算管理工作，并對本部門決算數(shù)據(jù)的真實性、完整性負(fù)責(zé)。 (一)組織本部門行政事業(yè)單位決算的布置與培訓(xùn)。 （二）組織和指導(dǎo)本部門行政事業(yè)單位決算的收集、審核、匯總和報送工作。 （

5、三）負(fù)責(zé)批復(fù)本部門所屬行政事業(yè)單位決算。 （四）負(fù)責(zé)本部門決算信息公開工作。 （五）組織本部門決算數(shù)據(jù)的分析利用。 （六）組織本部門行政事業(yè)單位決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查。 （七）建立和管理本部門行政事業(yè)單位決算數(shù)據(jù)庫。 （八）組織本部門行政事業(yè)單位決算考核評價工作。部門決算報表設(shè)計部門決算報表設(shè)計 部門決算報表體系部門決算報表體系由四部分組成，具體包括：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表、填報說明、分析表和分析報告。 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表主要反映部門收支預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、資產(chǎn)負(fù)債、人員機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)配置使用以及事業(yè)發(fā)展成效等信息，包括：報表封面、主表、附表和補(bǔ)充資料表。 填報說明填報說明是對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表編報相關(guān)情況的說明，包括：部

6、門基本情況、數(shù)據(jù)審核情況、年度主要收支指標(biāo)增減變動情況以及因重大事項或特殊事項影響決算數(shù)據(jù)的情況說明等。 分析表分析表通過設(shè)定的表樣和自動提數(shù)功能，對部門決算重要指標(biāo)進(jìn)行分析比較，揭示部門預(yù)算執(zhí)行、會計核算和財務(wù)管理等方面的情況和問題。 分析報告分析報告根據(jù)分析表中反映的問題和收支增減變動情況進(jìn)行分析，重點分析部門預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用情況、財務(wù)狀況以及單位主要業(yè)務(wù)和財務(wù)工作開展情況等。部門決算編制部門決算編制年度終了，在規(guī)定的時間內(nèi)編制和報送決算。應(yīng)當(dāng)在全面清理核實收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上編制決算。（一）及時清理收支賬目、往來款項，核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款項。各項收

7、支應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求進(jìn)行年終結(jié)賬。（二）如實反映年度內(nèi)全部收支，不得隱匿收入或虛列支出。（三）根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會計核算資料編制決算，做到數(shù)據(jù)真實正確、內(nèi)容完整，賬證相符、賬實相符、賬表相符、表表相符。原則上應(yīng)當(dāng)實行逐戶錄入。對于確實不具備逐戶錄入條件的，可按照財政部統(tǒng)一規(guī)定適當(dāng)調(diào)整錄入級次。部門決算審核部門決算審核：審核編制范圍編制范圍是否完整，是否有漏報和重復(fù)編報現(xiàn)象。審核編制方法編制方法是否規(guī)范，是否符合財務(wù)會計制度及部門決算的編制要求。審核編制內(nèi)容編制內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確，決算報表表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否銜接，報表數(shù)據(jù)與單位會計賬簿數(shù)據(jù)是否相符，是否有漏報、重報、

8、錯報項目以及虛報和瞞報等現(xiàn)象，部門決算紙介質(zhì)數(shù)據(jù)與電子介質(zhì)數(shù)據(jù)、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)是否保持一致。審核決算數(shù)據(jù)年度間變動決算數(shù)據(jù)年度間變動是否合理，變動較大事項是否附有相關(guān)文件依據(jù)。審核填報說明和分析報告填報說明和分析報告是否符合決算編制規(guī)定。部門決算審核部門決算審核采取人工審核和計算機(jī)審核相結(jié)合人工審核和計算機(jī)審核相結(jié)合方式進(jìn)行審核方法主要包括政策性審核、規(guī)范性審核等政策性審核政策性審核主要依據(jù)部門預(yù)算、現(xiàn)行財務(wù)會計制度和有關(guān)政策規(guī)定，對部門決算進(jìn)行審核規(guī)范性審核規(guī)范性審核側(cè)重于決算編制的正確性和真實性及勾稽關(guān)系等方面的審核。部門決算的審核方式部門決算的審核方式 自行審核自行審核：各部門在報送

