所得稅優(yōu)惠輔導(dǎo)

1、20112011年度年度企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳優(yōu)惠政策輔導(dǎo)優(yōu)惠政策輔導(dǎo)2012.02.16內(nèi)容目錄內(nèi)容目錄v 幾個重點政策：幾個重點政策：v 1、軟件政策；、軟件政策；v 2、高新政策；、高新政策；v 3、加計扣除政策；、加計扣除政策；v 其他需要強調(diào)的其他需要強調(diào)的v 2011年優(yōu)惠相關(guān)的新文件年優(yōu)惠相關(guān)的新文件一、軟件企業(yè)（一）主要政策文件（一）主要政策文件v信部聯(lián)產(chǎn)信部聯(lián)產(chǎn)2000968號號-關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)軟件企業(yè)認定標(biāo)軟件企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法準(zhǔn)及管理辦法(試行試行)的通知的通知v財稅財稅(2008)1號文號文-關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通

2、知通知v財稅財稅200969號號-關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知干問題的通知 v國發(fā)國發(fā)(2011)4號號-進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策業(yè)發(fā)展的若干政策一、軟件企業(yè)v國發(fā)(2011)4號-最新財稅政策最新財稅政策 1、繼續(xù)實施軟件增值稅增值稅優(yōu)惠政策。 2、進一步落實和完善相關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策，對符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)從事軟件開發(fā)與測試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運營維護，集成電路設(shè)計等業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅營業(yè)稅。 一、軟件企業(yè)v國發(fā)(2011)4號-最新財稅政策最新財稅政策 3、對集成電路線寬小于0.8微

3、米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。 4、對集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“五免五減半”優(yōu)惠政策）。 5、對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目，因集中采購產(chǎn)生短期內(nèi)難以抵扣的增值稅進項稅額占用資金問題，采取專項措施予以妥善解決。一、軟件企業(yè)v國發(fā)(2011)4號-最新財稅政策 6、對我國境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)軟件企業(yè)， 經(jīng)認定后，自獲利年度獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。 其進

4、口料件，符合規(guī)定的，可享受保稅政策。 7、國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計企業(yè)符合相關(guān)條件的，可比照享受國家規(guī)劃布局內(nèi)重點重點軟件企業(yè)所得稅軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 一、軟件企業(yè)v國發(fā)(2011)4號-最新財稅政策 8、對符合條件的集成電路封裝、測試、關(guān)鍵專用材料企業(yè)以及集成電路專用設(shè)備相關(guān)企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 9、符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠政策，在2017年年12月月31日前日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，并享受至期滿為止。 符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加

5、享受不疊加享受。一、軟件企業(yè)（二）軟件企業(yè)主要政策（二）軟件企業(yè)主要政策-1號文v不征稅收入：不征稅收入：軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。v定期減免稅：定期減免稅：我國境內(nèi)新辦生產(chǎn)軟件企業(yè)新辦生產(chǎn)軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 一、軟件企業(yè)（二）軟件企業(yè)主要政策（二）軟件企業(yè)主要政策-1號文v國家規(guī)劃布局內(nèi)的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)重點軟件生產(chǎn)企業(yè)， 當(dāng)年未享受免稅的，10稅率v國標(biāo)發(fā)改高技20052669號

6、 （1）年營業(yè)收入1億元、不虧損。 （2）年出口額超過100萬美元，出口額占50以上。 （3）在年度重點支持軟件領(lǐng)域內(nèi) 銷售 前五位。v省標(biāo)：（1）第一條相同 （2）400萬美元 （3） 4000萬元、前五位一、軟件企業(yè)（二）軟件企業(yè)主要政策（二）軟件企業(yè)主要政策v職工培訓(xùn)費用據(jù)實扣除。職工培訓(xùn)費用據(jù)實扣除。（有別于職工教育經(jīng)費）v再投資退稅。再投資退稅。西部、開辦、5年、80%v延伸優(yōu)惠規(guī)定：延伸優(yōu)惠規(guī)定：企事業(yè)單位購進的軟件加速折舊、攤銷一、軟件企業(yè)（三）軟件企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)：（三）軟件企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)：（1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；（2）以計算機軟件開發(fā)

7、生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)）以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入；和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入；（3）具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)）具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或，或 者提供通過資質(zhì)等級認證的者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等計算機信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)技術(shù)服務(wù)； （4）從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的）從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員技術(shù)人員占企占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低業(yè)職工總數(shù)的比例不低 于于50；一、軟件企業(yè)（三）軟件企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)：（三）軟件企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)：

8、（5）具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需）具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場的技術(shù)裝備和經(jīng)營場 所；所；（6）具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段）具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；與能力；（7）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入收入8以上：以上：（8）年）年軟件銷售收入軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的占企業(yè)年總收入的35以上，以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50以上。以上。（9）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。一、軟件

