《財(cái)務(wù)資金管理手冊(cè)》2015FC綜述

1、內(nèi)部資料 注意保密財(cái)務(wù)資金管理手冊(cè)（CSCECIE-FC-2015）二一五年十一月目錄第一篇財(cái)務(wù)管理11總則11.1目的11.2范圍11.3依據(jù)11.4管理原則21.5主要應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)21.6術(shù)語(yǔ)定義22職責(zé)與權(quán)限42.1管理職責(zé)42.2審批權(quán)限53管理要求53.1全面預(yù)算管理53.2資產(chǎn)類(lèi)管理 103.3負(fù)債類(lèi)管理 323.4所有者權(quán)益類(lèi)管理 343.5成本費(fèi)用類(lèi)管理 363.6財(cái)務(wù)報(bào)告管理 443.7稅務(wù)管理 483.8統(tǒng)計(jì)管理 523.9財(cái)務(wù)信息化管理 583.10財(cái)務(wù)檔案管理 603.11會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理 634檢查、評(píng)價(jià)與改進(jìn) 684.1業(yè)務(wù)檢查 684.2績(jī)效評(píng)價(jià) 69I4.3管理改

2、進(jìn) 705附則 705.1解釋與修訂 705.2表單 715.3模板 73第二篇資金管理 741總則 741.1目的 741.2范圍 741.3依據(jù) 741.4管理原則 741.5主要應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn) 741.6術(shù)語(yǔ)和定義 742職責(zé)與權(quán)限 752.1管理職責(zé) 752.2審批權(quán)限 763管理要求 823.1資金集中管理 823.2預(yù)付款項(xiàng)管理 823.3重大資金支付管理 833.4現(xiàn)金流量管理 843.5庫(kù)存現(xiàn)金管理 853.6銀行存款管理 873.7其他貨幣資金管理 923.8銀行預(yù)留印鑒管理 923.9外幣資金管理 933.10內(nèi)部借款管理 953.11項(xiàng)目資金考核 953.12催收清欠管理 96

3、3.13結(jié)算中心管理 984檢查、評(píng)價(jià)與改進(jìn) 1044.1業(yè)務(wù)檢查 1044.2績(jī)效評(píng)價(jià) 1054.3管理改進(jìn) 1055附則 1065.1解釋與修訂 1065.2表單 1065.3模板 107第三篇融資管理 1091總則 1091.1目的 1091.2范圍 1091.3依據(jù) 1091.4主要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn) 1091.5術(shù)語(yǔ)定義 1091.6管理原則 1102職責(zé)與權(quán)限 1112.1總部融資管理 1112.2二級(jí)及以下單位融資管理 1123管理要求 1133.1帶息負(fù)債管理 1133.2其他融資管理 1153.3抵押管理 1153.4貸款卡管理 1153.5擔(dān)保業(yè)務(wù)管理 1153.6工程保函管理 1

4、163.7供應(yīng)鏈融資業(yè)務(wù)管理 1174檢查、評(píng)價(jià)與改進(jìn) 1184.1業(yè)務(wù)檢查 1184.2績(jī)效評(píng)價(jià) 1184.3改進(jìn) 1185附則 1185.1解釋與修訂 1185.2表單 119IIIII第一篇財(cái)務(wù)管理1總則1.1目的 貫徹中建安裝工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）發(fā)展戰(zhàn)略，落實(shí)股份 公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定（中建股財(cái)字2013580 號(hào)）、會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定（中建股財(cái)字2014150 號(hào)）的要求，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)集團(tuán)管控力度，推進(jìn)公司財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。1.2范圍 適用于公司總部及二級(jí)單位、三級(jí)單位、項(xiàng)目部以及涉及財(cái)務(wù)管理活動(dòng) 的其他機(jī)構(gòu)。1.3依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法；中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法；中華人

5、民共和國(guó)公司法；中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)財(cái)務(wù)通則；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范；企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范；企業(yè)內(nèi)部控制配套指引；中國(guó)建筑股份有限公司會(huì)計(jì)制度（2009 版）；中國(guó)建筑股份有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)（2009 版）；中國(guó)建筑股份有限公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定；中國(guó)建筑股份有限公司會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定；中國(guó)建筑股份有限公司全面預(yù)算管理規(guī)定；中國(guó)建筑股份有限公司資產(chǎn)管理規(guī)定；中國(guó)建筑股份有限公司財(cái)務(wù)合規(guī)性報(bào)告制度（試行）；中國(guó)建筑股份有限公司稅務(wù)管理規(guī)定；1中國(guó)建筑股份有限公司統(tǒng)計(jì)管理規(guī)定； 相關(guān)稅法等。1.4管理原則合法合規(guī)原則、集約化與靈活性相結(jié)合原則、預(yù)算控制與過(guò)程管控相結(jié) 合原則。1.5

6、主要應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn) 主要應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)一方面來(lái)源于財(cái)務(wù)管理違反相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)及公司規(guī) 章制度等的要求，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任、遭受外部處罰，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失與信譽(yù)損失，另一方面來(lái)源于財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確、信息披露不充分，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)描述預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算指標(biāo)選取不當(dāng)，缺乏預(yù)算或預(yù)算編制不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)偏離發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)；盲目經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失；預(yù)算分解不到位，考核方式不合理，影響經(jīng)濟(jì)效益，造成企業(yè)資源浪費(fèi)和管理效率低下。資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)價(jià)值未能被準(zhǔn)確的計(jì)量、評(píng)估或記錄，影響財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；管理、使用不當(dāng)、長(zhǎng)期閑置或低效使用，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)、流失，不利于企業(yè)經(jīng)

7、濟(jì)效益與效率。財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理出現(xiàn)漏洞，影響企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或信息披露錯(cuò)誤。信息披露管理出現(xiàn)漏洞，可能造成披露錯(cuò)誤或不及時(shí)、出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息使用不當(dāng)或財(cái)務(wù)信息泄露，不利于揭示經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控，損害投資者合法權(quán)益。統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即統(tǒng)計(jì)誤差風(fēng)險(xiǎn)。未能及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的統(tǒng)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，無(wú)法滿足企業(yè)分析和決策的需求。信息的統(tǒng)計(jì)和報(bào)送違反相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)送要求，可能使企業(yè)遭受外部處罰，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)及名譽(yù)損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)的要求，可能使企業(yè)遭受外部處罰，造成經(jīng)濟(jì)及名譽(yù)損失；稅務(wù)核算不及時(shí)、不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)