9、部門決算前自行將本部門紙質(zhì)報表、電子介質(zhì)數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料，按規(guī)定的審核內(nèi)容進(jìn)行逐項審核。 集中會審集中會審：各地區(qū)、各部門組織專門力量對本地區(qū)、本部門行政事業(yè)單位編制的決算紙質(zhì)報表、電子介質(zhì)數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料，按照財政部門的標(biāo)準(zhǔn)及要求集中進(jìn)行審核。 委托審核委托審核：各地區(qū)、各部門在遵循有關(guān)法律法規(guī)的前提下，可委托中介機(jī)構(gòu)對本地區(qū)、本部門行政事業(yè)單位編制的決算紙質(zhì)報表、電子介質(zhì)數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料進(jìn)行審核。 存在漏報、重報、虛報、瞞報、錯報以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯誤和問題，應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重新報送。部門決算匯總與報送部門決算匯總與報送按照財務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理關(guān)系，采取自下而上方式，逐

10、級匯總報送。各部門應(yīng)當(dāng)對所屬行政事業(yè)單位上報的決算報表和部門本級決算報表進(jìn)行匯總匯總，并對有關(guān)收入支出、內(nèi)部往來項目等匯總虛增進(jìn)行調(diào)整和剔除后，形成本部門匯總決算報表。地方各級財政部門應(yīng)當(dāng)對下級財政部門上報的部門決算報表、本級匯總部門決算報表進(jìn)行匯總，并對有關(guān)收入支出、內(nèi)部往來項目等匯總虛增進(jìn)行調(diào)整和剔除后，形成本地區(qū)匯總部門決算報表。部門決算匯總與報送部門決算匯總與報送各地區(qū)、各部門匯總的部門決算報表應(yīng)當(dāng)以所屬行政事業(yè)單位上報數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得自行調(diào)整單位數(shù)據(jù)和科目，不得虛報、瞞報和隨意結(jié)轉(zhuǎn)。各部門匯總編制的部門決算，應(yīng)當(dāng)在本級財政部門規(guī)定時間內(nèi)報送。地方各級財政部門匯總的部門決算，應(yīng)當(dāng)在上級財

11、政部門規(guī)定時間內(nèi)逐級上報。中央各部門決算中央各部門決算經(jīng)財政部審核后，報國務(wù)院審定，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和準(zhǔn)。各地區(qū)部門決算各地區(qū)部門決算報送本級人民代表大會常務(wù)委員會審查工作相關(guān)事宜，由各地區(qū)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。部門決算批復(fù)部門決算批復(fù)l 各級財政部門應(yīng)當(dāng)在本級人民代表大會常務(wù)委員會審查批準(zhǔn)決算后30日內(nèi)，向本級各部門批復(fù)決算。l 各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級財政部門批復(fù)的本部門決算后15日內(nèi)，向所屬行政事業(yè)單位批復(fù)決算。l 部門決算批復(fù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與部門預(yù)算批復(fù)相銜接，主要包括部門綜合財務(wù)收入、支出、結(jié)余，財政撥款收入、支出、結(jié)余，以及其他相關(guān)決算數(shù)據(jù)。l 部門決算批復(fù)文件中應(yīng)當(dāng)列出

12、在部門財政財務(wù)管理工作及決算審核中發(fā)現(xiàn)的主要問題，并提出改進(jìn)意見。l 各級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)本級決算后，各部門決算數(shù)據(jù)還需變動的，相關(guān)調(diào)整事項在下一年度部門決算中予以反映。部門決算公開部門決算公開除涉及國家秘密的內(nèi)容外，各部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定主動向社會公開本部門決算。各部門應(yīng)當(dāng)自本級財政部門批復(fù)決算后20個工作日內(nèi)向社會公開決算。各部門應(yīng)當(dāng)通過政府網(wǎng)站、政府公報等便于社會公眾知曉的方式公開部門決算。財政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本級各部門決算信息公開工作的協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)向本級財政部門報告本部門的決算公開情況。地方各級財政部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)向上級財政部門報告本地區(qū)的部門決算