9、企業(yè)（四）幾個問題提醒（四）幾個問題提醒v新辦問題：時間？標(biāo)準(zhǔn)？新辦問題：時間？標(biāo)準(zhǔn)？v獲利年度問題獲利年度問題 82 129v不征稅收入處理不征稅收入處理v退稅收入與加計扣除退稅收入與加計扣除v研究開發(fā)費用的歸集核算研究開發(fā)費用的歸集核算-財企2007194號 v軟件銷售收入軟件銷售收入二、高新技術(shù)企業(yè)（一）主要政策文件（一）主要政策文件v國科發(fā)火國科發(fā)火2008172號號-關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法認定管理辦法的通知的通知v國科發(fā)火國科發(fā)火2008362號號-高新技術(shù)企業(yè)認定管理工高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引作指引v國稅函國稅函【2009】第第203號號-關(guān)于實施

10、高新技術(shù)企業(yè)所關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知v財稅財稅【2011】第第047號關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所號關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知得適用稅率及稅收抵免問題的通知二、高新技術(shù)企業(yè)（二）主要政策風(fēng)險（二）主要政策風(fēng)險v專利不符合要求。專利不符合要求。 1、近三年取得的自主知識產(chǎn)權(quán)非主產(chǎn)品核心技術(shù)、近三年取得的自主知識產(chǎn)權(quán)非主產(chǎn)品核心技術(shù) （技（技術(shù)秘密）；術(shù)秘密）； 2、三年內(nèi)無研發(fā)立項項目、三年內(nèi)無研發(fā)立項項目 ，突擊通過購買專利來套取，突擊通過購買專利來套取優(yōu)惠；優(yōu)惠；v擴大科技人員和研發(fā)人員范圍。擴大科技人員和研發(fā)人員范圍。 研究人

11、員、技術(shù)人員和輔助人員 全時；183天二、高新技術(shù)企業(yè)（二）主要政策風(fēng)險（二）主要政策風(fēng)險v研發(fā)費用歸集不規(guī)范。研發(fā)費用歸集不規(guī)范。 1、未按要求設(shè)立、未按要求設(shè)立研發(fā)費用專賬研發(fā)費用專賬，混淆研發(fā)費用與生產(chǎn)費，混淆研發(fā)費用與生產(chǎn)費用、日常管理費用；用、日常管理費用； 2、研發(fā)費用歸集范圍不符合要求，存在為達比例擴大歸、研發(fā)費用歸集范圍不符合要求，存在為達比例擴大歸集口徑現(xiàn)象集口徑現(xiàn)象： 人員人工；向境外關(guān)聯(lián)方支付費用；基建與外購設(shè)備；共用費用；其他費用；中試費用、設(shè)計費異常 3、委托外部研究開發(fā)費用無相關(guān)的明細表；、委托外部研究開發(fā)費用無相關(guān)的明細表； 4、部分企業(yè)高新研發(fā)費與享受加計扣除的

12、研發(fā)費差距較、部分企業(yè)高新研發(fā)費與享受加計扣除的研發(fā)費差距較大；大；二、高新技術(shù)企業(yè)（二）（二）主要政策風(fēng)險主要政策風(fēng)險 v高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入認定不規(guī)范高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入認定不規(guī)范 1、高新技術(shù)產(chǎn)品收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品收入劃分不清楚，無法準(zhǔn)、高新技術(shù)產(chǎn)品收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品收入劃分不清楚，無法準(zhǔn)確核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入；將服務(wù)收入申報為產(chǎn)品收入；確核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入；將服務(wù)收入申報為產(chǎn)品收入； 2、將技術(shù)承包收入中的設(shè)備等收入全部計作高新技術(shù)產(chǎn)品收入；、將技術(shù)承包收入中的設(shè)備等收入全部計作高新技術(shù)產(chǎn)品收入； 3、將下屬子公司生產(chǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)品視作本企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品收、將下屬子公司

13、生產(chǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)品視作本企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品收入；入； 4、將高新技術(shù)設(shè)備與其衍生產(chǎn)品混淆。、將高新技術(shù)設(shè)備與其衍生產(chǎn)品混淆。v“總收入總收入”口徑理解有誤口徑理解有誤 第六條第六條 9項二、高新技術(shù)企業(yè)（三）幾個提醒問題（三）幾個提醒問題v1、高新技術(shù)企業(yè)匯繳年度有指標(biāo)不達標(biāo)的享受優(yōu)惠問題高新技術(shù)企業(yè)匯繳年度有指標(biāo)不達標(biāo)的享受優(yōu)惠問題 2010年實務(wù)解答年實務(wù)解答：區(qū)分研發(fā)費用與其他年度指標(biāo)：區(qū)分研發(fā)費用與其他年度指標(biāo)v2、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用核算問題、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用核算問題 v3、境外所得適用稅率及稅收抵免問題、境外所得適用稅率及稅收抵免問題 注意財稅注意財稅【2011】第第047號文