8、報(bào)和稅務(wù)信息披露不真實(shí)、不完整。費(fèi)用管理風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用核算不準(zhǔn)確、不及時(shí)，可能導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不完整；費(fèi)用預(yù)算與支出管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致資源配置不合理，或舞弊行為的發(fā)生。利潤(rùn)分配管理 風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)分配記錄不真實(shí)、不完整，無(wú)法滿足信息披露的要求；利潤(rùn)分配不科學(xué)不合理，影響企業(yè)資金正常運(yùn)營(yíng)，偏離企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展 目標(biāo)，損害中小股東權(quán)益。1.6術(shù)語(yǔ)定義（1）逾期應(yīng)收賬款（拖欠款） 超過(guò)合同（協(xié)議）約定期限、應(yīng)當(dāng)支付而未支付的各類(lèi)工程欠款。2（2）已完工未結(jié)算款 企業(yè)已確認(rèn)為收入，但尚未取得發(fā)包單位工程量簽證的待確認(rèn)債權(quán)。會(huì)計(jì)報(bào)表“存貨”項(xiàng)下列示。（3）存貨 存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成

9、品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。（4）賬面價(jià)值 指某科目（通常是資產(chǎn)類(lèi)科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。賬面余額是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項(xiàng)目（如累計(jì)折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等）。 資產(chǎn)的賬面價(jià)值=資產(chǎn)賬面余額-資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（5）賬面凈值 指（通常是資產(chǎn)類(lèi)科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目。（6）公允價(jià)值 亦稱(chēng)公允市價(jià)、公允價(jià)格。熟悉市場(chǎng)情況的買(mǎi)賣(mài)雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格，或無(wú)關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買(mǎi)賣(mài)或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。（7）無(wú)形資產(chǎn)受益期限 又

10、稱(chēng)有效期限，是指無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮作用，并具有超額獲利能力的時(shí)間。（8）項(xiàng)目資產(chǎn) 為進(jìn)行項(xiàng)目施工或管理而配置或購(gòu)買(mǎi)的不形成工程實(shí)體，但完成項(xiàng)目所必須的可周轉(zhuǎn)使用的固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)。（9）債務(wù)重組 是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（10）以物抵債資產(chǎn) 依法取得的作為債權(quán)人抵入的資產(chǎn)、依法處置的作為債務(wù)人抵出的資產(chǎn)和持有待售的固定資產(chǎn)。（11）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新材料、新技術(shù)、新工藝的費(fèi)用。17（12）安全生產(chǎn)費(fèi)用 企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本費(fèi)用中列支，用于購(gòu)置施工安全防護(hù)用具、落實(shí)安全施工措施、改善

11、安全生產(chǎn)條件、加強(qiáng)安全生產(chǎn)管理等所需的費(fèi)用。（13）建造合同 指為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。施工企業(yè)按照建造合同準(zhǔn)則的要求計(jì)量確認(rèn)收入、成本。（14）財(cái)務(wù)報(bào)告 指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（15）內(nèi)部交易 涉及到收入、成本、費(fèi)用等科目的歸類(lèi)為內(nèi)部交易。主要包括公司所屬各單位間的交易核對(duì)；公司所屬各單位同公司范圍內(nèi)各單位間的交易核對(duì)；公司所屬各單位與中建股份其他二級(jí)單位之間的交易核對(duì)。（16）財(cái)務(wù)合規(guī)性 指企業(yè)財(cái)務(wù)工作中財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家法律、法規(guī)，公司規(guī)章制度的遵循性。2職責(zé)與

12、權(quán)限 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，內(nèi)部控制指引、以精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)與資金集中、扁 平化管理的總要求，實(shí)行二級(jí)管理、三級(jí)核算模式，兼顧工作效率和特 殊性。2.1管理職責(zé)序號(hào)職責(zé)總部二級(jí)單位三級(jí)單位項(xiàng)目部1全面預(yù)算管理2資產(chǎn)價(jià)值管理3會(huì)計(jì)核算管理4財(cái)務(wù)報(bào)告管理（編制、分析與決 策支持管理）5稅務(wù)管理6綜合統(tǒng)計(jì)管理7財(cái)務(wù)檔案管理序號(hào)職責(zé)總部二級(jí)單位三級(jí)單位項(xiàng)目部8內(nèi)部控制執(zhí)行2.2審批權(quán)限序號(hào)管理決策事項(xiàng)公司總部二級(jí)單位備注1全面預(yù)算指標(biāo)公司董常會(huì)董常會(huì)/總常會(huì)2壞賬核銷(xiāo)公司董常會(huì)董常會(huì)/總常會(huì)授權(quán)情況詳見(jiàn) 3.2.1.1 節(jié)3固定資產(chǎn)公司分管領(lǐng)導(dǎo)/ 投資管理委員會(huì)董常會(huì)/總常會(huì)授權(quán)情況詳見(jiàn) 3.2.3 節(jié)4無(wú)

13、形資產(chǎn)公司分管領(lǐng)導(dǎo)/投資管理委員會(huì)董常會(huì)/總常會(huì)授權(quán)情況詳見(jiàn) 3.2.4 節(jié)5債務(wù)重組、 以物抵債公司董常會(huì)董常會(huì)/總常會(huì)授權(quán)情況詳見(jiàn) 3.2.7 節(jié)、3.2.8 節(jié)6財(cái)務(wù)報(bào)告公司董事長(zhǎng)單位負(fù)責(zé)人7統(tǒng)計(jì)報(bào)告公司董事長(zhǎng)單位負(fù)責(zé)人8稅務(wù)匯算清繳公司董事長(zhǎng)單位負(fù)責(zé)人3管理要求3.1全面預(yù)算管理 公司全面預(yù)算管理工作須遵循股份公司全面預(yù)算管理規(guī)定（中建股 財(cái)字2013714 號(hào)）的要求。 總體要求3.1.1.1內(nèi)容所有涉及價(jià)值形式的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，都應(yīng)納入預(yù)算管理，明確預(yù)算目標(biāo)， 實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制。預(yù)算的具體形式見(jiàn)下表：序號(hào)名稱(chēng)內(nèi)容1預(yù)算種類(lèi)業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。2預(yù)算表格具體內(nèi)容以公司