13、公開情況。省級財政部門應(yīng)當(dāng)在每年11月30日前向財政部報告本地區(qū)部門決算公開工作總結(jié)。部門決算分析利用部門決算分析利用各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對部門決算數(shù)據(jù)的分析，強(qiáng)化決算分析結(jié)果的反饋和運(yùn)用，規(guī)范和改進(jìn)財政財務(wù)管理。通過部門決算數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，建立健全預(yù)算與決算相互反映和相互促進(jìn)的工作機(jī)制；揭示財務(wù)管理與會計核算中的問題，規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)管理與會計核算。部門決算分析利用部門決算分析利用部門決算分析的主要內(nèi)容：預(yù)算與決算差異分析收入、支出、結(jié)余年度間變動原因分析財政資金使用效益分析部門資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析機(jī)構(gòu)、人員及人均情況對比分析以及滿足財政

14、財務(wù)管理與宏觀經(jīng)濟(jì)決策需要的各項專題分析部門決算分析利用部門決算分析利用 主要分析方法：分類比較法-分預(yù)算管理級次、分單位性質(zhì)等進(jìn)行分析；趨勢分析法-對主要指標(biāo)的年度變化和發(fā)展趨勢等進(jìn)行分析；比率分析法-對指標(biāo)結(jié)構(gòu)比率、效益比率和人均比率等進(jìn)行分析；因素分析法-對財務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動中各因素的影響程度進(jìn)行分析。部門決算分析利用部門決算分析利用 逐步建立本地區(qū)、本部門的部門決算評價指標(biāo)體系。 部門決算評價指標(biāo)體系主要內(nèi)容：l 預(yù)算約束力評價、l 部門收入支出結(jié)構(gòu)評價l 部門項目資金使用情況評價l 部門人員控制及收支合理合規(guī)性評價l 人均收支余情況評價 各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置評價指標(biāo)，分類排

15、序指標(biāo)信息，科學(xué)使用評價結(jié)果。 各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)充分利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等方式，推動部門決算數(shù)據(jù)共享工作，提高決算數(shù)據(jù)的利用效率。部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查l 各級財政部門、各部門應(yīng)當(dāng)組織對所報送的部門決算真實性、完整性和規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督檢查。l 部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作采取統(tǒng)一管理、分級實施原則l 全國部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由財政部組織實施l 各地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由地方各級財政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級組織實施l 各部門行政事業(yè)單位決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查由本部門組織實施。部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查采取隨機(jī)抽取與定向選擇相結(jié)合的方式

16、進(jìn)行確定，對部門決算存在明顯質(zhì)量問題或以往年份監(jiān)督檢查不合格單位進(jìn)行重點核查。部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查的基本內(nèi)容包括：l 上下級財政部門決算報表是否表表一致、l 單位會計賬簿與決算報表是否賬表一致l 決算編報范圍與預(yù)算編報范圍是否一致等l 各地區(qū)可結(jié)合本地區(qū)實際情況對監(jiān)督檢查內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查被選定為監(jiān)督檢查對象的單位必須依照有關(guān)法律、法規(guī)，接受財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，按照監(jiān)督檢查工作的要求，及時提供所需會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)會計資料，并如實反映有關(guān)情況。財政部門對監(jiān)督檢查結(jié)果實行通報制度。對于部門決算不符合要求的單位給予通報，責(zé)令限

17、期改正，并依法追究相應(yīng)工作責(zé)任。部門決算數(shù)據(jù)資料管理部門決算數(shù)據(jù)資料管理 部門決算數(shù)據(jù)資料包括以各種介質(zhì)存放的各類決算報表、填報說明、分析報告、考核評價材料等。 按照會計檔案管理辦法，進(jìn)行歸類整理、建檔建庫，并從計算機(jī)中傳出備份保存。 各級財政部門應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)對部門決算數(shù)據(jù)資料進(jìn)行管理和維護(hù)，配備必要的計算機(jī)技術(shù)人員，明確管理職責(zé)。 涉及國家秘密的，各級財政部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實行密級管理 各級財政部門應(yīng)當(dāng)做好部門決算信息服務(wù)工作。各級財政部門向有關(guān)單位提供部門決算匯總數(shù)據(jù)資料，應(yīng)當(dāng)有需求方公函請求，并報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后提供。 地方各級財政部門不得發(fā)布上級財政部門管理范圍內(nèi)的部門決算信息。部門決算工作責(zé)任部門決算工作責(zé)任 各單位負(fù)責(zé)人對本單位的決算真實性和完整性負(fù)責(zé)。 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實編制決算，不得故意漏報、瞞報有關(guān)決算信息，更不得編造虛假決算信