14、件與財稅號文件與財稅2009125號文件的區(qū)別號文件的區(qū)別 “以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收 入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認定的入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照在計算境外抵免限額時，

15、可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。額?！比⒀邪l(fā)費用加計扣除（一）主要政策文件（一）主要政策文件v國稅發(fā)國稅發(fā)2008116號號-關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)的通知的通知v蘇國稅發(fā)（蘇國稅發(fā)（2009）41號號-轉(zhuǎn)發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅轉(zhuǎn)發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法前扣除管理辦法v蘇國稅發(fā)蘇國稅發(fā)2010107號文關(guān)于印發(fā)號文關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）的通知的通知v財企（財企（2007）194號號-關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見理的若干意見三、研發(fā)費用加計扣除（

16、二）全省研發(fā)費用加計扣除政策調(diào)研情況（二）全省研發(fā)費用加計扣除政策調(diào)研情況v全?。喝。?80億億/加計加計123億億 36% 3567戶戶 年增幅年增幅26%、70%、45%v南京：南京：105億億/加計加計21億億 40% 452戶戶 戶數(shù)占戶數(shù)占13%，加計占，加計占17%v未申報或享受加計的主要原因：未申報或享受加計的主要原因： 1、研發(fā)項目未到相關(guān)部門辦理立項確認和登記手續(xù)；、研發(fā)項目未到相關(guān)部門辦理立項確認和登記手續(xù)； 2、研發(fā)費用超出、研發(fā)費用超出8大費用項目范圍；大費用項目范圍； 3、研發(fā)費用未實行按項目專賬管理；、研發(fā)費用未實行按項目專賬管理； 4、企業(yè)不了解加計扣除政策（非

17、高新、軟件；虧損）；、企業(yè)不了解加計扣除政策（非高新、軟件；虧損）； 5、企業(yè)出于自身原因，放棄申報加計扣除；、企業(yè)出于自身原因，放棄申報加計扣除； 6、企業(yè)享受減免優(yōu)惠，不申報加計扣除、企業(yè)享受減免優(yōu)惠，不申報加計扣除三、研發(fā)費用加計扣除（三）專業(yè)化審核發(fā)現(xiàn)的問題（三）專業(yè)化審核發(fā)現(xiàn)的問題v未對研發(fā)費用實行未對研發(fā)費用實行專賬管理專賬管理。v未根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的開發(fā)未根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的開發(fā)費用進行費用進行資本化資本化處理。項目已結(jié)束的，仍在發(fā)生研發(fā)費用；處理。項目已結(jié)束的，仍在發(fā)生研發(fā)費用；v研發(fā)研發(fā)人員構(gòu)成人員構(gòu)成混亂；混亂；v研究開

18、發(fā)費用超范圍歸集研究開發(fā)費用超范圍歸集（直接性、專門性和限定性）；v研發(fā)費用、生產(chǎn)費用混淆；研發(fā)費用、生產(chǎn)費用混淆；v共用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷；共用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷；v對委托開發(fā)項目未提供受托方費用支出明細；對委托開發(fā)項目未提供受托方費用支出明細；v中介鑒定報告質(zhì)量普遍不高中介鑒定報告質(zhì)量普遍不高三、研發(fā)費用加計扣除（四）加計扣除風(fēng)險呈行業(yè)特性（四）加計扣除風(fēng)險呈行業(yè)特性v制造業(yè)：混淆生產(chǎn)費用與研發(fā)費用；定制品問題制造業(yè)：混淆生產(chǎn)費用與研發(fā)費用；定制品問題v醫(yī)藥與化工業(yè)：臨床試驗費用；小試、中試費用醫(yī)藥與化工業(yè)：臨床試驗費用；小試、中試費用v軟件業(yè)：研發(fā)項目不符合軟件業(yè)：研發(fā)項目不

19、符合“三新三新”規(guī)定，屬于升級換代或者規(guī)定，屬于升級換代或者研發(fā)成果的直接應(yīng)用研發(fā)成果的直接應(yīng)用；人員人工偏高；財政性資金加計；人員人工偏高；財政性資金加計；v工程施工業(yè)：研發(fā)人員工程施工業(yè)：研發(fā)人員隨意性隨意性大；費用歸集混亂，歸集地與大；費用歸集混亂，歸集地與核算地分離，不易監(jiān)控；研發(fā)立項、起止時點可信度低核算地分離，不易監(jiān)控；研發(fā)立項、起止時點可信度低三、研發(fā)費用加計扣除（五）加計扣除中介鑒證質(zhì)量要求（五）加計扣除中介鑒證質(zhì)量要求v專項鑒證要求專項鑒證要求 原總局、省局鑒證規(guī)范要求偏簡單原總局、省局鑒證規(guī)范要求偏簡單 總局總局67號公告關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題號公告關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所