14、下達(dá)預(yù)算格式為依據(jù)，公司各部門(mén)及所屬單位不得進(jìn)行 刪改。序號(hào)名稱(chēng)內(nèi)容3預(yù)算說(shuō)明書(shū)預(yù)算說(shuō)明書(shū)是對(duì)預(yù)算表和預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)資金等方面情況的分析 和說(shuō)明，其內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）預(yù)算項(xiàng)目范圍和預(yù)算指標(biāo)確定依據(jù)；（2）可能影響預(yù)算指標(biāo)完成的重大事項(xiàng)說(shuō)明；（3）保障預(yù)算指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)措施；（4）需向上級(jí)預(yù)算單位說(shuō)明的其他問(wèn)題。3.1.1.2預(yù)算職責(zé)分工序號(hào)責(zé)任部門(mén)職責(zé)分工1財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)交稅費(fèi)、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、 利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、權(quán)益總額、凈資產(chǎn)收益 率、成本費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率、 資本保值增值率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、經(jīng)濟(jì)

15、增加值、竣工結(jié)算項(xiàng)目關(guān)賬 率等預(yù)算指標(biāo)的編制審核。2資金部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)費(fèi)用、年末銀行借款本金余額、年末應(yīng)付票據(jù)本金余額、年內(nèi)銀行票據(jù)周轉(zhuǎn)額度、占用總部年度銀行借款擔(dān)保額、占用總部 年度銀行保函擔(dān)保額、占用總部年度銀行票據(jù)擔(dān)保額、資金上存 率、現(xiàn)金上繳投資收益（利潤(rùn)）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入量占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 的比重、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、應(yīng)收款項(xiàng) 占營(yíng)業(yè)收入的比重、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等預(yù)算指標(biāo)的編制審核。3市場(chǎng)部負(fù)責(zé)分地區(qū)、分板塊合同額，大項(xiàng)目占年度新簽項(xiàng)目個(gè)數(shù)比例，房建業(yè)務(wù)前 N 個(gè)市場(chǎng)集中度、前 N 個(gè)市場(chǎng)完成營(yíng)業(yè)收入、一體化經(jīng)營(yíng) 等預(yù)算指標(biāo)的編制審核。4投資部負(fù)責(zé)公司所有投資預(yù)算指標(biāo)的編

16、制審核。5科技與質(zhì)量管 理部負(fù)責(zé)與科技相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)的編制審核。6安全生產(chǎn)監(jiān)督 管理部負(fù)責(zé)與安全相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)及億元產(chǎn)值工亡率控制范圍等預(yù)算指標(biāo) 的編制審核。7信息化管理部負(fù)責(zé)與信息化相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)的編制審核。8人力資源部負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬(工資及工資性支出等)、職工年均收入總額、職工 年平均人數(shù)、職工收入平均增長(zhǎng)等人工成本預(yù)算指標(biāo)的編制審核。9黨委工作部負(fù)責(zé)捐贈(zèng)支出、公益支出等預(yù)算指標(biāo)的編制審核。注：預(yù)算責(zé)任部門(mén)包括但不僅限于以上部門(mén)。二、三級(jí)單位部門(mén)按照工作職責(zé)對(duì)應(yīng)分工。 全面預(yù)算編制（1）管理流程全面預(yù)算編制管理流程流程編號(hào)CSCECIE-FC-P10101項(xiàng)目部三級(jí)單位財(cái)務(wù)部二級(jí)單位財(cái)務(wù)

17、部財(cái)務(wù)部預(yù)算與資金管理委員會(huì)/董常會(huì)表單/模板開(kāi)始排查年度實(shí)際 完成與下年度 預(yù)計(jì)完成情況組織編制年度 預(yù)算草稿安排編制預(yù)算 草案下發(fā)通知預(yù)算網(wǎng)報(bào)填寫(xiě)模版匯總各項(xiàng)目上 報(bào)預(yù)算指標(biāo)并 審批通過(guò)匯總數(shù)據(jù)；編制預(yù)算草案決策機(jī)構(gòu)審批后 上報(bào)公司財(cái)務(wù)部否會(huì)同相關(guān)責(zé)任部門(mén)審核匯總審議是否審批上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部是股份公司批準(zhǔn)下達(dá)后，組織相關(guān)部門(mén)分解否審議依據(jù)文件落實(shí)所屬單位預(yù)算是是否下發(fā)預(yù)算文件審批結(jié)束（2）工作要求序號(hào) 關(guān)鍵活動(dòng) 管理要求時(shí)間要求主責(zé)部門(mén)相關(guān)部門(mén)工作文件財(cái)務(wù)部、資金部、根據(jù)股份公司要求，公司財(cái)務(wù)部向公 股份公司1 下發(fā)通知 司各責(zé)任部門(mén)及所屬各單位下發(fā)通 下發(fā)文件公 司 財(cái) 務(wù) 市場(chǎng)部、投

18、資部-組織編制知，各級(jí)單位再向下分級(jí)通知。充分考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、本單位生產(chǎn) 能力和管理水平，以營(yíng)銷(xiāo)為起點(diǎn)，以后 7 天按公司通知部二 級(jí) 單 位等 業(yè) 務(wù) 歸 口 部門(mén)、各二級(jí)單位財(cái)務(wù)部、資金部、預(yù)算網(wǎng)報(bào)2成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量為中 預(yù)算草案要求心，編制整體年度預(yù)算。各級(jí)財(cái)務(wù)部牽頭組織。 應(yīng)將其單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字財(cái)務(wù)部市場(chǎng)部、投資部系統(tǒng) 等業(yè)務(wù)歸口部門(mén)預(yù)算主上報(bào)公司3 財(cái)務(wù)部按公司通知并加蓋單位公章的整體年度預(yù)算草要求 案（一式兩份）報(bào)公司財(cái)務(wù)部。會(huì)同相關(guān)職能部門(mén)對(duì)公司所屬各單按公司通知二 級(jí) 單 位財(cái)務(wù)部、資金部 要指標(biāo)上財(cái)務(wù)部報(bào)表財(cái)務(wù)部、資金部、預(yù)算主 公 司 財(cái) 務(wù)4 審核匯

19、總 位整體年度預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯要求 總，編制公司整體年度預(yù)算草案。5 審議按議事規(guī)則。報(bào)股份前部資 金 與 預(yù) 算委員會(huì)市場(chǎng)部、投資部 要指標(biāo)上等業(yè)務(wù)歸口部門(mén) 報(bào)表各部門(mén)-6 審批按議事規(guī)則。報(bào)股份前董常會(huì)財(cái)務(wù)部-上報(bào)股份 將經(jīng)歸口部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、按股份公司 財(cái)務(wù)部、資7 公司財(cái)務(wù) 總經(jīng)理、董事長(zhǎng)簽字并加蓋單位公章財(cái)務(wù)部、資金部、預(yù)算網(wǎng)報(bào) 市場(chǎng)部、投資部部的預(yù)算草稿上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部。通知要求金部系統(tǒng) 等業(yè)務(wù)歸口部門(mén)8 預(yù)算分解 會(huì)同各責(zé)任部門(mén)根據(jù)股份公司下達(dá) 接到股份公 財(cái)務(wù)部、資 財(cái)務(wù)部、資金部、-序號(hào)關(guān)鍵活動(dòng)管理要求時(shí)間要求主責(zé)部門(mén)相關(guān)部門(mén)工作文件的預(yù)算目標(biāo)和公司發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)

20、劃， 提出公司相關(guān)預(yù)算總目標(biāo)及其分解 方案（終稿）。司通知后7 日內(nèi)金部市場(chǎng)部、投資部 等業(yè)務(wù)歸口部門(mén)9下發(fā)預(yù)算 文件根據(jù)董常會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算總目標(biāo)及分解方案（終稿）編制預(yù)算文件并下發(fā) 二級(jí)單位。董常會(huì)批準(zhǔn)方案后7 日內(nèi)財(cái)務(wù)部、資 金部各二級(jí)單位-10依據(jù)文件落實(shí)所屬 單位預(yù)算依據(jù)公司批準(zhǔn)下達(dá)的年度預(yù)算，及時(shí) 落實(shí)所屬單位的年度預(yù)算。接公司通知 后 7 日內(nèi)二 級(jí) 單 位 財(cái)務(wù)部二級(jí)單位各部門(mén) 及所屬下級(jí)單位- 預(yù)算分析和預(yù)警3.1.3.1預(yù)算分析表現(xiàn)形式具體要求預(yù)算分析周期預(yù)算分析周期分為定期和不定期兩種。定期為每季度編制一次年度預(yù)算 執(zhí)行情況報(bào)告，不定期為依據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要進(jìn)行的相關(guān)分析。預(yù)

21、算分析方法定量分析法、定性分析法、定量分析與定性分析相結(jié)合。預(yù)算分析內(nèi)容a.預(yù)算整體執(zhí)行分析；b.對(duì)重大差異產(chǎn)生原因的分析、說(shuō)明、改進(jìn)措施和建議； c.其他需要分析的相關(guān)內(nèi)容。3.1.3.2預(yù)算預(yù)警預(yù)算預(yù)警主要是通過(guò)設(shè)置并觀察各主要預(yù)算項(xiàng)目和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)偏離 預(yù)算目標(biāo)值的異常程度（波動(dòng)性）及其變動(dòng)趨勢(shì)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)測(cè)、預(yù) 報(bào)，提醒管理者警覺(jué)并采取相應(yīng)措施。預(yù)算執(zhí)行需按季度進(jìn)行定期分析，通過(guò)對(duì)全面預(yù)算分析實(shí)現(xiàn)預(yù)警。對(duì)于 發(fā)生的性質(zhì)重要的、金額重大的（除年末指標(biāo)外，期間預(yù)算指標(biāo)偏離 10%）、反常的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象等發(fā)出預(yù)警，及時(shí)通知相關(guān)責(zé)任人。 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算一經(jīng)下達(dá)原則上不予調(diào)整，確因客觀因素需要調(diào)整

22、時(shí)，參照預(yù)算編制上報(bào)流程提出調(diào)整申請(qǐng)（見(jiàn)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)模板），按預(yù)算編制審批權(quán)限進(jìn)行審批。 預(yù)算考核加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算目標(biāo)精準(zhǔn)性的考核，以精確的確定預(yù)算執(zhí)行 機(jī)構(gòu)下一年度的預(yù)算目標(biāo)，并將考核結(jié)果納入企業(yè)內(nèi)部管理評(píng)價(jià)的體系 中。年度預(yù)算的考核結(jié)果報(bào)業(yè)績(jī)考核主管部門(mén)。 費(fèi)用預(yù)算管理3.1.6.1費(fèi)用預(yù)算編制流程費(fèi)用預(yù)算管理流程流程編號(hào)CSCECIE-FC-P10102財(cái)務(wù)部相關(guān)部門(mén)預(yù)算與資金管理委員會(huì)表單/模板開(kāi)始下發(fā)預(yù)算通知形成預(yù)算方案 (初步)下發(fā)預(yù)算預(yù)算分析編制預(yù)算預(yù)算執(zhí)行年度費(fèi)用預(yù)算申否報(bào)表審批是結(jié)束3.1.6.2工作要求序號(hào)關(guān)鍵活動(dòng)管理要求時(shí)間要求主責(zé)部門(mén)相關(guān)部門(mén)工作文件1下發(fā)預(yù)算通

23、 知財(cái)務(wù)部牽頭、組織實(shí)施。每年 12 月底財(cái)務(wù)部-2編制預(yù)算合理預(yù)測(cè)本年度費(fèi)用總 額，根據(jù)統(tǒng)一的格式申報(bào) 預(yù)算。編制文件下 發(fā)后 7 日內(nèi)職能部門(mén)財(cái)務(wù)部 年 度 費(fèi) 用 預(yù) 算 申 報(bào)表3形成預(yù)算方案（初步）匯總平衡各部門(mén)預(yù)算，形成預(yù)算方案。各部門(mén)上報(bào)后 15 日內(nèi)財(cái)務(wù)部職能部門(mén)-4預(yù)算審批上報(bào)預(yù)算與資金管理委員會(huì)。形成方案后30 日內(nèi)財(cái)務(wù)部預(yù)算與資金管理委員會(huì)-5下發(fā)預(yù)算已審定的年度費(fèi)用預(yù)算下發(fā)各 部門(mén)。預(yù)算審批完7 日內(nèi)財(cái)務(wù)部職能部門(mén)-6預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)一管理、審核并控制費(fèi)用的 使用。全年實(shí)時(shí)職能部門(mén)財(cái)務(wù)部、資金 部-7預(yù)算分析財(cái)務(wù)部定期（季、年）向 各部門(mén)反饋各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算 執(zhí)行情況，各歸口管理