20、公告欄有關(guān)問題 v中介鑒證報告存在問題中介鑒證報告存在問題 1、報告內(nèi)容簡單、報告內(nèi)容簡單 2、部分審核結(jié)論可信度不高、部分審核結(jié)論可信度不高三、研發(fā)費用加計扣除（五）加計扣除中介鑒證質(zhì)量要求（五）加計扣除中介鑒證質(zhì)量要求 中介機構(gòu)質(zhì)量評價內(nèi)容中介機構(gòu)質(zhì)量評價內(nèi)容（討論中）：v1、企業(yè)性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、研發(fā)領(lǐng)域、研發(fā)目標(biāo)、企業(yè)性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、研發(fā)領(lǐng)域、研發(fā)目標(biāo)v2、財務(wù)核算情況，執(zhí)行何種會計準(zhǔn)則或會計制度，是否按、財務(wù)核算情況，執(zhí)行何種會計準(zhǔn)則或會計制度，是否按要求設(shè)立專賬核算研發(fā)費，有無建立研發(fā)支出專人負責(zé)、審要求設(shè)立專賬核算研發(fā)費，有無建立研發(fā)支出專人負責(zé)、審批、報銷等內(nèi)控制度。批、報銷等內(nèi)

21、控制度。 v3、研發(fā)機構(gòu)設(shè)置情況，專職研發(fā)人員情況；、研發(fā)機構(gòu)設(shè)置情況，專職研發(fā)人員情況；v4、研究開發(fā)項目立項情況、確認與登記情況；各項目研發(fā)、研究開發(fā)項目立項情況、確認與登記情況；各項目研發(fā)起止時間、結(jié)題和成果情況；是否達到資本化要求，資本化起止時間、結(jié)題和成果情況；是否達到資本化要求，資本化金額、費用化金額；金額、費用化金額；三、研發(fā)費用加計扣除（五）加計扣除中介鑒證質(zhì)量要求（五）加計扣除中介鑒證質(zhì)量要求 中介機構(gòu)質(zhì)量評價內(nèi)容中介機構(gòu)質(zhì)量評價內(nèi)容（討論中） ：v5、研發(fā)人員配備情況：研發(fā)人員清冊及崗位、研發(fā)中的職、研發(fā)人員配備情況：研發(fā)人員清冊及崗位、研發(fā)中的職責(zé)、參與研發(fā)時間、工資分?jǐn)?/p>

22、情況責(zé)、參與研發(fā)時間、工資分?jǐn)偳闆rv6、資金來源方面的情況、資金來源方面的情況v7、對八類費用的具體審核調(diào)整情況、對八類費用的具體審核調(diào)整情況 ：科目：科目/子目、憑證號、子目、憑證號、賬載金額、調(diào)整金額、調(diào)整原因等賬載金額、調(diào)整金額、調(diào)整原因等v8、審核結(jié)論、審核結(jié)論三、研發(fā)費用加計扣除（六）規(guī)范研發(fā)費用歸集管理的下一步要求（六）規(guī)范研發(fā)費用歸集管理的下一步要求江蘇省企業(yè)研發(fā)費用歸集操作辦法江蘇省企業(yè)研發(fā)費用歸集操作辦法（試行）（試行）v適用于享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠或高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的居民適用于享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠或高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的居民企業(yè)企業(yè) v規(guī)范研發(fā)費用的會計科目設(shè)置要求規(guī)范研發(fā)費

23、用的會計科目設(shè)置要求v規(guī)范研發(fā)費用歸集內(nèi)容規(guī)范研發(fā)費用歸集內(nèi)容 v本辦法自本辦法自2012納稅年度起實施納稅年度起實施 四、其他v季度申報享受的優(yōu)惠類型季度申報享受的優(yōu)惠類型 免稅收入；過渡期優(yōu)惠；稅率式優(yōu)惠免稅收入；過渡期優(yōu)惠；稅率式優(yōu)惠 (農(nóng)林牧漁所得申報有變化）v核定征收企業(yè)可享受優(yōu)惠項目核定征收企業(yè)可享受優(yōu)惠項目 ：免稅收入免稅收入（不征稅收入） 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2011年第年第64號號 v優(yōu)惠備案管理問題：優(yōu)惠備案管理問題：時間、備案資料時間、備案資料五、2011年最新優(yōu)惠文件v1、國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告【2011】第第036號號-關(guān)于企業(yè)國債投資關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告v2、財稅財稅【2011】第第076號號-財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于地方地方政府債券政府債券利息所得免征所得稅問