24、部 門(mén)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)照預(yù)算 進(jìn)行分析并加以控制。-財(cái)務(wù)部職能部門(mén)-3.1.6.3費(fèi)用預(yù)算調(diào)整總部部門(mén)因年初測(cè)算不足出現(xiàn)預(yù)算額度不足，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)履行費(fèi)用 預(yù)算追加審批表規(guī)定的審批手續(xù)，交財(cái)務(wù)部追加預(yù)算。二級(jí)單位費(fèi)用 預(yù)算調(diào)整執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算編制流程。3.2資產(chǎn)類(lèi)管理 資產(chǎn)管理所涉及的資產(chǎn)取得、持有、使用、日常管理、處置等業(yè)務(wù)，須 遵循股份公司資產(chǎn)管理規(guī)定（中建股財(cái)字2014151 號(hào)）等制度。 應(yīng)收款項(xiàng)管理 應(yīng)收款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款、已完工未結(jié)算款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)。3.2.1.1應(yīng)收賬款管理（1）應(yīng)收賬款確認(rèn)，必須同時(shí)具備以下條件： 為客戶(hù)提供了勞務(wù)或商品，客戶(hù)也接受了相關(guān)的服務(wù)。 是尚未收回

25、且在未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)能夠變現(xiàn)的債權(quán)和資產(chǎn)。 項(xiàng)目商務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制工程量計(jì)算書(shū)，辦理工程結(jié)算， 并按業(yè)主規(guī)定格式提出付款申請(qǐng)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核后報(bào)送業(yè)主，并 在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)督促業(yè)主確認(rèn)，并及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部門(mén)。（2）應(yīng)收賬款回收： 項(xiàng)目經(jīng)理是應(yīng)收賬款回收的第一責(zé)任人，項(xiàng)目部商務(wù)經(jīng)理、等財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人專(zhuān)業(yè)崗位配合實(shí)施，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員及時(shí)做好收款及核算工作。項(xiàng)目部按合同約定方式向建設(shè)方報(bào)告期間完成工程量，提出收款申 請(qǐng)，并及時(shí)催促建設(shè)方核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)，會(huì)同公司財(cái)務(wù)辦理收款手續(xù)。 收取的工程款項(xiàng)進(jìn)入公司指定賬戶(hù)。項(xiàng)目部應(yīng)在工程進(jìn)度中及時(shí)回 收資金，資金回收率不低于建安合同規(guī)定的收款進(jìn)度。工程竣工后， 項(xiàng)目

26、經(jīng)理仍是工程尾款回收的第一責(zé)任人，項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和商務(wù) 經(jīng)理配合實(shí)施。如果項(xiàng)目部撤離，在公司沒(méi)有另行安排的情況下， 原項(xiàng)目經(jīng)理或相關(guān)人員仍是收款責(zé)任人。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，按資 金管理手冊(cè)-催收清欠管理章節(jié)執(zhí)行。（3）應(yīng)收賬款核對(duì)： 項(xiàng)目部應(yīng)在每月末取得建設(shè)方或監(jiān)理方出具的該時(shí)點(diǎn)工程進(jìn)度（工作量）確認(rèn)報(bào)告，并以此作為當(dāng)期應(yīng)收工程價(jià)款的憑據(jù)和工程統(tǒng)計(jì)報(bào)量的依據(jù)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員每半年與業(yè)主核對(duì)已收款項(xiàng)，依據(jù)對(duì)賬 結(jié)果及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。詳見(jiàn)應(yīng)收（付）賬款對(duì)賬單。（4）應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提：應(yīng)收賬款按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并采用賬齡分析法結(jié)合個(gè) 別認(rèn)定法計(jì)提 賬齡分析法壞賬準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)收賬款賬齡計(jì)提比例

27、1 年以?xún)?nèi)5%1(含)-2 年10%2(含)-3 年20%3(含)-5 年50%5(含)年以上100% 個(gè)別認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)收賬款性質(zhì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方式合同約定了收款期限、且尚未到規(guī)定收款期的一年期以 上應(yīng)收款項(xiàng)（無(wú)收款權(quán)應(yīng)收款、保修金、保證金、押金 等）。暫不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備a)客戶(hù)被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)；b)客戶(hù)依法被宣告失蹤、死亡； c)客戶(hù)發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重困難且無(wú)法 繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，兩年內(nèi)無(wú)法償還債務(wù)。全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（5）應(yīng)收賬款賬齡管理：項(xiàng)目性質(zhì)賬齡分析方法備注在建項(xiàng)目實(shí)際賬齡法財(cái)務(wù)部門(mén)至少每半年進(jìn)行一次 賬齡分析并進(jìn)行賬務(wù)處理。見(jiàn)應(yīng)收賬款減值測(cè)試明細(xì)表完工未結(jié)算項(xiàng)目實(shí)際賬齡法竣工結(jié)

28、算項(xiàng)目先進(jìn)先出法（6）壞賬損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 對(duì)壞賬損失的認(rèn)定參照中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作規(guī)則的規(guī)定執(zhí)行。符合下列條件之一，可確認(rèn)為壞賬損失： 因債務(wù)人破產(chǎn)、依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確實(shí)無(wú)法追回的應(yīng) 收款項(xiàng)。 因債務(wù)人死亡、既無(wú)遺產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法 收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或 收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。（7）壞賬損失核銷(xiāo)：對(duì)于單項(xiàng)損失金額在 50 萬(wàn)元人民幣以下（含 50 萬(wàn)元）的應(yīng)收款項(xiàng)， 由公司子公司自行按相關(guān)程序?qū)徟?，審批通過(guò)后財(cái)務(wù)部據(jù)此做壞賬 核銷(xiāo)賬務(wù)處理。對(duì)于 50 萬(wàn)元人民幣以上的單項(xiàng)損失需報(bào)公司審批， 經(jīng)審

29、批同意后，財(cái)務(wù)方可進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)賬務(wù)處理。核銷(xiāo)壞賬需報(bào)公 司財(cái)務(wù)部備案。壞賬損失審批流程見(jiàn)壞賬損失審批表。審批表 格作為相關(guān)附件入賬。（8）壞賬損失的后續(xù)管理： 對(duì)于已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，各單位應(yīng)遵循賬銷(xiāo)案存的原則進(jìn)行后續(xù)管理。3.2.1.2已完工未結(jié)算款已完工未結(jié)算款是工程施工成本和毛利之和大于業(yè)主確認(rèn)工作量的差 額，期末在會(huì)計(jì)報(bào)表“存貨”項(xiàng)下列示。3.2.1.3其他應(yīng)收款管理其他應(yīng)收款管理按照“誰(shuí)使用、誰(shuí)清收”的原則。經(jīng)辦單位/部門(mén)負(fù)責(zé)人為 第一責(zé)任人，經(jīng)辦人為直接責(zé)任人。各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)是其他應(yīng)收款的主管部門(mén)，按月進(jìn)行清理和分析（見(jiàn)其 他應(yīng)收款統(tǒng)計(jì)分析表），負(fù)責(zé)督促責(zé)任人及時(shí)回收，并及時(shí)向分

30、管領(lǐng)導(dǎo) 報(bào)告清理回收情況。其他應(yīng)收款清收見(jiàn)資金管理手冊(cè)-催收清欠管理章節(jié)。（1）備用金管理-名稱(chēng)適用范圍管理要求備用金定額總 部 駐 外 派 出1.不能使用個(gè)人信用卡消費(fèi)的事項(xiàng)或地區(qū)；2.公司各級(jí)次預(yù)算與資金管理委員會(huì)（決策層）核定額度；備用金機(jī)構(gòu)3.派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人控制使用，是備用金管理主要責(zé)任人；分類(lèi)4.借款流程見(jiàn)備用金借款單。非定額 備用金因 公 務(wù) 需 要 以 個(gè) 人 名 義 向 公 司借支審批流程見(jiàn)資金管理手冊(cè)內(nèi)的借款單表單。備用金1.因公需要的備用金，最高限額為人民幣叁拾萬(wàn)元整；2.因公需要的備用金，金額在壹拾萬(wàn)元（含本數(shù)）以上、最高限額以?xún)?nèi)的，須黨政限額領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽；3.嚴(yán)禁超限額辦理

31、備用金支付業(yè)務(wù)。備用金 清收1.根據(jù)備用金管理備查賬簿記錄，對(duì)超過(guò)三個(gè)月仍未歸還的備用金，向經(jīng)辦人發(fā)出催款通知，并在工資發(fā)放時(shí)按照適當(dāng)比例逐月扣回；2.備用金前帳不清，不得辦理二次借款。-名稱(chēng)適用范圍管理要求備用金使用 監(jiān)管1.財(cái)務(wù)部門(mén)建立備用金管理輔助賬簿，明確記載借款時(shí)間、借款金額、借款人及所 在部門(mén)（單位）、借款事由、計(jì)劃還款時(shí)間、聯(lián)系電話等借款信息； 2.備用金計(jì)劃還款日到期前三天，提醒借款人辦理還款手續(xù)。（2）其他應(yīng)收款壞賬計(jì)提及賬齡管理 其他應(yīng)收款按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并采用賬齡分析法結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提（具體計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和比例同應(yīng)收賬款計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和比例）。 存貨管理存貨管理必須要有

32、明細(xì)賬。各類(lèi)存貨必須分類(lèi)別分別登記三欄式明細(xì)賬。3.2.2.1存貨確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)各企業(yè)以是否擁有法定所有權(quán)作為確認(rèn)存貨的判斷標(biāo)準(zhǔn)。凡所有權(quán)屬于 企業(yè)的，都作為企業(yè)的存貨。3.2.2.2存貨核算范圍存貨的核算范圍按照行業(yè)特點(diǎn)分別為：存貨類(lèi)別范圍施工企業(yè)的存貨原材料（包括合同內(nèi)的甲供材料）、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、已完 工尚未結(jié)算款、包裝物、委托加工物資、自制半成品等。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等投資企業(yè)的存貨開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和各種材料物資等。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用或?qū)ν獬鲎獾拈_(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)分別轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的存貨材料物資、低值易耗品和未完工項(xiàng)目成本等。3.2.2.3存貨的初始計(jì)量各企業(yè)取得存貨應(yīng)當(dāng)

33、按以下方法以實(shí)際成本入賬。類(lèi)別成本確認(rèn)方法購(gòu)入1.買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用；2.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用。自制制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出；符合資本化條件的借款費(fèi)用。委托外單位實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用、加工完成按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金。投資者投入按照投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值不公允的，應(yīng)按照其公允價(jià)值入賬。接受捐贈(zèng)1.捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、

34、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；2.捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其實(shí)際成本：（1）同類(lèi)或類(lèi)似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付類(lèi)別成本確認(rèn)方法的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本。（2）同類(lèi)或類(lèi)似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受 捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。盤(pán)盈按照同類(lèi)和類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本，并通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算債務(wù)重組、非貨幣性資 產(chǎn)交換取得按會(huì)計(jì)制度中債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.2.2.4存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法一般情況下，發(fā)出存貨采用“先進(jìn)先出法”核算。個(gè)別情況下發(fā)

35、出存貨可 以采用以下方法。存貨類(lèi)別計(jì)價(jià)方法備注種類(lèi)較多、單位價(jià)值 較小的存貨月末一次加權(quán)平均法-低值易耗品一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法-非金屬周轉(zhuǎn)材料分次攤銷(xiāo)法在項(xiàng)目工期內(nèi)攤銷(xiāo)金屬周轉(zhuǎn)材料分次攤銷(xiāo)法由財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目管理部門(mén)共同確認(rèn)攤銷(xiāo)年限，在可使用年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限不 超過(guò)五年，殘料收入沖減項(xiàng)目成本或管理費(fèi) 用。3.2.2.5存貨的后續(xù)計(jì)量存貨在期末（年中、年末）時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn) 凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨-原材料跌價(jià)準(zhǔn)備 測(cè)試表、存貨-開(kāi)發(fā)成本（產(chǎn)品）減值測(cè)試表或存貨減值測(cè)試表-建造合同作為入賬依據(jù)。3.2.2.6存貨的毀損與盤(pán)虧參見(jiàn)本手冊(cè) 3.2.6工程盤(pán)點(diǎn)和財(cái)

36、產(chǎn)清查章節(jié)。 固定資產(chǎn)管理3.2.3.1固定資產(chǎn)概念各企業(yè)應(yīng)將同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)：（1）企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。（2）單位價(jià)值在 5000 元以上，資產(chǎn)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 各企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)包括使用期限超過(guò)一年的房屋建筑物、施工機(jī)械、運(yùn)輸工具、臨時(shí)設(shè)施、生產(chǎn)設(shè)備、試驗(yàn)設(shè)備、儀器及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。3.2.3.2固定資產(chǎn)分類(lèi)各企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)的用途及使用情況進(jìn)行如下分類(lèi)：（1）按經(jīng)濟(jì)用途：房屋及建筑物、施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、實(shí) 驗(yàn)設(shè)備及儀器、臨時(shí)設(shè)施、融資租入固定資產(chǎn)、其他固定資產(chǎn)。（2）按使用情況：在用固定資產(chǎn)、

37、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)。3.2.3.3固定資產(chǎn)管理職責(zé)相關(guān)部門(mén)購(gòu)置審核及管理范圍責(zé)任財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理及賬面價(jià)值 管理。投資預(yù)算編制、審核、分析以及資產(chǎn)入 賬核算依據(jù)的審核、全生命周期的賬面價(jià)值核算、折舊計(jì)提、計(jì)提減值準(zhǔn)備 清查盤(pán)點(diǎn)等投資部房屋及構(gòu)筑物、交通車(chē)輛等固定資產(chǎn)。詢(xún)價(jià)記錄、購(gòu)置、驗(yàn)收、調(diào)撥、報(bào)廢臺(tái)賬登記、維修保養(yǎng)、日常清查盤(pán)點(diǎn)等物業(yè)中心（行政部）管理用具、炊事機(jī)械、醫(yī)療設(shè)備、辦公用具等固定資產(chǎn)。同上項(xiàng)目管理部施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、臨時(shí)設(shè)施、檢測(cè)設(shè)備、計(jì)量器具、門(mén)禁 系統(tǒng)及監(jiān)控設(shè)備等固定資產(chǎn)同上黨委工作部攝像、音響器材等宣傳器材。同上科技與質(zhì)量管理部試驗(yàn)設(shè)備及儀

38、器等科研設(shè)備。同上信息化管理部電腦、機(jī)房硬件等信息化相關(guān)設(shè)備。同上合約法務(wù)部參與購(gòu)置合同評(píng)審。合同評(píng)審其他類(lèi)固定資產(chǎn)購(gòu)置審核及管理根據(jù)總部部門(mén)職能分工進(jìn)行。、3.2.3.4固定資產(chǎn)購(gòu)置與處置（1） 固定資產(chǎn)購(gòu)置實(shí)行預(yù)算管理，固定資產(chǎn)預(yù)算是年度投資預(yù)算的組 成部分。每年年初各單位按投資部要求上報(bào)投資預(yù)算。投資預(yù)算相關(guān)流 程內(nèi)容參見(jiàn)投資管理手冊(cè)。資產(chǎn)購(gòu)置、處置二級(jí)單位權(quán)限公司總部權(quán)限備注房產(chǎn)、車(chē)輛提交購(gòu)置、處置申請(qǐng)至 公司投資部審核公司投資部批復(fù)二級(jí)單位 及公司總部-其他資產(chǎn)單項(xiàng)5 萬(wàn)、單批次10 萬(wàn)自行審批單項(xiàng)或單批次超過(guò)（含）200 萬(wàn)由投資管理委員會(huì)批 復(fù)，其他由公司領(lǐng)導(dǎo)審批-預(yù)算外的固定資

39、產(chǎn)購(gòu)置，必須先調(diào)整年度預(yù)算，預(yù)算調(diào)整完畢后再進(jìn)行購(gòu)置。（2） 固定資產(chǎn)購(gòu)置流程圖固定資產(chǎn)購(gòu)置-公司總部管理流程流程編號(hào)CSCECIE-FC-P10201使用部門(mén)業(yè)務(wù)主管部門(mén)財(cái)務(wù)部公司領(lǐng)導(dǎo)表單/模板開(kāi)始購(gòu)置申請(qǐng)審定是預(yù)算審定固定資產(chǎn)購(gòu)置 申請(qǐng)表是審批購(gòu)置、驗(yàn)收否賬務(wù)處理結(jié)束固定資產(chǎn)購(gòu)置-二級(jí)單位權(quán)限內(nèi)管理流程流程編號(hào)CSCECIE-FC-P10202使用部門(mén)業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)財(cái)務(wù)部單位負(fù)責(zé)人表單/模板開(kāi)始是購(gòu)置申請(qǐng)審核固定資產(chǎn)購(gòu)置審批否申請(qǐng)表是購(gòu)置、驗(yàn)收下發(fā)批復(fù)、備案賬務(wù)處理結(jié)束固定資產(chǎn)購(gòu)置-二級(jí)單位權(quán)限外管理流程流程編號(hào)CSCECIE-FC-P10203二級(jí)單位業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)公司財(cái)務(wù)部公司領(lǐng)導(dǎo)

40、表單/模板開(kāi)始購(gòu)置申請(qǐng)是審核預(yù)算審定否固定資產(chǎn)購(gòu)審批置申請(qǐng)表是購(gòu)置、驗(yàn)收下發(fā)批復(fù)、備案賬務(wù)處理結(jié)束（3） 固定資產(chǎn)處置流程圖固定資產(chǎn)處置-公司總部管理流程流程編號(hào)CSCECIE-FC-P10204使用部門(mén)業(yè)務(wù)主管部門(mén)財(cái)務(wù)部公司領(lǐng)導(dǎo)表單/模板開(kāi)始報(bào)廢申請(qǐng) 組織技術(shù)鑒定 實(shí)物處理是審議核定賬面數(shù)據(jù)固定資產(chǎn)處 置申請(qǐng)表否 審批是賬務(wù)處理結(jié)束固定資產(chǎn)處置-二級(jí)單位權(quán)限內(nèi)管理流程流程編號(hào)CSCECIE-FC-P10205使用部門(mén)業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)財(cái)務(wù)部單位負(fù)責(zé)人表單/模板開(kāi)始處置申請(qǐng)是組織技術(shù)鑒定審核固定資產(chǎn)處否置申請(qǐng)表審批 是實(shí)物處理下發(fā)批復(fù)、備案賬務(wù)處理結(jié)束固定資產(chǎn)處置-二級(jí)單位權(quán)限外管理流程流程編號(hào)

41、CSCECIE-FC-P10206二級(jí)單位業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)表單/模板開(kāi)始處置申請(qǐng)組織技術(shù)鑒定是否審核審批是固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表實(shí)物處理下發(fā)批復(fù)、備案賬務(wù)處理結(jié)束3.2.3.5固定資產(chǎn)日常管理（1）固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)容參見(jiàn)各個(gè)種類(lèi)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)部門(mén)手冊(cè)。（2）固定資產(chǎn)使用部門(mén)需建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬。（3）固定資產(chǎn)的使用人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的定期保養(yǎng)、維修，維修所需費(fèi) 用納入年度預(yù)算管理。（4）固定資產(chǎn)調(diào)撥審批流程見(jiàn)固定資產(chǎn)調(diào)撥單。3.2.3.6固定資產(chǎn)初始計(jì)量各企業(yè)在固定資產(chǎn)取得時(shí)，其成本應(yīng)按固定資產(chǎn)取得的方式分別確定。取得方式成本確定方式企業(yè) 購(gòu)入正常購(gòu)入購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、安裝調(diào)試成本、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、專(zhuān)業(yè)人員

42、服務(wù)費(fèi)、相關(guān) 稅費(fèi)等。需安裝通過(guò)在建工程歸集，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計(jì)入固 定資產(chǎn)的成本。分期付款方式 購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的金額。實(shí)際支付的價(jià)款與 折現(xiàn)后金額的差額，確認(rèn)為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在信用期內(nèi)按實(shí)際利 率法進(jìn)行攤銷(xiāo)。自行建造通過(guò)在建工程歸集，工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，計(jì)入固定資 產(chǎn)的成本。包括：工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng) 予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。投資者投入按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定，但合 同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。融資租入按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中 較低者

43、，作為入賬價(jià)值。接受 捐贈(zèng)捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。捐 贈(zèng) 方 沒(méi) 有 提 供有關(guān)憑據(jù)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值；同類(lèi)或類(lèi)似固定資 產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入 賬價(jià)值。舊的固定資產(chǎn)按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值 損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。盤(pán)盈按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并取得按照非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并的有

44、關(guān)規(guī)定執(zhí)行。確定棄置義務(wù)的根據(jù)或有事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預(yù)計(jì)負(fù)債 的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.2.3.7固定資產(chǎn)初始入賬依據(jù)（1）經(jīng)審批的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告或批復(fù)；（2）購(gòu)置固定資產(chǎn)合同或協(xié)議；59（3）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)之前所有支出的合規(guī)票據(jù)；（4）固定資產(chǎn)使用部門(mén)填制的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單；（5）各部門(mén)購(gòu)置時(shí)資產(chǎn)詢(xún)價(jià)證實(shí)資料（詢(xún)價(jià)表格式參見(jiàn)物資采購(gòu)管 理手冊(cè)）；（6）公司董常會(huì)決議（應(yīng)由公司審批購(gòu)置的）。3.2.3.8抵進(jìn)固定資產(chǎn)抵進(jìn)固定資產(chǎn)的管理參見(jiàn)本篇第 3.2.8 節(jié)“以物抵債管

45、理”。3.2.3.9固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)狀態(tài)折舊計(jì)提要求當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提折舊，下月不提折舊。已提足折舊的固定資產(chǎn)不論是否繼續(xù)使用，均不提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不提折舊。處于大修、閑置狀態(tài)的固定資產(chǎn)照提折舊。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工 決算的固定資產(chǎn)無(wú)論是否交付使用，按暫估價(jià)值確定其成本，并計(jì)提 折舊，待辦理了竣工結(jié)算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái) 的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。3.2.3.10固定資產(chǎn)折舊的方法（1）境內(nèi)固定資產(chǎn)折舊 一律采用直線法，有關(guān)折舊年限，執(zhí)行股份

46、公司會(huì)計(jì)制度(2009 版)(中建股財(cái)字2009第 276 號(hào))相關(guān)規(guī)定。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限如下表（固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率為 5%）：。類(lèi)別折舊年限類(lèi)別折舊年限一、房屋及建筑物6、動(dòng)能設(shè)備141、房屋35其中：空氣壓縮機(jī)102、建（構(gòu)）筑物20制氧、制氧機(jī)組103、傳導(dǎo)設(shè)備20煤氣、一發(fā)生器10二、施工機(jī)械7、維修專(zhuān)用設(shè)備101、起重機(jī)128、其他生產(chǎn)設(shè)備102、挖掘機(jī)10五、實(shí)驗(yàn)設(shè)備及儀器3、土方運(yùn)輸金101、非金屬材料實(shí)驗(yàn)設(shè)備84、鑿巖機(jī)械102、金屬材料設(shè)備8其中：內(nèi)燃鑿巖機(jī)械53、土工儀器8類(lèi)別折舊年限類(lèi)別折舊年限風(fēng)動(dòng)鑿巖機(jī)械54、溫濕度測(cè)試儀8電動(dòng)鑿巖機(jī)械55、光學(xué)測(cè)定儀8液壓鑿巖機(jī)械

47、56、顯微鏡85、基礎(chǔ)及鑿井機(jī)械127、電工測(cè)定儀器86、鋼筋及仝機(jī)械88、計(jì)量?jī)x器87、筑路機(jī)械129、測(cè)繪儀器88、裝飾機(jī)械510、無(wú)損探傷機(jī)89、泵類(lèi)811、環(huán)境檢測(cè)810、其他施工機(jī)械812、其他實(shí)驗(yàn)分析設(shè)備8三、運(yùn)輸機(jī)械其中：白金501、汽車(chē)及拖掛9六、其他固定資產(chǎn)2、小型車(chē)輛91、管理工具53、運(yùn)輸船9其中：計(jì)算機(jī)34、其他運(yùn)輸設(shè)備9復(fù)印機(jī)5四、生產(chǎn)設(shè)備2、文體宣傳器具101、木工加工機(jī)械83、炊事機(jī)具82、金屬割機(jī)床144、醫(yī)療設(shè)備83、鍛壓機(jī)床145、消防設(shè)備104、焊接及切割設(shè)備76、其他85、鑄造及熱處理設(shè)備14-（2）境外固定資產(chǎn)折舊 各公司海外業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊一律采用直線法,不計(jì)殘值。對(duì)于境外項(xiàng)目采購(gòu)的二手固定資產(chǎn)設(shè)備,一次攤銷(xiāo)進(jìn)入項(xiàng)目成本。對(duì)于項(xiàng)目使用購(gòu)入的全新固定資產(chǎn)設(shè)備的折舊期限,根據(jù)中建總公司境